第5章 跨境电商的法律制度

第5章e7d195523061f1c01da5a1f0837ac25283df40ff0a16bfd61AE6AB84AD7EB485CA8019BF267F2027DE2BF09650313B56A435BB3664F8B916CA3777391AC088C283181605E184D6D6879568EB73EB808A103F0784C8DFC3E9CDD14B61FDDA6A8A6237D2DFE3BBAEC8979D824A43E015648F6CB3D1F8D3E352A4BDC9925C075CFF312C4A0BE75FDF5C

跨境电商的法律制度电子商务法e7d195523061f1c01da5a1f0837ac25283df40ff0a16bfd61AE6AB84AD7EB485CA8019BF267F2027DE2BF09650313B56A435BB3664F8B916CA3777391AC088C283181605E184D6D6879568EB73EB808A103F0784C8DFC3E9CDD14B61FDDA6A8A6237D2DFE3BBAEC8979D824A43E015648F6CB3D1F8D3E352A4BDC9925C075CFF312C4A0BE75FDF5C5.1跨境电子商务概述

5.1.1跨境电子商务的定义与特征

5.1.2跨境电子商务的分类

5.1.3跨境电子商务的运营模式5.2跨境电子商务法律法规

5.2.1跨境电子商务出口的法律法规

5.2.2跨境电子商务进口的法律法规5.3

跨境电子商务税收法律法规

5.3.1跨境电子商务税收的特点

5.3.2跨境电子商务税收管辖权

5.3.3跨境电子商务税收法律法规目录/Contents第5章跨境电商的法律制度e7d195523061f1c01da5a1f0837ac25283df40ff0a16bfd61AE6AB84AD7EB485CA8019BF267F2027DE2BF09650313B56A435BB3664F8B916CA3777391AC088C283181605E184D6D6879568EB73EB808A103F0784C8DFC3E9CDD14B61FDDA6A8A6237D2DFE3BBAEC8979D824A43E015648F6CB3D1F8D3E352A4BDC9925C075CFF312C4A0BE75FDF5C本章学习目标掌握跨境电子商务的定义与分类。掌握跨境电子商务出口的法律法规。掌握跨境电子商务进口的法律法规。掌握跨境电子商务税收的特点。掌握跨境电子商务不同税种的法律法规。掌握跨境电子商务税收征管法律法规。

5.1.1跨境电子商务的定义与特征5.1跨境电子商务概述1.跨境电子商务的定义跨境电子商务是指分属不同关境的交易主体，通过电子商务平台达成交易、进行支付结算，并通过跨境物流送达商品、完成交易的一种国际商业活动。2.跨境电子商务的特征（1）全球化（2）即时性（3）小批量、多批次（4）税收监管难5.1跨境电子商务概述1.按经营主体划分

（1）企业自营平台（2）独立销售平台（3）第三方服务平台（4）代营平台2.按交易模式分类（1）B2B跨境电商（2）B2C跨境电商（3）C2C跨境电商3.按商品流向划分（1）跨境出口电子商务（2）跨境进口电子商务

5.1.2跨境电子商务的分类5.1跨境电子商务概述1.海淘模式通过互联网检索海外商品信息，并通过电子订购单发出请求，然后填上私人信用卡号码，再通过转运或直邮等方式把商品邮寄回国的购物方式。2.海外代购平台模式建立跨境电子商务平台，由符合要求的海外第三方卖家入驻，消费者在平台上订购商品，然后通过转运或直邮模式将商品发往国内消费者的跨境电子商务模式。3.直发/直运平台模式通过跨境电子商务平台将接收到的消费者订单信息发给批发商或厂商，然后由其按照订单要求以零售的形式对消费者供货的跨境电子商务模式。5.1.3跨境电子商务的运营模式4.自营B2C模式（1）综合性自营跨境B2C平台。（2）垂直型自营跨境B2C平台。5.导购/返利模式（1）引流部分是指通过导购咨询、商品比价、海购社区论坛以及用户返利来吸引用户流量。（2）商品交易部分是指消费者通过站内链接向海外B2C电商或者海外代购者提交订单实现跨境购物。6.海外商品闪购模式海外商品闪购模式是一种第三方B2C模式。5.1跨境电子商务概述5.2跨境电子商务法律法规

1.跨境电子商务零售出口的定义

跨境电子商务零售出口是指我国出口企业通过互联网向境外零售商品，主要以邮寄、快递等形式送达的经营行为，即跨境电子商务的企业对消费者出口。2.跨境电子商务出口经营主体的分类（1）自建跨境电子商务销售平台的电子商务出口企业。（2）利用第三方跨境电子商务平台开展电子商务出口的企业。（3）为电子商务出口企业提供交易服务的跨境电子商务第三方平台。5.2.1跨境电子商务出口的法律法规3.企业跨境电子商务出口业务管理（1）跨境电子商务经营者可以凭电子单证向国家进出口管理部门办理有关手续。（2）跨境电子商务企业、物流企业等参与跨境电子商务零售出口业务的企业，应当向所在地海关办理信息登记；如需办理报关业务,向所在地海关办理注册登记。4.通关管理（1）海关信用管理（2）海关检疫与监管（3）电子信息传输（4）跨境电子商务出口报关申请（5）跨境电子商务出口统计5.2跨境电子商务法律法规

5.2跨境电子商务法律法规1.

跨境电商零售进口的参与主体（1）跨境电商零售进口经营者（2）跨境电商第三方平台经营者（3）境内服务商（4）消费者2.跨境电商零售进口商品的条件（1）属于《跨境电子商务零售进口商品清单》内、限于个人自用并满足跨境电商零售进口税收政策规定的条件。（2）通过与海关联网的电子商务交易平台交易，能够实现交易、支付、物流电子信息“三单”比对。（3）未通过与海关联网的电子商务交易平台交易，但进出境快件运营人、邮政企业能够接受相关电商企业、支付企业的委托，承诺承担相应法律责任，向海关传输交易、支付等电子信息。5.2.2跨境电子商务进口的法律法规5.2跨境电子商务法律法规3.企业跨境电子商务进口业务管理（1）跨境电子商务平台企业、物流企业、支付企业等参与跨境电子商务零售进口业务的企业，应当依据海关报关单位注册登记管理相关规定，向所在地海关办理注册登记；境外跨境电子商务企业应委托境内代理人向该代理人所在地海关办理注册登记。（2）跨境电子商务企业、物流企业等参与跨境电子商务零售出口业务的企业，应当向所在地海关办理信息登记；如需办理报关业务,向所在地海关办理注册登记。（3）物流企业应获得国家邮政管理部门颁发的《快递业务经营许可证》。直购进口模式下，物流企业应为邮政企业或者已向海关办理代理报关登记手续的进出境快件运营人。4.通关管理（1）海关监管（2）电子信息传输（3）进口报关申报（4）相关主体信息审核。5.3跨境电子商务税收法律法规1.税收主体国际化2.征税对象虚拟化3.交易环节分散化

5.3.1跨境电子商务税收的特点5.3跨境电子商务税收法律法规

1.跨境电子商务对税收管辖权的影响（1）对来源地税收管辖权原则的挑战

跨境电子商务活动的数字化、虚拟化及隐匿化，致使所得性质及常设机构难以确定。（2）对居民税收管辖权原则的挑战

网络平台具有较强的开放性，难以根据跨境电子商务主体的交易行为判定其为哪国居民，造成自然人居民身份认定困难、法人居民身份难以认定的情况，从而使网络交易者身份的判定具有不确定性。2.跨国电子商务管辖权确定的国际经验（1）OECD跨境电子商务税收范本和联合国协定范本（2）欧盟规定

我国是发展中国家，如果在电子商务领域继续沿用传统的常设机构原则，将会影响我国税收利益。我国应以来源地税收管辖权原则优先、以虚拟常设机构为主要判定标准对电子商务征税，维护国家税收利益。

5.3.2跨境电子商务税收管辖权5.3跨境电子商务税收法律法规1.跨境电子商务流转税法律法规（1）增值税法律法规2007年9月3日，财政部、国家税务总局发布《关于调整音像制品和电子出版物进口环节增值税税率的通知》（财关税〔2007〕65号）规定。财政部、国家税务总局2013年12月30日发布，2014年1月1日起执行的《关于跨境电子商务零售出口税收政策的通知》（财税〔2013〕96号）。财政部、税务总局、商务部、海关总署2018年9月28日联合发布，2018年10月1日起执行的《关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》（财税〔2018〕103号）（2）消费税法律法规电子商务出口企业出口货物免征消费税的条件，其条件与免征增值税相同。进口消费税政策与增值税相同。

5.3.3跨境电子商务税收法律法规5.3跨境电子商务税收法律法规

（3）关税法律法规财政部、海关总署、国家税务总局2016年3月24日联合发布，自2016年4月8日起执行的《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》（财关税〔2016〕18号）2019年1月1日起执行的《关于完善跨境电子商务零售进口税收政策的通知》（财关税〔2018〕49号）规定2.跨境电子商务所得税法律法规国家税务总局2019年10月26日发布，自2020年1月1日起施行的《关于跨境电子商务综合试验区零售出口企业所得税核定征收有关问题的公告》，从核定征收范围、条件、方式、程序、优惠政策等方面对综试区内跨境电商企业核定征收企业所得税相关事项进行了规定，旨在为综试区内跨境电商企业提供更为便利的操作办法。（1）核定征收范围。（2）核定征收条件。（3）核定征收方式。（4）核定征收程序。（5）优惠政策。5.3跨境电子商务税收法律法规

3.跨境电子商务印花税法律法规跨境电子商务交易双方存在书立应税凭证的行为应缴纳印花税。2006年12月27日财政部、国家税务总局发布《关于印花税若干政策的通知》（财税〔2006〕162号）规定：对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。《印花税法》第12条规定：个人与电子商务经营者订立的电子订单，免征印花税。4.跨境电子商务税收征管法律法规2018年12月10日，海关总署发布《关于跨境电子商务零售进出口商品有关监管事宜的公告》（海关总署公告〔2018〕194号）。（1）完税价格。（2）纳税主体。（3）代扣代缴义务人申报。（4）代扣代缴义务人税款担保。（5）代收代缴义务人办理纳税手续。e7d195523061f1c01da5a1f0837ac25283df40ff0a16bfd61AE6AB84AD7EB485CA8019BF267F2027DE2BF09650313B56A435BB3664F8B916CA3777391AC088C283181605E184D6D6879568EB73EB808A103F0784C8DFC3E9CDD14B61FDDA6A8A6237D2DFE3BBAEC8979D824A43E015648F6CB3D1F8D3E352A4BDC9925C075CFF312C4A0B