财务报表分析学习情境设计

PAGEPAGE3财务报表分析学习情境设计一、教学目标1.了解财务报表分析的原则；2.了解财务报表分析的局限性；3.了解财务比率分析的类型；4.熟悉现金流量分析的内容。二、课时分配共三节，每节安排2个课时三、教学重点难点1.财务比率分析；2.现金流量分析。四、教学大纲第一节财务报表分析概述一、财务报表分析的发展和原则（一）财务报表分析的发展（二）财务报表分析的原则二、财务报表分析的步骤与方法（一）财务报表分析的步骤（二）财务报表分析的方法1．比较分析法2．因素分析法三、财务报表分析的局限性1．财务报表本身的局限性2．财务报表的可靠性问题3．比较基础问题四、财务报表分析的对象1.资产负债表与公司的基本活动2.利润表与公司的基本活动3.现金流量表与公司的基本活动第二节财务比率分析一、短期偿债能力比率（一）短期债务与可偿债资产的存量比较1.营运资金2．短期债务的存量比率（二）短期债务与现金流量的比较（三）影响短期偿债能力的其他因素1．增强短期偿债能力的表外因素2．降低短期偿债能力的表外因素二、长期偿债能力比率（一）总债务存量比率1．资产负债率2．产权比率和权益乘数3.长期资本负债率（二）总债务流量比率1.利息保障倍数2．现金流量利息保障倍数3．现金流量债务比（三）影响长期偿债能力的其他因素1．租赁方式2．担保责任3．或有事项三、资产管理比率（一）应收账款周转率（二）存货周转率（三）流动资产周转率（四）非流动资产周转率（五）总资产周转率四、盈利能力比率（一）销售利润率（二）资产利润率1．资产利润率及其计算2．资产利润率的驱动因素（三）权益净利率第三节现金流量与财务风险分析一、现金流量及其结构分析（一）现金流量分析l.经营活动产生的现金流量分析2.投资活动产生的现金流量分析3.筹资活动产生的现金流量分析（二）现金流量结构分析二、现金流量表和资产负债表比较分析（一）偿债能力分析l.经营活动现金净流量和流动负债之比2.经营活动现金净流量和全部债务之比3.现金（含现金等价物）期末余额和流动负债之比（二）盈利能力及支付能力分析l.每股经营活动现金净流量和总股本之比2.经营活动现金净流量和净资产之比3.期末货币资金余额和逾期未付款项数额之比三、现金流量表和利润表比较分析1.经营活动现金净流量和净利润之比2.销售商品、提供劳务收到的现金和主营业务收入之比五、教学案例案例资料：偷梁换柱之科龙电器000921（德勤华永会计师事务所）2005年度十大财务舞弊公司排行榜之首，偷梁换柱之科龙电器000921。顾雏军注册成立顺德格林柯尔的那一刻开始，他就已经瞄准了科龙。他先是利用从科龙电器划拨的1.87亿元资金，采取反复对倒，反复划账的方式注册顺德格林柯尔并使其从表面上符合《公司法》的相关出资规定。打造好了顺德格林科尔这一购并平台后，科龙电器的梦魇历程也自此开始。2002年在江西南昌，没有任何实力进行投产的格林柯尔通过信口开河的承诺诈骗国有土地，并骗取了本应由科龙电器全资子公司江西科龙获取的优惠土地使用权相关利益。2003年开始，顾雏军私自以广东科龙电器名义在广发银行开设秘密账户，并先后违法划转资金高达3.55亿元。2005年没有实际履约能力的深圳格林柯尔通过关联交易从科龙电器中吸取17560.912万元的销售款，同时强买强卖，以另外公司的名义强行出售制冷剂给科龙电器，诈骗货款4080万元。为了掩盖罪行，防止东窗事发，顾雏军开始利用编制虚假银行收付款凭证、银行存款账簿记录、银行对账单等低劣的手段，隐瞒每笔资金的转入转出，同时伪造公司印章，虚构科龙的销售收入，并且通过少提坏账准备，少计诉讼赔偿编制虚假报表。这些行为使得近几年科龙电器的财务报告严重失实：2002、2003、2004年分别虚增利润1.2亿、1.14亿、1.49亿元；2003年的现金流量表少计“借款收到现金”30.255亿元，少计“偿还债务所支付的现金”21.36亿元，多计经营活动产生的现金流量金额8.897亿元。案例分析：科龙电器有太多的故事，情节中交织着“郎顾之争”、国有资产流失、民营企业家崛起、四大会计师事务所是否值得信赖等诸多话题，故事的背景是经济转轨时期的中国企业发展。从顾雏军当初的颇具些技术含量的财务运作，到最终赤祼祼的数字造假，以及其自己的身陷囹圄，这条不归路似偶然，却也有必然的成份。应该说，科龙电器事件绝不仅仅是罗列些财务数字、套用几个经济学理论或归罪于“制度安排”等所能草草了