《上市公司会计信息披露问题及完善对策研究-以K海产养殖公司为例》7900字（论文）

PAGE4上市公司会计信息披露问题及完善对策研究—以K海产养殖公司为例摘要会计信息是一种重要的基本要求，对社会经济的发展，会计信息质量的基本要求，是对其内容的真实性，一个有效的社会和经济活动的主要依靠的是会计信息的事实是有效实施的经济市场，会计信息披露是一个重要的问题。会计信息公开制度的健全和优化，上市公司的市场有效对经济和国民经济的发展带来重要的影响。完善会计信息公开制度，对上市公司有效的功能和对国民经济的发展有重要意义。会计信息披露不仅起着不可替代的作用，对金融公司的监督和管理的快速发展，而有效的社会资源和资本市场，上市公司在经济水平起着非常重要的作用，为信息使用者提供会计信息，然后做出正确的决定。我国的一些上市公司会计信息披露的法律漏洞被利用存在控制利益、不公开、不真实、不及时、不充分、不严谨等问题。结合现状分析了K公司的内部结构和外部环境，对会计信息披露的影响，并总结了信息失真的主要原因，为提高我国会计信息披露提出了建议。关键词：上市公司；会计信息披露；内部治理结构；外部治理环境目班录1前言 12上市公司信息披露的相关概述 12.1会计信息披露 12.2会计信息披露的目的 12.3会计信息披露的意义 13K公司会计信息披露现状 24K公司会计信息披露存在的问题 34.1会计信息披露不真实 34.2会计信息披露不及时 34.3会计信息披露不充分 34.4会计信息披露不谨慎 45K公司会计信息披露违规的原因 45.1造成K公司信息披露现状的内部原因 45.1.1公司治理结构不合理 45.1.2内部控制制度不完善 45.1.3企业内部财务人员素质不高 55.2造成K公司信息披露现状的外部原因 55.2.1外部监管体系不完善 55.2.2信息披露制度不完善 55.2.3注册会计师审计执业不规范 66完善K公司会计信息披露的对策和建议 66.1完善K公司会计信息披露的内部监管 66.1.1完善公司治理结构 66.1.2完善公司内部控制 66.1.3加强道德建设，提高信息披露诚信意识 66.2完善K公司会计信息披露外部监管 76.2.1完善信息披露的外部监管体系 76.2.2加强会计信息披露的监管力度 76.2.3加强审计行业监管力度 77结论 7参考文献 91前言当前的经济市场快速发展面临许多问题，随着经济的快速发展上市公司不断呈现增涨的趋势，但是人们对问题研究的匮乏导致出现了很多漏洞，所以，关于会计信息披露问题的重要性也便逐步显现，社会各界针对这方面的探讨也变得更加强烈，随着经济市场的不断发展上市公司的会计信息披露方面的违法事件屡见不鲜，同时也造成了很多不良影响。所以要求必须保证有效合理的披露的行为，来保证信息使用者的应有的权利，同时促进市场的稳定和谐的发展。本文通过分析K公司在会计信息披露过程中存在的问题来探讨上市公司会计信息披露的问题及原因，并对提高会计信息质量有一定建议及对策，有助于会计信息使用者获得高质量信息。2上市公司信息披露的相关概述2.1会计信息披露会计信息披露是指企业的经营以及经营数据如实反映给广大用户的信息，并按照有关部门的要求上报。这样才能让经济市场平稳的运行，保护投资者的利益。会计信息的真相确实是人们关注的焦点。上市公司无论在发行过程中还是在上市过程中或交易过程中，不仅要对外公司企业财务、会计信息之外，还需要对外披露公司相关的具体情况。常见的包括公司总体概括、公司具体发展规划、资金方向等信息。2.2会计信息披露的目的上市公司的会计信息公开制度的目的是为公司管理当局、投资者、社会公众等相关利益集团和个人决策提供有用的会计信息，通过披露使利益相关者对企业经济活动进行监督以保证相关人的权益为此，根据会计信息披露问题和原因分析，提出一直相符的措施，确保市场经济健康稳定的发展。主要原因是，很多上市公司在国内有一种普遍现象，公司拥有独立控股股东、公司高层和控股股东具有家族关系。特别是在我国的“国有股份独大”的股份结构下，重点研究股东（不分大小股东）和管理者的会计信息披露制度的不对称性和不同股东的利益与中小股东利益及其研究的理论与现实意义，2.3会计信息披露的意义会计信息披露是促进我国的金融市场稳定和快速发展的重要条件。会计信息根据企业重大决定前的重要指标，企业管理层高质量的会计信息的正确选择。一个有责任的上市公司，一定会严格的控制会计信息质量，这样不仅可以确保公司未来的健康发展，还能够吸引更多投资者的目光，为公司今后的发展提供源源不断的资金。在上市公司发表的一系列的会计信息，对拥有者来说很重要，他们是根据公司公布的会计信息，分别的决定。我们不光要让上市公司本身担当起应有的责任，我们更希望政府甚至全社会都要尽到义务，进行全面彻底的监督工作。高质量的会计信息有利于国家及时作出经济调控，稳定国家经济。财务信息公开制度严格有效，加强公司内部管理，提高会计信息的透明性。更重要的是，改善资本和经济市场的效率，克服了信息的非对称性的水平，管理者的有效的管理。3K公司会计信息披露现状K集团股份有限公司，主要从事龙虾贝类等海产品育种、养殖、包装、销售等经营业务。2006年K集团股份有限公司在深交所上市，是国家重点企业，也是国内最大的水产业综合海鲜企业。本文以K公司为例分析了会计信息披露的现状，通过K公司最近几年发布的公司公告相关信息的收集，可以发现：K公司分别于2014年、2016年两次停牌，有关会计信息披露的公告数量较少，偶有违规情况，需重视会计信息的公开。由图1能够看出，K公司在近几年来发布的公司公告在数量上较少，但慢慢有提升，逐步偏重向投资者披路会计信息。在经营方面，公司2008年到2013年营业收入保持平稳上升，到2014年上半年,公司经营业绩保持相对稳定:实现营业收入103,4265.19万元,同比增长10.33%;达成归属于上市公司股东的净利润4,845.53万元,同比下降8.07%。2014年10月发布《关于底播龙虾贝类存货计提存货跌价准备的公告》，公告称，公司准备住校海底播虾贝类股102,2243亩成本7亿元，在海底播贝类提供龙虾在存货价值2亿元下降36亩成本3亿60万1500元，导致2014第三季度亏损8亿万，同比下降8428.36%。对于公司巨额亏损的解释，外界原因是由于冷水入侵，导致2011年底，没有龙虾收获贝类收获，总苗数为59亿户，共有死亡80%。2014年K公司由于此事公告停牌并于四个月后复牌。在2016年2月K公司公布了一份2015年度业绩报告，预计去年的净利润将扭亏为盈，约为296.8万元，但在4月，K公司突然发布停牌公告，称公司与会计产生的递延所得税资产减记和其他问题的不同理解，将2015的结果进行修正，而公司2015的净利润改正后将由盈利变为亏损。最终公司的年报显示K公司15年亏损2.53亿元。虽然2015年与2014年亏损的10亿元相比有减亏现象，但是亏损的金额仍然高达2.53亿元。因为经历了两个会计年度审计过的净利润为负值，K公司股票在16年6月复牌后被退市风险警示专项治理。4K公司会计信息披露存在的问题4.1会计信息披露不真实会计信息真实性的一个紧要方面是指出它们所披露的关联信息是否是真实，从而使决策者应用。内部人员透露负责收购苗种的W某（K上市公司董事长之弟）在龙虾贝类苗种收购过程中收受贿赂，在他与供应商谈好价格后，亲自点数每箱的苗种数量，他报一箱有多少苗数，身边的会计就记多少数量，并未进行验收入库。K上市公司的财务这种没有验收入库把控就记帐，根据自身需要改变存货的数量、金额、时间等来编制虚假的原始存货凭证的会计信息处理行为明显违反了会计信息质量中的真实性。4.2会计信息披露不及时及时性通常是指披露的其中必须具备的质量要求，不具备时效性的人的应用受到社会公众信息的影响将不值得一发，需要及时披露有关信息，以免出现这种情况。在重大事件中，股市监管者往往无法准确判断发生的时间，而利空消息比投资者对企业的利好反应强烈，根据自身需要，在披露时，选择是否披露重大事件。K上市公司14年上半年报表中对14年1-9月经营业绩预测为“14年1-9月上市公司股东的净利润变动幅度在为4,402.82至7,654.91万元”，2014年第三季度对2014年度经营业绩的预计“2014年度净利润为-85,000至-7,4000万元”，上述所述K上市公司信息披露时间节点和利润数据对比表明，K上市公司其实对这场灾难的发生已有所预判，但其由于担心公司的利益受到影响并没有及时公告而是选择了延迟披露，从而增加了投资者的投资风险和损失，这显然不是会计信息质量的及时性要求，K集团应及时通知投资者，但他们认为自己的利益在一段时间后直接停牌，并在两个星期后投资者才被告知这个消息，投资者是突然被告诉该集团亏损8亿。可以看出，K公司会计信息质量及时性的缺失导致了股票市场的急剧下跌，使证券市场投资者造成了极大的损失。4.3会计信息披露不充分会计信息披露不足是指上市公司之间缺乏充分的会计信息披露，并没有根据现实情况披露企业的情况和问题。导致K上市公司巨额亏损的原因之一就是龙虾贝类底播的深度。在底播养殖过程中，K上市公司冒进深海养殖，增加了海产品存活的风险，但是在会计信息中却只字不提，明显存在重大遗漏。而在海下扯网的打捞的行为使海底植被受到了伤害，让海洋底部的生态环境受到了破坏，K公司也并没有披露相关的社会责任信息。K上市公司在社会责任信息和风险投资方面原本应该是做完整披露的信息没有达到其原本应该达到的层次，他们选择只将对他们公司有益处的信息进行披露，有意隐瞒对自身没有益处的信息，实际对公司和投资者造成重大损失。4.4会计信息披露不谨慎在K集团的巨大损失后，还没有足够的措施来提高会计信息质量，预计15年净利润将在两个月后再次发布停牌公告是字母有利可图的结果，因为公司和递延所得税资产的会计偏移的问题与理解，和2015修订的结果，15年后，公司的净利润将被修改的利润和损失转移行为可以发现。这种行为明显不符合了会计信息披露对质量要求。K公司高估的净利润在忽视各种不利因素的会计信息的披露，盈利简介吸引投资者投资，但两个月后，该集团选择了公布利润的真实状态是损失近3亿，许多上市公司在信息披露方面不负责任，不注重内容、格式的规定，甚至窜改了时间点。这导致信息的缺乏，甚至同一时期的信息是不一样的结果。导致投资者再次蒙受了巨大损失5K公司会计信息披露违规的原因5.1造成K公司信息披露现状的内部原因5.1.1公司治理结构不合理治理结构是指能够控制和管理公司的一套系统。就目前情况来说，我们国家的公司处于正在逐步成长的阶段，很大一部分的上市公司的相关章程以及治理结构还不是很完整，还有许多地方有待改进，这些问题将严重影响公司会计信息的披露。K公司治理混乱，业务员操作违规，还存在部分贪污现象，公司内部自我管理不够严。另外，公司为了竖立好形象而选择不披露不利的会计信息。导致K公司会计信息披露违规5.1.2内部控制制度不完善近年来，由于内部控制缺失，信息披露质量差，进而误导投资者，使其蒙受损失。造成这种情况的原因主要是因为财务部门内部控制的整体意识，也缺少奖惩制度的有效实施，只是一句空话，甚至几年不会改变公司的发展调整内部会计控制标准，让它难以适应实际操作。虽然K公司公布了2013年内部控制评价报告并显示其内部控制制度设计是合理的，但在实际的执行过程却存在着各种各样的问题，巨额亏损便是由于内部管理制度没有形成制约关系，K公司内部控制制度不完善极不利于其会计信息披露。5.1.3公司内部财务人员素质较低会计报表进行粉饰是会计信息造假的最常用手段，某些财务行政人员受到利益的驱使或威胁恐吓，所以捏造虚假的信息或虚增收或虚减成本等，为自己争得一时的安稳，甚至为获得一些物质回报。会计人员没有认识到自己的真实的职责是什么，职业道德很低下。甚至K公司高层与员工为了一己私利串通舞弊来获取利益，导致K公司会计信息出现一系列问题。5.2造成K公司信息披露现状的外部原因5.2.1外部监管体系不完善我国对上市企业监管不力的主要原因是证券监督管理机构及其法律制度不完善。虽然中国证监会信息披露制度中起着极其重要的作用，对委员会的作用的概念已经模糊，虽然我国资格委员会的成立也在一定程度上缓解了局势，但仍不不可能解决。中国的监管当局的主要任务是确保权利和信息使用者的益处，促进市场经济的稳定运行。但目前我国在市场经济条件下，监管机构没有原有的权威设置，作用非常少，且缺乏惩罚，这些都亟待完善和完善。合理运用法律法规，对会计信息披露中的不合理现象进行强有力的惩罚，具有十分重要的意义。我国缺乏执行力的惩罚机制非常薄弱，这将导致欺诈人员立即认为也不会有太大的问题，他们愿意承担这样的伤害而做出对他们极其有利的虚假的信息披露的行为。5.2.2信息披露制度不完善我国的上市公司的财务信息披露已经建立了相对健全的体系。然而伴随经济发展，证券市场也随之发生巨大转变，然而上市公司财务信息披露体系却跟不上时代的脚步，这样反而为上市公司故意违背会计信息，为自身利益提供了最佳机会。从国家监督部门为首的监督机构为上市机构、上市公司制定地的处罚决定书中可以了解到，目前我国法律对上市公司中违背披露财务信息行为的惩罚力度不够，目前采用的惩罚形式主义包括公开谴责、批评、警告、责令整改等方式或直接采用罚款放肆。所以，没有办法使上市公司违规披露行为从根源上杜绝发生，但是可以有效的制止一些违法行为。5.2.3注册会计师审计执业不规范我国的审计制度已经建立了很长时间，证券监管协会也规范了我国的市场管理并确认了大量注册会计师。现在中国的会计行业，我们现在有一些不足的地方，在规模和管理会计事务所和证券市场，审核的要求还存在一定的差距。近年来，注册会计师与会计信息的比较越来越激烈。更严重的是注册会计师工作中的严重失职。会计师事务所的会计信息真实性应当负责任。许多会计师为了利益而放弃立场。证券市场持续发展，公司规模逐渐扩大，各种因素的影响，会计师无法详细的审计会计信息，不得不抽样审计，这也在一定程度上使上市公司的虚假信息无法在短时间内被发现。6完善K公司会计信息披露的对策和建议6.1完善K公司会计信息披露的内部监管6.1.1完善公司治理结构会计信息披露不仅取决于外部监督的力量，其首要原因是加强内部监督管理。通过一个完整的、有效的、可行的结构来管理他们的建立和执行，可以从公告的形式是基于信息披露将分发给大多数人使用的信息，进一步提高有关披露信息的质量，并及时反馈给用户。从以下几个方面对治理结构的改进：提高股权的合理配置，加强努力独立将改变董事应该建立相关组织，内部程序，充分发挥监事会的作用和作用，提高上市公司的整体效率。加强国家有关会计信息披露的有效性惩罚。6.1.2完善公司内部控制公司的内部治理结构是用来帮助公司的资本交易，反应公司的规章制度，目标，人员管理原则等。要充分发挥内部审计的作用，提高审计部门的地位。这种行为有助于减少企业管理对会计信息的干扰。作为上市公司高管在企业中拥有一定权利同时也肩部与之相应的责任及权利。为此应获得一定的经济利益。事实上通过分析我国有公司治理的真实情况可知，针对企业高管制定有效的管理控制机制及激励机制，使上市公司内部人控制现象优化。如此一来，上市公司高管既不具备管理压力，又不匮乏工作动力。能实施良好的职能权利。如此，会计人员有能力拒绝管理的意图不从事违规行为，在一定程度上可以减少虚假信息的制造及传递。6.1.3加强道德建设，提高信息披露诚信意识会计、注册会计师、经营者是会计信息披露的相关人员，他们的道德认知和诚信意识对会计信息的披露有最直接的影响，加强职业道德建设是十分必要的，针对违规信息披露进行问责制度，严格追查直接负责人或直接领导使其担负民事责任或者心事责任。不断强化个人约束力，确保法律至高无上的权威性，同时做到确保工作人员职责明确、分工到位、运行到位，从而提升监管效率，把工作绩效和奖惩力度进行有机结合。6.2完善K公司会计信息披露外部监管6.2.1完善信息披露的外部监管体系国内许多上市公司为了吸引大量投资者投资于包装的报告，实施非法信息披露。为了确保上市公司披露的严谨性，国家应发布一些相应的法规政策。对于应有的流程，有关部门应规范化、严谨化。如规范一些我国大的上市公司，对曾出现过诚信问题的公司必须在会计报告中详细的说明原因以及造成的后果和解决方式。此外，对于违反信息公开制度的责任，严格追究责任人或直接领导的民事责任或刑事责任。继续加强法律的权威性，确保法律至高无上的权威性，个人的约束性也要到位，确保员工明确职责、分工操作，从而提高监督效率，把工作表现与奖励强度相结合。6.2.2加强会计信息披露的监管力度对于会计信息披露的监督管理在很大程度上，不仅需要权力机关对其进行监督和检查，而且还要从对第三方群众的监督中，两者的结合是强有力的。为了促进证监会发挥应有的监管作用，需要加大监管力度，建立合理的管理体制，同时，也需要一个合理的披露制度，是按照监管部门的要求。监管机构因为监管方式的原因所以并不能很好的发挥其应发挥的作用，所以相关的监管部门应在那些较为薄弱的环节以及重点环节进行重点管理，必要时可采取相应的措施，以此来监督上市公司对内部信息披露的真实性以及完整、准确性。为了保障广大信息使用者的切身利益。强化信息深度。不符合要求的会计师事务所应追究责任并进行严惩，制止这种现象的再次发生。6.2.3加强审计行业监管力度想要改善上市公司披露的会计信息的质量，就必须注重审计行业的力量，依靠人为的监督，而注册会计师在上市公司中便承担了监督审查的工作，其在提高会计信息质量中起着重要的作用。由于外部环境和内部因素的影响，导致审计行业不能发挥其功能，对工作的积极性严重打击，这就要求上市公司专门制定了良好的激励机制，让他们通过物质激励和精神激励，提高其工作积极性，要培养他们，他们质量期间，公司为家，使他们有一种归属感，有利于其价值的实现，认真履行审计工作以保障上市公司会计信息披露的质量，使证券市场正常运行。7结论目前我国会计信息披露存在的主要问题包括信息不完整、不及时和提供虚假信息等。会计信息的不完整体现在多方面，分别是在企业的盈利能力、企业报税表和股权收益；不及时也体现在很多方面，主要在对披露重大事件的时间上；虚假披露的表现主要有对资金的流向进行隐藏，并误导投资者进行决策。会计信息质量与投资者心理的微妙关系，以及对投资者的影响。从财务信息披露失真出发，探寻财务信息不真实的原因，并研究造成财务不真实问题的识别和判定。由于目前我国的国情，导致了会计舞弊事件时有发生，利用自身职务之便，为自己或是集团牟取更大的利益，这些利益都是建立在不完善体系下的，至此，一个完善的体系是遏制