2024年税务师考试精准复习试题及答案

2024年税务师考试精准复习试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税一般纳税人的认定标准？

A.年应税销售额超过500万元

B.纳税人能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料

C.纳税人从事货物销售、提供加工修理修配劳务或销售服务、无形资产、不动产

D.纳税人具有独立核算能力

2.纳税人提供的应税服务，按照下列哪项选择确定销售额？

A.纳税人实际收取的全部价款和价外费用

B.纳税人实际收取的全部价款和价外费用扣除其支付给非增值税纳税人价款后的余额

C.纳税人实际收取的全部价款和价外费用扣除其支付给非增值税纳税人价款后的余额，再扣除合理费用

D.纳税人实际收取的全部价款和价外费用扣除其支付给非增值税纳税人价款后的余额，再扣除合理费用后的余额

3.下列哪项不属于企业所得税的税前扣除项目？

A.企业发生的合理工资薪金支出

B.企业发生的业务招待费用

C.企业发生的公益性捐赠支出

D.企业发生的广告费和业务宣传费

4.下列哪项不属于增值税的免税项目？

A.销售农业生产者销售的自产农产品

B.个人销售自建自用的住房

C.销售古旧图书

D.销售金银首饰

5.下列哪项不属于增值税的应税项目？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售服务、无形资产、不动产

D.出口货物

6.下列哪项不属于企业所得税的源泉扣缴义务人？

A.非居民企业在中国境内设立机构、场所

B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内的所得

C.非居民企业在中国境内取得财产转让所得

D.非居民企业在中国境内取得利息所得

7.下列哪项不属于增值税专用发票的开具范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售服务

D.销售无形资产

8.下列哪项不属于增值税发票管理系统中的发票？

A.增值税专用发票

B.增值税普通发票

C.收款收据

D.增值税电子普通发票

9.下列哪项不属于企业所得税的纳税义务人？

A.个人独资企业

B.合伙企业

C.一人有限责任公司

D.个体工商户

10.下列哪项不属于增值税的计税方法？

A.简易计税方法

B.一般计税方法

C.计税价格计税方法

D.税率计税方法

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列哪些属于增值税一般纳税人的认定条件？

A.年应税销售额超过500万元

B.纳税人能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料

C.纳税人从事货物销售、提供加工修理修配劳务或销售服务、无形资产、不动产

D.纳税人具有独立核算能力

2.下列哪些属于企业所得税的税前扣除项目？

A.企业发生的合理工资薪金支出

B.企业发生的业务招待费用

C.企业发生的公益性捐赠支出

D.企业发生的广告费和业务宣传费

3.下列哪些属于增值税的免税项目？

A.销售农业生产者销售的自产农产品

B.个人销售自建自用的住房

C.销售古旧图书

D.销售金银首饰

4.下列哪些属于增值税的应税项目？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售服务

D.销售无形资产

5.下列哪些属于企业所得税的源泉扣缴义务人？

A.非居民企业在中国境内设立机构、场所

B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内的所得

C.非居民企业在中国境内取得财产转让所得

D.非居民企业在中国境内取得利息所得

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税一般纳税人可以自行选择简易计税方法计算应纳税额。（）

2.企业发生的业务招待费用，按照实际发生额的60%在企业所得税税前扣除。（）

3.纳税人销售古旧图书免征增值税。（）

4.非居民企业在中国境内取得财产转让所得，应当在中国境内缴纳企业所得税。（）

5.增值税专用发票是企业在购销商品、提供劳务、转让无形资产等经营活动中开具和收取的发票。（）

6.纳税人取得的增值税专用发票，应当在开票当月进行认证，认证通过的增值税专用发票应当在认证后的当月申报抵扣。（）

7.企业发生的公益性捐赠支出，按照实际发生额的12%在企业所得税税前扣除。（）

8.增值税一般纳税人可以选择按季申报缴纳增值税。（）

9.企业发生的广告费和业务宣传费，按照实际发生额的15%在企业所得税税前扣除。（）

10.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税一般纳税人与小规模纳税人在税务管理方面的主要区别。

答案：

增值税一般纳税人与小规模纳税人在税务管理方面的主要区别包括：

（1）纳税义务范围不同：一般纳税人适用增值税一般计税方法，纳税义务范围较广；小规模纳税人适用简易计税方法，纳税义务范围相对较小。

（2）税率和征收率不同：一般纳税人适用的增值税税率分为6%、9%、13%等，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。

（3）进项税额抵扣不同：一般纳税人可以按照国家规定抵扣进项税额，小规模纳税人不能抵扣进项税额。

（4）发票管理不同：一般纳税人可以开具增值税专用发票，小规模纳税人只能开具增值税普通发票。

（5）会计核算要求不同：一般纳税人需要按照国家统一的会计制度进行会计核算，小规模纳税人可以简化会计核算。

2.题目：简述企业所得税的居民企业和非居民企业的区别。

答案：

企业所得税的居民企业和非居民企业的区别主要体现在以下几个方面：

（1）居民企业：在中国境内设有机构、场所，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内的所得的企业。

（2）非居民企业：在中国境内未设立机构、场所，或者在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境外所得的企业。

（3）纳税义务不同：居民企业就其来源于中国境内外的全部所得缴纳企业所得税；非居民企业仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

（4）源泉扣缴义务不同：非居民企业在中国境内取得所得，由支付所得的单位或者个人源泉扣缴税款；居民企业则自行申报纳税。

（5）税收优惠不同：居民企业可能享受更多的税收优惠政策；非居民企业则根据其所在地的税收协定享受相应的税收优惠。

3.题目：简述增值税专用发票的管理要求。

答案：

增值税专用发票的管理要求主要包括：

（1）开具要求：纳税人开具增值税专用发票应当符合国家规定，内容真实、准确、完整。

（2）认证要求：纳税人取得的增值税专用发票，应当在开票当月进行认证，认证通过的增值税专用发票应当在认证后的当月申报抵扣。

（3）保管要求：纳税人应当妥善保管增值税专用发票，不得擅自销毁、伪造、变造。

（4）使用要求：纳税人应当按照规定的用途使用增值税专用发票，不得用于虚开发票、骗取出口退税等违法行为。

（5）电子发票要求：纳税人可以采用电子发票开具方式，但应当符合国家电子发票的相关规定。

五、论述题

题目：论述增值税在促进我国经济发展中的作用。

答案：

增值税作为一种重要的税收制度，在我国经济发展中发挥着重要作用。以下是增值税在促进我国经济发展中的几个方面：

1.促进资源配置优化：增值税通过对商品和服务的增值部分征税，避免了重复征税，有利于资源的合理配置。它鼓励企业提高生产效率，降低成本，从而提高整个社会的经济效益。

2.保障财政收入：增值税作为我国税收体系中的重要组成部分，其征收范围广泛，税源稳定，对于保障国家财政收入具有重要意义。稳定的财政收入为国家提供了实施宏观调控、支持基础设施建设和公共服务的能力。

3.促进产业结构升级：增值税的征收有利于引导企业向高附加值产业转型，鼓励企业加大研发投入，提高产品技术含量，从而推动产业结构优化升级。

4.促进公平竞争：增值税的征收方式有利于消除地区间、行业间的税收差异，为企业创造公平竞争的市场环境。这有助于企业专注于提高自身竞争力，而非通过税收优惠政策来降低成本。

5.适应国际税收规则：增值税作为一种国际通行的税收制度，有利于我国企业参与国际市场竞争。通过实施增值税，我国企业可以更好地适应国际税收规则，降低跨国经营的风险。

6.促进消费增长：增值税的征收方式有利于降低消费者税负，刺激消费需求。在保持物价稳定的前提下，增值税有助于提高人民生活水平，促进消费增长。

7.优化税收征管：增值税的征收方式有利于简化税收征管程序，提高税收征管效率。通过电子发票等手段，可以实现税收征管的自动化、信息化，降低税收风险。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税一般纳税人的认定标准包括年应税销售额、会计核算能力、经营范围等，其中独立核算能力是认定标准之一。

2.A

解析思路：增值税销售额的确定应以纳税人实际收取的全部价款和价外费用为依据，不包括支付给非增值税纳税人的价款。

3.B

解析思路：企业所得税的税前扣除项目包括工资薪金、业务招待费、公益性捐赠等，而业务招待费用一般不能全额扣除。

4.D

解析思路：增值税的免税项目包括农业生产者销售自产农产品、个人销售自建自用住房、古旧图书等，而金银首饰属于应税项目。

5.D

解析思路：增值税的应税项目包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产、不动产等，出口货物虽然可以享受出口退税，但仍属于应税项目。

6.D

解析思路：企业所得税的源泉扣缴义务人主要包括在中国境内设立机构、场所的非居民企业，以及在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业。

7.C

解析思路：增值税专用发票是企业在购销商品、提供劳务、转让无形资产等经营活动中开具和收取的发票，收款收据不属于增值税发票。

8.C

解析思路：增值税发票管理系统中的发票包括增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票等，收款收据不属于增值税发票管理系统。

9.D

解析思路：企业所得税的纳税义务人包括个人独资企业、合伙企业、一人有限责任公司等，个体工商户虽然属于纳税人，但不属于企业所得税的纳税义务人。

10.C

解析思路：增值税的计税方法包括简易计税方法、一般计税方法、计税价格计税方法和税率计税方法，计税价格计税方法不属于增值税的计税方法。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值税一般纳税人的认定条件包括年应税销售额、会计核算能力、经营范围和独立核算能力等。

2.ABCD

解析思路：企业所得税的税前扣除项目包括工资薪金、业务招待费、公益性捐赠和广告费等。

3.ABC

解析思路：增值税的免税项目包括农业生产者销售自产农产品、个人销售自建自用住房和古旧图书等。

4.ABCD

解析思路：增值税的应税项目包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务和无形资产等。

5.ABCD

解析思路：企业所得税的源泉扣缴义务人包括在中国境内设立机构、场所的非居民企业，以及在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：增值税一般纳税人不得自行选择简易计税方法，只能按照规定选择一般计税方法。

2.×

解析思路：企业发生的业务招待费用，按照实际发生额的60%在企业所得税税前扣除，而非全部扣除。

3.√

解析思路：纳税人销售古旧图书免征增值税。

4.√

解析思路：非居民企业在中国境内取得财产转让所得，应当在中国境内缴纳企业所得税。

5.√

解析思路：增值税专用发票是企业在购销商品、提供劳务、转让无形资产等经营活动中开具和收取的发票。

6.√

解析思路：纳税人取得的增值税专用发票，应当