财务与会计-税务师考试《财务与会计》点睛提分卷5

财务与会计-税务师考试《财务与会计》点睛提分卷5单选题（共59题，共59分）(1.)下列各项中不会影响其他综合收益产生变化的是()。A.发行可转换公司债券包含的权益成分的价值（江南博哥）B.投资企业应享有联营企业其他综合收益的份额C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动D.自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产转换日公允价值大于账面价值的差额正确答案：A参考解析：选项A，发行可转换公司债券包含的权益成分应确认为其他权益工具，不影响其他综合收益。(2.)下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是()。A.发行长期债券发生的交易费用B.取得交易性金融资产发生的交易费用C.取得以摊余成本计量的金融资产发生的交易费用D.取得以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产发生的交易费用正确答案：B参考解析：选项B，取得交易性金融资产发生的交易费用计入投资收益。(3.)甲公司2019年12月将采用成本模式计量的投资性房地产转为自用固定资产，转换日该固定资产的公允价值为3600万元，转换日之前“投资性房地产”科目余额为2200万元，“投资性房地产累计折旧”科目金额为300万元，未计提减值准备。则转换日该业务正确的会计处理为()。A.“固定资产”科目的入账金额为3600万元B.“固定资产”科目的入账金额为2200万元C.将“投资性房地产累计折旧”科目金额300万元转入“固定资产”科目D.确认转换损益为1700万元正确答案：B参考解析：选项A，“固定资产”科目的入账金额为2200万元；选项C，将“投资性房地产累计折旧”科目金额300万元转入“累计折旧”科目；选项D，成本模式下的投资性房地产转换不确认损益。会计分录如下：借：固定资产2200投资性房地产累计折旧300贷：投资性房地产2200累计折旧300(4.)租赁付款额，是指承租人向出租人支付的与在租赁期内使用租赁资产的权利相关的款项，其内容不包括()。A.承租人发生的初始直接费用B.取决于指数或比率的可变租赁付款额C.根据承租人提供的担保余值预计应支付的款项D.固定付款额及实质固定付款额，存在租赁激励的，扣除租赁激励相关金额正确答案：A参考解析：选项A,不属于租赁付款额的内容，为使用权资产应包括的内容。(5.)甲公司于2019年3月1日以2000万元取得乙上市公司5%的股权，对乙公司不具有重大影响，甲公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2020年3月31日，甲公司又斥资25000万元自C公司处取得乙公司50%股权，能够对乙公司实施控制。甲公司原持有乙公司5%的股权于2020年3月31日的公允价值为2500万元，累计计入公允价值变动损益的金额为500万元。假设甲公司与C公司在该交易发生前不存在任何关联方关系，上述购买股权的交易不构成“一揽子交易”。不考虑其他因素，则长期股权投资的初始投资成本为()万元。A.28000B.27000C.27500D.25000正确答案：C参考解析：2019年度研发支出中费用化支出计入管理费用的金额=60+30+40+40=170（万元），2019年度无形资产摊销计入管理费用的金额=（230+170）/10×6/12=20（万元），故2019年度应确认管理费用的金额=170+20=190（万元）；年末无形资产的列报金额为无形资产账面价值=（230+170）-20=380（万元）。(6.)资产负债表日，对于分期付息、到期还本的债券，企业应按应付债券的摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，不可能借记“()”科目。A.在建工程B.应付利息C.财务费用D.研发支出正确答案：B参考解析：对于分期付息、到期还本的债券，应于资产负债表日按应付债券的摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，借记“在建工程”“制造费用”“财务费用”“研发支出”等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券——利息调整”科目，选项B错误。(7.)甲公司为租赁某项资产，在租赁期开始日之前支付的租赁付款额为40万元，租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值为200万元，甲公司发生的初始直接费用为2万元，为拆卸及移除租赁资产预计将发生成本的现值为10万元，已享受的租赁激励为8万元。甲公司该项使用权资产的初始成本为()万元。A.232B.252C.240D.244正确答案：D参考解析：使用权资产应当按照成本进行初始计量。该成本包括：（1）租赁负债的初始计量金额；（2）在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额，存在租赁激励的，扣除已享受的租赁激励相关金额；（3）承租人发生的初始直接费用；（4）承租人为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本的现值。该项使用权资产的初始成本=40+200+2+10-8=244（万元）。(8.)下列与收益相关政府补助的说法中，不正确的是()。A.用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本费用B.用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本费用C.用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入其他综合收益D.用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，收到款项时，借记“银行存款”，贷记“递延收益”正确答案：C参考解析：与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理：（1）用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本费用；（2）用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本费用。(9.)2019年12月3日，甲公司因其产品质量对赵某造成人身伤害，被赵某提起诉讼，要求赔偿150万元，至12月31日，法院尚未作出判决。甲公司预计该项诉讼很可能败诉，赔偿金额估计在100万元～150万元之间（该区间内各种结果发生的可能性相等），并且还需要支付诉讼费用2万元。考虑到已对该产品质量向保险公司投保，公司基本确定可从保险公司获得赔偿130万元，但尚未获得相关赔偿证明。下列处理中正确的是()。A.该事项应确认预计负债125万元B.该事项不应确认资产130万元C.该事项应确认资产5万元D.该事项应确认预计负债127万元正确答案：D参考解析：该事项应确认预计负债127万元［（100+150）/2+2］，基本确定可从保险公司获得的赔偿在确认的预计负债金额内确认为资产，通过“其他应收款”科目核算，但不能冲减预计负债的账面价值，所以应确认其他应收款127万元，同时将该预计负债和资产均在报表附注中披露。(10.)2019年12月31日，甲公司因以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动，分别确认了15万元的递延所得税资产和23万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为120万元。假定不考虑其他因素，该公司2019年度利润表“所得税费用”项目本期金额栏应列示的金额为()万元。A.105B.128C.120D.123正确答案：A参考解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动产生的递延所得税对应的是其他综合收益而非所得税费用，因此该公司2019年度利润表“所得税费用”项目本期金额栏应列示的金额=120-15=105（万元）。相关会计分录为：借：所得税费用105递延所得税资产15贷：应交税费——应交所得税120借：其他综合收益23贷：递延所得税负债23(11.)下列各项关于政府补助的表述中，不正确的是()。A.企业从政府无偿取得货币性资产属于政府补助B.企业从政府无偿取得非货币性资产属于政府补助C.政府作为所有者投入的资本属于政府补助D.即征即退方式返还的税款属于政府补助正确答案：C参考解析：选项C，政府作为所有者投入资本，将拥有企业相应的所有权、分享企业利润，属于互惠交易，不属于政府补助。(12.)甲公司及其子公司适用的所得税税率均为25%。甲公司2019年3月10日从其拥有80%股份的子公司购进设备一台，该设备为子公司所生产的产品，成本1700万元，售价2260万元（含增值税，增值税税率13%），甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用年限为5年（与税法相同），预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧（与税法相同）。2020年年末甲公司编制合并财务报表时，应抵销的“固定资产——累计折旧”的金额为()万元。A.100B.160C.85D.80正确答案：B参考解析：2020年年末甲公司编制合并财务报表时，应抵销的“固定资产——累计折旧”的金额=300×5/15+300×4/15×9/12=160（万元）。(13.)下列各项中，不应计入工业企业“管理费用”科目核算的是()。A.企业在筹建期间内发生的开办费B.行政管理部门的职工工资C.董事会会费D.取得交易性金融资产时发生的交易费用正确答案：D参考解析：取得交易性金融资产时发生的交易费用在“投资收益”科目中核算，选项D不正确。(14.)下列有关“库存现金”科目的说法中，不正确的是()。A.为了核算和监督库存现金的收入.支出和结存情况，企业应设置“库存现金”科目B.企业收到现金，借记“库存现金”科目，贷记有关科目C.企业支出现金，借记有关科目，贷记“库存现金”科目D.现金日记账仅应以人民币为基础编制正确答案：D参考解析：有多币种现金的企业，应当按币种分别设置“现金日记账”，并非仅按人民币为基础编制，选项D错误。(15.)甲公司是乙公司的母公司，2019年甲公司销售一批产品给乙公司，售价5000元（不含增值税，下同），甲公司的销售毛利率为20%。截至2019年年末，乙公司已将该批产品对外销售50%，取得收入6000元。不考虑所得税等其他因素影响，甲公司编制2019年合并报表时应抵销的未实现内部销售利润为()元。A.0B.1000C.500D.3500正确答案：C参考解析：甲公司编制2019年合并报表应抵销的未实现内部销售利润=5000×20%×（1-50%）=500（元）。(16.)甲房地产公司于2019年1月1日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金100万元。出租时，该幢商品房的成本为2000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为2200万元。2019年12月31日，该幢商品房的公允价值为2250万元。甲房地产公司2019年应确认的公允价值变动损益为()万元。A.收益50B.收益250C.收益100D.损失100正确答案：A参考解析：将存货转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额应计入其他综合收益，不影响公允价值变动损益；2019年12月31日应确认的公允价值变动收益=2250-2200=50（万元），故甲房地产公司2019年应确认的公允价值变动损益为收益50万元。(17.)2019年1月1日，A公司以150万元取得B公司25%的股权，对B公司具有重大影响，采用权益法核算，当日B公司可辨认净资产的公允价值为600万元。2019年度B公司发生净亏损200万元，2019年年末B公司一项其他权益工具投资的公允价值上升计入其他综合收益的金额为50万元。2019年年末经济环境的变化预计将对B公司的经营活动产生重大不利影响，A公司于2019年年末对该项长期股权投资进行减值测试，估计其可收回金额为90万元。不考虑其他因素，则2019年12月31日，该长期股权投资应计提的减值准备为()万元。A.22.5B.15C.10D.0正确答案：A参考解析：2019年12月31日计提减值准备前该长期股权投资的账面价值=150-200×25%+50×25%=112.5（万元），大于可收回金额90万元，应计提的减值准备=112.5-90=22.5（万元）。(18.)甲公司只生产乙产品，2019年12月初在产品数量为零，12月份共投入原材料50000元，直接人工和制造费用共计30000元，乙产品需要经过两道加工工序，工时定额为20小时，其中第一道工序12小时，第二道工序8小时，原材料在产品生产时陆续投入。12月末乙产品完工330件，在产品150件，其中第一道工序100件，第二道工序50件。甲公司完工产品和在产品生产费用采用约当产量法分配，各工序在产品完工百分比均为50%。则甲公司2019年12月份完工产品的单位产品成本是()元/件。A.220B.230C.210D.200正确答案：D参考解析：2019年12月末乙产品的约当产量=［100×50%×12+50×（12+8×50%）］/20=70（件），则甲公司2019年12月份完工乙产品的单位成本=（50000+30000）/（330+70）=200（元/件）。或乙产品的完工产品的总成本=（50000+30000）×330/（330+70）=66000（元），则甲公司2019年12月份完工产品的单位成本=66000/330=200（元/件）。(19.)某股份有限公司于2019年1月1日发行3年期，每年年末付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为400万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%，发行价格为389.3万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2020年度确认的利息费用为()万元。A.23.56B.12C.40D.23.36正确答案：A参考解析：该债券2019年度确认的利息费用=389.3×6%=23.36（万元），2020年度确认的利息费用=（389.3+23.36-400×5%）×6%=23.56（万元）。(20.)2019年年末甲公司长期股权投资账面余额为840万元，其中对乙公司投资240万元，乙公司是甲公司的全资子公司。2019年年末乙公司的实收资本为200万元，资本公积为40万元，盈余公积为50万元，未分配利润为50万元。假定甲公司只有一个子公司（乙公司），不考虑其他因素，则甲公司编制的2019年合并财务报表中“长期股权投资”项目应列示的金额是()万元。A.600B.320C.420D.470正确答案：A参考解析：合并财务报表中，母公司对子公司的长期股权投资和子公司的所有者权益项目应予以抵销，抵销后合并财务报表中长期股权投资项目应列示的金额=840-240=600（万元）。(21.)甲公司2019年1月5日开始自行研究开发一项管理用无形资产。研究阶段发生材料支出60万元、发生职工薪酬30万元；进入开发阶段后，相关支出满足资本化条件前发生材料支出40万元、发生职工薪酬40万元，符合资本化条件后发生材料支出230万元、发生职工薪酬170万元。2019年7月1日，该项无形资产开发完成达到预定用途并投入使用，预计使用年限为10年，无残值，采用直线法进行摊销。不考虑其他因素，甲公司2019年度的会计处理中正确的是()。A.应确认管理费用170万元，年末无形资产的列报金额为456万元B.应确认管理费用170万元，年末无形资产的列报金额为400万元C.应确认管理费用190万元，年末无形资产的列报金额为380万元D.应确认管理费用190万元，年末无形资产的列报金额为360万元正确答案：C参考解析：2019年度研发支出中费用化支出计入管理费用的金额=60+30+40+40=170（万元），2019年度无形资产摊销计入管理费用的金额=（230+170）/10×6/12=20（万元），故2019年度应确认管理费用的金额=170+20=190（万元）；年末无形资产的列报金额为无形资产账面价值=（230+170）-20=380（万元）。(22.)下列项目中，不属于借款费用应予资本化的资产范围的是()。A.经过相当长时间的购建达到预定可使用状态的投资性房地产B.需要18个月的生产活动才能达到销售状态的存货C.需要3年的购建才能达到预定可使用状态的厂房D.经过9个月的建造可达到预定可使用状态的生产设备正确答案：D参考解析：符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间（一年或一年以上）的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。(23.)2019年3月1日，甲公司为购建厂房借入专门借款5000万元，借款期限为2年，年利率为10%。2019年4月1日，甲公司购建活动开始并向施工方支付了第一笔款项2000万元。在施工过程中，甲公司与施工方发生了质量纠纷，施工活动从2019年7月1日起发生中断。2019年12月1日，质量纠纷得到解决，施工活动恢复。截至2019年12月31日，该项工程仍未完工。假定甲公司闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，月收益率为0.5%。甲公司该笔专门借款2019年度资本化的利息费用为()万元。A.166.67B.106.67C.240D.375正确答案：B参考解析：甲公司2019年资本化期间为4个月（4月、5月、6月、12月），7月1日到11月30日发生非正常中断连续超过3个月应暂停资本化，故该笔专门借款2019年度资本化的利息费用=5000×10%×4/12-（5000-2000）×0.5%×4=106.67（万元）。(24.)2019年12月15日，甲公司接到法院的通知，某联营企业在两年前的一笔借款到期，本息合计为100万元。因联营企业无力偿还，债权单位（贷款单位）已将本笔贷款的担保企业甲公司告上法庭，要求甲公司履行担保责任，代为清偿。甲公司经研究认为，目前联营企业的财务状况极差，甲公司有80%的可能性承担全部本息的偿还责任。但随着联营企业项目到位，基本确定能从联营企业收到补偿70万元。甲公司在2019年12月31日应当确认预计负债()万元。A.0B.70C.80D.100正确答案：D参考解析：或有事项涉及单个项目，按最可能发生的金额确定预计负债，该事项中有80%的可能性全部承担该项债务，说明很可能承担该部分担保的金额，符合预计负债的确认条件，应该根据很可能承担的赔偿金额100万元确认预计负债。基本确定能够得到的补偿金额应冲减营业外支出，不影响预计负债的账面价值。(25.)甲公司于2019年1月1日按每份面值500元发行了期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券30万份，利息于每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%，假定不考虑其他因素。2019年1月1日，该交易对甲公司所有者权益的影响金额为()万元。A.0B.527.73C.14472.27D.14472正确答案：B参考解析：甲公司发行的该项可转换公司债券的负债成分的公允价值=500×30×7%/（1+9%）+500×30×（1+7%）/（1+9%）2=14472.27（万元），权益成分的公允价值=500×30-14472.27=527.73（万元）。(26.)2020年1月1日，甲公司与乙公司进行债务重组，重组日甲公司应收乙公司账款账面余额为1000万元，已提坏账准备100万元，其公允价值为900万元，乙公司以一项交易性金融资产抵偿上述账款，交易性金融资产公允价值为900万元。甲公司为取得交易性金融资产支付手续费2万元，甲公司取得后继续作为交易性金融资产核算，假定不考虑其他因素。甲公司债务重组取得交易性金融资产的入账价值为()万元。A.900B.960C.1000D.902正确答案：A参考解析：债权人受让的金融资产初始确认时应当以其公允价值计量，金融资产确认金额与债权终止确认日账面价值之间的差额，记入“投资收益”科目。相关会计分录：借：交易性金融资产900坏账准备100投资收益2贷：应收账款1000银行存款2(27.)甲股份公司2019年1月按照每股5元从股票交易市场收购本公司每股面值1元的股票1000万股，假设甲公司有足够的“资本公积——股本溢价”，注销库存股时，甲公司的会计处理是()。A.冲减库存股1000万元B.冲减股本1000万元，冲减资本公积——股本溢价4000万元C.冲减股本1000万元，冲减资本公积——股本溢价3000万元D.冲减库存股2000万元，冲减资本公积——股本溢价4000万元正确答案：B参考解析：回购股票支付的款项=5×1000=5000（万元），计入库存股，注销时冲减股本1000万元，冲减资本公积——股本溢价4000万元，选项B正确。相关的会计处理：回购库存股：借：库存股5000贷：银行存款5000注销库存股：借：股本1000资本公积——股本溢价4000贷：库存股5000(28.)关于会计政策变更的追溯调整法和未来适用法，下列表述中不正确的是()。A.追溯调整法，是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该项交易或事项初次发生时即采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整的方法B.未来适用法，是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法C.未来适用法一定不会影响变更当期期初的留存收益D.追溯调整法，应对前期已对外报出的财务报表进行调整正确答案：D参考解析：企业不能调整已经报出的财务报表，选项D错误。(29.)企业与同一客户同时订立的两份或多份合同，应当合并为一份合同进行会计处理的是()。A.该两份或多份合同没有构成一揽子交易B.该两份或多份合同中所承诺的商品构成一项单项履约义务C.该两份或多份合同中的其中一份合同的对价金额与其他合同的定价或履行情况无关D.该两份或多份合同在一个月内订立正确答案：B参考解析：企业与同一客户同时订立或在相近时间内先后订立的两份或多份合同，在满足下列条件之一时，应当合并为一份合同进行会计处理：（1）该两份或多份合同基于同一商业目的而订立并构成一揽子交易。（2）该两份或多份合同中的一份合同的对价金额取决于其他合同的定价或履行情况。（3）该两份或多份合同中所承诺的商品（或每份合同中所承诺的部分商品）构成单项履约义务，选项B正确。(30.)某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日，该公司在资产负债表日后期间发生以下事项，其中属于调整事项的是()。A.该公司被告知债务人1月28日发生一场火灾，导致重大财务损失，以至于不能偿还货款，该公司已将此货款于资产负债表日计入应收账款B.外汇汇率发生较大变动C.新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差D.发行债券以筹集生产经营用资金正确答案：C参考解析：选项C，属于资产负债表日后调整事项。(31.)关于会计政策变更，下列说法中不正确的是()。A.企业采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得随意变更B.当法律.行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更时，企业应当按要求变更会计政策C.当会计政策变更能够提供更可靠.更相关的会计信息时，企业可以变更会计政策D.企业采用的会计政策一经确定，不得变更正确答案：D参考解析：企业采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得随意变更，选项D错误。(32.)甲公司2020年1月1日从乙公司购入一台需要安装的生产设备作为固定资产使用，购货合同约定，该设备的总价款为1000万元，增值税税额为130万元，当日支付530万元，其中含增值税税额130万元，余款分3年于当年起每年年末等额支付。2020年1月1日设备交付安装并于当日验收转入固定资产，支付安装等相关费用10万元，假定同期银行借款年利率为6%，已知（P/A，6%，3）=2.6730，（P/A，6%，4）=3.4651，根据上述资料，不考虑其他因素。甲公司2020年1月1日生产设备的入账价值是()万元。A.934.6B.944.6C.1074.6D.530正确答案：B参考解析：该生产设备的入账价值=（530-130）+200×2.6730+10=944.6（万元）。(33.)下列属于资产负债表日后非调整事项的是()。A.资产负债表日后期间诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在的现时义务，需要调整已确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债B.资产负债表日后期间取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日已经发生了减值或者需要调整该项资产已确认的减值金额C.资产负债表日后期间发现了财务报表舞弊D.资产负债表日后期间发行股票和债券以及其他巨额举债正确答案：D参考解析：选项D，资产负债表日后期间发行股票和债券以及其他巨额举债，属于资产负债表日后非调整事项。(34.)预计资产未来现金流量时应考虑的因素是()。A.与所得税收付有关的现金流量B.与固定资产改良有关的预计未来现金流量C.内部转移价格D.与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量正确答案：C参考解析：企业预计资产未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来现金流量；不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量等；涉及内部转移价格的需要予以调整。选项C正确。(35.)下列资产负债表项目，直接根据有关总账科目余额填列的是()。A.应付账款B.货币资金C.其他权益工具投资D.无形资产正确答案：C参考解析：选项A，“应付账款”项目，根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属相关明细科目的期末贷方余额合计填列；选项B，货币资金项目根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”三个总账科目期末余额合计填列；选项D，“无形资产”项目应根据“无形资产”的余额减去相关的“累计摊销”金额填列，已计提减值的，还应扣除相应的减值准备金额。(36.)2019年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司发行的分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1038万元，另支付相关交易费用24万元。该债券系乙公司于2018年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，次年1月10日支付当年度利息。甲公司以收取合同现金流量为管理该金融资产的业务模式，且其在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。该金融资产的入账价值是()万元。A.1038B.1002C.1062D.1200正确答案：B参考解析：该金融资产的入账价值=1038+24-100×12×5%=1002（万元）。(37.)甲公司以银行存款3300万元购买乙公司60%的股权，能够对其实施控制，甲公司和乙公司合并前无关联方关系。购买日乙公司可辨认净资产的账面价值为4500万元，除一项固定资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。该固定资产的账面价值为1050万元，公允价值为2000万元。假定不考虑其他因素，该项企业合并应当确认商誉的金额为()万元。A.30B.0C.300D.-30正确答案：A参考解析：该项企业合并应当确认商誉的金额=3300-（4500+2000-1050）×60%=30（万元）。(38.)某企业将自产的商品用于再生产的，其应交的资源税对应的科目是()。A.税金及附加B.生产成本C.营业外支出D.销售费用正确答案：B参考解析：企业将自产的商品用于再生产的，其应交的资源税对应的计入相关产品的成本。(39.)对于增值税一般纳税人，应作增值税进项税额转出处理的是()。A.安装生产线领用生产用原材料B.原材料因管理不善发生被盗损失C.自产产品作为福利发放给职工D.企业以存货清偿债务正确答案：B参考解析：选项A，生产线领用原材料的进项税额可以抵扣，无须转出；选项C和D，应视同销售计算增值税销项税额，而不是进项税额转出处理。(40.)甲公司2019年因政策性原因发生经营亏损500万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个会计年度的应纳税所得额。该公司预计未来5年间能够产生足够的应纳税所得额弥补亏损，下列关于该经营亏损的表述中，正确的是()。A.不产生暂时性差异B.产生应纳税暂时性差异500万元C.产生可抵扣暂时性差异500万元D.产生暂时性差异，但不确认递延所得税资产正确答案：C参考解析：甲公司2019年发生的未弥补亏损可以在未来5年内税前扣除，会减少企业未来期间的应纳税所得额，因此发生的未弥补亏损500万元属于可抵扣暂时性差异，且符合递延所得税资产确认条件，应确认递延所得税资产。(41.)甲公司为了扩大生产能力，拟购买一台新设备，该投资项目相关资料如下：资料一：该设备的价款为400万元，建设期2年，第一年年初支付40%，剩余的部分在第二年年初支付。该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值率为0。资料二：该设备投入使用后，每年给企业带来销售收入300万元，付现成本150万元。项目终结后，预计净残值可收回10万元。资料三：新设备投产时需垫支营运资金10万元，设备使用期满时全额收回。该项投资要求的最低投资报酬率为10%。资料四：假设该公司适用企业所得税税率为25%，不考虑其他相关费用。资料五：相关货币时间价值系数如下表所示：根据上述资料，回答下列问题：该设备投产后每年的经营期现金净流量为()万元。A.72.5B.112.5C.132.5D.192.5正确答案：C参考解析：年折旧额=400/5=80（万元）该设备投产后每年的经营期现金净流量=（300-150）×（1-25%）+80×25%=132.5（万元）。(42.)甲公司为了扩大生产能力，拟购买一台新设备，该投资项目相关资料如下：资料一：该设备的价款为400万元，建设期2年，第一年年初支付40%，剩余的部分在第二年年初支付。该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值率为0。资料二：该设备投入使用后，每年给企业带来销售收入300万元，付现成本150万元。项目终结后，预计净残值可收回10万元。资料三：新设备投产时需垫支营运资金10万元，设备使用期满时全额收回。该项投资要求的最低投资报酬率为10%。资料四：假设该公司适用企业所得税税率为25%，不考虑其他相关费用。资料五：相关货币时间价值系数如下表所示：根据上述资料，回答下列问题：该设备投产后终结期现金流量为()万元。A.7.5B.17.5C.20D.22.5正确答案：B参考解析：该设备投产后终结期现金流量=10-10×25%+10=17.5（万元）。(43.)甲公司为了扩大生产能力，拟购买一台新设备，该投资项目相关资料如下：资料一：该设备的价款为400万元，建设期2年，第一年年初支付40%，剩余的部分在第二年年初支付。该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值率为0。资料二：该设备投入使用后，每年给企业带来销售收入300万元，付现成本150万元。项目终结后，预计净残值可收回10万元。资料三：新设备投产时需垫支营运资金10万元，设备使用期满时全额收回。该项投资要求的最低投资报酬率为10%。资料四：假设该公司适用企业所得税税率为25%，不考虑其他相关费用。资料五：相关货币时间价值系数如下表所示：根据上述资料，回答下列问题：该投资项目的现值指数为()。A.1.10B.1.12C.1.15D.1.18正确答案：A参考解析：未来现金净流量现值=132.5×（P/A，10%，5）×（P/F，10%，2）+17.5×（P/F，10%，7）=424.07（万元）原始投资额现值=400×40%+400×60%×（P/F，10%，1）+10×（P/F，10%，2）=386.45（万元）现值指数=424.07/386.45=1.10。(44.)甲公司为了扩大生产能力，拟购买一台新设备，该投资项目相关资料如下：资料一：该设备的价款为400万元，建设期2年，第一年年初支付40%，剩余的部分在第二年年初支付。该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值率为0。资料二：该设备投入使用后，每年给企业带来销售收入300万元，付现成本150万元。项目终结后，预计净残值可收回10万元。资料三：新设备投产时需垫支营运资金10万元，设备使用期满时全额收回。该项投资要求的最低投资报酬率为10%。资料四：假设该公司适用企业所得税税率为25%，不考虑其他相关费用。资料五：相关货币时间价值系数如下表所示：根据上述资料，回答下列问题：该投资项目包括建设期的投资回收期为()年。A.2.31B.4.21C.5.09D.5.49正确答案：C参考解析：该投资项目包括建设期的投资回收期=2+（400+10）/132.5=5.09（年）。(45.)甲公司是一家制造业公司，研发出一种A专利产品，该产品投资项目已进行可行性分析，新产品将于2020年开始生产并销售，目前，公司正对该项目进行盈亏平衡分析和筹资决策分析，相关资料如下：资料一：该项目投资需要购置一条生产线，购置成本为400万元，折旧年限30年，预计净残值率为10%。采用直线法计提折旧。资料二：新产品销售单价为100元，销售量每年可达5万件，单位变动成本为40元。公司预计新增管理人员2人，每人每年固定工资15万元，新增生产工人和销售人员30人，每人每年固定工资3万元。新增其他固定费用为18万元。资料三：为满足购置生产线的需要，有两个方案可供选择：方案一：按每股4元增发普通股股票；方案二：按面值发行长期债券，票面年利率为10%，每年付息一次。资料四：目前，甲公司资产总额为1000万元，其中长期债券400万元（票面年利率为8%）。已知该公司发行在外的普通股股数为400万股，适用的所得税税率为25%。根据上述资料，回答下列问题：甲公司2020年生产并销售新产品的盈亏临界点销售量为()万件。A.2.2B.2.3C.2.4D.2.5正确答案：D参考解析：年折旧额=400×（1-10%）/30=12（万元）固定成本=12+2×15+30×3+18=150（万元）甲公司2020年生产并销售新产品的盈亏临界点销售量=150/（100-40）=2.5（万件）。(46.)甲公司是一家制造业公司，研发出一种A专利产品，该产品投资项目已进行可行性分析，新产品将于2020年开始生产并销售，目前，公司正对该项目进行盈亏平衡分析和筹资决策分析，相关资料如下：资料一：该项目投资需要购置一条生产线，购置成本为400万元，折旧年限30年，预计净残值率为10%。采用直线法计提折旧。资料二：新产品销售单价为100元，销售量每年可达5万件，单位变动成本为40元。公司预计新增管理人员2人，每人每年固定工资15万元，新增生产工人和销售人员30人，每人每年固定工资3万元。新增其他固定费用为18万元。资料三：为满足购置生产线的需要，有两个方案可供选择：方案一：按每股4元增发普通股股票；方案二：按面值发行长期债券，票面年利率为10%，每年付息一次。资料四：目前，甲公司资产总额为1000万元，其中长期债券400万元（票面年利率为8%）。已知该公司发行在外的普通股股数为400万股，适用的所得税税率为25%。根据上述资料，回答下列问题：甲公司2020年生产并销售新产品的息税前利润为()万元。A.150B.162C.165D.168正确答案：A参考解析：甲公司2020年生产并销售新产品的息税前利润=（100-40）×5-150=150（万元）。(47.)甲公司是一家制造业公司，研发出一种A专利产品，该产品投资项目已进行可行性分析，新产品将于2020年开始生产并销售，目前，公司正对该项目进行盈亏平衡分析和筹资决策分析，相关资料如下：资料一：该项目投资需要购置一条生产线，购置成本为400万元，折旧年限30年，预计净残值率为10%。采用直线法计提折旧。资料二：新产品销售单价为100元，销售量每年可达5万件，单位变动成本为40元。公司预计新增管理人员2人，每人每年固定工资15万元，新增生产工人和销售人员30人，每人每年固定工资3万元。新增其他固定费用为18万元。资料三：为满足购置生产线的需要，有两个方案可供选择：方案一：按每股4元增发普通股股票；方案二：按面值发行长期债券，票面年利率为10%，每年付息一次。资料四：目前，甲公司资产总额为1000万元，其中长期债券400万元（票面年利率为8%）。已知该公司发行在外的普通股股数为400万股，适用的所得税税率为25%。根据上述资料，回答下列问题：若不考虑筹资费用，采用每股收益无差别点分析法计算，方案一和方案二的每股收益无差别点的息税前利润为()万元。A.150B.174C.232D.400正确答案：C参考解析：（EBIT-400×8%）×（1-25%）/（400+400/4）=（EBIT-400×8%-400×10%）×（1-25%）/400解得：EBIT=232（万元）。(48.)甲公司是一家制造业公司，研发出一种A专利产品，该产品投资项目已进行可行性分析，新产品将于2020年开始生产并销售，目前，公司正对该项目进行盈亏平衡分析和筹资决策分析，相关资料如下：资料一：该项目投资需要购置一条生产线，购置成本为400万元，折旧年限30年，预计净残值率为10%。采用直线法计提折旧。资料二：新产品销售单价为100元，销售量每年可达5万件，单位变动成本为40元。公司预计新增管理人员2人，每人每年固定工资15万元，新增生产工人和销售人员30人，每人每年固定工资3万元。新增其他固定费用为18万元。资料三：为满足购置生产线的需要，有两个方案可供选择：方案一：按每股4元增发普通股股票；方案二：按面值发行长期债券，票面年利率为10%，每年付息一次。资料四：目前，甲公司资产总额为1000万元，其中长期债券400万元（票面年利率为8%）。已知该公司发行在外的普通股股数为400万股，适用的所得税税率为25%。根据上述资料，回答下列问题：若2020年原有产品的息税前利润为160万元，甲公司应采取的方案为()。A.方案一B.方案二C.两个方案都可以D.无法确定正确答案：B参考解析：预计息税前利润=160+150=310（万元），大于每股收益无差别点息税前利润232万元，应选择长期债券筹资，即选择方案二。(49.)2019年1月1日，甲建筑公司与乙公司签订一项大型设备建造工程合同，根据合同约定，该工程的造价为6300万元，工程期限为一年半，甲公司负责工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每半年与甲公司结算一次；预计2020年6月30日竣工；预计可能发生的总成本为4000万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的履约义务，甲公司采用成本法确定履约进度，增值税税率为9%。2019年6月30日，工程累计实际发生成本1500万元，甲公司与乙公司结算合同价款2500万元，甲公司实际收到价款2000万元；2019年12月31日，工程累计实际发生成本3000万元，甲公司与乙公司结算合同价款1100万元，甲公司实际收到价款1000万元；2020年6月30日，工程累计实际发生成本4100万元，乙公司与甲公司结算了合同竣工价款2700万元，并支付剩余工程款3300万元，上述价款均不含增值税额。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费影响。甲公司与乙公司结算时即发生增值税纳税义务，乙公司在实际支付工程价款的同时支付对应的增值税款。根据上述资料，回答以下问题：2019年1月1日至6月30日实际发生工程成本时，借方科目是()。A.合同履约成本B.工程施工——合同成本C.合同取得成本D.劳务成本正确答案：A参考解析：2019年1月1日至6月30日实际发生工程成本时：借：合同履约成本1500贷：原材料、应付职工薪酬等1500(50.)2019年1月1日，甲建筑公司与乙公司签订一项大型设备建造工程合同，根据合同约定，该工程的造价为6300万元，工程期限为一年半，甲公司负责工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每半年与甲公司结算一次；预计2020年6月30日竣工；预计可能发生的总成本为4000万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的履约义务，甲公司采用成本法确定履约进度，增值税税率为9%。2019年6月30日，工程累计实际发生成本1500万元，甲公司与乙公司结算合同价款2500万元，甲公司实际收到价款2000万元；2019年12月31日，工程累计实际发生成本3000万元，甲公司与乙公司结算合同价款1100万元，甲公司实际收到价款1000万元；2020年6月30日，工程累计实际发生成本4100万元，乙公司与甲公司结算了合同竣工价款2700万元，并支付剩余工程款3300万元，上述价款均不含增值税额。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费影响。甲公司与乙公司结算时即发生增值税纳税义务，乙公司在实际支付工程价款的同时支付对应的增值税款。根据上述资料，回答以下问题：2019年6月30日甲公司确认的履约进度为()。A.37.5%B.62.5%C.36.60%D.50%正确答案：A参考解析：2019年6月30日，履约进度=1500÷4000×100%=37.5%。(51.)2019年1月1日，甲建筑公司与乙公司签订一项大型设备建造工程合同，根据合同约定，该工程的造价为6300万元，工程期限为一年半，甲公司负责工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每半年与甲公司结算一次；预计2020年6月30日竣工；预计可能发生的总成本为4000万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的履约义务，甲公司采用成本法确定履约进度，增值税税率为9%。2019年6月30日，工程累计实际发生成本1500万元，甲公司与乙公司结算合同价款2500万元，甲公司实际收到价款2000万元；2019年12月31日，工程累计实际发生成本3000万元，甲公司与乙公司结算合同价款1100万元，甲公司实际收到价款1000万元；2020年6月30日，工程累计实际发生成本4100万元，乙公司与甲公司结算了合同竣工价款2700万元，并支付剩余工程款3300万元，上述价款均不含增值税额。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费影响。甲公司与乙公司结算时即发生增值税纳税义务，乙公司在实际支付工程价款的同时支付对应的增值税款。根据上述资料，回答以下问题：2019年6月30日甲公司应确认收入的金额为()万元。A.2362.5B.3150C.2000D.2500正确答案：A参考解析：2019年6月30日，合同收入=6300×37.5%=2362.5（万元）。借：合同结算——收入结转2362.5贷：主营业务收入2362.5借：主营业务成本1500贷：合同履约成本1500借：应收账款2725贷：合同结算——价款结算2500应交税费——应交增值税（销项税额）225借：银行存款2180［2000×（1+9%）］贷：应收账款2180(52.)2019年1月1日，甲建筑公司与乙公司签订一项大型设备建造工程合同，根据合同约定，该工程的造价为6300万元，工程期限为一年半，甲公司负责工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每半年与甲公司结算一次；预计2020年6月30日竣工；预计可能发生的总成本为4000万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的履约义务，甲公司采用成本法确定履约进度，增值税税率为9%。2019年6月30日，工程累计实际发生成本1500万元，甲公司与乙公司结算合同价款2500万元，甲公司实际收到价款2000万元；2019年12月31日，工程累计实际发生成本3000万元，甲公司与乙公司结算合同价款1100万元，甲公司实际收到价款1000万元；2020年6月30日，工程累计实际发生成本4100万元，乙公司与甲公司结算了合同竣工价款2700万元，并支付剩余工程款3300万元，上述价款均不含增值税额。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费影响。甲公司与乙公司结算时即发生增值税纳税义务，乙公司在实际支付工程价款的同时支付对应的增值税款。根据上述资料，回答以下问题：2019年12月31日甲公司下列会计处理中说法不正确的是()。A.履约进度为75%B.确认主营业务收入2362.5万元C.“合同结算”科目的余额为借方1125万元，在资产负债表中作为合同资产列示D.“合同结算”科目的余额为贷方1125万元，在资产负债表中作为合同负债列示正确答案：D参考解析：2019年12月31日，履约进度=3000÷4000×100%=75%。合同收入=6300×75%-2362.5=2362.5（万元）。借：合同结算——收入结转2362.5贷：主营业务收入2362.5借：主营业务成本1500贷：合同履约成本1500借：应收账款1199贷：合同结算——价款结算1100应交税费——应交增值税（销项税额）99借：银行存款1090［1000×（1+9%）］贷：应收账款1090当日，“合同结算”科目的余额为借方1125万元（2362.5-1100-137.5），表明甲公司已经履行履约义务但尚未与客户结算的金额为1125万元，由于该部分金额将在2020年内结算，因此，应在资产负债表中作为合同资产列示。(53.)2019年1月1日，甲建筑公司与乙公司签订一项大型设备建造工程合同，根据合同约定，该工程的造价为6300万元，工程期限为一年半，甲公司负责工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每半年与甲公司结算一次；预计2020年6月30日竣工；预计可能发生的总成本为4000万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的履约义务，甲公司采用成本法确定履约进度，增值税税率为9%。2019年6月30日，工程累计实际发生成本1500万元，甲公司与乙公司结算合同价款2500万元，甲公司实际收到价款2000万元；2019年12月31日，工程累计实际发生成本3000万元，甲公司与乙公司结算合同价款1100万元，甲公司实际收到价款1000万元；2020年6月30日，工程累计实际发生成本4100万元，乙公司与甲公司结算了合同竣工价款2700万元，并支付剩余工程款3300万元，上述价款均不含增值税额。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费影响。甲公司与乙公司结算时即发生增值税纳税义务，乙公司在实际支付工程价款的同时支付对应的增值税款。根据上述资料，回答以下问题：2020年6月30日确认收入金额为()万元。A.1575B.2700C.3300D.1500正确答案：A参考解析：2020年6月30日，由于合同当日已竣工决算，其履约进度为100%。合同收入=6300-2362.5-2362.5=1575（万元）。借：合同结算——收入结转1575贷：主营业务收入1575借：主营业务成本1100贷：合同履约成本1100借：应收账款2943贷：合同结算——价款结算2700应交税费——应交增值税（销项税额）243借：银行存款3597（3300×1.09）贷：应收账款3597(54.)2019年1月1日，甲建筑公司与乙公司签订一项大型设备建造工程合同，根据合同约定，该工程的造价为6300万元，工程期限为一年半，甲公司负责工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每半年与甲公司结算一次；预计2020年6月30日竣工；预计可能发生的总成本为4000万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的履约义务，甲公司采用成本法确定履约进度，增值税税率为9%。2019年6月30日，工程累计实际发生成本1500万元，甲公司与乙公司结算合同价款2500万元，甲公司实际收到价款2000万元；2019年12月31日，工程累计实际发生成本3000万元，甲公司与乙公司结算合同价款1100万元，甲公司实际收到价款1000万元；2020年6月30日，工程累计实际发生成本4100万元，乙公司与甲公司结算了合同竣工价款2700万元，并支付剩余工程款3300万元，上述价款均不含增值税额。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费影响。甲公司与乙公司结算时即发生增值税纳税义务，乙公司在实际支付工程价款的同时支付对应的增值税款。根据上述资料，回答以下问题：2020年6月30日确认成本金额为()万元。A.1000B.1100C.3300D.2600正确答案：B参考解析：2020年6月30日，甲公司确认成本的金额为实际发生的建造成本1100万元。(55.)甲公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2020年年初递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零，2020年度甲公司实现利润总额5000万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。2020年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：（1）2020年12月31日应收账款余额为2000万元，该公司期末对应收账款计提200万元的坏账准备。按税收法律、法规的规定，除国务院财政、税务主管部门规定的资产减值准备外，均不允许税前扣除。假设该公司期初应收账款及坏账准备的余额均为0。（2）2020年为内部开发新技术发生研究开发支出共计2000万元，其中研究阶段支出为400万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元。税收法律、法规规定，企业研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定该内部开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途（尚未开始摊销）。（3）甲公司2020年因销售产品承诺提供2年的保修服务，在当年度利润表中确认了500万元的销售费用，同时确认为预计负债，当年度尚未发生任何保修支出。假设按照税收法律、法规规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。（4）甲公司2020年12月计入成本费用的职工工资总额为3000万元，至2020年12月31日尚未支付，仍体现在资产负债表中的应付职工薪酬中。假定按照税收法律、法规的规定，当期计入成本费用的3000万元工资支出中，可予税前扣除的金额为2000万元（假定甲公司12月发生的职工薪酬均影响损益）。（5）甲公司当年取得的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具），成本为1000万元，期末公允价值为1400万元。（6）甲公司于2018年12月以1200万元购入一项无须安装即可投入生产使用的设备，按照该项设备的预计使用情况，甲公司估计其预计使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假设税收法律、法规规定的折旧年限、折旧方法及净残值与会计规定相同。2020年12月31日甲公司估计该设备的可收回金额为900万元。（7）2020年5月因未及时纳税申报，应缴纳税收滞纳金100万元。甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。根据上述资料，回答下列问题：甲公司2020年度应交企业所得税为()万元。A.1699B.1755C.1565D.1605正确答案：C参考解析：应纳税所得额=5000+200-800×75%+500+1000+［（1200-1200/10×2）-900］+100=6260（万元）2020年度应交企业所得税=6260×25%=1565（万元）。借：所得税费用1565贷：应交税费——应交所得税1565(56.)甲公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2020年年初递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零，2020年度甲公司实现利润总额5000万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。2020年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：（1）2020年12月31日应收账款余额为2000万元，该公司期末对应收账款计提200万元的坏账准备。按税收法律、法规的规定，除国务院财政、税务主管部门规定的资产减值准备外，均不允许税前扣除。假设该公司期初应收账款及坏账准备的余额均为0。（2）2020年为内部开发新技术发生研究开发支出共计2000万元，其中研究阶段支出为400万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元。税收法律、法规规定，企业研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定该内部开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途（尚未开始摊销）。（3）甲公司2020年因销售产品承诺提供2年的保修服务，在当年度利润表中确认了500万元的销售费用，同时确认为预计负债，当年度尚未发生任何保修支出。假设按照税收法律、法规规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。（4）甲公司2020年12月计入成本费用的职工工资总额为3000万元，至2020年12月31日尚未支付，仍体现在资产负债表中的应付职工薪酬中。假定按照税收法律、法规的规定，当期计入成本费用的3000万元工资支出中，可予税前扣除的金额为2000万元（假定甲公司12月发生的职工薪酬均影响损益）。（5）甲公司当年取得的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具），成本为1000万元，期末公允价值为1400万元。（6）甲公司于2018年12月以1200万元购入一项无须安装即可投入生产使用的设备，按照该项设备的预计使用情况，甲公司估计其预计使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假设税收法律、法规规定的折旧年限、折旧方法及净残值与会计规定相同。2020年12月31日甲公司估计该设备的可收回金额为900万元。（7）2020年5月因未及时纳税申报，应缴纳税收滞纳金100万元。甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。根据上述资料，回答下列问题：甲公司2020年度应确认递延所得税资产为()万元。A.415B.665C.190D.690正确答案：C参考解析：2020年度确认的递延所得税资产金额=200×25%+500×25%+［（1200-1200/10×2）-900］×25%=190（万元）。借：递延所得税资产190贷：所得税费用190(57.)甲公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2020年年初递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零，2020年度甲公司实现利润总额5000万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。2020年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：（1）2020年12月31日应收账款余额为2000万元，该公司期末对应收账款计提200万元的坏账准备。按税收法律、法规的规定，除国务院财政、税务主管部门规定的资产减值准备外，均不允许税前扣除。假设该公司期初应收账款及坏账准备的余额均为0。（2）2020年为内部开发新技术发生研究开发支出共计2000万元，其中研究阶段支出为400万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元。税收法律、法规规定，企业研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定该内部开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途（尚未开始摊销）。（3）甲公司2020年因销售产品承诺提供2年的保修服务，在当年度利润表中确认了500万元的销售费用，同时确认为预计负债，当年度尚未发生任何保修支出。假设按照税收法律、法规规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。（4）甲公司2020年12月计入成本费用的职工工资总额为3000万元，至2020年12月31日尚未支付，仍体现在资产负债表中的应付职工薪酬中。假定按照税收法律、法规的规定，当期计入成本费用的3000万元工资支出中，可予税前扣除的金额为2000万元（假定甲公司12月发生的职工薪酬均影响损益）。（5）甲公司当年取得的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具），成本为1000万元，期末公允价值为1400万元。（6）甲公司于2018年12月以1200万元购入一项无须安装即可投入生产使用的设备，按照该项设备的预计使用情况，甲公司估计其预计使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假设税收法律、法规规定的折旧年限、折旧方法及净残值与会计规定相同。2020年12月31日甲公司估计该设备的可收回金额为900万元。（7）2020年5月因未及时纳税申报，应缴纳税收滞纳金100万元。甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。根据上述资料，回答下列问题：甲公司2020年度应确认递延所得税负债为()万元。A.100B.0C.300D.400正确答案：A参考解析：2020年度确认的递延所得税负债金额=400×25%=100（万元）。(58.)甲公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2020年年初递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零，2020年度甲公司实现利润总额5000万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。2020年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：（1）2020年12月31日应收账款余额为2000万元，该公司期末对应收账款计提200万元的坏账准备。按税收法律、法规的规定，除国务院财政、税务主管部门规定的资产减值准备外，均不允许税前扣除。假设该公司期初应收账款及坏账准备的余额均为0。（2）2020年为内部开发新技术发生研究开发支出共计2000万元，其中研究阶段支出为400万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元。税收法律、法规规定，企业研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定该内部开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途（尚未开始摊销）。（3）甲公司2020年因销售产品承诺提供2年的保修服务，在当年度利润表中确认了500万元的销售费用，同时确认为预计负债，当年度尚未发生任何保修支出。假设按照税收法律、法规规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。（4）甲公司2020年12月计入成本费用的职工工资总额为3000万元，至2020年12月31日尚未支付，仍体现在资产负债表中的应付职工薪酬中。假定按照税收法律、法规的规定，当期计入成本费用的3000万元工资支出中，可予税前扣除的金额为2000万元（假定甲公司12月发生的职工薪酬均影响损益）。（5）甲公司当年取得的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具），成本为1000万元，期末公允价值为1400万元。（6）甲公司于2018年12月以1200万元购入一项无须安装即可投入生产使用的设备，按照该项设备的预计使用情况，甲公司估计其预计使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假设税收法律、法规规定的折旧年限、折旧方法及净残值与会计规定相同。2020年12月31日甲公司估计该设备的可收回金额为900万元。（7）2020年5月因未及时纳税申报，应缴纳税收滞纳金100万元。甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。根据上述资料，回答下列问题：甲公司2020年度应确认所得税费用为()万元。A.1337B.1412C.1375D.1425正确答案：C参考解析：所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用=1565-190=1375（万元）。(59.)甲公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2020年年初递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零，2020年度甲公司实现利润总额5000万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。2020年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：（1）2020年12月31日应收账款余额为2000万元，该公司期末对应收账款计提200万元的坏账准备。按税收法律、法规的规定，除国务院财政、税务主管部门规定的资产减值准备外，均不允许税前扣除。假设该公司期初应收账款及坏账准备的余额均为0。（2）2020年为内部开发新技术发生研究开发支出共计2000万元，其中研究阶段支出为400万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元。税收法律、法规规定，企业研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定该内部开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途（尚未开始摊销）。（3）甲公司2020年因销售产品承诺提供2年的保修服务，在当年度利润表中确认了500万元的销售费用，同时确认为预计负债，当年度尚未发生任何保修支出。假设按照税收法律、法规规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。（4）甲公司2020年12月计入成本费用的职工工资总额为3000万元，至2020年12月31日尚未支付，仍体现在资产负债表中的应付职工薪酬中。假定按照税收法律、法规的规定，当期计入成本费用的3000万元工资支出中，可予税前扣除的金额为2000万元（假定甲公司12月发生的职工薪酬均影响损益）。（5）甲公司当年取得的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具），成本为1000万元，期末公允价值为1400万元。（6）甲公司于2018年12月以1200万元购入一项无须安装即可投入生产使用的设备，按照该项设备的预计使用情况，甲公司估计其预计使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假设税收法律、法规规定的折旧年限、折旧方法及净残值与会计规定相同。2020年12月31日甲公司估计该设备的可收回金额为900万元。（7）2020年5月因未及时纳税申报，应缴纳税收滞纳金