嘉实医药科技有限公司期间费用预算管理与控制优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1嘉实医药科技有限公司简介..........................................1

2嘉实医药科技有限公司期间费用预算管理与控制现状....................1

2.1期间费用预算管理组织架构.....................................1

2.2期间费用预算编制现状.........................................2

2.3期间费用预算管理执行现状.....................................2

2.4期间费用预算考核现状.........................................2

3嘉实医药科技有限公司期间费用预算管理与控制存在的问题..............3

3.1预算管理机构职责定位不明确...................................3

3.2预算编制方法单一不合理.......................................3

3.3预算执行落实不到位...........................................4

3.4预算考核管控不全面...........................................4

4嘉实医药科技有限公司期间费用预算管理与控制优化设计................4

4.1建立健全的预算管理体系.......................................4

4.2优化预算编制方法，与公司战略方向一致.........................5

4.3严格授权审批，加强预算分析...................................6

4.4完善预算考核制度，考核结果公正合理...........................7

5总结..............................................................8

参考资料.............................................................9

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嘉实医药科技有限公司期间费用预算管理与控制

优化设计

1嘉实医药科技有限公司简介

嘉实医药科技有限公司成立于2011年12月15日，位于长沙高新技术开

发区，是国家高新技术企业、国家知识产权优势企业；由一支具备雄厚技术背

景的专业管理团队和技术团队组成，绝大部分技术骨干具有多年的欧美药品开

发和注册申报经验。

公司专注于化学药和中成药得临床前研究和开发，以研发“让生命更有品

质”的系列药品为使命。公司还拥有独栋的研发楼，以及采用网络可视化色谱

数据系统（WatersEmpower3.0与AgilentOpenlabCDS2.X）,完全符合NMPA

审计追踪及分级授权要求的药物分析实验室。

2嘉实医药科技有限公司期间费用预算管理与控制现状

预算可以合理分配企业的各项资源，推进企业实现经营战略目标，下面我

将从嘉实医药科技有限公司的预算管理组织架构、预算编制、预算执行以及预

算考核这几个方面来分析企业预算现状。

2.1期间费用预算管理组织架构

嘉实医药科技有限公司预算管理组织体系比较简单，如图1所示，由总经

理办公室集中企业的决策权，预算命令下达后由财会部门进行预算编制开展工

作，财会部门再和其他各部门对接预算的相关工作，提供上一年度各部门实际

发生费用，预算编制草案完成后再由财会部门进行审核。

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预算决策机构总经理办公室

预算管理机构财会部门

预算执行机构其他部门

图1嘉实医药科技有限公司预算管理组织体系图

2.2期间费用预算编制现状

企业在实际预算编制过程中，采用增量预算法编制期间费用预算，但根据

企业经营状况来看，企业以上一年度的成本费用水平作为依据并不合理，如差

旅费、办公费这类经常性支出会出现预算不足以及租赁费超支等情况。企业只

采用增量预算法进行预算编制时不加分析便接受之前的成本项目和数额，而其

中的预算编制人员凭借自己主观臆断就对成本项目进行预算编制，使不合理的

费用不断增加，导致企业在预算编制中不受控制，支出合理化得不到实现，最

后造成预算浪费。

2.3期间费用预算管理执行现状

企业将预算管理的业务工作大部分划分在财会部门上，由财会部门独揽预

算大权，并且由于沟通不利，业务部门普遍认为预算就是压缩费用，出现业务

与财务脱节，使得预算执行相对困难。除此之外，企业员工对预算的认知还不

够广泛，经理等管理层不重视预算工作，企业编制的预算执行时不能到岗到人，

一旦追究责任部门和责任人时出现职责权限所属不清，预算管理混乱。

2.4期间费用预算考核现状

企业的预算考核是以预算数为基础，再与实际数相比，偏离范围程度的大

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小决定预算考核等级的划分，对于做的不好的只会在会议上进行批评，而做的

好的虽然有奖金但是是在年末时和年终奖、福利奖同时下发，并且由于企业工

资奖金保密不透明，很多员工并不清楚奖金中有多少属于预算考核的奖励。除

此之外，企业的预算考核标准划分不全面，考核内容过少影响考核结果公正。

3嘉实医药科技有限公司期间费用预算管理与控制存在的问题

根据嘉实医药科技有限公司期间费用预算管理与控制的现状来看，企业在

预算管理方面还有一些不足，因此我将从以下几个方面来分析企业预算管理存

在的问题。

3.1预算管理机构职责定位不明确

从企业预算管理机构部门设立的情况来看，可以知道企业的预算管理机构

出现定位不准、职责不明的问题。一方面是由于财会部门包揽预算管理中的大

多数事务性工作导致的，定位不准确导致预算编制不全面，执行无力度。而预

算管理作为一种管理控制方法，已经成为公司战略计划执行的有效工具，同时

也是公司资源进行合理配置的一种手段，但要让其能在企业内部得以顺利实施

的话，需要有相应的组织机构提供保障。

另一方面，企业部分领导对预算管理认识还存在偏差，例如认为一再缩减

期间费用预算额度是减少开支提高利润的良策。但如果企业不对销售费用、管

理费用、财务费用进行合理安排，那么企业的期间费用预算管理将得不到有效

开展，就不能达到控制企业成本、节约开支的目的。

3.2预算编制方法单一不合理

在预算编制的实际过程中，嘉实医药科技有限公司采用的是增量预算法，

即以上一年期间费用实际支出作为基础，来预算下一年度期间费用支出数。而

在对下一年度支出数预算时，出现相关预算执行单位随意估算，不考虑企业下

一年度的业务变化情况，导致预算结果失真，影响预算的可靠性。除此之外，

增量预算法对于增量的数额大小、幅度变化难以确定，并且以上一年度为基础

也存在很大的弊端，因为不能保证以前年度所有的期间费用支出都是合理的。

在现在经济快速发展的时期，企业的生产经营方式和发展战略也在不断更新改

进，只采用增量预算法并不能充分的考虑企业的实际情况，容易造成期间费用

预算得到的结果不科学合理，不能给企业提供帮助。

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3.3预算执行落实不到位

嘉实医药科技有限公司在预算执行过程中落实不到位，没有落实到具体岗

位具体部门，出现这个问题主要是授权审批制度不够完善，导致出现越权审

批、重复审批等现象。而企业在预算执行过程中，又缺乏有效的跟踪，导致监

管不力，预算目标不易实现。

除此之外，企业的预算分析工作只在每季度末和每年末进行，分析周期太

长，不能及时进行事中控制，导致预算分析在预算执行过程中没有发挥有效作

用，则预算执行也未能在企业期间费用预算管理过程中起到有效作用。

3.4预算考核管控不全面

嘉实医药科技有限公司在期间费用预算管理实际工作中，预算考评没有得

到真实有效的施行，其核心在于没有建立健全的预算考评体系。从预算考核现

状可以知道企业没有将预算考核指标、考核标准以及奖惩方式等内容明确纳入

预算管理制度中，因此不能对员工起到激励作用。并且企业的预算考核指标过

于单一，非财务指标与部分财务指标并没有涉及，因此以企业现行的预算考核

指标作为评判标准是有失共公正的，容易让员工钻企业预算管理制度的空子。

由于企业预算考核的奖惩制度不够完善，预算考评激励机制的作用受到限制不

能完全发挥，预算考核流于形式。

4嘉实医药科技有限公司期间费用预算管理与控制优化设计

在分析完嘉实医药科技有限公司在期间费用预算管理上的问题后，我们可

以从以下几个方面对企业的预算管理进行一些优化。

4.1建立健全的预算管理体系

根据企业现状，我们知道在企业预算管理体系中财会部门独揽大权，虽然

预算管理是企业财会部门的重要职责，但是预算的编制不能由财会部门一手包

办。企业要建立适合企业自身的预算管理组织体系，如下图2所示，由董事

会、总经理、预算管理委员会三者共同负责预算决策事宜，掌握决策权；再由

预算管理的工作机构下达指令至各预算执行单位，做到“自上而下、自下而

上、上下结合”。企业在实施预算管理的过程中，要对各预算单位有清晰的预

算定位，让各个部门人员真正参与到企业的预算工作，履行应尽的职责。

除此之外，企业还要着重培养所有员工的预算意识，营造好的预算管理环

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境，让预算意识在整个预算管理体系中有所体现，为企业创造更大的价值。例

如企业的管理层可以对员工进行预算管理培训，提高员工对预算的参与度和认

知度，并不是认为一昧的缩减各项开支才是正确预算，而是要根据实际的经营

状况与期间费用的管控进行有效融合。

董事会

预算管理决策机构

总经理预算管理委员会

预算管理工作机构预算管理日常工作机构

预算责任中心预算执行单位

投利成费收

资润本用入

中中中中中

心心心心心

图2预算管理体系图

4.2优化预算编制方法，与公司战略方向一致

除了增量预算之外，企业还可以采用固定预算、零基预算、弹性预算等预

算编制方法，结合自身情况和不同编制方法的优缺点以及适用条件，去选择最

恰当的预算编制方法。

首先，企业可以按照财务费用、销售费用、管理费用中涉及到的经常性费

用进行分类，不同费用采用不同的编制方法，如表1所示：

表1期间费用编制方法构成表

编制方法编制项目

固定预算工资、职工教育经费、租赁费、折旧费、职工福利费

增量预算运输费、税费、水电费

零基预算差旅费、办公费、业务招待费、广告费

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其次，本企业为医药制造企业，其实现收入受市场的影响比较大，市场环

境的不同变化会让预算的不确定性增加，因此在产品的研发、生产和销售上，

可以选择弹性预算的编制方法，如选择每年10月作为合适的预算编制时间，

在下达预算编制的指令后，利用3个月的时间进行市场调研和摸清趋势走向，

在当年年末确定下一年度的预算方案，并在预算年度开始前完成预算草案的编

制工作，预算流程如图3所示。

各预预算

董事算单管理财务董事

会下位编委员部门会审

达预制并会审汇总核预

算目上报查平编制算草

标预算衡预预算案

草案算草草案

案

图3预算编制步骤流程图

4.3严格授权审批，加强预算分析

预算执行是预算管理的核心，能够直接影响预算目标的实现。在预算编制

完成后，企业要明确各个预算执行单位的职责，严格按各项流程来办事。如图

4所示，首先由预算部门提出申请，交至分管领导待审核通过后，再经财务部

审核，最后总经理审批通过后，预算部门方可执行。各个环节在审核审批时要

明确自身的权限，如生产部由生产部经理负责、销售部由销售部经理负责，不

能跨部门或者越级审批，要严格分级授权，如部门负责人不按授权审批制度办

事，经办人可以向监督部门反映情况，监督部门再依据实情进行处罚。

另外，对于企业的预算分析工作方面还要进行优化，应将企业的预算周期

缩短，调整为每月末，增加预算分析的频率，也能对预算工作进行有效的控

制，出现问题能够及时发现及时解决，对事前控制和事中控制有更好的把控，

进而加强预算执行的力度，确保预算执行落实到位。

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提出申请相关部门审核最终执行

各个部门

预算部门

的分管领财务部门总经理审批同

提出申请

导审核通审核意执行

过

图4预算执行步骤流程图

4.4完善预算考核制度，考核结果公正合理

从企业预算考核的问题来看，可以知道企业的预算考评体系不能体现考核

结果的公正性，这也会对员工的积极性大打折扣。因此企业要有严格的考核标

准，可以通过财务指标和非财务指标来设置对应的考核内容来进行考核。具体

考核标准如表2所示，从多方面进行考核大大增加了预算考核的合理性与公正

性。

表2预算管理考核表

分值（15分

考核内容考核标准

制）

是否按时完成工作3按完成度扣0-3分

预算编制是否全面2按疏漏程度扣0-2分

按预算数与实际数差额上下浮

预算准确度4

动率扣0-4分

按预算执行是否流于形式扣0-

预算执行情况2

2分

预算职责落实情况2按职责落实是否到位扣0-2分

是否及时报账至财务部2按报账是否及时扣0-2分

根据表2的考核标准企业还要制定明确的奖惩制度，如得15分进行公开

表彰并奖励现金800元，13-15分兑换绩效200元，并对于连续6次考核14分

以上者可适当调整薪资1000-1500元；10-13分批评警告，8-10分扣除绩效500

元，8分以下扣除绩效800元。明确奖惩制度、加强预算执行力度，避免出现

预算考核不深入企业内部而流于形式。

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