《基层医疗卫生机构会计制度》介绍

?基层医疗卫生机构会计制度?

介绍2021年8月7日主要内容新科目内容科目新旧变化会计报表解读制定思路本着四个原那么制定本制度：1．顺应基层医疗体制改革：目前基层医疗机构综合改革已经全面推开，改革的进程在不断加快，所以制度在设计时就考虑到改革措施给会计核算带来的变化作出一些大的变革。比方：取消“药品进销差价〞科目；不再强化药品核算，将“药品〞科目并入“库存物资〞科目；预算管理的需要，基层医疗卫生机构主要从事“公共卫生效劳〞和“根本医疗效劳〞的现实要求，增设“待摊支出〞科目，该科目主要核算日常发生的需要分摊到医疗支出和公共卫生支出的各项间接支出。从而对“根本医疗支出〞和“公共卫生支出〞实现较为客观、真实的核算。制定思路2．强化财政资金预算管理：完善了国库集中支付的核算，设置了“零余额账户用款额度〞和“财政应返还额度〞两个总账科目，以及“财政直接支付〞和“财政授权支付〞两个一级明细科目。为满足预算管理需要，增设“财政基建设备补助支出〞科目。3．简化会计核算：由原来执行权责发生制改为执行收付实现制，全面简化核算流程，会计科目由原制度的47个简化到35个。固定资产不计提折旧，无形资产不进行摊销等等。制定思路一、新科目的内容一、新科目的内容一、新科目的内容一、新科目的内容净资产分类净资产结余结转本期结余、结余分配财政补助结转〔余〕其他限定用途结转〔余〕一、新科目的内容收入类：4个1.医疗收入：开展医疗效劳活动取得的收入，包括门诊和住院收入。2.财政补助收入：从财政部门取得的根本建设补助收入、设备购置补助收入、人员经费补助收入和公共卫生补助收入等。〔经常性收支差额：政府进行绩效考核后予以补助〕3.上级补助收入：从主管部门和上级单位等取得的非财政补助收入。4.其他收入：包括接受捐赠、利息收入、处置资产等收入。一、新科目的内容一、新科目的内容一、新科目的内容

支出分类

医疗支出公共卫生支出财政根本支出备查簿财政基建设备补助支出医疗卫生支出财政补助支出上级补助支出其他支出支出按支出种类和工程其他限定用途资金备查簿财政工程支出备查簿二、新旧科目的变化二、新旧科目的变化负债类9个〔原12个〕新增：待结算医疗款应交税费应缴款项取消:预提费用长期应付款长期借款应缴超收款变化：借入款〔短期借款〕应付职工薪酬〔应付工资、应付地方津贴补贴、应付其他个人收入〕应付社会保障费〔包含代扣代缴的公积金〕。二、新旧科目的变化二、新旧科目的变化收入类4个〔原5个〕取消：药品收入〔并入医疗收入〕变化：医疗收入〔含药品收入〕支出类3个〔原5个〕取消：管理费用药品支出变化：医疗卫生支出〔医疗支出公共卫生支出〕财政基建设备补助支出〔财政专项支出〕编号会计报表名称编报期会基医01表资产负债表月度、季度、年度会基医02表收入支出总表月度、季度、年度会基医02表附表01业务收支明细表月度、季度、年度会基医02表附表02财政补助收支明细表月度、季度、年度会基医02表附表3业务支出明细表月度、季度、年度会基医03表净资产变动表月度、季度、年度会基医04表基本建设收入支出表月度、季度、年度会基医05表基本数字及绩效考核表月度、季度、年度三、会计报表解读资产负债表概念：反映单位某一会计期末全部资产、负债和净资产的情况，是反映单位某一时点财务状况变动结果的静态报表。以“资产＝负债＋净资产〞这一等式为理论根底，采用账户式结构，反映和填列每个工程的“期末余额〞和“年初余额〞。说明：1.本表“年初余额〞栏内各项数字，应等于上年年末资产负债表“期末余额〞栏内数字。2.期末余额各工程数字等于各相关科目总账余额。3.货币资金应根据“库存现金〞、“银行存款〞、“零余额账户用款额度〞、“其他货币资金〞科目的期末借方余额合计。4.“未弥补亏损〞工程，反映单位累计未弥补的亏损。注意：在年度资产负债表中“待摊支出〞、“本期结余〞应为0。

三、会计报表解读三、会计报表解读说明：1.“本月数〞栏反映各收入、支出工程的本月实际发生数；在编制年度财务报告时，应将本栏改为“上年数〞栏，反映各收入、支出工程上一年度的实际发生数。“本年累计数〞栏反映各工程自年初起至报告期末止的累计实际发生数。2.“财政补助收入〞、“医疗收入〞、“上级补助收入〞、“其他收入〞、“医疗卫生支出〞、“财政基建设备补助支出〞、“其他支出〞、“财政补助结转〔余〕〞、“其他限定用途结转〔余〕〞分别根据有关账户本月发生数和累计数填列。3.“收入〞一栏根据“财政补助收入〞、“医疗收入〞、“上级补助收入〞、“其他收入〞工程填列数合计填列。“支出〞一栏根据“医疗卫生支出〞、“财政基建设备补助支出〞、“其他支出〞工程填列数合计填列。三、会计报表解读三、会计报表解读三、会计报表解读三、会计报表解读三、会计报表解读说明：1、“本月数〞栏反映单位医疗收入、医疗卫生支出及其明细工程的本月实际发生数；在编制年度财务报告时，应将本栏改为“上年数〞栏，反映医疗收入、医疗卫生支出及其明细工程上一年度的实际收入或支出数。“本年累计数〞栏反映各工程自年初起至报告期末止的累计实际发生的收入或支出数。2、“医疗收入〞、“医疗卫生支出〞工程及其各明细工程，应根据“医疗收入〞、“医疗卫生支出〞明细科目的实际发生额分析填列。三、会计报表解读财政补助收支明细表概念：反映单位在某一会计期间内财政补助收支、结余及其所属明细工程的实际情况。包括财政根本补助收支明细及财政工程补助收支明细情况。随着医药卫生体制改革的深入，政府对基层医疗卫生机构的投入逐步加大，除了根本建设经费、设备购置经费和公共卫生效劳经费外，还包括人员经费，并强调政府负责基层医疗卫生机构的正常运行。因此加强对财政补助资金使用情况的监督显得尤为重要。因此，此次制定的基层医疗卫生机构财务制度增加了财政补助收支明细表，就是为了全面反映基层医疗卫生机构财政补助收入及支出情况，以提高财政补助资金的使用效率。三、会计报表解读表结构：纵向表，分为左右两局部，左局部反映财政补助收入，其中包括根本支出补助收入和工程支出补助收入，右局部反映财政补助支出，其中包括根本支出和工程支出。同时，左右两局部分别反映本月数和本年累计数。注意：对于工程收入和支出要求按照基建、设备购置和重大公共卫生效劳工程反映到每一个具体的工程资金收入和支出情况，填列时要注意每个工程收支的配比，年末一般收支是平衡的，如果收大于支，说明该工程资金没用完，所以在平时就要注意按工程资金使用并核算反映。三、会计报表解读说明：1.“本月数〞栏反映单位财政补助收支及其明细工程的本月实际发生数。在编制年度财务报告时，应将本栏改为“上年数〞栏，反映财政补助收支及其明细工程本年度的实际发生数。本表“累计数〞栏反映各工程自年初起至报告期末止的累计实际发生数。2.财政补助收支及其各明细工程，应根据“财政补助收入〞明细账及“财政根本支出备查簿〞和“财政工程支出备查簿〞的本年财政根本和工程收支明细工程金额分析填列。三、会计报表解读三、会计报表解读三、会计报表解读三、会计报表解读三、会计报表解读根本数字及绩效考核表概念:反映单位在某一会计期末或某一会计期间人员、床位、工作量等根本情况以及绩效考核指标。说明：1.“本年数〞栏反映各根本数字以及绩效考核指标自本年年初起至报告期止的平均数或累计数或期末时点数.“上年同期数〞栏反映各根本数字以及绩效考核指标上年同期的平均数或累计数或期末时点数。2.根本数字局部(左边1-6个方面的工程):关于人员、床位、房屋面积、固定资产总值、诊疗人次、住院床日等六个方面的指标，不再详细说明三、会计报表解读3.第七个方面:财务分析指标(有6类指标)〔一〕预算管理指标1.预算收入执行率=本期实际收入总额/本期预算收入总额×l00%2.预算支出执行率=本期实际支出总额/本期预算支出总额×l00%3.财政专项拨款执行率=本期财政专项拨款实际支出/本期财政专项补助收入×l00%〔二〕结余和风险管理指标1.业务收支结余率=业务收支结余/〔医疗收入+财政根本支出补助收入+其他收入〕×100%2.资产负债率=负债总额/资产总额×100%〔三〕资产运营指标1.总资产周转率=〔医疗收入+其他收入〕/平均总资产2.存货周转率=医疗卫生支出中的药品、卫生材料和其他材料支出/平均存货三、会计报表解读〔四〕支出构成及均次费用指标1.人员经费占医疗卫生支出的比重=人员经费/医疗卫生支出×100%2.公用经费占医疗卫生支出的比重=公用经费/医疗卫生支出×100%3.医疗支出比重=医疗支出/医疗卫生支出×100%4.公共卫生支出比重=公共卫生支出/医疗卫生支出×100%5.门诊均次费用=门诊支出/门诊人次“其中：药品〞=门诊支出中的药品支出/门诊人次6.门诊均次收入=门诊收入/门诊人次“其中：药品〞=门诊收入中的药品收入/门诊人次7.住院均次费用=住院支出/出院人次“其中：药品〞=住院支出中的药品支出/出院人次8.住院均次收入=住院收入/出院人次“其中：药品〞=住院收入中的药品收入/出院人次三、会计报表解读〔五〕开展能力指标1.总资产增长率=(期末总资产-期初总资产)/期初总资产×100%2.净资产增长率=〔期末净资产-期初净资产〕/期初净资产×100%〔六〕效率指标1.床位使用率=实际占用总床日/实际开放总床日×100%2.每职工平均诊疗人次=诊疗人次/平均在职职工人数3.每职工平均住院床日=实际占用总床日数/平均在职职工人数4.每职工平均医疗收入=医疗收入/平均在职职工人数三、会计报表解读4.第八个方面的指标：根本公共卫生指标1.健康档案建档率=建档人数/辖区内常住居民数×100%2.儿童健康管理率=年度辖区内接受1次及以上随访的0～36个月儿童数/年度辖区内应管理的0～36个月儿童数×100%3.产前健康管理率=辖区内按照标准要求在孕期接受5次及以上产前随访效劳的人数/该地段时间段内活产数×100%4.老年居民健康管理率=接受健康管理人数/年内辖区内65岁及以上