《企业内部控制与制度设计（第3版）》课件 项目二 货币资金业务内部控制与制度设计

项目二货币资金内部控制与制度设计学习目标知识点技能点1.了解资金活动的特点，理解资金管控面临的风险；2.熟悉资金活动控制内容3.熟悉资金活动业务流程和风险控制点；4.熟悉资金活动内部控制制度建设项目；5.能够根据企业资金活动管控的特点和要求，提出相应的制度建设方案。1.资金活动控制内容与要求2.资金活动控制流程与风险分析1.能找出资金活动控制关键点2.能制订资金活动风险管控措施项目二

货币资金内部控制与制度设计案例货币资金内部控制与

制度设计案例导入:90后女报账员不到2年贪污近180万案件的启示问题探讨：（1）如何源头上杜绝此类案件的发生？（2）财会人员如何面对金钱的诱惑？货币资金业务控制的内容和要求、货币资金控制制度建设项目二货币资金内部控制与制度设计任务一把握货币资金业务控制的内容和要求任务二货币资金业务内部控制制度建设任务三项目实训——货币资金业务控制制度设计一、货币资金的特点与业务管控中常见的舞弊行为把握货币资金控制的内容与要求任务一

（一）货币资金的特点1．流动性强、风险性大2．与其他经营业务联系广泛、工作量大3．国家宏观管理严格一、货币资金的特点与业务管控中常见的舞弊行为(1)截留收入，表现为利用工作之便以及制度设计或执行松懈的漏洞，将货币资金收入据为己有或者不入账。(2)挪用资金，即违反国家法律法规和企业制度，将有特定用途的资金挪作他用。(3)虚报冒领，即通过虚开发票和假发票的手法虚报费用，获取私利。冒领常常是虚开或更改相关凭证，冒充他人领取款项。(4)出借账号，即利用银行和单位账户管理漏洞，将单位银行账号借给其他单位和个人非法使用的行为。此外，还存在现金超额存放、白条抵库及违规使用等现象。把握货币资金控制的内容和要求任务一（二）货币资金管控中常见的舞弊行为二、货币资金业务控制的目标把握货币资金控制的内容和要求任务一(一）保证货币资金业务的合法性(二)保证货币资金业务核算准确可靠(三)保证货币资金安全(四)保证货币资金的使用效益。三、货币资金业务控制的内容和要求把握货币资金控制的内容和要求任务一（一）营运资金预算的控制（1）严格执行预算要求；（2）加强预算执行情况的检查；

(3)适时调整预算。三、货币资金业务控制的内容与要求把握货币资金控制的内容和要求任务一（二）货币资金的控制（1）明确现金开支范围，加强库存现金管理；（2）实行收支两条线和集中收付控制；(3)严格银行结算纪律，加强银行账户管理；（4）规范网上交易、电子支付等行为；（5）加强岗位与人员分工控制；（6）加强会计系统控制。三、货币资金业务控制的内容与要求把握货币资金控制的内容和要求任务一（三）票据和印章的控制（1）加强票据管理，对凭证取得或印制的时间、数量、编号进行登记，并制定领用、交回、缴销等管理制度；（2）加强印章的管理，实行印章分管，对印章的使用内容、范围和程序进行规定，印章离开企业要审批签字，印章保管人员要备查登记，及时收回。三、货币资金业务控制内容与要求把握货币资金控制的内容和要求任务一（一）现金的控制3.会计系统控制（1）现金收付经过授权和审批。（2）会计记录依据充分。（3）会计凭证、账簿经过核对，做到证证相符、账证相符、账账相符。（4）按照规定保管会计档案。（5）有明确的盘点与清查制度，保证账实相符。二、明确货币资金控制内容和要求1.收支两条线（1）银行存款收入的控制。（2）银行存款支出的控制。把握货币资金控制的内容和要求任务一（二）银行存款的控制2.岗位与人员分工（（1）出纳人员与对账人员相分离；（2）出纳与会计职务分离；（3）业务经办与授权审批职务分离；（4）出纳人员不能负责会计档案的保管和银行存款清查工作；（5）办理银行存款业务需要配备合格的人员，并定期进行岗位轮换。3.会计系统控制银行存款的会计系统控制与现金的会计系统控制基本相同，可比照执行。二、明确货币资金控制内容和要求1.外埠存款控制（1）加强账户管理。（2）建立岗位、人员责任制。把握货币资金控制的内容和要求任务一（三）其他货币资金的控制2.银行本票、汇票控制3.信用卡、信用证存款控制4.存出投资款一、货币资金业务流程与风险分析货币资金业务内部控制制度建设任务二图2-1资金营运业务基本流程一、货币资金业务流程与风险分析货币资金业务内部控制制度建设任务二（一）资金授权审批流程与风险分析1．资金授权审批流程与风险分析图一、货币资金业务流程与风险分析（1）公司财务部要根据企业内部控制的相关规范并结合自身情况，拟定资金授权审批制度；（2）公司各部门制订出本部门的阶段性（1年、半年、季度）资金需求计划并上报财会部门审核；（3）财务部汇总各部门上报的资金需求计划，并上报财务部经理、财务总监审核，由总经理审批；（4）相关部门申请资金的额度超过财务部经理审批权限的，需要由财务总监审批；（5）相关部门申请资金的额度超过财务总监审批权限的，需要由总经理审批；（6）根据“资金需求申请单”批准的额度，出纳支付资金给申请部门。货币资金业务内部控制制度建设任务二2．资金授权审批流程描述及说明一、货币资金业务流程与风险分析货币资金业务内部控制制度建设任务二（二）资金支付业务流程与风险分析1．资金支付业务流程与风险分析图一、货币资金业务流程与风险分析（1）公司财务部要根据国家法律、法规并结合自身情况，拟定资金支付业务管理制度；（2）财务部根据资金支付业务管理制度的相关规定，进一步提出资金支付的相关要求；（3）财务部经理根据其自身审批权限审批相应的额度，审批额度超出自身审批权限的，需要由财务总监审批；（4）财务总监根据其自身的审批权限审批相应的额度，超出自身审批权限的，需要由总经理审批；（5）审批人签署“资金支付申请单”后，资金专员要核实申请单是否符合企业的相关规定；（6）通过资金专员审核之后，根据“资金支付申请单”上批准的额度，出纳支付资金给申请部门；（7）资金申请部门按照要求使用资金。货币资金业务内部控制制度建设任务二2．资金支付业务流程描述及说明一、货币资金业务流程与风险分析货币资金业务内部控制制度建设任务二（三）借出款项审批流程与风险分析1．借出款项审批流程与风险分析图一、货币资金业务流程与风险分析（1）借款人按照规定填写“现金借款单”，并签名、盖章；（2）借款人所在部门负责人在借款单上签署意见，并签名、盖章；（3）财务部经理在其审批额度内审批，借款数额在5000元内，财务部经理具有审批权限；（4）财务总监在其审批额度内审批，借款数额在5000元～20000元，财务总监具有审批权限；（5）总经理在其审批额度内审批，借款数额在20000元以上50000元以内的，总经理具有审批权限；（6）借款人应根据签字手续齐全的“现金借款单”到财务部办理借款，经审核人员审核后交由出纳支付现金。货币资金业务内部控制制度建设任务二2．借出款项审批流程描述及说明一、货币资金业务流程与风险分析货币资金业务内部控制制度建设任务二（四）银行账户核对流程与风险控制1．银行账户核对流程与风险控分析一、货币资金业务流程与风险分析（1）由财务总监授权财务部经理与银行签订《××结算协议》；（2）会计根据收付凭证登记相关明细账；总账会计登记总分类，并在记账凭证上签章；（3）稽核员应定期核对银行账户，每月至少核对一次，并应签字盖章；（4）稽核员编制“银行存款余额调节表”，并调整未达账项；（5）财务部经理指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符，应当查明原因，及时处理。货币资金业务内部控制制度建设任务二2．银行账户核对流程描述及说明二、货币资金业务控制制度建设项目货币资金业务内部控制制度建设任务二（一）货币资金岗位分工制度（二）货币资金授权批准制度（三）货币资金预算制度（四）货币资金支付制度（五）现金和银行存款管理制度（六）票据与印章管理制度（七）货币资金监督检查制度三、货币资金业务控制制度范例货币资金业务内部控制制度建设任务二（一）中淮公司现金管理制度（二）中淮公司印章管理制度表2-1中淮公司现金管理制度表2-2中淮公司印章管理制度项目实训——货币资金业务内部控制制度设计任务三实训目标与能力要求1．掌握企业货币资金业务内部控内容与制度建设的要求。2．能够根据模拟公司货币资金业务流程并结合公司内部控制环境，进行相关制度设计。实训方式按照项目一实训分组的安排，以小组为单位完成案例分析任务，并形成案例分析报告（电子文档，格式要求同项目一实训），参加讲评和讨论。

项目实训——货币资金业务内部控制制度设计任务三实训资料江淮公司由于成立时间不长，加上管理人员较少，许多业务又相互交叉，一人多岗是普遍现象，因而存在管控环节不清，责任不明情况。在货币资金管控中，现金管理比较严格，但银行存款在支付申请、批准、票据使用、印章使用、存款核对等环节，由于没有完整的控制体系和健全的制度，存在许多隐患。针对这种状况，公司决定加强管理队伍和制度建设，不断提高管理水平。图2-6江淮公司银行存款支付业务流程江淮公司其他基础性资料见项目一实训资料。项目实训——货币资金业务内部控制制度设计任务三实训任务假定你是公司新聘的主管会计，请根据图2-6所示银行存款支付业务流程，分析控制关键环节和关键点，并结合公司实际，为该公司设计以下银行存款支付控制制度（每个小组完成一项制度设计）：1．银行存款使用申请与审批制度2．银行存款对账制度3.票据使用管理制度。4．印章管理制度项目实训——货币资金业务内部控制制度设计任务三实训步骤（1）由任课教师课教师引导学生解读实训案例资料，提示学生应注意哪些问题，并布置具体实训任务和时间要求；（2）各实训小组根据组内分工，通过拟定案例分析方案、查找与案例相关的背景资料、对案例事项进行分析并得出结论、根据分析结论提出对应措施四个环节，进行案例分析。在分析过程中，小组内对案例初步分析要进行讨论、修改、形成共识，最后按照要求形成案例分析报告；（3）实训小组组长将查找收集的资料和形成的案例分析报告（电子稿）打包上传，由指导老师组织互评。（4）指导老师根据实训成果互评结果和课堂讲评、讨论情况确定实训成绩。项目实训——货币资金业务内部控制制度设计任务三实训考核根据各实训小组提交成果（案例分析报告）的质量和参与讨论的情况进行