金融企业呆账核销管理办法2024年修订版含附件

金融企业呆账核销管理办法2024年修订版含附件一、引言随着金融市场环境的日益复杂和经济形势的不断变化，为进一步规范金融企业呆账核销行为，加强呆账核销管理，提高金融企业风险抵御能力，依据相关法律法规和金融监管要求，特修订本《金融企业呆账核销管理办法2024年修订版》。本办法旨在确保金融企业能够准确、及时地核销呆账，真实反映资产质量，维护金融稳定。

二、总则（一）目的与依据1.本办法制定的目的是规范金融企业呆账核销工作，加强呆账核销管理，防范金融风险，提高金融企业资产质量。2.依据《中华人民共和国会计法》、《金融企业财务规则》、《企业会计准则》以及相关金融监管规定制定本办法。

（二）适用范围本办法适用于在中华人民共和国境内依法设立的各类金融企业，包括但不限于银行、金融资产管理公司、信托公司、财务公司、金融租赁公司等。

（三）基本原则1.真实性原则：呆账核销应依据真实、合法、有效的证据，如实反映呆账损失情况。2.及时性原则：对符合条件的呆账应及时核销，不得拖延。3.审慎性原则：严格按照规定的条件和程序进行呆账核销，确保风险得到有效控制。4.独立性原则：呆账核销工作应独立于业务经营部门，由专门的风险管理部门或内部审计部门进行审核监督。

三、呆账认定标准（一）贷款类呆账认定标准1.借款人和担保人依法宣告破产、关闭、解散或撤销，并终止法人资格，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权。2.借款人死亡，或者依照《中华人民共和国民法典》的规定宣告失踪或者死亡，金融企业依法对其财产或者遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能收回的债权。3.借款人遭受重大自然灾害或者意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，或者以保险赔偿后，确实无力偿还部分或者全部债务，金融企业对其财产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权。4.借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散、撤销，但已完全停止经营活动，被县级及县级以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权。5.借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散、撤销，但已完全停止经营活动或下落不明，未进行工商登记或连续两年以上未参加工商年检，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权。6.借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借债务，又无其他债务承担者，金融企业经追偿后确实无法收回的债权。7.由于借款人和担保人不能偿还到期债务，金融企业诉诸法律，经法院对借款人和担保人强制执行，借款人和担保人均无财产可执行，法院裁定终结、终止或中止执行后，金融企业仍无法收回的债权。8.对借款人和担保人诉诸法律后，因借款人和担保人主体资格不符或消亡等原因，被法院驳回起诉或裁定免除（或部分免除）债务人责任，经追偿后仍无法收回的债权。9.由于上述1至8项原因借款人不能偿还到期债务，金融企业对依法取得的抵债资产，按评估确认的市场公允价值入账后，扣除抵债资产接收费用，小于贷款本息的差额，经追偿后仍无法收回的债权。10.开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等发生垫款时，凡开证申请人和保证人由于上述1至9项原因，无法偿还垫款，金融企业经追偿后仍无法收回的垫款。11.按照国家法律法规规定具有投资权的金融企业的对外投资，由于被投资企业依法宣告破产、关闭、解散或撤销，并终止法人资格的，金融企业经清算和追偿后仍无法收回的股权；被投资企业虽未依法宣告破产、关闭、解散或撤销，但已完全停止经营活动，被县级及县级以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，金融企业经清算和追偿后仍无法收回的股权。

（二）信用卡透支类呆账认定标准1.持卡人因丧失劳动能力，无收入来源，经追索后仍无法收回的透支款项。2.持卡人死亡，或按照《中华人民共和国民法典》的规定宣告失踪或者死亡，以其财产或遗产清偿后，未能收回的透支款项。3.持卡人遭受重大自然灾害或者意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，或者以保险赔偿后，确实无力偿还部分或者全部透支款项，经追索后仍无法收回的。4.持卡人和担保人依法宣告破产、关闭、解散或撤销，并终止法人资格，金融企业对持卡人和担保人进行追偿后，未能收回的透支款项。5.持卡人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散、撤销，但已完全停止经营活动，被县级及县级以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，金融企业对持卡人和担保人进行追偿后，未能收回的透支款项。6.持卡人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所透支债务，又无其他债务承担者，金融企业经追偿后确实无法收回的透支款项。7.由于上述1至6项原因，持卡人未能偿还透支款项，金融企业诉诸法律，经法院对持卡人和担保人强制执行，持卡人和担保人均无财产可执行，法院裁定终结、终止或中止执行后，金融企业仍无法收回的透支款项。8.对持卡人和担保人诉诸法律后，因持卡人和担保人主体资格不符或消亡等原因，被法院驳回起诉或裁定免除（或部分免除）债务人责任，经追偿后仍无法收回的透支款项。

（三）其他应收款类呆账认定标准1.金融企业与其他单位或个人之间的应收及暂付款项，符合上述贷款类或信用卡透支类呆账认定标准的，可认定为呆账。2.金融企业内部工作人员因工作失误、违规操作等原因形成的应收款项，符合呆账认定条件的，经认定程序后可确认为呆账。

四、呆账核销程序（一）申报1.金融企业各分支机构或相关业务部门对符合呆账认定标准的资产，应及时收集、整理相关证明材料，填写呆账核销申报审批表，向本级风险管理部门或内部审计部门申报。2.申报材料应包括但不限于借款合同、担保合同、催收记录、法院判决书、裁定书、财产清偿证明、死亡证明、破产清算文件等相关证据材料。

（二）初审1.风险管理部门或内部审计部门收到申报材料后，应进行认真审查，核实申报事项的真实性、准确性和完整性。2.初审人员应深入调查呆账形成的原因，分析风险状况，对申报材料的证据效力进行评估，并提出初审意见。

（三）审批1.金融企业应根据呆账金额大小和风险程度，按照规定的审批权限进行审批。2.对于金额较小、风险较低的呆账，可由分支机构负责人或授权的业务主管审批；对于金额较大、风险较高的呆账，应提交金融企业高级管理层或董事会审批。3.审批部门应综合考虑初审意见、风险评估报告等因素，做出呆账核销的审批决定。

（四）核销1.经审批同意核销的呆账，金融企业应及时进行账务处理，冲减相应的资产科目，并在表外登记核销情况。2.已核销的呆账应实行"账销案存"管理，金融企业应继续保留对已核销呆账的追索权，并建立专门的台账，详细记录已核销呆账的基本情况、追索过程及结果等信息。

五、监督管理（一）内部监督1.金融企业应建立健全呆账核销内部监督机制，定期对呆账核销工作进行检查和审计。2.内部审计部门应重点检查呆账核销的申报、审批程序是否合规，认定标准是否准确执行，账务处理是否及时、准确等。3.对于发现的问题，应及时提出整改意见，并督促相关部门进行整改。

（二）外部监管1.金融监管部门应加强对金融企业呆账核销工作的监督管理，定期检查金融企业呆账核销政策的执行情况。2.金融企业应按照监管要求，及时报送呆账核销情况报告，包括核销金额、核销笔数、核销原因等信息。3.对于违反本办法规定，虚报、瞒报呆账核销情况或违规核销呆账的金融企业，监管部门将依法予以处罚。

六、责任追究（一）对违规申报行为的责任追究1.对于在呆账核销申报过程中，故意隐瞒事实、提供虚假证明材料或伪造证据的分支机构或相关业务部门人员，金融企业应视情节轻重给予警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等纪律处分。2.因违规申报行为给金融企业造成经济损失的，应依法承担赔偿责任。

（二）对违规审批行为的责任追究1.对于在呆账核销审批过程中，违反审批程序、滥用职权、徇私舞弊的审批人员，金融企业应视情节轻重给予警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等纪律处分。2.因违规审批行为导致呆账核销错误，给金融企业造成经济损失的，应依法承担赔偿责任。

（三）对其他违规行为的责任追究1.对于在呆账核销后的管理和追索过程中，存在玩忽职守、不尽职尽责等行为的相关人员，金融企业应视情节轻重给予相应的纪律处分。2.对于违反法律法规规定，构成犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任。

七、附则（一）解释权本办法由[金融监管部门名称]负责解释。

（二）实施日期本办法自[具体实施日期]起施行。原《金融企业呆账核销管理办法》同时废止。金融企业应按照本办法的规定，结合自身实际情况，制定具体的呆账核销操作规程，并报监管部门备案。

附件：1.呆账核销申报审批表格式2.呆账核销相关证明材料清单示例

附件1：呆账核销申报审批表格式

|申报单位||申报日期||||||||项目名称||呆账金额|||借款合同编号||贷款发放日期|||借款人名称||担保人名称|||呆账形成原因|||申报材料清单|||初审意见|初审人员签字：日期：||审批意见|审批人员签字：日期：|

附件2：呆账核销相关证明材料清单示例

1.借款合同2.担保合同3.借款人营业执照副本复印件4.借款人法定代表人身份证明5.担保人营业执照副本复印件6.担保人法定代表人身份证明7.催收记录（包括电话催收记录、上门催收记录、书面催收函等