电商类企业的会计核算方法-做账实操

电商类企业的会计核算方法-做账实操交易流程类型交易步骤网店会计处理及说明1、网店订单→在线付款至担保方→发货→确认收货→担保方清算货款（先付款后发货、有第三方担保、正常交易）提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理在线付款至担保方该笔款项未能确定最终是否流入企业，此时不作会计处理；发货发货仍未能确定能否成交，不能确认收入和成本，先从库存商品转为发出商品，借：发出商品贷：库存商品；由物流公司送货时发生物流费用，借：销售费用

贷：应付账款或现金等确认收货交易成功可以确认收入和成本，确认收入分录：借：应收账款

贷：主营业务收入

应交增值税-销项税

结转销售成本分录：借：主营业务成本贷：发出商品担保方清算货款收到经第三方扣了手续费的货款，借：银行存款或其他科目

财务费用

贷：应收账款2、网店订单→在线付款至担保方→发货→拒收退回→重新发货→确认收货→担保方清算货款（先付款后发货、有第三方担保、因拒收须重新发货的交易）提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理在线付款至担保方该笔款项未能确定最终是否流入企业，此时不作会计处理；发货发货仍未能确定能否成交，不能确认收入和成本，先从库存商品转为发出商品，借：发出商品贷：库存商品；由物流公司送货时发生物流费用，借：销售费用

贷：应付账款或现金等拒收退回将退回货品从发出商品转回库存商品，借：库存商品

贷：发出商品（或借：红字发出商品贷：红字库存商品）重新发货再次发货仍未能确定能否成交，不能确认收入和成本，先从库存商品转为发出商品，借：发出商品贷：库存商品；由物流公司送货时发生物流费用，借：销售费用

贷：应付账款或现金等确认收货交易成功可以确认收入和成本，确认收入分录：借：应收账款

贷：主营业务收入

应交增值税-销项税

结转销售成本分录：借：主营业务成本贷：发出商品担保方清算货款收到经第三方扣了手续费的货款，借：银行存款或其他科目

财务费用

贷：应收账款3、网店订单→在线付款至担保方→发货→拒收退回→担保方退款（先付款后发货、有第三方担保、被拒收并取消交易）提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理在线付款至担保方该笔款项未能确定最终是否流入企业，此时不作会计处理；发货发货仍未能确定能否成交，不能确认收入和成本，先从库存商品转为发出商品，借：发出商品贷：库存商品；由物流公司送货时发生物流费用，借：销售费用

贷：应付账款或现金等拒收退回将退回货品从发出商品转回库存商品，借：库存商品

贷：发出商品（或借：红字发出商品贷：红字库存商品）担保方退款款项未流入企业，不需作会计处理；4、网店订单→在线付款至担保方→担保方退款（先付款后发货、有第三方担保、付款后即反悔而取消交易）提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理在线付款至担保方该笔款项未能确定最终是否流入企业，此时不作会计处理；担保方退款款项未流入企业，不需作会计处理；5、网店订单→在线付款直接到账→发货→确认收货（先付款后发货、无第三方担保、正常交易）提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理在线付款到账款项已流入企业先作预收处理，有结算手续费时作费用，借：银行存款或其他科目财务费用贷：预收账款发货发货仍未能确定能否成交，不能确认收入和成本，先从库存商品转为发出商品，借：发出商品贷：库存商品；由物流公司送货时发生物流费用，借：销售费用

贷：应付账款或现金等确认收货交易成功可以确认收入和成本，将预收款转为收入分录：借：预收账款

贷：主营业务收入

应交增值税-销项税

结转销售成本分录：借：主营业务成本贷：发出商品6、网店订单→在线付款直接到账→发货→拒收退回→重新发货→确认收货（先付款后发货、无第三方担保、因拒收须重新发货的交易）提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理在线付款直接到账款项已流入企业先作预收处理，有结算手续费时作费用，借：银行存款或其他科目财务费用贷：预收账款发货发货仍未能确定能否成交，不能确认收入和成本，先从库存商品转为发出商品，借：发出商品贷：库存商品；由物流公司送货时发生物流费用，借：销售费用

贷：应付账款或现金等拒收退回将退回货品从发出商品转回库存商品，借：库存商品

贷：发出商品（或借：红字发出商品贷：红字库存商品）重新发货与发货处理同，借：发出商品贷：库存商品由物流公司送货时发生物流费用，借：销售费用

贷：应付账款或现金等确认收货交易成功可以确认收入和成本，将预收款转为收入分录：借：预收账款

贷：主营业务收入

应交增值税-销项税

结转销售成本分录：借：主营业务成本贷：发出商品7、网店订单→在线付款直接到账→发货→拒收退回→退款（先付款后发货、无第三方担保、被拒收并取消交易）提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理在线付款直接到账款项已流入企业先作预收处理，有结算手续费时作费用，借：银行存款或其他科目财务费用贷：预收账款发货发货仍未能确定能否成交，不能确认收入和成本，先从库存商品转为发出商品，借：发出商品贷：库存商品；由物流公司送货时发生物流费用，借：销售费用

贷：应付账款或现金等拒收退回将退回货品从发出商品转回库存商品，借：库存商品

贷：发出商品（或借：红字发出商品贷：红字库存商品）退款取消交易退回货款，

借：预收账款

贷：银行存款或其他科目8、网店订单→在线付款直接到账→退款（先付款后发货、无第三方担保、付款后即反悔取消交易）提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理在线付款直接到账款项已流入企业先作预收处理，有结算手续费时作费用，借：银行存款或其他货币资金

财务费用

贷：预收账款退款取消交易退回货款，

借：预收账款

贷：银行存款或其他货币资金9、网店订单→发货→确认收货和收款（先发货后付款、正常交易）提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理发货货到付款先发货时，不能确认交易是否成功，先将货品成本转至发出商品，借：发出商品贷：库存商品；由物流公司送货时发生物流费用，借：销售费用

贷：应付账款或现金等确认收货和收款买方收货并支付货款，确认收入分录：借：现金或银行存款（物流公司代收时挂应收账款）

贷：主营业务收入

应交增值税销项税，结转销售成本分录：借：主营业务成本贷：发出商品；10、网店订单→发货→拒收退回→重新发货→确认收货和收款（先发货后付款、因拒收须重新发货的交易）提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理发货货到付款先发货时，不能确认交易是否成功，先将货品成本转至发出商品，借：发出商品贷：库存商品；由物流公司送货时发生物流费用，借：销售费用

贷：应付账款或现金等拒收退回将退回货品从发出商品转回库存商品，借：库存商品

贷：发出商品（或借：红字发出商品贷：红字库存商品）重新发货与发货处理同，借：发出商品贷：库存商品由物流公司送货时发生物流费用，借：销售费用

贷：应付账款或现金等确认收货和收款买方收货并支付货款，确认收入分录：借：现金或银行存款（物流公司代收时挂应收账款）

贷：主营业务收入

应交增值税销项税，结转销售成本分录：借：主营业务成本贷：发出商品；11、网店订单→发货→拒收退回取消交易（先发货后付款、被拒收并取消交易）提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理发货货到付款先发货时，不能确认交易是否成功，先将货品成本转至发出商品，借：发出商品贷：库存商品；由物流公司送货时发生物流费用，借：销售费用

贷：应付账款或现金等拒收退回取消交易取消交易将退回货品从发出商品转回库存商品，借：库存商品

贷：发出商品（或借：红字发出商品贷：红字库存商品）12、已成交后退回货品→换货发货（受理已成交后的换货）已成交后退回货品成交后要求换货收到退货时，冲减收入分录

借：主营业务收入

应交增值税销项税

贷：应付账款

，

冲减成本分录

借：库存商品贷：主营业务成本;(或用红字冲回，借：应收账款红字

贷：主营业务收入红字应交增值税销项税红字；借：主营业务成本红字贷：库存商品红字)换货发货按原退货金额确认换货收入，借：应付账款或应收账款

贷：主营业务收入

应交增值税销项税，按换出货品结转销售成本

借：主营业务成本贷：库存商品；由物流公司送货时发生物流费用，借：销售费用

贷：应付账款或现金等13、已成交后退回货品→退款（受理已成交后的退货并退款）已成交后退回货品成交后要求退货收到退回货品时，冲减收入分录

借：主营业务收入

应交增值税销项税

贷：应付账款

，

冲减成本分录

借：库存商品贷：主营业务成本;

(或用红字冲回，借：应收账款红字

贷：主营业务收入红字应交增值税销项税红字；借：主营业务成本红字贷：库存商品红字)退款收到退货后退款时，借：应付账款或应收账款

贷：银行存款或其他科目账务处理流程：一、收入确认1.交易款项确认电商平台上的交易一般是先收到顾客的货款，货款会暂存于电商平台的第三方支付账户中。当顾客完成付款后，会计应将这笔款项确认为预收账款，借记“银行存款（第三方支付账户）”，贷记“预收账款”。待订单完成发货，且顾客确认收货后，风险和报酬转移给顾客，此时可将预收账款确认为主营业务收入。同时，要根据适用的税率计算并确认增值税销项税额，借记“预收账款”，贷记“主营业务收入”、“应交税费应交增值税（销项税额）”。2.多种销售模式的收入处理单品销售：较为简单直接，按照实际销售的单品价格和销售数量确认收入。满减活动：例如满100减20，当顾客满足满减条件购买商品时，应按照扣除满减后的实际收款金额确认收入，同时明确满减部分的优惠金额作为销售费用处理。假设商品原价120元，顾客实际支付100元，会计处理为：借记“银行存款（100元）”，借记“销售费用（20元）”，贷记“主营业务收入（根据实际确认的收入金额）”、“应交税费应交增值税（销项税额）（按照实际收入计算的税额）”。赠品活动：同批订单中，赠品与商品一同发出的情况，会计上通常将商品总售价按商品和赠品的公允价值比例进行分摊，商品部分确认主营业务收入，赠品部分不单独确认收入，而是作为商品销售收入的一部分。假设商品售价100元（成本60元），赠品售价20元（成本12元），总售价120元，分摊后商品确认的收入=100/120×120=100元，赠品价值占比=20/120，会计处理为：借记“银行存款（实际收款）”，贷记“主营业务收入（商品100元）”、“应交税费应交增值税（销项税额）（根据实际收入计算的税额）”，同时结转商品成本60元，赠品成本12元。单独赠送的赠品，在会计上不确认收入，其成本计入销售费用，当发生赠品支出时，借记“销售费用（赠品成本+相应的增值税）”，贷记“库存商品（赠品成本）”、“应交税费应交增值税（销项税额）（赠品按售价计算的税额）”。组合销售：将多种商品组合在一起以固定价格销售，应将总售价按照各商品的公允价值比例进行分配，分别确认各商品的主营业务收入。二、成本核算1.采购成本电商企业从供应商处采购商品，采购成本包括商品价款、运输费（如果是包邮商品，运输费应计入销售费用）、装卸费、保险费等可直接归属于采购商品的费用。采购时，借记“库存商品”（包含采购成本），贷记“应付账款”或“银行存款”等科目。销售商品结转成本时，根据销售数量和单位成本计算成本金额，借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”。2.运费成本电商企业可能会承担部分或全部运费。如果是向快递公司支付的运费，属于销售费用，借记“销售费用运费”，贷记“银行存款”等。对于采购环节的运费，如果是单独支付且能够明确对应采购商品的，应计入采购成本，借记“库存商品”，贷记“银行存款”等；如果是共同采购商品的运费，应按照合理的方法进行分摊计入各商品的成本。三、费用处理1.平台费用平台佣金：按交易金额的一定比例向电商平台支付的佣金，在发生时直接计入销售费用，借记“销售费用平台佣金”，贷记“银行存款”等。平台手续费：如信用卡手续费、提现手续费等，借记“财务费用手续费”，贷记“银行存款”等。2.广告推广费用包括在电商平台上的广告投放费用、参加促销活动的费用等，发生时借记“销售费用广告宣传费”，贷记“银行存款”等。3.人员薪酬费用电商企业的运营、客服、仓储等人员的工资、福利等薪酬支出，借记“管理费用（管理人员薪酬）”、“销售费用（销售和客服人员薪酬）”、“生产成本（仓储等直接参与商品生产或包装人员薪酬）”等，贷记“应付职工薪酬”，支付时借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”等。4.仓储费用商品的仓储成本，包括仓库租金、仓储保管费等，借记“销售费用仓储费”（如果是为销售商品而发生的仓储费用）或“生产成本仓储费”（如果是在生产过程中用于存储原材料或在产品的仓储费用），贷记“银行存款”等。四、税务处理1.增值税电商企业销售商品一般应按照适用的税率（一般为13%，部分商品可能适用9%或其他税率）计算销项税额，同时采购商品时取得的合规进项税额可以抵扣。每月末，根据当月的销售情况和进项税额情况，计算应纳增值税额，借记“应交税费应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费未交增值税”，实际缴纳增值税时，借记“应交税费未交增值税”，贷记“