原始凭证失真的原因及解决方案

原始凭证失真的原因及解决方案摘要：原始凭证作为会计核算的基础资料，其真实性对于保证财务信息质量至关重要。然而，在实际工作中，原始凭证失真的现象时有发生。本文深入剖析了原始凭证失真的原因，包括内部因素如单位领导授意、会计人员素质不高，外部因素如法律法规不完善、监督机制不健全等，并针对性地提出了一系列解决方案，涵盖加强法律法规建设、提高会计人员素质、强化内部监督与外部监管等方面，旨在有效遏制原始凭证失真问题，提高会计信息质量，维护经济秩序。

一、引言原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。它是会计核算的起点和基础，为编制记账凭证、登记账簿以及编制财务报表提供依据。真实、准确、完整的原始凭证是保证会计信息质量的关键。然而，近年来，原始凭证失真的问题在一些单位较为突出，严重影响了会计信息的可靠性，误导了投资者、债权人等利益相关者的决策，扰乱了正常的经济秩序。因此，深入探究原始凭证失真的原因并寻求有效的解决方案具有重要的现实意义。

二、原始凭证失真的原因

（一）内部因素1.单位领导授意一些单位领导为了追求个人利益或小团体利益，如业绩考核达标、获取银行贷款、逃避税收等，授意会计人员编造虚假原始凭证。例如，为了虚增利润以达到上市条件或提高奖金分配基数，领导指使会计人员虚构收入、伪造发票等；为了少缴税款，让会计人员虚开成本费用发票等。在这种情况下，会计人员往往迫于领导的压力，不得不违反职业道德和法律法规，参与原始凭证造假。2.会计人员素质不高部分会计人员专业知识和技能不足，对会计法规、会计准则理解不深，在审核原始凭证时无法发现问题。例如，对发票的真伪辨别能力有限，不能识别虚假发票；对经济业务的真实性判断不准确，导致将不真实的原始凭证入账。还有一些会计人员职业道德缺失，为了自身利益，主动配合单位领导造假，随意篡改原始凭证内容，如篡改发票金额、日期等。3.内部控制制度不完善一些单位缺乏完善的内部控制制度，对原始凭证的审核、填制、保管等环节没有明确的规范和流程。例如，没有严格的发票审核制度，对于发票的来源、内容、金额等缺乏有效的审核程序，使得虚假发票容易混入；在原始凭证填制方面，没有严格的授权审批制度，导致一些未经授权的人员也能填制原始凭证。内部控制的失效为原始凭证失真提供了可乘之机。

（二）外部因素1.法律法规不完善我国目前的会计法律法规虽然对原始凭证的管理有一定规定，但仍存在一些漏洞和不足之处。例如，对于一些新型的经济业务，相关法规的规定不够明确，导致在实际操作中容易出现争议；对原始凭证造假行为的处罚力度不够，违法成本较低，使得一些单位和个人敢于冒险造假。2.监督机制不健全一方面，政府监督部门之间存在信息沟通不畅、职责交叉等问题，导致对原始凭证失真行为的监督存在盲区。例如，税务部门、审计部门、财政部门等在对原始凭证的监督检查中，有时不能形成有效的合力，难以全面、及时地发现问题。另一方面，社会监督力量相对薄弱，注册会计师审计等中介机构在审计过程中，有时未能严格履行职责，对原始凭证的真实性审核不够严谨，甚至与被审计单位串通舞弊。3.社会诚信环境不佳当前社会诚信体系建设尚不完善，一些单位和个人缺乏诚信意识，为了谋取私利不惜提供虚假原始凭证。在市场经济环境下，商业竞争激烈，部分企业为了在竞争中占据优势，采取不正当手段，通过提供虚假原始凭证来粉饰财务报表。同时，社会对诚信缺失行为的谴责和约束力度不够，也在一定程度上助长了原始凭证失真的不良风气。

三、原始凭证失真的危害

（一）对单位自身的危害1.影响财务决策失真的原始凭证导致财务信息不准确，单位管理层依据虚假的财务信息做出的决策必然会偏离实际情况，可能导致投资失误、经营策略错误等，给单位带来经济损失。2.损害单位信誉一旦原始凭证失真问题被发现，单位的信誉将受到严重损害，影响其在市场中的形象和竞争力，不利于单位的长期发展。

（二）对社会的危害1.误导投资者决策投资者根据失真的财务报表进行投资决策，可能会将资金投入到业绩不佳或存在问题的企业，导致资金浪费和损失，影响资本市场的健康发展。2.扰乱税收征管秩序虚假的原始凭证用于少缴税款，会造成国家税收流失，影响国家财政收入，进而影响国家对公共事业的投入和经济调控能力。3.破坏市场经济秩序原始凭证失真使得市场主体之间的交易信息不真实，干扰了市场的公平竞争环境，破坏了市场经济秩序的正常运行。

四、原始凭证失真的解决方案

（一）加强法律法规建设1.完善法规体系进一步细化和完善会计法律法规中关于原始凭证的规定，针对新型经济业务及时出台相关准则和解释，明确原始凭证的填制、审核、保管等具体要求，减少法规漏洞。例如，对于电子发票等新型发票形式，制定专门的管理办法，规范其开具、传输、存储等环节，确保电子原始凭证的真实性和可靠性。2.加大处罚力度提高对原始凭证造假行为的处罚标准，增加违法成本。除了对直接责任人进行罚款、吊销从业资格证书等处罚外，对授意、指使造假的单位领导要给予更严厉的刑事处罚，形成有效的法律威慑。同时，建立民事赔偿制度，让造假者对因原始凭证失真给投资者、债权人等造成的损失承担赔偿责任，增强法律的约束性。

（二）提高会计人员素质1.加强专业培训定期组织会计人员参加专业培训，更新知识结构，提高业务水平。培训内容包括新的会计法规、会计准则、财务软件应用以及原始凭证审核技巧等。例如，通过举办专题讲座、研讨会、网络课程等形式，让会计人员及时了解和掌握最新的财务知识和技能，增强对原始凭证真实性的判断能力。2.强化职业道德教育将职业道德教育纳入会计人员继续教育体系，通过案例分析、职业道德规范解读等方式，增强会计人员的职业道德意识，使其自觉遵守职业道德准则，抵制原始凭证造假行为。同时，建立会计人员职业道德档案，记录其职业道德表现，将职业道德评价结果与晋升、奖励等挂钩，激励会计人员坚守职业道德。

（三）强化内部监督1.完善内部控制制度建立健全单位内部的原始凭证管理制度，明确原始凭证从取得、审核、填制到保管各个环节的职责和流程。例如，制定严格的发票审核制度，要求审核人员对发票的真实性、合法性、完整性进行全面审核，包括发票的来源、开票单位资质、发票内容与经济业务的一致性等；加强对原始凭证填制的授权审批，规定不同金额和性质的原始凭证必须经过相应级别的领导审批才能生效。2.加强内部审计监督充分发挥内部审计的作用，定期对单位的财务收支进行审计，重点检查原始凭证的真实性、合法性。内部审计人员要深入业务部门，了解经济业务的实际情况，核实原始凭证所反映的内容是否真实发生。对于发现的原始凭证失真问题，及时提出整改意见，并追究相关人员的责任。

（四）强化外部监管1.整合政府监督资源加强税务部门、审计部门、财政部门等政府监督部门之间的协作与沟通，建立信息共享平台，实现对原始凭证的联合监管。例如，税务部门在税收征管过程中发现的原始凭证问题及时反馈给财政部门和审计部门，财政部门在会计信息质量检查中发现的问题与税务部门、审计部门共同研究处理，形成监督合力，提高监督效率。2.加强注册会计师审计规范注册会计师行业管理，加强对注册会计师审计业务的质量监督。要求注册会计师在审计过程中严格按照审计准则和职业道德规范，对原始凭证进行认真审核，确保审计报告的真实性和可靠性。对违规执业的注册会计师及其所在事务所要严肃处理，加大处罚力度，提高注册会计师的审计质量和责任意识。

（五）营造良好的社会诚信环境1.加强诚信教育通过多种渠道加强全社会的诚信教育，提高公民的诚信意识。例如，在学校教育中增加诚信教育内容，培养学生的诚信观念；开展企业诚信培训，引导企业树立诚信经营理念；利用媒体宣传诚信典型案例，曝光失信行为，营造诚实守信的社会舆论氛围。2.完善社会诚信体系加快建设社会诚信体系，建立健全信用信息征集、评价、公示等制度。将单位和个人的原始凭证造假等失信行为纳入信用档案，向社会公开披露，使失信者受到社会的谴责和市场的惩罚。同时，建立信用奖惩机制，对诚信企业和个人给予政策优惠、表彰奖励等，对失信者进行限制贷款、限制市场准入等处罚，激励社会主体自觉遵守诚信原则。

五、结论原始凭证失真问题严重影响了会计信息质量和经济秩序，必须引起高度重视。通过分析其产生的原因，我们认识到内部因素和外部因素相互交