做账实操-石膏龙骨建材厂账务处理示例

会计实操文库做账实操-石膏龙骨建材厂账务处理示例一、企业基本信息假设某石膏龙骨建材厂，主要生产用于建筑吊顶和隔墙的石膏龙骨。该厂为一般纳税人，增值税税率为13%。二、账务处理示例（一）原材料采购1.采购石膏和轻钢材料采购石膏原料100吨，单价为200元/吨，共计20,000元；采购轻钢材料50吨，单价为4000元/吨，共计200,000元。均取得增值税专用发票，石膏进项税额为2600元（20000×13%），轻钢材料进项税额为26000元（200000×13%）。会计分录如下：借：原材料石膏20,000原材料轻钢材料200,000应交税费应交增值税（进项税额）28,600贷：银行存款248,600（二）生产过程1.领用原材料进行生产生产一批石膏龙骨，领用石膏原料80吨，价值16,000元；领用轻钢材料30吨，价值120,000元。会计分录如下：借：生产成本石膏龙骨原材料136,000贷：原材料石膏16,000原材料轻钢材料120,0002.发生人工成本和制造费用支付生产工人工资40,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：生产成本石膏龙骨人工成本40,000贷：应付职工薪酬工资40,000借：应付职工薪酬工资40,000贷：银行存款40,000车间设备折旧，设备原值为600,000元，预计使用年限为10年，无残值，采用直线法计提折旧。本月设备折旧额=600,000÷10÷12=5000元。会计分录如下：借：制造费用设备折旧5000贷：累计折旧5000将制造费用分配到生产成本中（假设本月只生产这一批产品，将制造费用全部分配到该批产品）。会计分录如下：借：生产成本石膏龙骨制造费用5000贷：制造费用设备折旧50003.产品完工入库经过生产，该批石膏龙骨完工入库，生产成本共计181,000元（136,000+40,000+5000）。会计分录如下：借：库存商品石膏龙骨181,000贷：生产成本石膏龙骨原材料136,000生产成本石膏龙骨人工成本40,000生产成本石膏龙骨制造费用5000（三）销售过程1.销售产品销售石膏龙骨，取得销售收入300,000元（不含税），款项已存入银行。销项税额=300,000×13%=39,000元会计分录如下：借：银行存款339,000贷：主营业务收入石膏龙骨销售300,000应交税费应交增值税（销项税额）39,0002.结转销售成本假设销售的石膏龙骨成本为181,000元（与上述入库成本相同）。会计分录如下：借：主营业务成本石膏龙骨销售181,000贷：库存商品石膏龙骨181,000（四）期间费用1.销售费用支付产品运输费用4000元，增值税税率为9%，通过银行转账支付。进项税额=4000×9%=360元会计分录如下：借：销售费用运输费4000应交税费应交增值税（进项税额）360贷：银行存款4360支付销售人员工资30,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：销售费用工资30,000贷：应付职工薪酬工资30,000借：应付职工薪酬工资30,000贷：银行存款30,0002.管理费用支付管理人员工资50,000元，办公场地租金20,000元，水电费6000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：管理费用工资50,000管理费用租金20,000管理费用水电费6000贷：银行存款76,0003.财务费用本月短期借款利息支出3000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：财务费用利息支出3000贷：银行存款3000（五）税费核算1.计算本月应缴纳增值税本月销项税额为39,000元，进项税额合计=28,600+360=28,960元本月应缴纳增值税=销项税额进项税额=39,00028,960=10,040元会计分录如下：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）10,040贷：应交税费未交增值税10,0402.城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加假设企业所在地城市维护建设税税率为7%，教育费附加率为3%，地方教育附加率为2%。应缴纳城市维护建设税=10,040×7%=702.8元应缴纳教育费附加=10,040×3%=301.2元应缴纳地方教育附加=10,040×2%=200.8元会计分录如下：借：税金及附加城市维护建设税702.8税金及附加教育费附加301.2税金及附加地方教育附加200.8贷：应交税费应交城市维护建设税702.8应交税费应交教育费附加301.2应交税费应交地方教育附加200.83.企业所得税（假设不考虑其他调整事项）本月利润总额=主营业务收入主营业务成本销售费用管理费用财务费用税金及附加主营业务收入为300,000元，主营业务成本为181,000元，销售费用=4000+30,000=34,000元，管理费用=50,000+20,000+6000=76,000元，财务费用为3000元，税金及附加=702.8+301.2+200.8=1204.8元。本月利润总额=300,000181,00034,00076,00030001204.8=4795.2元假设企业所得税税率为25%，本月应缴纳企业所得税=4795.2×25%=1198.8元会计分录如下：借：所得税费用1198.8贷：应交税费应交企业所得税1198.8（六）利润结转1.结转收入会计分录如下：借：主营业务收入石膏龙骨销售300,000贷：本年利润300,0002.结转成本和费用会计分录如下：借：本年利润296,403.6贷：主营业务成本石膏龙骨销售181,000销售费用运输