《财务会计实务（业财融合版）》课件 4分配利润 - 精简版

项目七

期末业务

——利润分配（年末）二、利润分配的核算一、利润分配的顺序三、利润分配的核算四、留存收益的概念及计算利润分配

1.可供分配的利润

一、利润分配的顺序

可供分配利润=年初未分配利润（或-

年初未弥补亏损）

+本年净利润（1-12月累计）+其他转入等二、利润分配的核算【例题】2021年年初某企业“利润分配——未分配利润”账户借方余额为20万元，2021年度该企业实现净利润160万元，根据净利润的10%提取盈余公积，2021年年末该企业可供分配的利润为（

）万元。A.126B.124C.140D.160CA（1）提取法定盈余公积：公司制企业，按当年净利润（扣除以前年度亏损）10%提取，非公司制可以超过10%，法定盈余公积累计额已达注册资本50%时可以不再提取。（2）提取任意盈余公积：公司制企业根据股东大会决议。（3）向投资者分配利润：对可供分配的利润进行分配。（4）转作资本（股本）：分派股票股利的形式转作股本。（转增之后未分配利润余额不得低于注册资本的25%，且未分配利润转增资本形成的自然人部分需要交纳个税）一、利润分配的顺序【词条链接：股票股利】

股票股利（Stockdividends）在会计上属公司收益分配，是股利分配的一种形式，是公司以增发股票的方式所支付的股利，并没有现金流出，也不会导致公司的财产减少，而只是将公司的留存收益转化为股本。但股票股利会增加流通在外的股票数量（股数），同时降低股票的每股价值。它不会改变公司股东权益总额，但会改变股东权益的构成结构。往往预示着公司会有较大的发展和成长。注意：分配利润中的税务风险1、向自然人股东分配利润，需按20%的比例税率，代扣代缴股息红利个人所得税。

借：应付利润

贷：应交税费——个税

2、向居民企业、非居民企业、外籍个人投资者分配利润时免征所得税。（一）账户设置“利润分配”账户。其明细账户：（1）盈余公积补亏（2）提取法定盈余公积（3）提取任意盈余公积（4）应付股利或利润（5）转作资本（或股本）的股利（6）未分配利润二、利润分配的核算1.本年利润转至利润分配

借：本年利润

贷：利润分配—未分配利润

如果本年利润为负，则反向做分录。二、利润分配的核算利润分配结转的本年利润结转的本年亏损年初累计利润年末累计亏损年末累计利润年初累计亏损二、利润分配的核算2.提取盈余公积（EarnedSurplus）

盈余公积是企业按规定从净利润中提取的资本积累。（有积谷防灾的意思）

赚钱余下公共积累

2.提取盈余公积按规定从当年净利润（补亏后）中提取公积金，包括法定盈余公积和任意盈余公积。其中任意盈余公积应在分配优先股股利后提取。二、利润分配的核算2.提取盈余公积【例】2021年齐鲁公司按税后利润5950800元的10%提取法定盈余公积。借：利润分配一提取法定盈余公积595080

贷：盈余公积—法定盈余公积595080二、利润分配的核算利润分配结转的本年利润年初累计利润年末可分配利润年初累计亏损其他转入提取盈余公积注意：盈余公积计提基数为补亏后的净利润，这里的补亏没有年限限制！二、利润分配的核算【例题】2021年年初某企业“利润分配——未分配利润”账户借方余额为20万元（该亏损为6年前产生），2021年度该企业实现净利润160万元，根据净利润的10%提取盈余公积，2021年末应计提（）万元盈余公积。A.16B.140C.14D.18【思考】如果上述年初未分配利润余额在贷方，则2021年末应计提的盈余公积是多少呢？C补充：盈余公积的使用盈余公积的用途补亏①转增资本②发放利润或股利③（1）盈余公积弥补亏损时:

借:盈余公积贷:利润分配——盈余公积补亏（2）一般企业用盈余公积转增资本时:

借:盈余公积贷:实收资本

公司制企业用盈余公积转增股本：

借：盈余公积贷：股本资本公积

（3）盈余公积派发现金股利或利润：借：盈余公积贷：应付股利或应付利润

3.分配股利/利润

股利是根据股东大会或类似权利机构批准的年度利润分配方案，分配给投资者的股利或利润，包括支付给优先股股东和普通股股东股利。股利的分配形式有：现金股利、股票股利（或转赠资本）。二、利润分配的核算【例】齐鲁公司根据股东大会决议，以当年实现的利润向普通投资者分派现金利润300000元，作会计分录如下：

借：利润分配—应付股利300000

贷：应付股利300000二、利润分配的核算利润分配结转的本年利润年初累计利润年末可分配利润年初累计亏损其他转入提取盈余公积应付股利【例】某股份有限公司，某年实现年度税后利润

9570000元，根据股东大会决议，利润分配如下：按税后利润的10%、6%提取法定盈余公积、任意盈余公积，向股东分派现金股利1230000元，向股东分派股票股利600000元（通常将股利金额转入股本，发行等金额的新股票，按股东的持股比例进行分派）。二、利润分配的核算借：利润分配—提取法定盈余公积957000

—提取任意盈余公积574200

—应付股利

1230000

—转作股本的股利600000

贷：盈余公积—法定盈余公积957500

—任意盈余公积574200

应付股利1230000

股本600000二、利润分配的核算利润分配结转的本年利润年初累计利润年末可分配利润年初累计亏损其他转入计提盈余公积分配利润转增资本年末未分配利润

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

——应付股利/应付利润

——转作股本的股利

三、利润分配明细账户结转利润分配-未分配利润本年利润累计为弥补亏损累计未分配利润①②利润分配-提取法定盈余公积利润分配-提取任意盈余公积利润分配-应付股利利润分配-转作股本的股利

三、利润分配明细账户结转练一练【例题】2022年年初某企业“利润分配——未分配利润”账户借方余额为20万元，2022年度该企业实现净利润160万元，根据净利润的10%提取盈余公积，同时向股东分配现金股利40万元，2022年末未分配利润是（）万元。A.86B.120C.140D.160【解析】年末未分配利润=-20+160-（160-20）*10%-40=86（万元）A【例题·单选题】某企业年初未分配利润贷方余额60万元，本年实现净利润200万元，按净利润10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，向投资者分配利润80万元，年末未分配利润为（）万元。

A.150B.70C.140D.130

[答案解析]年末未分配利润＝60＋200－200×（10%＋5%）－80＝150（万元）。练一练『正确答案』A四、留存收益留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或经过利润分配以后留存于企业的内部积累。留存收益是企业生产经营的结果，来源于企业经营活动所实现的净利润。包括提取的盈余公积和未分配利润两部分。练习

某公司年初未分配利润为2000万元，盈余公积为200万元；本年实现净利润5000万元，分别提取法定盈余公积500万元、任意盈余公积350万元，宣告发放现金股利600万元。不考虑其他因素，该公司年末留存收益为（

）万元。

A.6600B.6700C.59