《网络会计信息化系统内部控制问题探究》7900字（论文）

I网络会计信息化系统内部控制问题研究TOC\o"1-2"\h\u6020一、引言 116447二、相关理论概述 28360（一）会计信息系统内部控制的理论基础 232462（二）相关理论 230887（三）内部控制对会计信息系统的影响因素分析 322253三、宏美达公司的会计信息系统内部控制现状及问题 432409（一）公司介绍 43660（二）宏美达会计信息系统内部控制 48318四、宏美达会计信息系统内部控制体系存在的问题 726038（一）不相容职务之间的相互制约不明确 79115（二）授权业务控制的范围不确定 732370（三）内部监控制度的缺陷 714535（四）公司的管理与监督系统存在漏洞 820460五、宏美达公司的会计信息系统内部控制的问题的对策研究 910295.1明确各责任部门的内部牵制制度 9223505.2明确授权业务控制的范围 9148885.3加强财会人员的综合水平建设 9146375.4检查并优化集团内部审计体系 1019534结论 116260参考文献 13一、引言随着网络应用在企业各方面的加强，企业的内部控制也深受网络变化的影响，企业内部控制管理也慢慢向信息化的方向发展，实现会计信息共享，需要应对经济全球化的变化形式还要满足不同信息需求者的不同需求。这样的情况下，传统的会计信息系统内部控制己经不能满足现代企业的发展需求，企业需要根据自身发展所处的时期与实际管理需求来构建符合企业发展的会计信息系统内部控制。风险意识一直贯穿企业发展的各个生命周期，面对新型的经济环境与网络状况，规避企业面临的新的风险和前所未有的挑战，企业必须加强忧患意识，树立更加完善的风险观念。宏美达按照有关法律法规及有关部门的规定，制定出符合企业现在状况的会计信息系统内部控制体系。二、相关理论概述（一）会计信息系统内部控制的理论基础1.会计信息系统的含义会计信息系统是基于现代计算机技术，将企业内部的财务数据信息采集起来，然后开发人员借助此系统平台将正确的逻辑关系转化为其数据相对应的会计信息，为企业管理者完成企业的财务核算，其还可以为企业提供有关的财务的处理、说明、预算等信息，为企业营运人员决策提供参考。2.会计信息系统内部控制的含义会计数据信息系统是由计算机系统、企业的日常运营数据和会计人员等基本部分构成，会计数据信息系统作用的整个经过可以划分为研究系统、开发系统、营运系统、维修保护系统等四个环节。有关人员对这四个环节进行全面有效的管理、维护的过程被称为内部管控，对会计平台系统的一个管理控制是内部管控的重要内容。（二）相关理论1.系统论系统论提出：我们能从信息化的系统出发进行分析问题，把需要研究的事例当做一个巨大的组合来对其进行全面的分析，通过确定一个值的办法，来分析事例中的复杂的整个系统和局部系统、局部系统和局部系统以及整体系统和市场环境之间的联系与差异，根据各个企业中的规律，最终提出一个普遍常见的科学理论。系统化分析的重要部分是对复杂整体系统的性能的认知和观察，不是静止的对整体系统中的所有组合部分的简单运算，它是我们上文中所提出的一个动态的过程。2.控制论控制论是美国数学家NorbertWiener在1947年提出的，在初期，控制论只是一个分析动物和机器中的控制和沟通的一个学科，它根据其它动物和人工系统中所产生的普遍规律和两者之间的相同性，来分析有些时刻变化的系统在同样变动的环境下要怎么做才可以达到一定合理的均衡和不变的状态。后期将此方法用于社会元素的研究。（三）内部控制对会计信息系统的影响因素分析1.控制活动对会计信息系统的影响进行内部管控的目的是确保企业的数据信息化的内部管控可以持续的进行下去，同时可以储存记录有关企业营运的市场项目数据，并根据有关的会计核算原则，将这些数据进一步转化为财务数据，构建财务的有关报表。在现实的企业中，会计信息系统内部管控的进行还能达到对组成企业的部门一段时间内的业绩进行评价和估算，同时内部管控的进行还能对企业的各个项目的进行有着一定的推动作用，保证企业内部管控系统可以储蓄有用的进行。一个完整的内部管控的过程中还伴随着项目还未开始时对危险项目的警告作用，可以对企业日常营运项目进行挑错和督查。如果一个企业没有正常进行企业内部管控，就会导致企业没有办法去解决一些内部无法控制的状态。2.信息与沟通对会计信息系统影响在信息化的影响下，信息在企业中是存在实际价值的。信息是否可以在公司内部进行有用的共享，公司内部是否可以保证将信息的价值最大化，并减少其在共享中所产出的沟通方面的支出和因为共享所支出的一定的时间费用，这些价值和成不都快可以通过各种渠道影响到企业的利润。会计数据信息化系统的创建充分的加强了部门与部门的劳动力、财务状况、业务能力等信息的交流和共享。为了确保各个项目的有序进行并顺利结束，企业可以对数据信息化系统内部配置权利所属和全面的审核批准过程，从而可以在规定的时间段内，让有关部门员工迅速的明白此次项目的目的。会计员能利用数据信息化系统可以高效率的在企业日常营运数据库里得到需要的有关数据。3.监督对会计信息系统影响企业内部监察是会计信息系统内部管控的重要组成部分之一，数据信息化系统在对系统的准确性、保密性和有用性进行全面的检查之后，就可以确保这个数据信息化系统是对内部的决策实施是一个有效的监察。内部监察对企业的日常营运的作用是，其可以检测和监察企业的各个项目是不是在规定的体系和正确的方向中运营着，这个营运全过程能不能被企业所有效的控制。三、宏美达公司的会计信息系统内部控制现状及问题（一）公司介绍宏美达公司在2000年开始营运，初期是一个在重庆建立了缫丝、织绸加工厂做加工的工业企业。在企业管理层的营运下，30年内逐渐变成了重庆的一个相对于其它企业来说规模较大的一家民营企业，所涉及的项目也由之前单一的皮革生产转变为了在房产业、服饰业、国际贸易业、加工家具等领域都有一定涉及的企业，所以其企业的资产已经高达10个亿，企业的年产品销售量已经突破50亿大关，但是皮革的加工销售还是企业占比较大的项目，具体占到企业项目的一半左右。在企业所涉及的项目逐渐变多，所雇佣的工作人员也从初期的不到20人变成了现在所拥有的3000人，企业的有关员工管理体系也得到了迅速的改革，要进行约束的事情也变得越来越复杂。在2010年就已经使用了当时在国内业界很出名ERP会计数据信息化系统，为了更好的进行内部管控，企业在2011年设立了一个审查部门，其所得出的审查结果可以直接上报给总裁。还高薪聘请了有关审查部门的专业管理人才，可以独立完成审查工作。同时，还设立了管控风险的部门，由财务总监直接管理。这些新设立不久的部门可以说是该企业内部管控体系的初期形成。（二）宏美达会计信息系统内部控制1.会计信息系统内部控制宏美达为了能够满足公司会计信息系统内部控制的要求，其信息系统是由第三方专业软件公司根据公司的经营需求与外部环境的变化开发的系统，这样能够有效对公司的会计信息进行监控，并根据实际的状况生成财务监控报告，使管理层能够对公司的情况作完全的了解，并对出现的问题进行及时的调整。宏美达在信息系统内部控制的需求下，由财务部门对会计信息系统进行操作，信息中心对信息系统进行管理，两个部门根据自己的职责既要独立完成各自的工作，又要能够彼此合作，负责会计信息系统的操作与维护。财务部门员工进行正常的工作操作，信息中心员工则要对系统进行维护管理，让系统能够正常运行。（1）会计信息系统的更新控制信息化的发展以及公司的进步，需要对信息系统进行及时的修正，这样才能适应企业监管的需求以及适应公司的进步。宏美达在未实行信息系统监控之前，是根据系列的调研报告来判断该方案是否合适公司的运营状况，对数据进行原始的收集，并且根据实际状况制定具体的方案保障公司信息的准确性。宏美达需要不断对系统进行更新与完善，并制定相关制度以满足公司的业务需求。（2）会计信息系统的服务控制宏美达的信息系统是向专业的第三方软件公司定制，为公司的各项业务提供服务。在公司的内部，成立了专门的工作小组并聘请专业人士对信息系统进行监控，维护，这样才能更好的对企业进控制。但是由于宏美达是聘请第三方公司定制软件服务，但是公司与第三方的合同条款并没有详细规定服务的范围，没有办法对第三方的服务范围进行监控，其次公司没有与第三方合作公司签订保密条款，这样导致保密意识淡薄。（3）会计信息系统的安全控制宏美达信息系统的安全问题一直不容忽视，需要制定规章制度保证系统能够顺利有效的运行。信息系统的长期安全性问题是系统安全体系构建的基础，只有在安全的前提下公司才能平稳运行。所以，公司需要针对整体的业务制定监管流程。因此，宏美达采用实名认证的方式开展身份监管，将每个员工根据工作内容与职位开通不同的权限，并且每个人设立自己的密钥安全保管，不同员工之间不得随意使用他人的账号密码进行工作。但是宏美达并没有对相应的流程制定检测计划，缺乏相应的监督。（4）会计信息系统的员工控制员工作为信息系统的操作者需要不断的根据系统的改进来进行培训以适应不断更新的系统。培训不仅能够减少错误，也能使操作者能够按照相应的规章制度进行操作。操作者经过培训也会了解自己所需要承担的责任与风险。宏美达认识到不仅要对信息系统的开发进行关注，信息系统的后期维护培训也同样重要，但是由于公司内部缺乏专业人才，所以仍然需要第三方专业公司提供相应的服务。2.会计信息系统投资控制信息系统的有效运行需要一定资金的支撑，同时信息系统也需要对自己进行有效的监管。公司在进行项目投资之前，需要对该项业务编制预算，并规划好项目的执行流程，使系统能够成功的被使用。此外，宏美达根据系统的完善对应建立改良预算，随着系统的升级完善，能够给公司带来更多的价值。3.人力资源控制员工是公司事务的执行者也是公司的重要资源，公司想要加强会计信息系统内部控制的质量就必须要对公司员工提供完善的培训业务。管理层可以对员工提出培训的要求与服务，但是系统的运行操作还是要由员工来完成，员工不仅要熟悉自己工作所需要的系统，还需要对系统的内部控制进行了解，这样的情况下公司必须要聘请专业人士对员工进行培训。宏美达还通过人才引进与内部推荐等方式引进人才。人事部门根据管理层的需求与公司的现状，制定相对完善的招聘流程，并对新入职的员工提供完善的培训体系，在员工发展的不同阶段提供不同的服务。四、宏美达会计信息系统内部控制体系存在的问题（一）不相容职务之间的相互制约不明确经营者与经营者之间的服务分离，经营者与注册者的分离，分离、控制以及用户与知识产权的分离都必须是清晰明确的。在宏美达内部也实行着相互制约。由于有些会计师在数据处理和报告方面存在诸如篡改程序和数据库以及篡改等非法操作。会计原则中有一条很重要的原则是不相容职责相分离，如果一个部门的工作人员同时分管好几个部门的工作，不免会造成篡改企业重要信息，欺诈舞弊等行为。严重的会造成违法犯罪，不可否认，一大部分企业都存在着这种职责分离不完全的问题，宏美达内部也存在着类似问题。好比一个内部控制系统的开发人员，如果他的职权过大，并且他熟悉系统的各个方面，对系统了如指掌。那么在系统出现问题需要维护时，他可能会造假，恶意篡改程序以及数据库以达到自己的目的。再如会计人员和出纳人员为何要职责相分离，职权过大，越容易滥用，为了一己私欲而起贪婪之心。这种情况需要企业建立合理有效地人员安排制度和内部控制制度，使之发生的可能性降到最小。（二）授权业务控制的范围不确定由于宏美达人员众多，岗位复杂，每个管理层管理者与管理职位复杂并且分散，导致每个工作人员对于每个工作岗位的需求过于饱满，这样就会导致一个岗位多人上岗的过于饱和的状态，从而使得每个岗位的工作人员在进行经济活动是会导致其在职人员不明确自己的职责范围和职位责任。例如，宏美达的车间工厂有很多，工厂中有大大小小的职位。在车间中，管理物料的人员可以直接分配车间中生产线的所需材料，这样就会导致生产线上的物料短缺时，管理人员因为逃避责任而隐藏不报，这样长期下去就会导致宏美达的亏损。（三）内部监控制度的缺陷内部监制制度是一个企业在内部实行对各个工作岗位实行实时监控，以防各个工作岗位的工作人员在职位上的漏洞。在宏美达中，尤其是其各个生产车间中职务间的监督管理控制制度。据一些记者报道的资料称，在宏美达内部，尤其是生产车间中，因为人员众多，职位复杂，并且各个年龄段，各个地方的员工都聚集在一个生产车间中，鱼龙混杂，员工之间，员工与上司之间关系就复杂了很多。与之带来的就是职位之间的争夺，并且因为在车间中，职位众多，这就导致了每个员工都有自己想争夺的岗位，在这种情况下，车间中的违纪事情就变的随处可见，再加上职位虽然众多但是并没有对各个职位都加以严格管控，这会给部分人群以钻职位漏洞的机会。（四）公司的管理与监督系统存在漏洞一个公司的管理和监督系统承载着确保企业正常运行的使命，如果这个系统受到破坏，会带来一系列的坏影响。首要影响对象就是内部控制制度，监督系统存在漏洞，工作人员自律性不够，很容易形成一种表象，就是表面看人们工作很认真努力，但深人企业内部才发现并不是这样，信息丧失了真实性，久而久之，企业内部破败不堪，无法持久运营。这无疑对企业的影响是毁灭性的。监督分为事前监督，事中监督，事后监督。正确认识并执行这三项监督，会给企业带来良好效益。事前监督就是在事项或业务发生前进行监督，对交易过程和手段监督，确保真实可靠。事中监督是交易事项发生过程中的监督，确保不出差错。事后监督是对交易事项实现以后的评估和诊断。这三项监督都有着各自的作用和职能，缺一不可，必须同时发挥作用才能使企业监督管理系统发挥到最佳。但由于宏美达存在内部缺陷，导致监督手段不能正常运行，跟不上企业发展的需求，内控制度形同虚设，人员控制监督意识薄弱，起不到预期效果。对于建立起的内控制度也无法发挥其正常作用，这是导致宏美达运营不利的一大原因之一。唯有及时意识到问题，才能更好补救，对于监督系统的缺陷，宏美达并没有予以更多的关注和提出更多解决办法，长此以往，对企业的发展必定是弊大于利。五、宏美达公司的会计信息系统内部控制的问题的对策研究5.1明确各责任部门的内部牵制制度为了实现各个部门相互的牵制制度，宏美达根据公司的实际情况和市场下的实际需求，从而将信息管理部门进行分配为会计信息系统运营部和计算机中心管理部。明确各部门责任，按照内部控制制度，内部信息管理应严格控制公司义务与责任的分离。企业是一个整体，每一个员工都是企业的一份子，企业的发展也关乎到每个人未来的发展，各责任部门明确职权，忠实履行职责，意识到企业的每一个部件都不可分割，参与特殊工作的员工减少欺诈和犯罪。因此，我们需要在数据管理部门严格分离文件管理系统等。在会计信息系统开发过程中也应该掌握。设计工作，参与程序设计的人员不可以在应用部门工作;同样的，对于系统维修的职工也不可兼任操作系统的员工;其他职位依次按照此规定履行。信息化的时代就意味着电脑在我们生活中的重要性，因此，在公司中，计算机的加密程序必不可少，这代表着我们的电脑就成为了隐私的一部分。5.2明确授权业务控制的范围授权业务控制是在职务分工控制的基础上，由企业权力机构或上级管理者明确规定有关业务经办人员的职责范围和业务处理权限与责任，使所有的业务经办人员在办理每项经济业务时都能事先得到适当的授权，并在授权范围内办理有关经济业务，承担相应的经济责任和法律责任。明确授权业务控制的范围对于每个企业来说都十分重要。因此，需要经理、业务部门经理的批准在任务列表中。根据业务流程执行财务官员的申请，批准和财务报告。公司可以根据流程设置流程步骤以加强公司的内部控制。每个过程都需要唯一的权限和密码，显示密码并需要设置简单的密码和密码以防止未经授权的使用。分配角色和权限在这个系统中非常重要。5.3加强财会人员的综合水平建设职业道德通俗的来说就是职工在工作岗位中对待工作，同事，上司之间的关系。而在书本上的意思就是说：在职业的经济活动中，职位上的员工遵循一定的职位原则，遵守一定的行为规章，为企业职位间可以起到一个积极向上的作用。例如，在宏美达内部，无论是生产车间中还是办公室员工间都要秉承着对自己的职位爱惜，敬重自己的职位，保持工作环境的整洁有序，这也有利于保持员工的愉快的工作心情；及时并准确的记录在上级领导开会时的信息；遵守工作纪律，及时并且高效的完成工作内容。

在这个信息化的时代，发展的脚步越来越快，企业就需要更多高效的人才。高效指的就是从业人员在办理业务，传达信息，总结内容，编制数据报表方面可以准确无误的无论是将下级员工交送至上级领导资料还是上级领导下发到各个办公人员的资料进行传送。这就大大的提高了企业间的信息化处理速度，为企业的经济活动上升了一个水平。但这恰恰需要的就是职务间工作人员的协调。另一方面，员工之间需要的也是企业能够给员工一些激励能力，企业要善于用各种手段去激发员工对工作的积极性，这才能促使员工可以为企业形成尽心尽力，吃苦耐劳，团结有爱，甘于奉献的工作精神。5.4检查并优化集团内部审计体系宏美达应充分重视内部审计的作用，使内部审计可在会计信息系统内部控制中可以起到以下作用:第一方面测试和评估内部控制设计的合理性。内部审计师需要监督内部控制程序的合规情况，并检查检查点的数量。在测试分析中，我们评估了会计信息系统内部控制系统的运行状况。采取措施改善内部控制的弱点。内部会计核算可以确定会计制度的内部控制是合理和适当的，内部控制制度的基本组成部分是完整的。由于内部审计师可以参与内部控制制度的设计，因此补充了内部控制设计的薄弱环节，以确保内部控制的设计。第二方面测试和评估内部控制实施的有效性。内部审计师应参与会计信息系统的开发，评估现有措施的不一致性，提出改进计划，评估和评估开发工作。通过计费信息系统的日常操作，内部审计可以使用计算机技术来测试系统程序，并验证业务流程的准确性和可靠性。结论随着计算机和互联网的普及和发展，会计系统已经转变为具有计算机化会计系统的计算机会计系统。在网络环境中，可以在计算机上轻松更改现有的内部账户控制，例如手动记录，存储和监控。在采用新的内部会计方法时，必须注意结合传统内部控制方法的有效部分。毕竟，在信息技术时代，企业经营面临的风险越来越多，为了规避风险