做账实操-不同类型的房地产会计账务处理实例

会计实操文库PAGE1-做账实操-不同类型的房地产会计账务处理实例一、住宅开发项目土地获取与前期开发：某房地产公司拍下一块住宅用地，土地出让金3000万元，缴纳契税120万元（按4%税率）、印花税1.5万元（按0.05%计算），款项付清。借：开发成本-土地征用及拆迁补偿费-土地出让金3000开发成本-土地征用及拆迁补偿费-契税120开发成本-土地征用及拆迁补偿费-印花税1.5贷：银行存款3121.5开展前期勘察设计，支付勘察费30万元、设计费150万元。借：开发成本-前期工程费-勘察费30开发成本-前期工程费-设计费150贷：银行存款180建设施工：主体建筑工程发包，合同价8000万元，按进度支付工程款，本期付2000万元。借：开发成本-建筑安装工程费-主体建筑2000贷：银行存款2000同时采购电梯等设备500万元，用于安装，增值税税率13%，款付。借：原材料-电梯500应交税费-应交增值税（进项税额）65贷：银行存款565领用电梯用于工程：借：开发成本-建筑安装工程费-主体建筑500贷：原材料-电梯500销售与交付：取得预售许可证后预售，收定金800万元。借：银行存款800贷：预收账款800按税法预缴增值税22.83万元（800÷1.09×3%，住宅销售增值税9%）。借：应交税费-预交增值税22.83贷：银行存款22.83竣工交付，结转收入，假设对应预收账款累计5000万元（不含税4587.16万元）。借：预收账款5000贷：主营业务收入-住宅销售4587.16应交税费-应交增值税（销项税额）412.84结转成本，经核算开发成本4000万元。借：主营业务成本4000贷：开发成本4000二、商业地产开发项目土地与前期筹备：取得商业地块，土地出让金5000万元，契税200万元，印花税2.5万元，支付。借：开发成本-土地征用及拆迁补偿费-土地出让金5000开发成本-土地征用及拆迁补偿费-契税200开发成本-土地征用及拆迁补偿费-印花税2.5贷：银行存款5202.5进行商业规划设计，支付设计费250万元，可行性研究费100万元。借：开发成本-前期工程费-设计费250开发成本-前期工程费-可行性研究费100贷：银行存款350建设与招商：主体建设发包，合同10000万元，本期付进度款3000万元。借：开发成本-建筑安装工程费-主体建筑3000贷：银行存款3000为吸引商户，进行商场内部装修，装修费800万元。借：开发成本-建筑安装工程费-装修工程800贷：银行存款800招商团队费用150万元，计入销售费用。借：销售费用-招商费用150贷：银行存款150运营与收益：部分楼层开业，当月租金收入200万元，增值税12万元（按6%税率）。借：银行存款200贷：主营业务收入-租金收入188.68（200÷1.06）应交税费-应交增值税（销项税额）11.32运营中商场设施维护费30万元。借：主营业务成本-设施维护费30贷：银行存款30三、保障性住房项目土地与建设：政府划拨土地用于保障性住房，无土地出让金，但支付土地整理费300万元。借：开发成本-土地征用及拆迁补偿费-土地整理费300贷：银行存款300建筑工程招标，合同4000万元，按进度付款，本期1000万元。借：开发成本-建筑安装工程费-主体建筑1000贷：银行存款1000分配与核算：房屋建成分配给符合条件住户，按规定不确认主营业务收入，将开发成本转入“保障性住房”科目核算。借：保障性住房3000（假设最终成本）贷：开发成本3000后续收到政府补贴用于房屋维护等，如补贴200万元。借：银行存款200贷：递延收益200实际支出维护费150万元，从递延收益中结转。借：递延收益150贷：主营业务成本-维护费150以上实例展示不同类型房地产项目关键账务处理，实际业务更复杂，会计要依准则精细处理。会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用1,000元：