做账实操-医疗设备综合检测有限公司账务处理示例

1/6会计实操文库记账实操-医疗设备综合检测有限公司账务处理示例一、采购环节1.检测设备采购购买高精度的医疗设备检测仪器，价值1,200,000元，增值税税率为13%，通过银行转账支付。设备预计使用年限为8年，无残值，采用直线法计提折旧。计算进项税额：进项税额=1,200,000×13%=156,000元会计分录（购买时）：借：固定资产检测设备1,200,000应交税费应交增值税（进项税额）156,000贷：银行存款1,356,000计提设备折旧（每月）：每月折旧额=1,200,000÷8÷12=12,500元会计分录：借：制造费用设备折旧12,500贷：累计折旧12,5002.检测试剂与耗材采购采购用于检测的化学试剂、标准品及一次性检测耗材等，金额为200,000元，增值税税率为13%，取得增值税专用发票，款项通过银行转账支付。计算进项税额：进项税额=200,000×13%=26,000元会计分录：借：原材料检测试剂与耗材200,000应交税费应交增值税（进项税额）26,000贷：银行存款226,000二、检测服务提供环节1.领用试剂与耗材领用检测试剂与耗材进行各项医疗设备检测任务，本月领用金额为150,000元。会计分录：借：劳务成本直接材料150,000贷：原材料检测试剂与耗材150,0002.人工成本核算支付检测技术人员工资300,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：劳务成本直接人工300,000贷：银行存款300,0003.制造费用归集与分配归集制造费用：本月检测设备维修费用10,000元，设备校准费用8,000元，车间水电费6,000元，均以银行转账支付。会计分录（归集）：借：制造费用设备维修10,000制造费用设备校准8,000制造费用水电费6,000贷：银行存款24,000分配制造费用（假设按照检测项目工时分配，全部计入劳务成本）：制造费用总额=12,500+10,000+8,000+6,000=36,500元会计分录（分配）：借：劳务成本制造费用36,500贷：制造费用设备折旧12,500制造费用设备维修10,000制造费用设备校准8,000制造费用水电费6,0004.服务完成确认收入与成本结转完成一批医疗设备检测服务，与客户签订的合同金额为600,000元，增值税税率为6%，已开具发票且款项收到银行存款。计算销项税额：销项税额=600,000×6%=36,000元会计分录（确认收入）：借：银行存款636,000贷：主营业务收入检测服务收入600,000应交税费应交增值税（销项税额）36,000同时结转劳务成本，假设本月该批检测服务对应的劳务成本为150,000+300,000+36,500=486,500元。会计分录（结转成本）：借：主营业务成本检测服务成本486,500贷：劳务成本汇总486,500三、其他费用处理1.管理费用（如办公费、管理人员工资等）支付办公费用：购买办公用品，金额为40,000元，增值税税率为13%，以现金支付。计算进项税额：进项税额=40,000×13%=5,200元会计分录：借：管理费用办公费40,000应交税费应交增值税（进项税额）5,200贷：库存现金45,200支付管理人员工资：支付管理人员工资150,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：管理费用工资150,000贷：银行存款150,0002.销售费用（如市场推广、销售佣金等）支付市场推广费用：支付市场推广费用50,000元，通过银行转账支付，取得增值税专用发票，增值税税率为6%。计算进项税额：进项税额=50,000×6%=3,000元会计分录：借：销售费用市场推广费50,000应交税费应交增值税（进项税额）3,000贷：银行存款53,000四、期末账务处理1.计算增值税应纳税额计算销项税额合计：销项税额为36,000元计算进项税额合计：包括检测设备采购、试剂耗材采购、办公费、市场推广费等进项税额，假设总计为156,000+26,000+5,200+3,000=190,200元计算应纳税额：应纳税额=36,000190,200=154,200元（留抵税额），本期无需缴纳增值税。2.结转当期损益主营业务收入合计：600,000元主营业务成本合计：486,500元销售费用合计：50,000元管理费用合计：40,000+150,000=190,000元会计分录：借：主营业务收入检测服务收入600,000贷：本年利润600,000借：本年利润726,500贷