《新电改背景下S电力公司成本预算管理存在的问题及对策》18000字（论文）

新电改背景下S电力公司成本预算管理存在的问题及对策目录TOC\o"1-2"\h\u18120第1章S电力公司成本预算管理现状分析 11280第一节S电力公司简介 127491第二节S电力公司成本预算管理体系 18647二公司成本预算编制内容 37137第三节S电力公司成本预算管理分析 62030三成本预算考核分析 1624101第2章新电改背景下S电力公司成本预算管理存在的问题 1820505第一节新电改背景 184452二内部变革：多维精益化管理体系改革 2126942第二节S电力公司成本预算管理现存问题 2110989第四章加强S电力公司成本预算精细化管理的对策 25第1章S电力公司成本预算管理现状分析第一节S电力公司简介S电力公司隶属于国家电网公司，是一家国有大型企业，其主要任务是通过合理调配S省内电力资源，为经济社会发展和人民生活提供必需的电力供给。当前该公司具有地市级供电公司15个，县级供电公司98个、业务支撑部门19个。2020年，该公司为实现发展总计投资340.2亿元；全社会用电量2988亿千瓦时，同比下降3.5%；售电总量2650亿千瓦时，同比下降4.7%；实现营业收入1203亿元，同比下降1.8%。

S电力公司所在的省域电网是全国西电东送、南北电网串接的核心区域通道，是区域电网输送的重要枢纽。通过特高压交直流混联电网和西北电网、华中电网、华北电网互联互通，以500千伏为骨干电网网架，220千伏分区环网运行，实现了地市500千伏变电站和县域220千伏变电站的全覆盖。

该公司以习近平新时代中国特色社会主义思想作为引导，深入贯彻党的十九大、党的十九届历次全会精神，坚决落实省委省政府以及国家电网有限公司党组的战略部署，积极实施“四个革命、一个合作”能源安全新战略，积极推动公司和电网高质量发展，有力服务了国家电网公司和省经济社会发展大局，为扎实推进世界一流企业建设、谱写新时代更加出彩绚丽篇章发挥了巨大作用。第二节S电力公司成本预算管理体系电力企业由于产品单一，在相对稳定的经济周期内，其收入一般不会有很大的波动，因此电力公司如果想要提升利润空间，关键的做法就是对成本的管理及控制。公司成本管理的重点是加强成本预算管理，通过对预算活动各环节进行合理、有效及科学的设计，开展对成本预算全过程的监督、管理，进而实现对成本进行控制及监督的目标，促进资源优化配置，有效落实公司发展战略和规划，提高公司经营效益，并推进公司发展方式和电网发展方式的转变。本节就S电力公司目前成本预算管理体系进行介绍。一公司全面预算管理体系S电力公司按照国家电网公司《全面预算管理办法》扎实开展成本预算管理，建立起科学、规范、合理的全面预算管理体系。“全面预算管理”指的是按照企业发展规划及战略，通过事前统筹、事中监管、事后考核的程序，整合公司资金流、信息流以及业务流，进而实现对公司资源的合理配置、经营活动的统筹规划及经营业绩的科学考评。S电力公司建立了由省级公司至各个分级供电公司和直属单位的“金字塔”型的全面预算管理体系，具体包含：一个主体（预算组织机构）、两项保障（信息技术保障以及制度保障）、三类对象（财务预算、业务预算以及综合预算）、四个阶段（预算编制、预算分析及监控、预算调整、预算考核）。（一）预算组织机构全面预算组织体系包含：预算决策机构、预算管理委员会、以及预算责任部门等。预算的决策机构是各级单位的“三重一大”决策会议；预算管理委员会辅助决策机构来全面实施预算管理；预算管理委员会的日常工作机构设置在各级公司财务部门；各级业务部门是预算管理的责任部门。（二）全面预算统筹平衡机制公司通过构建全面预算统筹平衡机制，来科学的制定经营目标、统筹规划各项投入与产出、合理配置资源，全面促进企业与电网的发展。该机制包括：经营目标核定机制、收入成本联动机制、经济资源集中调配机制、项目储备管理及标准成本管理机制。根据经营目标核定机制，确定各级单位下一年度经营效益目标；通过收入成本联动机制，动态优化成本预算安排策略；通过经济资源集中调配机制，优化资源配置。在既定的利润目标以及资产负债率等核心经营指标约束下，经过项目储备管理机制，确定总体及分项目投入及支出规模；运用标准成本管理机制，为成本规模预算提供参考依据。（三）预算编制与审批为了增强企业集团化运营，提高总部作为主导的预算编制水平，公司实施“两下两上、先下后上”的预算编审管理流程。各个级别机构根据各自预算项目，科学选取弹性预算、固定预算、零基预算以及滚动预算等方式来编制预算，并积极推进和行业领先水平、世界领先水平的对标。（四）预算下达和执行公司总部预算方案一旦下达，各级单位应严格执行，将预算指标逐级分解，下发至各级预算责任部门，构建全面的预算责任体系，保障年度经营目标的实现。公司建立预算分析报告制度，监督预算执行进度，加强预算分析力度，实时追踪产生问题并及时处理。（五）预算调整预算一旦下发，各级单位应严格执行，原则上不可任意调整。预算实施过程中若存在下列情况之一，致使预算条件或基础产生巨大变化的，可以适当予以调整：一是自然灾害等不可抗力，二是市场环境出现重大改变，三是宏观政策出现重大调整，四是出现合并、重组等重大资产调整事项，五是其余致使预算条件和基础发生巨大变化的要素。（六）预算考核和评价预算考核和评价包含对经营效益指标的定量考核以及对预算管理的定性评价。经营效益指标的定量考核依据《国家电网有限公司企业负责人年度业绩考核管理办法》具体实施。预算管理的定性评价包含对年度预算编制质量的评价以及的预算执行全过程的评价。二公司成本预算编制内容电网企业成本费用是为满足公司发展和生产运营所发生的各项资源耗费，可划分为购电成本和输配电成本，如图2-1所示。图2-1S电力公司成本预算编制内容购电成本是国家政策、国家电网公司明确支出标准或支付额度的费用，根据购电量及购电均价计算而成，其与售电量的变化趋势趋同，对于电网公司属非可控成本。输配电成本包含非可控成本以及可控成本两个类型。非可控成本主要包含：根据交易电量和约定价格结算的输电费；根据固定资产原值及相对应的折旧率测算的折旧费；在国家电网公司批复额度内按计划发放的工资；按照收入等纳税基数和相应税率缴纳的税金等。可控成本支出主要包括：检修运维成本及办公费、差旅费、电力设施保护费、物业管理费、研究开发费、设备检测费、地方政府收费等其他运营管理成本。可控成本结合各单位实际需求可统筹安排，具有较大的成本操作及管理空间。本文研究的成本费用预算精细化管理主要针对能够在控制范围内的可控成本，经过对可控成本预算实行精细化管理能使可控成本更好的满足生产经营的需要，合理配置企业资源，进而达到降本提质增效的目的。故本文成本预算的研究对象主要针对输配电成本中的可控成本费用，即检修运维成本及其他运营费用。三公司成本预算编制基础S电力公司釆用标准成本法进行成本预算及控制管理，将不同的成本费用按照动因或电压等级等因素进行分类，分类制定成本标准，并以标准成本为依据，来编制成本预算、控制成本支出、分析执行差异、优化作业设计，增强事前、事中、事后的全过程成本把控。如图2-2所示，检修运维成本可按不同的电压等级进行分类并制定成本标准，其他运营费用则按照费用驱动因素划分为：人员动因类费用、资产动因类费用、营业规模动因类费用、行为动因类费用及政策动因类费用，根据各动因分类分别制定成本标准。图2-2S电力公司预算标准成本体系各级单位结合本单位实际情况对公司统一标准成本进行必要的细化补充，并运用标准成本强化成本预算过程监控与分析，优化作业设计，降低作业损耗。每年9月底前，各级单位按照公司统一要求填报标准成本动因参数，公司财务部根据成本标准和会同专业部门审定后的动因参数，测算各单位次年标准成本规模，并作为成本预算编制的重要依据。各单位结合自身的经营现状及资产规模、人员数量及车辆现况等因素，选取相应的预算编制方法，对年度成本预算进行编制与分解。标准成本是核定成本预算指标和控制成本支出的上限标准，原则上公司内部的项目预算不得超过标准成本70%。按照标准成本编制的成本费用作为预算草案的制定依据，成为电网行业成本预算的前提。四公司成本预算编制方法S电力公司采用增量预算及零基预算相结合的方法开展预算编制，增量预算是以往年成本数据为基础，根据下一年工作计划，按一定比例增加，以此预测下一年成本数据，零基预算则是由成本费用需求部门直接结合各自工作情况，提报成本需求，在此基础上按一定比例调整。电网企业成本中：电网检修成本按照项目管理，预算责任部门按照项目规模等因素进行预算编制，多采用零基预算的方法；而材料费及修理费则是按照所要维护修理的设备数量，比如台变个数、变电站数量或线路长度等进行编制，多使用零基预算的方法；其他运营费用多以历史成本为编制前提，按照当年具体工作计划情况进行调节，多采用增量预算的方法。纵向来看，以上预算均采用定期预算的方法，以一年为一个预算期进行预算编制。第三节S电力公司成本预算管理分析S电力公司成本费用预算主要包含购电成本预算、人工成本预算、固定资产折旧预算、检修运费成本及其他运营费用预算等。上一节提到，购电成本、人工成本、固定资产折旧等是不可控费用，检修运维成本及其他运营费用等可控成本的预算是成本预算中的核心要素，本文选取了S电力公司2018-2020年的检修运维成本预算及其他运营费用预算数据，并就该两项成本预算编制及执行情况进行分析。一成本预算编制分析（一）检修运维成本预算编制分析检修运维成本主要指电网企业在资产抢修、大修、日常运行及检修中所产生的材料费和修理费等，主要包括变电检修成本（35KV及以上变电站）、输电线路检修成本（35KV及以上电缆输电线路）等。S电力公司检修运维成本的标准测定是在对各项资产进行摸底调查的基础上，得出各类输变电设备的特性、电压等级等信息，然后按照资产属性如电压等级制定单台变电站、单位线路长度的年均消耗标准。S电力公司单位变电检修成本标准和输电线路检修成本标准如表2-1、2-2所示。表2-1S电力公司单位变电检修成本标准电压等级单位容量检修成本标准（单位：元/MVA）35KV(20KV)变电站7169110KV(66KV)变电站3195220KV变电站2492330KV变电站1725500KV(750KV)变电站987表2-2S电力公司单位输电线路检修成本标准电压等级单位长度检修成本标准（单位：元/公里）35KV（20KV）输电线路1548110KV（66KV）输电线路2685220KV输电线路3382从表2-1、2-2及以上分析可知，S电力公司的检修运维成本标准较为粗放，检修成本仅按照电压等级给出不同的成本总额标准，未能做到进一步细化，测算公式简单，标准成本定额的测算也主要根据管理经验进行编制。下面对S电力公司2018-2020年检修运维成本预算编制情况进行分析。表2-3S电力公司2018-2020年检修运维成本预算项目2018年预算（万元）2019年预算（万元）2020年预算（万元）2019年同比增长率2020年同比增长率材料费297,941.65317,013.21335,374.466.40%5.79%修理费323,904.38342,315.55358,757.045.68%4.80%从表2-3可知，S电力公司材料费2019年预算金额为317,013.21万元，比2018年增长6.4%，2020年材料费预算金额为335,374.46万元，同比增长5.79%。修理费2019年预算金额为342,315.55万元，比2018年增长5.68%，2020年修理费预算金额为358,757.04万元，同比增长4.8%。由此可见，2019-2020年期间检修运维成本持续上升，这体现了S电力公司对资产检修与维护的重视，但同时也反映出检修运维成本预算管控力度相对较弱。检修运维成本在S电力公司可控成本中所占比重较高，做好资产设备的检修维护可延长资产使用寿命，从而达到降低内部管理成本的目的。（二）其他运营费用预算编制分析其他运营费用主要包括办公费、差旅费、劳务派遣费、财产保险费、中介费、物业管理费、信息系统运维费、广告宣传费、租赁费、研究开发费、会议费、社保费、福利费等企业内部的相关管理支出。其他运营费用的标准成本核定主要根据动因分析法，即对其他运营费用中各科目根据驱动因素进行分析，对每个动因赋予一定的参数来衡量，而参数依据各业务性质特点及政策法规依据来设定取值范围，这样各项费用标准便能根据动因参数予以核定。根据成本动因，其他运营费用具体分为人员动因、资产动因、行为动因、营业规模动因、政策动因五大动因类别，如下表2-4所示。表2-4S电力公司2018-2020年其他运营费用预算项目2018年预算

（万元）2019年预算

（万元）2020年预算

（万元）2019年同比

增长率2020年同比

增长率一、人员动因类费用154,226.48162,521.10170,635.105.38%4.99%办公费42,136.0043,560.0045,325.003.38%4.05%差旅费29,035.4030,240.0031,585.304.15%4.45%水电费7,562.007,650.007,820.001.16%2.22%车辆使用费4,252.004,351.004,580.002.33%5.26%低值易耗品18,009.5018,548.0019,543.802.99%5.37%劳动保护费16,523.0817,074.3018,046.503.34%5.69%劳务派遣费20,045.5023,560.0025,468.0017.53%8.10%取暖费16,653.0017,526.8018,253.005.25%4.14%出国人员经费10.0011.0013.5010.00%22.73%二、资产动因类费用165,684.05168,594.60177,053.841.76%5.02%电力设施保护费9,536.8010,235.0012,000.007.32%17.24%财产保险费25,735.6026,250.0026,775.002.00%2.00%中介费25,536.0725,185.0025,037.80-1.37%-0.58%物业管理费42,578.0042,753.0043,125.000.41%0.87%管理用房屋维修费40,087.5339,247.0041,250.00-2.10%5.10%绿化费3,838.053,724.603,825.04-2.96%2.70%信息系统运维费18,372.0021,200.0025,041.0015.39%18.12%三、营业规模动因类费用51,649.4453,379.4855,675.483.35%4.30%业务费18,235.0818,836.5919,237.583.30%2.13%业务招待费740.83785.00835.005.96%6.37%广告宣传费14,150.0314,532.8914,946.902.71%2.85%安全费15,000.0015,500.0016,700.003.33%7.74%清洁卫生费3,523.503,725.003,956.005.72%6.20%四、行为动因类费用50,377.5454,711.0460,628.088.60%10.82%会议费1,669.002,035.802,235.6021.98%9.81%租赁费20,035.8022,158.0023,568.0010.59%6.36%研究开发费25,538.0026,272.0028,859.002.87%9.85%团体会费158.35191.00206.0020.62%7.85%设备检测费2,537.803,573.905,028.9040.83%40.71%环评费438.59480.34730.589.52%52.10%五、政策动因类费用524,464.29576,483.80608,383.909.92%5.53%社会保险费400,055.00435,344.00450,060.008.82%3.38%职工福利性支出100,866.00117,077.00133,689.0016.07%14.19%地方政府收费7,054.297,532.807,874.906.78%4.54%长期待摊费用摊销1,200.001,000.00900.00-16.67%-10.00%无形资产摊销15,289.0015,530.0015,860.001.58%2.12%总计946,401.801,015,690.021,072,376.407.32%5.58%通过上表2-4可以看出,S电力公司2018-2020年其他运营费用预算总额呈逐步上升趋势,2019同比增长7.32%,2020年同比增长5.58%，目前尚未体现出成本节约的趋势，且每年增长幅度趋同，说明未来S电力公司在其他运营费用的预算管控能力上仍有待进一步加强。下面对五类费用预算逐一进行分析，结合其他运营费用的预算标准成本，探究其预算编制的合理性及准确性。1.人员动因类费用预算(1)总额分析从表2-4得知，2019年人员动因类费用预算总额为162,521.10万元，较2018年同比增5.38%,2020年人员动因类费用预算总额为170,635.10万元，较2019年同比增长4.99%。人员动因类费用以职工人数为基础设定预算标准，该类预算费用在预算标准成本的基础上进行编制，而每年新员工人数保持较稳定的增长，预算标准成本在一定期间内也就趋于稳定增长。(2)单项分析图2-32019年和2020年人员动因类费用预算同比增长率图2-3反映了人员动因类费用预算2019年、2020年的同比增长率，从图上看，劳务派遣费和出国人员经费波动比率较大，这与当年度劳务派遣计划和出国工作计划有关。其次，办公费、水电费、车辆使用费、低值易耗品、取暖费、出国人员经费等在2018-2020年间的变化幅度不大，其原因在于人员动因类费用以职工人数为基础设定预算标准，而每年员工人数增长率较低，预算标准成本在一定期间内较为稳定。因此，在实际编制中人员动因类费用预算大部分项目变化不大，每年预算下达与编制仅在去年预算的基础上进行微调。可见，这种基于标准成本体系的预算管理对此类成本较难形成成本费用约束机制，每年下达的预算变化不大，各单位也没有形成节约成本的意识。2.资产动因类费用预算(1)总额分析从表2-4可知2019年资产动因类预算总额为168,594.6万元，较2018年同比增长1.76%,2020年资产动因类预算总额为177,053.84万元，较2019年同比增长5.02%。可见，资产动因类费用每年预算投入呈逐年上涨趋势。(2)单项分析图2-42019年和2020年资产动因类费用预算同比增长率图2-4反映了资产动因类费用预算2019年、2020年的同比增长率，从图上看，电力设施保护费在这两年中增长较为明显，电力设施保护费包括供电设施标识及名牌、护线费、补偿费（含青苗补偿费等）等，2019-2020年公司加大了电力设施保护力度，投入相对较大，但增长率差异较大，预算编制的合理性及与实际工作计划的贴合度有待进一步考量。财产保险费主要是输配电线路及设备、房屋建筑物等投保各类财产保险发生的保费支出，包括财产综合险、供电责任保险、机器损害险、公共责任险等，2019-2020年间财产保险费预算增长率稳定。中介费在这两年中稍有下降，总体较为稳定，但在实际工作中，对于各专业部门提报的大量信息和咨询类成本需求，来源和依据复杂，标准混用、虚构预算、行业的确差异不明显等问题比较突出，下一步应统一不同地区、不同行业的预算标准，并注重中介咨询类成本的预算评审。此外，信息系统运维费这两年增势明显，主要是公司开始注重信息系统对资产管理、业务开展、业财融合等各方面的支撑保障力，对信息系统开展大力的升级改造，以提升企业的经营管理水平，该部分费用预算编制除参考标准成本，还应结合信息工作实际需求、对业务的支撑能力等要素考虑支出的必要性、可行性及经济性。3.营业规模动因类费用预算(1)总额分析从表2-4得知，2019年营业规模动因类费用预算总额为53,379.48万元，较2018年同比增长3.35%，2020年营业规模动因类预算总额为55,675.48万元，较2019年同比增长4.3%，由此可见该类费用预算总额呈稳定上升趋势。营业规模动因类费用预算主要以营业收入或售电量为基础设定预算标准，因此，在S电力公司营业收入逐年增长的情况下，该类预算费用总额也会呈现递增趋势。(2)单项分析图2-52019年和2020年营业规模动因类费用预算同比增长率由图2-5可知，2019-2020年营业规模动因类费用预算各项目都保持较为平稳的增长，且增长率趋同，这主要是因为该类费用预算标准主要以营业收入或售电量为基础来设定，如广告宣传费和安全费预算标准是以营业收入净额乘以相应的定额标准，业务费预算标准以电力用户数乘以定额标准，而电力用户数又跟营业收入净额正相关。由此可见，在这种预算标准方法下，若每年的营业收入呈上升趋势，则营业规模动因类成本费用也会相应增加，这便无法实现“降本增效”的目标。所以，在预算标准成本体系下，企业的成本预算编制虽然有据可依，但也相对粗放和固化，未能做到持续化改进，不利于企业精益化管理目标的实现。4.行为动因类费用预算(1)总额分析从表2-4得知，2019年行为动因类费用预算总额为54,711.04万元，较2018年同比增长8.60%,2020年行为动因类预算总额为60,628.08万元,较2019年同比增长10.82%。2019-2020年期间该类费用预算总额增长幅度较大。(2)单项分析图2-62019年和2020年行为动因类费用预算同比增长率由图2-6可知，行为动因类费用预算项目中，设备检测费和环评费变化幅度较大。设备检测费是对各类仪器、仪表、精密设备等进行检测的费用，其预算金额2019年同比增长40.83%,2020年同比增长40.71%，该项费用预算与每年新增的资产量有关，可见2019-2020年期间新增仪器设备类资产较多；环评费是对完工决算的工程项目，按相关政策规定需开展环境影响评估而支付的费用，2019年同比增长9.52%，2020年同比增长52.10%，可见2020年计划完工的工程量增加较多。下一步，为更好实现成本预算精细化管理，可增加成本预算评审环节，根据每年实际资产量和工程量评估其预算金额。5.政策动因类费用预算(1)总额分析政策动因类费用预算主要根据政府、公司管理制度规定，在各缴费基数上按比例计提。从表2-4得知，2019年政策动因类费用预算总额为576,483.80万元，同比增长9.92%,2020年政策动因类费用预算总额为608,383.90万元，同比增长5.53%。该类费用预算一般根据相关政策要求编制。(2)单项分析图2-72019年和2020年政策动因类费用预算同比增长率地方政府收费主要包括政府按规定收取的排污费、防洪费、河道维护费等，2019年预算金额同比增加6.78%,2020年预算金额同比增长4.54%，S电力公司作为大型国有企业，应积极承担社会责任，成本预算审核应以节能发展理念作为视角。其他运营费用是公司主要的可控成本费用项目，从以上分析看，S电力公司目前尚未重视成本预算编制与执行的精细化管控，预算编制较粗放，预算标准成本制度尚不能满足公司精细化管理的需求，还有待进一步完善。二成本预算执行分析（一）成本预算执行差异分析图2-8反映了部分其他运营费用2019年实际支出与预算金额的差异率，由图可知S电力公司的社会保险费超预算支出17.24%，职工福利费超预算支出12.56%，其他费用的实际支出均低于预算金额，其中，外部劳务费实际支出低于预算金额的52.69%，会议费实际支出低于预算金额的67.06%，业务招待费实际支出低于预算金额的48.81%。由此可见，S电力公司预算编制不够准确，年度预算结余较多说明其预算编制较“粗放”，预算管理意识不强。图2-8部分其他运营费用2019年预算执行差异率图2-9反映了部分其他运营费用2020年实际支出与预算金额的差异率，其中研究开发费存在超预算支出现象，社会保险费及职工福利费扭转了上一年度超预算支出的情况，2020年预算略有盈余，而其他费用则仍存在预算结余较多的情况。图2-9部分其他运营费用2020年预算执行差异率对比图2-8和图2-9不难发现，S电力公司2019年、2020年大部分成本项目的预算执行情况相似，部分项目连续两年存在预算盈余较多的情况，可见，该公司对年度末的预算分析工作不够重视，每年仅根据预算标准和上一年度的预算情况编制下一年度预算，未对每年成本费用的实际发生额做有效性分析，未把预算执行情况作为预算调整的参考依据，预算执行数据未能对决策机制发挥有效作用，无法达到成本约束的作用，资金使用效率不高。（二）成本预算执行均衡性分析以S电力公司2020年各月度办公费、会议费的预算执行情况为例，进行分析：表2-5S电力公司2020年部分检修运维成本月度预算执行情况科目1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月办公费8.40%12.60%19.70%24.50%29.20%30.60%34.80%36.40%46.80%60.20%81.30%100.00%会议费14.60%19.30%22.10%28.70%32.70%38.90%42.10%45.10%59.80%72.10%89.40%100.00%从表2-5可知，S电力公司办公费及会议费的预算执行常常是前紧后松，前8个月的办公费用发生较少，只占全年执行总数的36%，而后四个月发生的费用达全年执行总数的64%。会议费前8个月发生数占全年执行总数的45%，而后四个月发生数占到全年执行总数的55%。S电力公司在实际预算执行中，每年成本支出多集中在下半年，而上半年消耗的费用相对较少，年底突击报账行为较为常见。这种费用执行不均衡的现象反映出公司预算执行管控的不足，一方面为企业的经营管理带来风险，另一方面会造成企业经济资源的浪费。下一步公司应在预算执行均衡性上加强精益化管控，如设立阶段性目标等，有效推动预算执行。三成本预算考核分析S电力公司的预算考核与评价按照国网公司预算管理体系来开展，预算考核与评价主要包括对经营业绩指标的定量考核及对预算管理工作的定性评价。经营业绩指标的定量考核按照国网公司关于企业负责人年度业绩考核办法的相关规定执行（如表2-6所示），若未实现既定目标，则企业负责人的经营业绩受到影响。而预算管理工作的定性评价主要包括以下几个指标：（一）对预算编制质量的评价。质量评价指标主要包括：预算数据是否真实准确；业务假设的合理性；财务与业务预算能否有效衔接；项目的可研、批复等支撑资料是否齐全；项目核心要素、项目投向及管理维度信息是否完整准确等。（二）对预算执行过程的评价。过程评价指标主要包括：预算执行和计划能否相互匹配；预算执行偏差度；预算执行波动是否合理；预算执行及监督措施是否合理有效等。表2-6企业负责人年度业绩考核指标序号指标名称分值考核要素及分值指标内容责任部门1利润总额30利润总额营业收入减成本消耗和税费财务部2经济增加值20经济增加值税后净营业利润-调整后资本*平均资本成本率财务部3资产投入产出效率20发展投资效率社会效益实现率*30%+经济效益提升率*70%发展部净资产收益率净利润/平均所有者权益*100%财务部资产负债率负债总额/资产总额*100%财务部4人工成本效率5人工成本效率人工成本总额/利润总额*100%人资部5市场开拓效率15售电量按售电量计划完成率、售电量预测偏差率、售电量增长率等指标进行考核发展部市场占有率指数市场占有率增量空间占比得分+电能替代、综合能源服务加分项得分营销部6供电服务质量10优质服务满意率优质服务满意率=业扩报装时限达标率*50+客户服务规范率*50%营销部

第2章新电改背景下S电力公司成本预算管理存在的问题及其原因S电力公司已初步建立起科学、规范、有序的全面预算管理体系，扎实开展成本预算管理，保障公司稳健运营，成本预算管理取得一定成效。随着国家电价改革、国网公司多维精益化变革等内外部形势的改变，电力公司的监管模式和盈利模式发生着深刻的变革，预算管理的生态环境也随之发生较大变化，同时暴露出公司成本预算管理工作存在的一些问题，在此情况下，S电力公司成本预算精细化管控能力显得尤为重要。本章主要针对新电改背景下现行成本预算管理模式存在的问题及原因进行研究。第一节新电改背景一外部政策：新电力体制改革我国电力体制已走过十几年的改革历程，国务院曾于2002年颁布《电力体制改革方案》，该方案提出了“厂网分开、主辅分离、输配分开、竞价上网”的改革方针，在这之后我国实现了“厂网分开、主辅分离”的行业发展目标，但在“输配分开、竞价上网”的目标方面的改革却未见起色。直到2015年3月中共中央下发第9号文件《关于进一步深化电力体制改革的若干意见》（中发[2015]9号），标志着新一轮电力体制改革的开始。这一次的改革包含电力市场化改革和输配电价改革两个主要方面，电力公司在此背景下面临激烈的外部竞争压力和日趋严格的政府监管。一方面，电力市场化改革面向市场提供售电业务，电网公司的垄断地位正在被逐渐削弱，盈利空间也持续被缩减。另一方面，输配电价的改革改变了电力公司的盈利模式及监管模式，政府对输配电价进行直接监管。至此形成了“放宽两头，管住中间”的电力价值链结构，如图3-1所示。图3-1市场竞争机制下的电力价值链（一）电力市场化改革电力行业市场主体主要有三级，即：发电厂、电网、终端用户。发电厂将电力销售给电网，电网通过输配电再将电力销售给终端用户。2002年电改以后，发电侧的市场竞争机制基本形成，但是电网垄断着售电端经营，新电力市场化改革就是放开电力销售市场准入，将市场机制引入电力销售市场，充分发挥市场在电力资源配置中的作用。引入多种市场主体进入后，未来市场上售电主体主要包括：高新产业园或经济开发区、发电企业、分布式电源用户、公共服务行业和节能公司等。售电侧市场机制的引入进一步提升了电力市场效率，但改变了电网唯一售电主体地位，挤压了电网企业的市场份额，收入端收紧，对电网企业带来较大的冲击。图3-2新电改下售电主体的变化（二）输配电价改革电网企业承担着电力价值链中的输电、配电和售电业务，新电改政策下售电业务放开，输配电环节因其具有自然垄断性，仍然由电网垄断经营，但政府将对输配电价加强监管，使电网公司的利润保持在合理范围内。电价的形成，分为上网电价、输配电价以及销售电价，此次输配电价改革以“准许成本加合理收益”原则对电价收入进行核定，并按电压等级来公布输配电价。如图3-3所示，准许收入由准许成本加准许收益及价内税金组成。准许成本主要是由折旧费和维护费用两部分组成，其中的折旧费是按固定资产乘以折旧率来核定，而运行维护费则是指企业在维持电网正常运行的过程中所产生的费用，其中包括材料费、修理费和职工薪酬等费用。准许成本按照基期、监管周期新增和监管周期减少的准许成本来分别核定。准许收益的核算方法是将企业可以计提收益的有效资产乘以准许的收益率，其中可计提收益的有效资产又包括固定资产净值、无形净值和运营资本三部分。准许收益率由政府来核定。价内稅金包括企业所得税、城市维护建设税及教育费附加等，按国家税法规定进行核定。图3-3省级输配电价组成图输配电价改革下，S电力公司的盈利模式发生了根本变革，由之前赚取购销差价转变成为政府核定其准许收入，可控费用由企业自行控制转变为政府监管，如果成本费用高出核定的费率上限，则不允许被计入输配电价，超出部分需由电网公司自行弥补。如此，在收入既定、成本设置上限值的情况下，电网公司需要加强对成本的管控，对重点成本费用进行监控分析，提升成本预算管控能力，为企业利润赢得空间。二内部变革：多维精益化管理体系改革随着电力体制改革的持续深入，政府的监管形式不断革新、监管力度也在不断加强，财政部要求电网企业在核算输配电成本要按照电压等级来分类，并对业务活动进行多维度的记录和披露。在这样的监管背景下，一方面电网企业目前的会计科目体系无法满足政府监管的需求，亟需作出调整；另一方面随着公司业务活动的不断深入及管理水平的不断提高，业务管理有着越来越多的价值信息等需要披露，公司目前的会计科目就积累了大量的来自业务管理的信息，整个会计科目体系也变得日益冗繁，成本核算冗杂，无法满足监管及内部管理的要求。国家电网公司于2018年开始实施多维精益体系变革，以“一套科学、稳定的会计科目体系，一套灵活、可拓展的管理维度体系”为方针，建立多维度的信息价值反映体系，在这套体系下，既能很好的适应外部监管形势，又能满足内部业务精益管理的要求，从而更好的推动成本预算管理的变革及公司整体治理水平的提升。第二节S电力公司成本预算管理现存问题本文第二章对S电力公司成本预算的管理模式、编制基础、编制方法、编制内容、预算执行及考核进行了详细分析，从分析来看，S电力公司目前成本预算管理的精细化程度不高，预算管理处于“粗放型”的转型阶段，在内外部变革背景下，目前的成本预算管理体系尚不足以应对外部监管和内部管理需求，本节将就新电改背景下S电力公司成本预算管理现存的问题进行分析。一不满足新电改政策及多维精益管理要求一方面，根据输配电价改革要求，电网公司需按电压等级来核算输配电成本；另一方面，基于国网公司多维精益管理变革要求，需从单一会计体系的信息反映转变为对业务活动的多维度记录与反映，这就要求公司成本核算模式和信息披露方式要既要满足分电压等级、成本属性等监管要求，又要实现财务业务信息的多维度反映。S电力公司目前成本核算项目在标准会计体系下反映，“生产成本—输配电成本”科目包括了除财务费用以外的所有成本费用项目，该科目项下设置了材料费、修理费、折旧费、职工薪酬、其他运营费用等三级科目，三级科目下又设四级、五级等明细项目，会计信息披露方式较繁冗且无法满足新电改政策及多维信息反映的要求。S公司成本预算体系也未做出相应的改变，未能根据相关政策要求细化成本预算编制的维度。二成本费用储备化意识不强S电力公司对资本性成本已按项目管理模式实行储备化管理，但对可控成本费用尚未实行储备化管理。每年编制预算前，将费用预算全额分配给业务部门使用，这种模式将引起以下问题：一是业务部门强项在于对各自业务领域内生产运营的管理，但对财务管理并不够专业，无法从全局出发做到资源的有效配置；二是财务部门无法根据成本事项的轻重缓急来配置资源，话语权逐渐丧失，更不利于公司整体的降本增效。为确保资源得到合理有效配置，并能契合公司发展中各项业务的轻重缓急，需引入成本储备化管理理念，财务部门协同业务部门对成本费用事项进行梳理，构建成本费用储备库，将储备库中经过筛选的项目纳入下一年预算编制，进一步做到成本预算的精益化管控。三预算全链条精细化管理水平低S电力公司虽已初步建立起规范、有序的全面预算管理体系，为公司的持续健康发展提供了重要基础性体系保障，但在实际操作执行中，成本预算各环节都不同程度的存在精细化管理水平较低、预算管控能力较弱等问题。（一）预算编制粗放不科学一是预算编制基础不合理。S电力公司预算标准成本是成本预算编制的基础，预算标准成本制定的准确性与合理性直接关系到预算资源分配是否合理。从上一章对其他运营费用预算执行差异及均衡性分析中不难发现，S电力公司普遍存在预算盈余的现象，预算金额大于实际金额，且预算执行不均衡，这在一定程度上说明该公司预算编制基础不合理，标准成本体系欠科学，预算管控能力欠佳。一方面标准成本测算较粗放，未能做到进一步细化。如其他运营费用的预算标准，其中大多项目测算公式较为简单，仅在成本动因的基础上乘以定额标准或百分比，由于对相关成本费用科目的计算未能进一步细化，故无法对“有效成本支出”进行合理准确的预测，更无法有效控制某项成本费用。另一方面，标准成本法因其自身的局限性，无法对各部分成本费用项目的经济性、合理性、必要性、有效性进行判断，因此难以做到对经济资源的合理有效配置。此外，S电力公司标准成本的测算较固化，未能根据市场中各政策因素的变化以及预算执行情况来对标准成本体系进行持续优化，难以反映市场价格及其他因素的变化。二是预算编制方法不够科学合理。S电力公司部分成本项目的预算采用增量预算法以历史数据为基础进行编制，这就需要保证历史数据的准确及合理性，才能科学预测下一期预算数据，但S电力公司对历史数据的更新、挖掘和分析不足，并不能很好的为下一期预算提供有效参考，这就使得预算编制不可避免的存在浪费及低效情况。企业在编制预算时，应同时灵活采取多种预算编制方法，避免方法单一所带来的局限性，夯实预算编制的基础，充分提高预算编制质量。（二）预算执行分析不到位一是预算执行不均衡。由前面预算执行均衡性分析可知，S电力公司对预算项目实施前期工作较为拖拉，而到年底存在较为普遍的突击花钱现象，预算执行管控能力不足。这主要是因为业务财务融合不够紧密，业务部门未能重视预算执行工作，缺乏开展预算项目的积极性，财务部门未能做到实时监控、有效督导。二是预算分析有效性不足。在年度预算完成后对关键成本项目如检修运维成本、其他运营费用的预算和执行数据分析不深入，且有效性不足，财务人员仅能通过指标分析发现预算执行过程中的表面现象，在业财融合不够紧密的情况下，很难进行深层次剖析，导致企业成本数据的利用率不高，预算数据的反馈功能较差，难以形成良好的数据分析、预测、决策支持机制，服务企业成本控制及预算管理的功能不足。（三）预算调整不严肃S电力公司预算调整情况较为频繁。一是成本预算编制审核不到位，未能对成本项目从多方面进行论证、审核，导致实际工作的开展与预算之间明显脱节，后期调整情况频发，影响了预算执行进度。二是预算控制和执行关联度不高，存在预算与执行“两张皮”的现象，S电力公司未能将具体的预算执行情况作为预算管控及调整的重要依据。（四）预算考核体系不完善1.成本预算考核缺少定量指标。全面预算管理的考核分为定性考核和定量考核两部分，目前全面预算量化考核指标主要是与企业主要负责人的经营业绩挂钩，在定量考核方面，从第二章主要负责人经营业绩评价指标可以看到，其主要涉及利润总额、经济增加值、人工成本效率、资产投入产出率、供电服务质量指标、市场开拓率等，其中与预算考核相关的指标仅有利润总额及经济增加值两个，而成本预算量化考核指标几乎没有，由此可见，成本预算考核的定量指标不足。2.预算管理责任未下达到基层。目前S电力公司的预算管理责任主要由财务部门承担，预算考核尚未将业务部门纳入到考核范围中，而财务部门属于企业经营活动的末端，前端若没有业务部门按照预算指标执行，最后来考核财务部门也无法真正达到考核促管理提升的目的。如利润总额、经济增加值等总额控制指标，若预算执行责任没有下达到各个业务部门甚至基层单位，各部门及单位感受不到预算执行的压力，预算管理责任便无法落实。

第四章加强S电力公司成本预算精细化管理的对策一构建多维业财信息记录和披露体系随着电力体制改革的持续深入，政府的监管形式不断革新、监管力度也在不断加强，财政部要求电网企业在核算输配电成本要按照电压等级来分类，并对业务活动进行多维度的记录和披露。同时，要求电力公司出具输配电价改革监管多维反映报表，满足外部监管机构对电力公司信息披露需求，为输配电价核定提供参考依据，争取核价政策优势。但目前S电力公司的信息披露方式单一，单维的会计科目体系无法满足政府监管要求，需要构建一套多维度业财信息记录和披露体系。S电力公司应在现有会计核算体系的基础上进行优化，对每一项业务流程、规范以及其中所包含的价值信息进行逐一分析和梳理，逐步形成以“一套科学、稳定的会计科目体系，一套灵活、可拓展的管理维度体系”为主线，构建开放、共享的多维价值信息反映体系，既满足法定信息披露的要求，又能服务于公司财务及业务精细管理。具体可以从以下几个步骤来实施：1.简化会计科目，构建电网企业会计科目体系。以会计六要素为主线，以满足法定信息披露为重点，对原会计科目体系所承载的资产类型、业务活动等管理类的信息进行剥离，为会计科目减负，完成电网企业会计科目体系设计，推动法定披露与管理需求信息适度隔离。2.搭建管理维度，推动管理信息的反映从财务语言向业务语言转变，促进业财深度融合。原先关于业务及管理的价值信息基本通过设置多级明细科目在会计科目体系中反映，这样不仅使得会计科目冗繁，也不利于业务活动及管理信息的集中收集与分析，通过第一步简化会计科目，剥离了原会计科目中的管理信息，然后通过对每一项业务流程、规范以及其中所包含的管理信息重新进行逐一分析和梳理，开始构建管理维度体系，记录每一项经济业务运营全过程信息，形成开放、共享的多维价值信息反映体系。如输配电业务的管理维度包括：业务活动、电压等级、资产类型、用户类别4个成本监管核心维度；成本中心、项目、工单（内部订单）、供应商、客户、采购订单、银行账户、内部往来单位、融资合同及票据、付款订单10个业财信息载体维度；产品服务、往来款项性质、人工福利薪酬、电能类型、成本大类、费用明细、借款类型、现金流代码、税项、税率10个信息规范管理维度。3.贯通业财链路，通过建立业财共同遵循的数据标准、管理规范、流程规则和系统集成标准，推动实现电网企业成本开支的业财全流程无缝衔接与融合，并实现价值信息自动精准记录和多维度反映。此外，应将成本核算体系及预算体系与重新构建够的会计科目体系及管理维度体系进行衔接，保证二者口径一致，从而实现成本预算信息的多维度反映。二实行成本费用储备化管理为进一步加强成本预算源头管控，提升成本预算编制、调整的计划性和灵活性，规范各级单位成本预算安排，提升公司成本预算精细化管理水平，可对公司成本费用项目参照项目储备化管理思路，构建成本费用储备库。成本费用的储备化管理是成本预算编制的准备环节，储备管理表示了电网企业对于各个生产环节的成本费用都必须纳入储备范围，各业务部门应结合工作提报成本需求，然后由专门的部门或者专家团队对成本费用事项进行审核判断，并将经过筛选的成本费用项目正式纳入成本费用储备库，预算编制时从成本储备库中按照事项的轻重缓急来选取项目并编制预算。成本储备工作流程，分为“需求提报—需求审核—储备入库—储备出库”四个阶段。通过这种模式的运行可加强业务部门对业务预算上报的主观能动性，使预算的价值和业务管控作用得到进一步的加强。（一）成本需求提报在成本需求提报环节，各业务部门应结合实际工作情况，提出成本需求事项，并遵循成本需求提报流程，规范成本需求提报内容、方式、提报责任等方面。在提报内容方面，应设计处统一的需求提报模板，各业务部门应就提报事项进行详细说明，如支出的必要性、经济性、可行性、合规性，支出构成、测算依据、业务活动类别、预期成效等。在提报责任方面，各业务部门应对其提报的成本支出事项承担第一责任，并确保支出事项符合公司的生产经营实际，符合国家法规和公司制度规定，并强化提报责任的落实。（二）成本需求审核成本需求审核是决定各业务部门提报的成本需求事项能否储备入库、进而将其纳入预算编制的关键。一是要选派专家，组成专业评审小组。可从公司内外部选派业务专家、财务专家、审计专家、技术专家等人员，组建成立公司成本审核组，作为开展成本需求审核工作的人才支撑，提出体现独立性和权威性的审核意见。二是落实全要素审核。根据成本需求提报情况，成本审核组应对提报事项的相关要素进行全面审核，包括支出事项的名称、支出内容、申报金额以及支出事项的必要性、经济性、可行性、合规性等内容。三是建立审核反馈机制，严格控制审核质量。提报部门需对审核意见及时作出反馈，如需要修改提报资料，提报部门应积极做出修改，并需要重新履行相关签字审批程序报成本审核组再次审核，以此来建立提报、审核、修改、完善的整套流程措施，此外，审核过程及审核意见应全部在线记录，保证对过程的追溯。（三）成本储备入库成本审核组审核通过的支出事项，作为成本储备事项，可纳入成本储备库。公司应对进入储备库的成本事项采取一系列分类分级措施，保证入库成本的层次性。一是为了便于后续的出库审批和预算编制，应对所有入库的成本储备事项进行基本信息和实施年度的标记，保障后期预算编制和招投标等执行环节的无缝衔接。二是为适应多维精益管理变革要求，在业务分类方面，应对储备事项按照相应的管理维度进行分类。对一些重要支出，应进行单独标记，实现预算编制和执行环节的信息准确传递。三是入库时要根据各级业务部门对提报事项事先做出的评级进行分级管理。按照各业务部门对成本支出事项的评级，按照紧急、缓急和一般进行分级入库，并设定相应的比例限制，实现项目选取的科学排序。（四）成本储备出库年初预算编制及年中预算调整时，各级专业部门从成本储备库中依据轻重缓急来选取成本支出事项，形成成本预算安排建议。成本储备事项出库时，应严格按照出库相关审批流程，按照是否列入预算以及实施年度进行区别出库。一是对于列入预算的本年度预算事项，各级专业部门从成本储备库中依据轻重缓急选取成本支出事项，形成成本预算安排建议。履行各类决策程序后，在本年预算额度