旅行社经营管理课件：旅行社财务管理

旅行社财务管理本章的主要内容财务管理是旅行社经营管理必不可少的重要内容，组织好财务活动、处理好财务关系，这是旅行社取得良好效益的保证和后盾。本章从旅行社财务管理的实际出发，着重分析了旅行社的资金筹集、资产管理、核算结算、成本费用管理、营业收入与利润管理以及财务报告分析六个方面的内容。第一节旅行社财务管理概述一、旅行社财务管理的涵义旅行社的财务管理指的是旅行社根据资金运动的客观规律，通过预测、计划、核算、分析、监督与控制，对旅行社的资金运动和业务收支进行的综合管理活动。

二、旅行社财务管理的内容(一)筹资管理(二)投资管理(三)营运资金管理(四)成本费用管理(五)利润管理(六)财务评价第二节旅行社筹资管理一、资金筹集的含义及要求旅行社资金筹集是指旅行社根据业务经营、对外投资和调整资金结构的需要，通过筹资渠道和资金市场，运用筹资方式经济而有效地筹集资金的过程。具体要求是：（1）合理确定资金筹集的数量，控制资金投放时间；（2）认真选择筹资来源，力求降低资金成本；（3）适当安排自有资金比例，正确运用负债经营。二、资本金制度资本金是指旅行社在工商行政管理部门登记的注册资金，企业实际收到投资者投入企业的资金称为实收资本。法定资本金也称法定最低资本金，是指国家规定的开办企业必须筹集的最低资本金数额。（二）资本金的构成

1.国家资本金有权代表国家的部门或机构以国有资产投入旅行社所形成的资本金。2.法人资本金有法人资格的企事业单位、社会团体以其依法可以支配的资产投入旅行社所形成的资本金。3.个人资本金社会个人或者企业内部职工以个人合法财产投入旅行社所形成的资本金。4.外商资本金外国投资者以及中国香港、澳门、台湾地区投资者投入旅行社所形成的资本金。（三）资本金的筹集方式与期限（1）国家投资；（2）各方集资；（3）发行股票。旅行社资本金可以一次筹集，也可以分期筹集。一次性筹集的，应从营业执照签发之日起六个月内筹足。分期筹集的，第一次筹集的资金不得低于投资者认缴数额的30%，并在营业执照签发之日起三个月内缴清，最后一期出资应在营业执照签发之日起三年之内缴清。三、资本公积金制度（一）资本公积金的定义资本公积金是指企业投资人对企业投入资本以外的，属于资本性质的所有者权益。它是一种投资人对企业的投资行为，或因投资人对企业投入资本的行为所形成的，是所有者权益的组成部分。（二）资本公积金的构成

1.资本溢价2.股票溢价3.接受捐赠资产4.资产重估增值5.资本汇率折算差额四、留存收益（一）盈余公积金盈余公积金是旅行社按税后利润的规定比例提取的积累资金。（二）未分配利润未分配利润指的是旅行社截止到年底，在经过各种形式利润分配后所剩余的利润部分。

五、负债融资指通过负债筹集资金。（一）短期负债融资1.商业信用2.短期借款（二）长期负债融资1.长期借款2.发行债券第三节旅行社资产管理一、旅行社流动资产的管理(一)现金和有价证券管理现金是可以立即投入流通的交换媒介，包括由出纳保管的库存现金和各种形式的银行存款。有价证券是现金的一种转换形式，其变现能力很强，可以随时兑换成现金。1.现金管理目标旅行社置存现金并进行妥善管理，主要是为了满足“三需要”，即交易需要、预防需要和投机需要。2.现金收支管理3.最佳现金持有量的成本分析模式(二)应收账款管理1.信用政策的制定旅行社应当根据客户履行偿债义务的可能性、偿债能力、财务实力和财务状况、能否提供足够的抵押以及可能影响付款能力的经济环境确定对客户的信用期和现金折扣。2.应收账款的收账政策应收账款发生后，旅行社应采取各种措施尽量争取按期收回款项，否则就会因拖欠时间过长而发生坏账，使旅行社蒙受不必要的经济损失。这些措施主要是指对应收账款回收情况的监督、制定适当的收账政策和对坏账损失的事先准备等。二、旅行社固定资产管理旅行社的固定资产是指使用时间较长，单位价值较高的劳动资料，主要包括房屋、建筑物及其附属物、电脑设备、通信设备、车辆等。固定资产在使用过程中会发生有形损耗和无形损耗。旅行社用于固定资产的投资可以通过提取折旧的方式计入费用中，逐步通过各期的营业收入取得现金积累，用于今后在固定资产报废时的更新需要。(一)固定资产折旧1.固定资产折旧的范围2.固定资产折旧的计算方法(二)固定资产修理与盘盈盘亏、清理第四节旅行社业务核算与损益管理一、旅行社业务核算

(一)组团业务核算

1.报价审核

2.组团收入的核算

3.核算组团成本(二)接待收入核算

1.审核结算通知单

2.核算接待收入

3.核算成本费用二、旅行社的成本费用管理（一）成本费用管理的方法1.成本费用的内容（1）营业成本根据国家统一财会制度的规定，旅行社在经营过程中发生的各项直接支出，计入营业成本。其内容包括各项代付费用，如代付的房费、餐费、文娱费、交通费、票务费、陪同费、门票费、保险费及行李托运费、机场费、签证费和宣传费等。（2）期间费用旅行社的期间费用是指旅行社为组织经营管理活动及资金运行而发生的各项费用，包括营业费用、管理费用、财务费用三部分。2.成本费用管理的方法旅行社作为一种经济企业和生产单元，可采用的成本费用管理方法较多，基本方法有预算控制法、制度控制法、标准成本控制法等。（二）成本费用考核1.成本率成本率是指一定时期直接成本占营业收入的百分比。旅行社可以利用成本率指标对各门耗费的直接成本水平进行考核。由于直接成本支出与业务量和客人的消费水平等有很大关系，所以通常是用考核分析毛利率的办法来达到考核分析成本的目的。一般情况下，为保证旅行社服务质量，毛利率不能过高。成本率＝（直接成本／营业收入）×100％2.费用率费周率是指一定时期费用额占营业收入的百分比，主要说明每百元营业收入要支付多少费用，计算公式为：费用率＝（费用额／营业收入）×100％三、旅行社的营业收入与利润管理（一）营业收入管理旅行社营业收入是指旅行社通过提供旅游服务所得的货币收入，包括基本业务收入和其他业务收入。旅行社营业收入管理的要求有以下几方面：（1）正确核算营业收入。（2）尽早收回营业收入。（3）设法增加营业收入。（二）利润管理1.利润的涵义旅行社的利润是指旅行社在一定时期全部收入抵减全部支出后的差额。它集中反映旅行社业务经营最终结果，是衡量旅行社经济效益高低的一个重要指标。利润总额＝营业利润+投资净收益+营业外收支净额2.利润的管理利润管理是旅行社财务管理的一项重要任务，其主要内容是通过利润预测，制定并实施利润计划，以实现旅行社的经营目标。目标营业利润＝预计营业收入-目标营业成本-预计营业税金-预计期间费用3.利润的分配旅行社在缴纳所得税后的利润，按下列顺序分配:（1）支付被没收财物损失和各项税收的滞纳金、罚款；（2）弥补以前年度亏损；（3）归还贷款；（4）提取法定盈余公积金；（5）提取公益金；

(6)向投资者分配利润，旅行社以前年度未向投资者分配的利润，可以并入本年度分配。第五节旅行社财务报告分析一、旅行社财务报告的含义旅行社财务报告是指旅行社对外提供的，反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间的现金流量、经营成果的文件。年度、半年度财务报告应当包括:（1）会计报表；（2）会计报表附注；（3）财务情况说明书。二、旅行社财务评价指标

(一)反映旅行社短期偿债能力的评价指标(二)反映旅行社长期偿债能力的评价指标(三)反映旅行社营运能力的评价指标(四)反映旅行社赢利能力的评价指标三、旅行社财务报告分析方法(一)定性分析法定性分析法是指主要依靠熟悉企业实际经营业务和市场动态，具有丰富经验及综合分析能力的专家和财务管理人员来进行预测、分析、判断等的财务管理方法。又可以分为以下两种:1.经验判断法：主要依靠熟悉经营业务、具有丰富经验和综合分析能力的人员进行分析，通过提出一些指定的问题，然后征求有关人员的意见，进行综合归纳、作出判断的方法。

2.调查研究法：主要根据某一目的，进行调查，取得必要资料，进行加工整理和分析研究，从而作出判断的一种方法。

(二)定量分析法定量分析法也叫技术分析法，主要是应用各类财务指标及其变化关系来评价企业的经营情况和财务状况。

1.比率分析法：用两项相互依存、相互影响的财务指标的比率来分析评价企业财务状况和经营水平的一种方法。由于比率分析能够对企业的财务支付能力、营运能力、赢利情况等进行分析，因此已成为当前财务分析的一种主要方法。

2.比较分析法：也叫对比分析法，是将同一经济指标在不同时期的执行结果进行对比，从而进行差异分析的一种方法。有三种类型：实际和