财经法规第3章

/第三章税收法律制度《中华人民共和国税收征收管理法》该法于1992年9月第七届全国人民代表大会常务委员会第二十七次会议通过，1995年2月28日和2001年3月29日进行了修改。税收概述（去年新增）一、税收的概念与分类（一）税收的概念是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。税收定义税收——物质基础分配范畴，财政收入的主要形式（3）以国家为主体的分配关系税收作用：税收是国家组织财政收入的主要形式税收是国家调控经济运行的重要手段税收具有维护国家政权的作用，国家政权是税收产生和存在的必要条件税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证（二）税收特征强制性，凭政权力量无偿性，最本质的特征，核心固定性，按预先规定征税范围和征税比例（三）税收分类1、征税对象分（1）流转税类：增值税，消费税，营业税，关税特征：间接税，对物税，比例税，计税依据是商品或劳务的流转额（2）所得税类：应纳税所得额=收入-各种本钱费用及允许扣除工程。企业所得税，个人所得税特征：可直接调节纳税人收入，发挥其公平税负；调整分配关系（3）财产税类：对财产的价值或某种行为课税。房产税，车船税特征：为地方财政提供稳定收入；防止财产集中，调节财富分配；分布地不一致资源税类：资源税，土地增值税，城镇土地使用税特征：只对特定资源征税；具有级差收入税特点；从量定额征收行为税类：某些特定行为印花税、城市维护建设税特征：特殊目的性，较强政策性，临时性和偶然性，税源的分散性征收管理的分工体系分工商税类：税务机关征关税类：海关征，对进出口关税，进口环节增值税、消费税和船舶吨税征收权限和收入支配权限分中央税：关税，消费税地方税：土地增值税、屠宰税、筵席税中央与地方共享税：增值税、资源税、企业所得税计税标准从价税：增值税、营业税、房产税和各种所得税从量税：资源税、车船税和土地使用税复合税：混合税二、税法及构成要素（一）税收与税法的关系1、税法的概念2、税收和税法的关系税法是税收的法律依据和法律保障；税收是经济基础，税法是上层建筑（二）税法的分类1、按功能作用（1）税收实体法：是税法的核心（2）税收程序法：是实体法的对称，是根本组成局部2、主权国家形式税收管辖权国内税法，国际税法——效力高于国内税法，外国税法税法法律层次税收法律税收行政法规税收规章税收标准性文件税法的构成要素征税人——税务机关和其他征收机关纳税义务人——自然人、法人和其他组织征税对象——课税对象，纳税的客体税目——征税对象的具体化税率：比例税率，定额税率，累进税率计税依据：从价（不含税价），从量，复合纳税环节纳税期限减免税:集权于国务院税基式减免，税率式减免，税额式减免第二节主要税种（去年新增）一、增值税（一）概念与分类根本标准：1993年12月13日国务院颁发的《中华人民共和国增值税暂行条例》；修订：2008年11月10日《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，2009年1月1日实施。分类：生产型增值税，收入型增值税，消费型增值税按年应征增值税销售额的标准：增值税一般纳税人，小规模纳税人（二）增值税一般纳税人根本税率17%；销售或进口粮食、自来水、图书、饲料、农业产品等，按13%。（三）增值税应纳税额应纳税额=当期销项税-当期进项税销项税额=不含税销售额X适用税率进项税额不可抵扣情况：P128——6条（四）小规模纳税人征收率：3%应纳税额=不含税销售额X征收率（五）增值税征收管理1.纳税义务时间：P1302.纳税期限：P130-1313.纳税地点：P131二、消费税（一）消费税的概念与计税方法1、根本标准：1993年12月13日国务院颁发的《中华人民共和国消费税暂行条例》；修订：2008年11月10日《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》，2009年1月1日实施。征税范围：主要在生产和进口环节征税.P1322、计税方法从价定率，从量定额，复合计价——只征对烟和酒。（二）纳税义务人境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人；自产自销，以及批发应税消费品（三）税目及税率比例税率：一般应税消费品定额税：黄酒、啤酒、汽油、柴油混合税：卷烟、白酒（四）应纳税额应纳税额=销售额（不含税）X比例税率应纳税额=组成计税价格（含税）X比例税率（五）消费税征收管理（类似于增值税）1.纳税义务时间：P1362.纳税期限：P1383.纳税地点：P138三、营业税对提供给税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收的一种流转税。（一）纳税义务人提供给税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人；出租经营用等（二）税目、税率交通运输业、建筑业、邮电通信业。文化体育业——3%金融保险业、效劳业、转让无形资产、销售不动产——5%娱乐业——5%-20%（三）应纳税额应纳税额=营业额X适用税率或（营业额-准予扣除金额）X适用税率（五）营业税征收管理1.纳税义务时间：P1422.纳税期限：P1423.纳税地点：P143原则上采用属地征收方法四、企业所得税（一）2007年3月16日《中华人民共和国企业所得税法》，于2008年1月1日实施。（二）征税对象居民企业，非居民企业个人独资企业和合伙企业不作为纳税人（三）税率所得税税率——25%20%(四)应纳税额应纳税额=应纳税所得额X适用税率-准予减免和抵免的税额=（年度纳税收入总额-不征税收入-免税收入-扣除工程-弥补以前年俗亏损）X适用税率-准予减免和抵免的税额（五）征收管理1.纳税地点：P146-1472.纳税义务时间：P1473.纳税申报：按月或季分缴，年终汇算清缴，多退少补。P148-149五、个人所得税（一）概念《个人所得税法》和《个人所得税法实施条例》是现行所得税法律制度的主要依据。（二）纳税义务人来源地税收管辖权和居民管辖权（三）税目和税率：P153-154(四)应纳税额：P155-156（五）征收管理P156-P158第三节税收征管一、税务登记

1、税务登记：税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度。2、税务登记种类

税务登记种类包括：设立登记（经营所在地30天）；变更登记（30天）；停业、复业登记；注销登记；外出经营报验登记。①设立税务登记——开业登记企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位应向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。先工商，后税务。纳税人在申报办理税务登记时，应当根据不同情况向税务机关如实提供以下证件和资料：

1、营业执照；

2、有关合同、章程、协议书；

3、银行帐号证明

4、组织机构统一代码证书；

5、法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件；

6、税务机关要求的其他需要提供资料。纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表。②变更税务登记变更税务登记是纳税人税务登记内容发生重要变化向税务机关申报办理的一种税务登记手续。（牢记）纳税人办理税务登记后，如发生以下情形之一，应当办理变更税务登记：发生：改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产经营或经营方式、增减注册资金（资本）、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行帐号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起３０日内，向原税务登记机关如实提供以下证件、资料，申报办理变更税务登记。③停业、复业登记实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前（通常为停业前一个星期）向税务机关申报办理停业登记，纳税人的停业期限不得超过一年。（牢记）纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。纳税人停业期满不能恢复生产经营的。应当在停业期满前向税务机关提出延长停业申请，并如实填写。纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。（牢记）④注销税务登记纳税人发生解散、破产、撤消以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起１５日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。纳税人被工商行政管理机关撤消营业执照或者被其他机关予以撤消登记的，应当自营业执照被撤消或者被撤消登记之日起１５日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。先税务，后工商。纳税人因住所、经营地点变动，自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。⑤外出经营报验登记外出经营报验登记是指纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动，须持《外出经营活动税收管理证明》（以下简称《外管证》）向临时生产经营地税务机关办理登记的一种手续。税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。纳税人应当在《外管证》有效期届满后10日内，持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续。=6\*GB3⑥扣缴义务人扣缴税款登记已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记，不单独发放扣缴税款登记证件；不办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向机构所在地主管税务机关申报办理扣缴税款登记，发放扣缴税款登记证件

2、根据规定，凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当依法办理（）。A

纳税申报

B税务登记

C申请纳税

D

税款缴纳答案：B3、从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起（）内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。A

5日

B

10日

C

15日

D

30日答案：D4、纳税人办理税务登记后，发生改变法定代表人、增加注册资金（资本）的情形，应当办理（

）。A.开业登记

B.停业登记

C.注销登记

D.变更登记答案：D5、对需要在工商行政管理机关办理变更登记的从事生产、经营的纳税人，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起（）内，持有关证件到原登记的税务机关申报办理变更税务登记。A

5日

B

10日

C

15日

D

30日答案：D6、《税收征管法》中，税务管理主要包括（）等内容。A

税务登记

B发票管理

C纳税申报

D税款征收答案：ABC7、税务登记包括（）。A

设立登记

B变更登记

C

注销登记

D外出经营报验登记答案：ABCD8、纳税人申报办理税务登记时，应当根据不同情况相应提供以下有效证件（）。A

营业执照

B登记证书

C

居民身份证

D组织机构统一代码证书答案：ABCD10、纳税人在停业期间发生纳税义务的，可以不再申报缴纳税款。（）答案：×11、按照规定不需要在工商行政管理机关申报办理注销登记的纳税人，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起（

）内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。A

5日

B

10日

C

15日

D

30日答案：C12、纳税人被工商行政管理机关撤消营业执照的，应当自营业执照被撤消之日起（）内，向原税务登记机关申报办理注销登记。A

5日

B

10日

C

15日

D

30日

答案：C14、根据《税收征收管理法》的规定，以下各项中，需要办理税务注销登记的有（）。A

纳税人解散，依法终止纳税义务

B

纳税人暂时停业C

纳税人被工商行政管理机关撤消营业执照

D

纳税人破产，依法终止纳税义务答案：ACD32(单)．从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起（C）日内申报办理税务登记。A.60

B.45

C.30

D.1533．纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为（B）。A.自动注销税务登记

B.已恢复营业

C.自动延长停业登记

D.自动接受罚款处理34．纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动时，税务机关为其核发的《外出经营活动税收管理证明》，其有效期间一般为30日，最长不得超过（A）。A.180日

B.120日

C.90日

D.60日27(多)．以下登记种类中，属于税务登记的有（）。A.设立税务登记

B.变更税务登记

C.停业、复业登记

D.外出经营报验登记25判断．纳税人的停业期限不得超过一年。（）

例1.(2006单项选择)

凡有法律、法规规定的（）、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当按照《税收征收管理法》及其实施细则和国家税务总局印发的《税务登记管理方法》规定办理税务登记。D

A.

收入

B.

现金收入

C.

劳务收入

D.

应税收入

例2.(2006单项选择)

从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起（B）日内申报办理税务登记。A.20

B.30

C.50

D.60

例3.(2006单项选择)

纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动时，税务机关为其核发的《外出经营活动税收管理证明》，其有效期限一般为30日，最长不得超过（）日。CA.60

B.90

C.18O

D.360

例4.(2006单项选择)

纳税人办理税务登记后，发生改变法定代表人、增加注册资金（资本）的情形，应当办理（）。

A.

开业登记

B.

停业登记

C.

注册登记

D.

变更登记

例5.(2006单项选择)纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为（）。

A.

自动注销税务登记

B.

已恢复营业，实施正常的税收征收管理

C.

自动延长停业登记

D.

纳税人已自动接受罚款处理

例6.(2006多项选择)税务登记的种类包括（）。

A.

设立登记

B.

变更登记

C.

复业登记

D.

外出经营报验登记

例7.(2006多项选择)纳税人在申报办理税务登记时，依照法律规定，应当根据不同情况向税务机关如实提供（）等证件和资料。

A.

工商营业执照或其他核准执业证件

B.

有关合同、章程、协议书

C.

组织机构统一代码证书

D.

法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件

例8.(2006判断)未办理工商营业登记的，从事生产、经营的纳税人可以暂不办理税务登记。（）例9．（2007单项选择）纳税人办理税务登记后，发生变更法定代表人、增减注册资金（资本）的情形，应当办理（）。

A．开业登记

B．停业登记

C．注册登记

D．变更登记

例10．（2007单项选择）税务登记的停业、复业登记适用于（）。

A．扣缴义务人

B．外商投资企业

C．所有纳税人

D．实行定期定额征收方式的个体工商户

例11．（2007多项选择）税务登记范围是指有法律规定的（）的各类纳税人。

A．应税收入

B．应税财产

C．收入

D．应税行为

例12．（2007判断）未办理工商营业登记的，从事生产、经营的纳税人可以暂不办理税务登记。（）

例14．（2007判断）实行定期定额征收方式的纳税人，停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。（）

二、发票管理

1、

发票的概念

①发票是指在购销商品、提供或者接受效劳以及从事其他经营活动中，开具、收取用以摘记经济业务活动的收付款凭证。

②税务机关是发票的主管机关，负责发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。③发票应统一套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，由国家税务总局规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。④发票应当使用全国统一的防伪专用品。发票防伪专用品确实定和使用由国家税务总局确定。发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制；⑤增值税专用发票由国家税务总局统一印制。2、

发票的种类发票的种类由省级以上税务机关根据社会经济活动的需要确定，按照不同管理工作的需要，我们可以对发票按照不同的方法进行分类。常用的发票种类分类有以下几种：按照发票用途的不同，可分为增值税专用发票、普通发票和专业发票等。①增值税专用发票。增值税专用发票由国家税务总局指定的企业印制。增值税专用发票的票样由国家税务总局统一制定，其他单位和个人不得擅自变更。A只有经国家税务机关认定为增值税一般纳税人才能领购增值税专用发票.B小规模纳税人和法定情形的一般纳税人不得领购使用。（牢记）C领购增值税专用发票所需的证件有：一是加盖有“增值税一般纳税人〞专用章的税务登记证（副本）；二是经办人身份证明（居民身份证、护照或工作证）；三是发票专用章印模。增值税纳税人在办理完毕一般纳税人认定手续后，应按如下程序领购专用发票；一是向当地主管国税机关提出领购增值税专用发票申请；二是提供税务机关要求的相关证件；三是主管税务机关经审核后，发给发票领购簿，并在发票领购簿上核定专用发票的购票种类、领购数量和购票方式；四是领购专用发票的单位和个人凭发票领购簿核准的种类、数量及购票方式向主管税务机关领购专用发票。D增值税专用发票应当使用防伪税控系统开具。E增值税一般税务人有以下情形之一者，税务机关应当停止向其出售专用发票：一是不能准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额的；二是不能向税务机关准确提供增值税的销项税额、进项税额和应纳税额有关纳税资料的；三是未规定使用和保管防伪税控系统专用设备的。（牢记）F增值税一般纳税人之间销售货物和应税劳务时，应当向购置方开具专用发票。但以下情况不得开具：一是购置方未提供其增值税一般纳税人资格证明；二是销售免税工程货物（国家另有规定的除外）；三是其他按规定不准抵扣的货物或者劳务。G增值税一般纳税人取得专用发票有以下情形之一的，不得作为抵扣凭证：一是仅取得发票联或抵扣联；二是认证不符，密文有误；三是属于虚开的发票；四是未按规定开具的发票。

②普通发票。A普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。B普通发票由行业发票和专用发票组成。前者适用于某个行业的经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等；后者仅适用于某个经营工程，如广告费用结算发票、商品房销售发票等。普通发票按照国家税务总局的规定分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记后，向主管税务机关申请领取发票。办理领取发票手续的单位和个人，应当提出购票书面申请。C对无固定经营场地、临时取得应税收入或者财务制度不健全的纳税人需要发票的，到税务部门办税效劳厅，由征收窗口代开发票。（牢记）③专业发票。（1）专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转樟凭证、保险凭证；（2）国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；（3）国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。（4）专业发票是一种特殊种类的发票，但不套印发票监制章；它由主管部门自定式样，自行印制、发放和管理，自行负责。为了进一步标准发票管理，加强“以票管税〞、税源监控力度，国家税务总局和各省级税务机关逐步将专业发票纳入税务机关管理范畴。目前，已纳入税务机关管理的专业发票有：保险专用发票、金融效劳统一发票、邮政业务统一发票、货物运输统一发票等，很多地方还将交通客运统一发票也纳入税务机关管理。从其记载的经济内容来看收付款内容收付款凭证大致分为三大类：一是基于生产、经营性活动收付款项。（属于发票范围）二是基于行政管理活动收付款项的收付款凭证。三是基于非经营性、非财政性收入的收付款凭证。主要指行政事业单位、社会团体、工商企业和个人取得的非经营性款项收入业务。3、发票的开具要求。

（1）

单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。

（2）

开具发票时应按号顺序填开，填写工程齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。

（3）

填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。

（4）

使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。

（5）

发票开票时限和地点应符合规定。发票的开票时限和地点是记载购销商品、提供或接受劳务等业务实际发生的时间，必须准确，不能混淆销售或劳务时间，不得提前或错后。这是为了便于接受发票或者开票单位的财会人员进行核算时，正确地确定发票的归属期，以利于准确核算各期的收入、本钱、费用等情况，也有利于准确确认销售收入实现时间。

（6）

任何单位和个人不得转借转让代开发票，未经税务机关批准，不得拆本使用发票，不得自行扩大专业发票的使用范围14．普通发票中，专用发票使用于（B）。A.某个行业的经营业务

B.某一经营工程

C.某个企业的经营业务

D.多个经营工程C15.可以领购使用增值税专用发票的是(

A)A.增值税一般纳税人

B.增值税小规模纳税人

C.只纳营业税的纳税人

D.法定情形的一般纳税人答案：A16.增值税一般纳税人取得的增值税专用发票,可以作为抵扣凭证的是(

D)A.仅取得发票联或抵扣联的

B.认证不符,密文有误的

C.虚开的发票额

D.经税务机关认证相符的答案：D17.以下不属于领购增值税专用发票所需证件的是A(

)A.营业执照

B.盖有:增值税一般纳税人〞专用章的税务登记证(副本)C.经办人的身份证明

D.发票专用章印模答案：A18.符合条件的企业可以申请印制(

C)A.通用发票

B.具名普通发票

C.增值税专用发票

D.专用发票答案：B19.对无固定经营场所或财务制度不健全的纳税人需要发票的,可(

A

)A.到税务部门办税效劳厅窗口代开发票B.向主管税务机关领购发票C.根据所领购发票的票面限额及数量交纳保证金后,自开发票D.由财务制度健全的其他纳税人代开发票答案：A20.以下发票中,属专用发票的是(

B)Ａ.广告费用结算发票Ｂ.工业企业产品销售统一发票C.商业零售统一发票D.商业批发统一发票答案：A21.以下发票中,属行业发票的是(

C)A.广告费用结算发票B.邮政业务统一发票C.工业企业产品销售统一发票D.商品房销售发票答案：C22.以下发票中,属专业发票的是(

A)A.广告费用结算发票B.邮政业务统一发票C.工业企业产品销售统一发票D.商品房销售发票答案：B23.以下发票中,不套印发票专用章的是(

A)A.专用发票

B.行业发票Ｃ.专业发票

D.普通发票答案：C24.关于发票开具要求的表述,不正确的有(

D)A.用电子计算机开具发票须报主管税务机关批准B.任何单位和个人不得转借.转让.代开发票C.发票开票时限和地点应符合规定D.可自行拆本使用发票答案：D25.关于发票的以下表述,正确的有(

A).A.发票是确定经营收支行为发生的法定凭证B.发票是会计核算的原始凭证C.发票是税务机关进行税源控管的重要依据D.发票是开展税务稽查的重要依据答案：ABCD26.按照发票用途的不同,可分为(

ABD

).A.增值税专用发票

B.普通发票

C.专业发票

D.专用发票答案：ABC

27.普通发票由(

AB

)组成.A.行业发票

B.专业发票

C.专用发票

D.增值税专用发票答案：AC例1．（2007单项选择）可以领购使用增值税专用发票的是（A）。

A．增值税一般纳税人

B．增值税小规模纳税人

C．只缴纳营业税的纳税人

D．法定情形的一般纳税人

例2．（2007单项选择）对无固定经营场所、临时取得应税收入或财务制度不健全的纳税人需要发票的，可（C）。

A．向主管税务机关领购发票

B．根据所领购发票的票面限额及数量交纳保证金后，自开发票

C．到税务部门办税效劳厅，由征收窗口代开发票

D．由财务制度健全的其他纳税人代开发票

例3．（2007单项选择）以下发票中，不套印发票监制章的是（B）。

A．专用发票

B．专业发票

C．行业发票

D．普通发票

例4．（2007单项选择）以下关于发票开具要求的表述中，不正确的选项是（D）。

A．用电子计算机开具发票须报主管税务机关批准

B．任何单位和个人不得转借、转让、代开发票

C．发票开票时限和地点应符合规定

D．可自行拆本使用发票

例5．（2007多项选择）以下关于发票的表述中，正确的有（ACD）。

A．发票是确定经营收支行为发生的法定凭证

B．发票是会计核算的原始凭证

C．发票是税务机关进行税源控管的重要依据

D．发票是开展税务稽查的重要依据

例6．（2007多项选择）普通发票主要由（BC）使用。

A．所有增值税一般纳税人

B．增值税小规模纳税人

C．不能开具增值税专用发票的增值税一般纳税人

D．只缴纳营业税的纳税人

例7．（2007多项选择）发票按照用途的不同，可分为（ABC）。

A．增值税专用发票

B．普通发票

C．专业发票

D．专用发票

例8．（2007判断）发票应当使用全国统一的防伪专用品。（V）

例9．（2007判断）货物运输统一发票是一种专用发票。（X）

例10．（2006单项选择）对无固定经营场所或财务制度不健全的纳税人需要发票的，可

（A）。

A.

到税务部门办税效劳厅，由征收窗口代开发票

B.

向主管税务机关领购发票

C.

根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过一万元的保证金后，自开发票

D.

由财务制度健全的其他纳税人代开发票

例11．（2006多项选择）以下属于普通发票的有（BC）。

A.

增值税专用发票

B.

商业零售统一发票

C.

商品房销售发票

D.

邮票

例12．（2006判断）所有一般纳税人均可领购使用增值税专用发票。（X）三、纳税申报（一）概念纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关提交书面申报的一种法定手续。这是纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、界定纳税人法律责任的主要依据，也是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的重要制度。纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须按照税法规定的期限申报纳税。纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。（牢记）纳税申报的内容主要在各税种的纳税申报表或综合纳税申报表和代扣代缴、代收代缴税款报告表中表达，还有的是随纳税申报表附报的财务报表和有关纳税资料中表达。3、纳税申报的期限有两种：一种是法律、行政法规明确规定的；另一种是税务机关按照法律、行政法规的原则规定，结合纳税人生产经营的实际情况及其所应缴纳的税种等相关问题予以确定的。（牢记）（二）申报方式：（1）直接申报，即上门申报。纳税人直接到税务机关办理纳税申报。

（2）邮寄申报。查账征收，邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。

（3）数据电文申报。电子语音、电子数据交换或网络传输等方式申报。（4）简易申报：定期定额的纳税人（5）其他：代扣代缴，代收代缴38以下各项中，不属于纳税申报方式的是（B）。A.直接申报

B.口头申报

C.邮寄申报

D.数据电文申报四、税款征收（一）概念P174税款征收是国家税收征收机关依照税收法律、法规规定将纳税人的应纳税款征缴入库的一系列税收管理活动的总称。（二）税款征收方式

（1）查账征收，是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补。

（2）查定征收，是指由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正常情况下的生产、销售情况，对其生产的应