管理学论文-浅谈如何完善内部控制制度

管理学论文--浅谈如何完善内部控制制度摘要：本文深入探讨了完善内部控制制度的相关问题。首先阐述了内部控制制度的重要性，接着分析了当前内部控制制度存在的不足，包括控制环境不佳、风险评估缺失、控制活动执行不力、信息沟通不畅以及内部监督失效等方面。然后针对这些问题提出了一系列完善措施，如优化控制环境、加强风险评估、规范控制活动、强化信息沟通以及完善内部监督等，旨在构建健全有效的内部控制体系，提升企业管理水平和风险防范能力，促进企业健康稳定发展。

一、引言随着经济全球化的加速和市场竞争的日益激烈，企业面临着越来越复杂的内外部环境。内部控制制度作为企业管理的重要组成部分，对于保障企业资产安全、提高会计信息质量、促进企业实现战略目标具有至关重要的作用。然而，当前许多企业的内部控制制度仍存在诸多缺陷，未能充分发挥其应有的效能。因此，深入研究如何完善内部控制制度具有重要的现实意义。

二、内部控制制度的重要性（一）保障资产安全有效的内部控制制度通过对资产的采购、保管、使用、处置等环节进行规范和监督，能够防止资产被盗用、滥用或流失，确保企业资产的安全完整。

（二）提高会计信息质量健全的内部控制要求企业遵循会计准则和相关法规，规范会计核算流程，保证会计信息的真实、准确、完整和及时，为企业管理层决策提供可靠依据。

（三）促进企业实现战略目标内部控制可以帮助企业识别和评估内外部风险，制定相应的应对策略，合理配置资源，确保各项经营活动朝着企业战略目标有序开展，提高企业的运营效率和竞争力。

（四）防范经营风险通过建立风险预警机制和控制措施，内部控制能够及时发现和处理企业经营过程中的潜在风险，降低风险发生的可能性和影响程度，保障企业的稳健运营。

三、当前内部控制制度存在的不足（一）控制环境不佳1.公司治理结构不完善部分企业存在股权结构不合理、董事会职能虚化等问题，导致决策机制不科学，缺乏有效的监督和制衡。例如，一些家族企业一股独大，董事长兼任总经理，缺乏对管理层的有效监督，容易引发决策失误和滥用职权。2.企业文化缺失企业文化是企业的灵魂，但一些企业对企业文化建设重视不足，未能形成积极向上、团结协作、诚实守信的企业文化氛围。员工缺乏共同的价值观和行为准则，导致内部控制难以有效实施。3.人力资源政策不合理在人员招聘、培训、晋升、考核等方面，部分企业存在不规范之处。如招聘时注重学历而忽视能力和品德，培训缺乏针对性，绩效考核指标不合理等，影响了员工的工作积极性和专业素质，进而对内部控制的执行效果产生不利影响。

（二）风险评估缺失1.风险意识淡薄企业管理层对风险的认识不足，缺乏风险防范意识，未能将风险管理纳入企业战略规划和日常经营管理中。例如，在市场竞争激烈的情况下，一些企业盲目扩张，忽视了市场风险和资金风险，导致陷入经营困境。2.风险评估方法落后多数企业缺乏科学的风险评估方法和工具，无法准确识别、评估和分析内外部风险。往往只是凭借经验和直觉进行判断，难以对风险的发生可能性和影响程度做出准确评估，从而无法制定有效的风险应对措施。

（三）控制活动执行不力1.控制流程设计不合理部分企业的控制流程存在漏洞或不合理之处，导致控制活动无法有效发挥作用。例如，在采购环节，缺乏严格的供应商筛选和采购审批程序，容易出现采购成本过高、采购物资质量不合格等问题。2.授权审批制度不健全授权审批范围不明确、审批程序不规范，导致越权审批、审批流于形式等现象时有发生。如一些企业对重大投资项目缺乏集体决策和严格的审批流程，容易造成投资损失。3.不相容职务未有效分离在岗位设置和职责分工上，部分企业未能将不相容职务进行有效分离，使得舞弊行为有机可乘。例如，会计与出纳职责不清，容易出现财务舞弊现象。

（四）信息沟通不畅1.内部信息系统不完善企业内部信息系统建设滞后，信息传递渠道不畅通，导致各部门之间信息共享困难，影响了工作效率和决策的科学性。例如，销售部门不能及时将客户需求信息传递给生产部门，生产部门无法根据市场需求安排生产，造成库存积压或产品脱销。2.外部信息获取不及时对外部市场动态、政策法规变化等信息关注不够，获取不及时，使得企业难以应对外部环境变化带来的风险。如一些企业未能及时了解国家环保政策的变化，导致因环保不达标而面临处罚。

（五）内部监督失效1.内部审计独立性不足内部审计部门在企业组织架构中地位不高，独立性较差，难以对企业管理层和其他部门进行有效监督。例如，内部审计人员的薪酬、晋升等往往受管理层控制，导致审计工作难以保持客观公正。2.监督机制不完善缺乏健全的监督考核机制，对内部控制制度的执行情况监督不力，发现问题后整改措施不到位。如对违规行为的处罚力度不够，不能起到有效的威慑作用，使得内部控制制度如同虚设。

四、完善内部控制制度的措施（一）优化控制环境1.完善公司治理结构合理设置股权结构，引入多元化股东，增强董事会的独立性和决策科学性。明确董事会、监事会和管理层的职责权限，建立健全决策、执行和监督相互制衡的机制。例如，设立独立董事，加强对管理层的监督；建立健全董事会专门委员会，提高决策的专业性和准确性。2.加强企业文化建设培育积极向上的企业文化，树立正确的价值观和经营理念，增强员工的凝聚力和归属感。通过开展企业文化活动、加强培训等方式，使员工认同企业的文化，自觉遵守内部控制制度。例如，定期组织员工参加企业文化培训，开展团队建设活动，营造良好的工作氛围。3.制定合理的人力资源政策完善人员招聘、培训、晋升、考核等制度，选拔德才兼备的员工，加强员工培训，提高员工素质和业务能力。建立科学合理的绩效考核体系，将员工的工作业绩与薪酬、晋升等挂钩，激励员工积极履行职责，确保内部控制制度有效执行。例如，在招聘时注重考察应聘者的综合素质和职业道德；定期组织员工参加专业技能培训，提高员工的业务水平。

（二）加强风险评估1.强化风险意识企业管理层应充分认识风险的重要性，将风险管理纳入企业战略规划和日常经营管理中。通过组织培训、开展风险案例分析等方式，提高全体员工的风险意识，使员工能够在工作中及时发现和报告潜在风险。例如，定期举办风险管理培训讲座，邀请专家进行风险案例分析，提高员工对风险的识别和应对能力。2.采用科学的风险评估方法建立健全风险评估体系，运用定性与定量相结合的方法，对企业面临的内外部风险进行全面、系统的识别、评估和分析。例如，采用风险矩阵、敏感性分析等方法，评估风险的发生可能性和影响程度，为制定风险应对策略提供依据。

（三）规范控制活动1.优化控制流程设计对企业各项业务流程进行梳理和优化，查找控制环节的薄弱点，完善控制流程，确保控制活动能够有效防范风险。例如，在销售环节，完善客户信用评估、订单审批、发货、收款等流程，加强对销售业务的全过程控制。2.健全授权审批制度明确授权审批的范围、层次和责任，规范审批程序，避免越权审批和审批流于形式。对于重大事项，实行集体决策和联签制度，确保决策的科学性和公正性。例如，制定详细的授权审批手册，明确各级管理人员的审批权限；对重大投资项目，组织相关部门和专家进行论证，经董事会集体决策后实施。3.有效分离不相容职务根据不相容职务分离的原则，合理设置岗位，明确各岗位的职责权限，确保不同岗位之间相互制约、相互监督。例如，将会计与出纳、采购与验收、保管与记账等不相容职务分别由不同的人员担任，防止舞弊行为的发生。

（四）强化信息沟通1.完善内部信息系统加大对内部信息系统建设的投入，建立高效、便捷的信息传递平台，实现各部门之间信息的实时共享和交流。例如，采用企业资源计划（ERP）系统，整合企业的财务、采购、销售、生产等业务流程，提高信息传递效率和工作协同性。2.及时获取外部信息建立健全外部信息收集机制，关注市场动态、政策法规变化等信息，及时调整企业的经营策略和内部控制措施。例如，通过订阅行业资讯、参加行业研讨会、与政府部门保持沟通等方式，获取外部信息，为企业决策提供参考。

（五）完善内部监督1.提高内部审计独立性提升内部审计部门在企业组织架构中的地位，确保其独立于其他部门开展工作。赋予内部审计部门充分的权力，使其能够对企业内部控制制度的执行情况进行全面、深入的监督检查。例如，内部审计部门直接向董事会或审计委员会报告工作，不受管理层的干涉。2.健全监督考核机制建立健全内部控制监督考核制度，定期对内部控制制度的执行情况进行检查和评估，发现问题及时整改。加强对违规行为的处罚力度，提高内部控制制度的执行力。例如，制定详细的内部控制监督检查标准和考核指标，对各部门的内部控制执行情况进行量化考核；对违规行为严肃处理，追究相关人员的责任。

五、结论完善内部控制制度是企业适应复杂多变的市场环境、提升管理水平和风险防范能力的必然要求。通