《财务会计实务（业财融合版）》课件 1资产负债表

项目八数据呈现资产负债表（财务状况）1.掌握资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表的结构和内容；2.掌握报表附注的内容。知识目标：能力目标：1.能熟练编制资产负债表、利润表；2.能编制现金流量表、所有者权益变动表、报表附注；素养目标：1.培养遵纪守法、廉洁自律意识、增强责任担当；2.培养“诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账”的基本素养；3.培养严谨细致的工匠精神；4.培养沟通协作意识、大数据思维意识、会计职业判断能力。学习目标从上市公司2022年报，看中国经济发展会计与

中国经济为了规范上市公司及其他信息披露义务人的信息披露行为，加强信息披露事务管理，保护投资者合法权益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》的规定，上市公司应当定期披露年度报告、中期报告及对投资者作出价值判断和投资决策有重大影响的信息。年度报告应当在每个会计年度结束之日起四个月内，中期报告应当在每个会计年度的上半年结束之日起两个月内编制完成并披露。

2023年4月29日，A股2022年报全部披露完毕。数据显示，在A股市场5164家上市公司中，有5157家A股上市公司披露了2022年年度业绩，去年全年实现营业总收入71.62万亿元，同比增长6.41%；实现归母净利润5.22万亿元，同比增长1.034%。其中，2022年共有2452家公司实现归母净利润正增长，占比47.55%。

2022年，受疫情形势延宕反复和地缘政治冲突升级等超预期因素影响，世界经济下行压力逐步加大。从我国A股上市公司披露的2022年报，能够看到中国经济的抗压韧性和强劲的发展活力。从上市公司角度，公司应披露的财务报告有哪些？如何编制和提供这些财务信息？问题思考

从上市公司2022年报，看中国经济发展会计与

中国经济一、财务报告概念

财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。

主要包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及报表附注（四表一注），以及其他财务报告。②财务报表附注资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益利润表（经营成果）收入费用利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出①财务报表所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少反映企业某一特定日期财务状况反映企业某一会计期间的经营成果反映企业某一会计期间的现金流量文字说明或明细资料。如：遵循企业会计准则的申明、会计政策、财务核算方法、应收账款账龄结构、存货明细等二、财务报表的分类

按编报期间不同，分为月报、季报、半年报和年报。

按编报主体不同，分为个别财务报表和合并财务报表。三、财务报表的编制要求（一）列报基础

企业应当以持续经营为基础（二）列报的一致性

财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更

（三）重要性原则选择列报项目

企业在编制财务报表的过程中，应当考虑报表项目的重要性。（四）列报项目金额不得随意抵销

财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销，但其他会计准则另有规定的除外。下列两种情况不属于抵销，可以净额列示：（1）资产项目按扣除减值准备后的净额列示，不属于抵销。（2）非日常活动产生的损益，如处置固定资产，以处置收益扣减费用后的净额列示，不属于抵销。（五）比较信息的列报

当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据以及与理解当期财务报表相关的说明。

四、财务报表的作用信息使用者需要了解的信息目标外部信息使用者投资者及潜在投资者企业的盈利能力、资本结构和利润分配政策等了解投资的内在风险和投资报酬，以便作出正确的投资决策债权人及潜在债权人资本结构、资产状况和盈利能力等有关企业偿债能力的信息做出正确的信贷决策政府资源的分配和运用情况、盈利状况和纳税情况等为国家宏观经济决策提供依据内部信息使用者企业管理者财务状况、经营业绩、现金流量等全面信息作出正确的生产经营决策，以加强经营管理员工及工会组织盈利、工资、福利费、各项劳动保险费、教育培训支出、工会经费、员工的持股比例等方面的信息了解与其利益密切相关薪酬事项等，并对其进行必要的监督Tips：数据查阅途径财报查询可登录和讯网或新浪财经首页输入想要查询的上市公司股票名称或代码（如：中海集运，或601866）从左侧菜单栏查找“财务数据”，选择需要查询的报表。一、资产负债表概述(一)资产负债表的概念

是反映企业某一特定日期财务状况的财务报表，它反映企业在某一特定日期所拥有的经济资源，所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。

资产负债表（二）资产负债表的作用了解企业资产构成及其状况了解企业所有者权益状况了解负债总额及其结构情况了解企业未来发展趋势2341(三)资产负债表的结构资产负债表主要由表头和正表组成。表体为账户式结构表首正表资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数年初数负债和所有者权益期末数年初数流动资产：流动负债：

货币资金短期借款

交易性金融资产应付票据及应付账款

应收票据及应收账款预收账款……资产总计负债和所有者权益总计按“资产＝负债＋所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列二、资产负债表的编制方法

(一)“年初余额”的填列方法

应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各项目的名称和内容同上一年度不一致，应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。●根据总账账户余额直接填列；●根据若干个总账账户余额合计数填列；●根据明细账户余额分析填列；●根据总账账户和明细账户的余额分析填列；●根据总账账户与其备抵账户抵销后的净额填列。

(二)“期末余额”的填列方法报表项目填列方法（科目）货币资金银行存款+其他货币资金+库存现金交易性金融资产交易性金融资产衍生金融资产衍生金融资产应收票据及应收账款“应收票据”期末余额+“应收账款”所属各明细账户的期末借方余额+“预收账款”所属各明细账户的期末借方余额-“坏账准备”有关应收票据、应收账款计提的坏账准备合同资产合同资产期末余额-合同资产减值准备期末余额预付账款预付账款和应付账款明细账借方余额-对应的坏账准备其他应收款应收股利+应收利息+其他应收款-对应的坏账准备报表项目填列方法（科目）存货原材料+材料采购+包装物+低值易耗品+委托加工物资+材料成本差异+生产成本+制造费用+应收退货成本+劳务成本+合同履约成本+库存商品+发出商品+委托代销商品等+受托代销商品-代销商品款-（存货跌价准备+商品进销差价+合同履约成本减值准备）持有待售资产持有待售资产-持有待售资产减值准备其他流动资产（*）合同取得成本、“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细科目期末借方余额，“待处理流动资产损溢”报表项目填列方法（科目）债权投资、其他债权投资对应账户-对应的信用减值准备-一年内将到期的长期应收款长期应收款-未实现融资收益-对应的坏账准备长期股权投资长期股权投资-长期股权投资减值准备其他权益投资其他权益投资-一年内将要到期的投资性房地产投资性房地产-其累计折旧等-减值准备固定资产固定资产-累计折旧-其减值准备+固定资产清理（±）在建工程在建工程+工程物资-其减值准备报表项目填列方法（科目）生产性生物资产、油气资产对应项目-对应的折旧-对应的减值准备无形资产无形资产-累计摊销-无形资产减值准备开发支出研发支出——资本化支出商誉商誉-商誉减值准备长期待摊费用长期待摊费用递延所得税资产递延所得税资产（2）非流动资产类项目的填写报表项目填列方法（科目）短期借款短期借款交易性金融负债交易性金融负债衍生金融负债衍生金融负债应付票据及应付账款应付票据+应付账款+预付账款三个明细账的贷方余额预收账款“预收账款”+“应收账款”两个账户所属各明细账贷方余额应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费“应交税费”贷方余额，除了计入其他流动资产的其他税费借方余额以负数填列。其他应付款应付利息+应付股利+其他应付款一年内到期的非流动负债“长期借款”“应付债券”“长期应付款”明细账户分析

（3）流动负债类项目的填写报表项目填列方法（科目）长期借款长期借款-一年内将要到期的应付债券应付债券-一年内将要到期的长期应付款长期应付款-未确认融资费用-一年内将要到期的+专项应付款预计负债预计负债递延收益递延收益递延所得税负债递延所得税负债（4）非流动负债类项目的填写报表项目填列方法（科目）实收资本或股本实收资本或股本其他权益工具其他权益工具资本公积资本公积减：库存股库存股其他综合收益其他综合收益盈余公积盈余公积未分配利润

1—11月份，“本年利润”+“利润分配”期末余额(±)；年度终了，“利润分配”账户的期末贷方余额填列；如为借方余额时，应以“-”号填列。

（5）所有者权益类项目的填写

[答案解析]选项A、B是根据总账账户减去备抵账户后的余额填列；选项C是根据明细账余额分析填列。练一练『正确答案』D【例题·单选题】下列各项中，资产负债表中“期末余额”根据总账账户余额直接填列的项目是（）。

A.固定资产B.在建工程

C.应付账款D.短期借款

[答案解析]“预收款项”项目根据“预收账款”和“应收账款”账户所属各明细账户的期末贷方余额合计数填列。练一练『正确答案』B【例题·单选题】下列各项中，关于资产负债表“预收款项”项目填列方法表述正确的是（）。

A.根据“预收账款”账户的期末余额填列

B.根据“预收账款”和“应收账款”账户所属各明细账户的期末贷方余额合计数填列

C.根据“预收账款”和“预付账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计数填列

D.根据“预收账款”和“应付账款”账户所属各明细账户的期末贷方余额合计数填列

[答案解析]选项A，交易性金融资产应该直接根据总账账户余额填列，交易性金融资产不计提减值准备，没有备抵账户。练一练『正确答案』BCD【例题·多选题】资产负债表中，根据总账账户减去备抵账户差额填列的是（）。

A.交易性金融资产B.无形资产

C.固定资产D.长期股权投资例：某企业期末“工程物资”科目余额100万，“材料采购”科目余额50万元，“原材料”科目余额60万元，“制造费用”15万元，“材料成本差异”贷方余额5万，“存货跌价准备”余额20万，不考虑其他，则报表中“存货”项目的金额为（）万元。100练一练

例：某企业研发一项无形资产，共发生研发支出800万元，其中费用化的部分为560万元，期末该项无形资产尚未达到可使用状态，则期末资产负债表中“开发支出”列示的金额为（）万元。240练一练

[答案解析]固定资产项目金额＝“固定资产”－“累计折旧”－“固定资产减值准备”+“固定资产清理”＝1000－300－50+20＝670（万元）。练一练『正确答案』A【例题·单选题】某企业2021年12月31日“固定资产”账户余额为1000万元，“累计折旧”账户余额为300万元，“固定资产减值准备”账户余额为50万元，固定资产清理账户借方余额20万元。该企业2021年12月31日资产负债表“固定资产”的项目金额为（）万元。

A.670B.700C.950D.1000

企业有X、Y两项长期借款，X借款金额为60000元，Y借款金额为40000元，共计100000元。在编制资产负债表期间，X的偿还