【A农村信用社财务风险管理问题及优化建议探析（论文）16000字】

A农村信用社财务风险管理问题及完善对策研究目录TOC\o"1-2"\h\u28682A农村信用社财务风险管理问题及完善对策研究 19750第一章A农村信用社财务风险管理现状分析 1119321.1A农村信用社简介 1116411.2A农村信用社骆驼信用评价分析 4241351.3财务风险管理存在问题及成因分析 138090二A农信社财务风险管理提升的对策建议 1832272.1资本充足性风险管理的对策建议 18281912.2资产安全性风险管理的对策建议 19239802.3盈利性风险管理的对策建议 20270492.4流动性风险管理的对策建议 21第一章A农村信用社财务风险管理现状分析本章首先对A农村信用社从资产规模及质量、财务管理指标体系、内部控制体系进行了简要介绍。通过运用骆驼信用评价体系进行分析，从资本充足性、资产安全性、人力资源情况、盈利状况、流动性详细了解A农村信用社财务风险管理现状，总结出A农村信用社目前财务风险管理存在的问题及成因。1.1A农村信用社简介A农村信用社作为一家县域的农村金融机构，随着农村经济的发展变化信用社也在发生翻天覆地的变化，始终坚持“服务三农，合作共赢”的经营理念和努力建设成为“老百姓最信任、最方便”的农村商业银行的方向发展，向管理相对完善先进的金融机构学习改进。目前，A农村信用社作为当地营业网点和从业人员最多，经营服务范围最广，资金存贷规模最大的基层金融机构，是由1家信用合作联社法人机构和34家乡镇营业网点组成，由市审计中心对A农村信用社行使管理、指导、协调和服务职能。截至2019年末，A农村信用社资产总额达82.53亿元，各项存款余额达71.45亿元，各项贷款余额达51.66亿元。存、贷款余额持续增长稳居当地银行类金融机构首位。进入新发展阶段的A农村信用社正以“改革创新、团结实干、廉洁高效、争创一流”的农信精神，向着自己的经营目标靠近，努力做成支持县域的社区银行、服务三农的零售银行、贴近客户的便民银行。A农村信用社当前的组织架构较为齐全，分别由以下部门组成：综合办公室、人力资源部、合规风险管理部、授信审批部、客户部、纪检监察部、保卫部、计划财务部、金融市场部、风险资产管理部、审计部、科技部、改制办。1.1.1资产规模及结构2019年末，A农村信用社总资产82.53亿元，比年初增加7.78亿元，增长10.14％。其中：各项贷款余额51.66亿元，比年初增加7.23亿元，增幅达到15.57％。2019年实现的净利润是4423万元，比去年减少923万元，减幅达17.27%，总资产利润率是0.52%。年末资产详见表3-1所示。表3-1A农村信用社资产结构分析单位：万元资产项目2018年金额及占比2019年金额及占比资产总额767469845295现金及央行存款719559.38%640017.75%存放同业710329.26%776769.19%贵金属00.00%00.00%买入返售金融资产369755.00%252801.00%交易性金融资产627938.00%328002.00%应收利息23650.31%28170.33%发放贷款和垫款45374159.12%51777061.25%其他应收款20650.27%269421.19%可供出售金融资产00.00%605857.17%持有至到期投资223012.91%218252.58%投资性房地产00.00%00.00%固定资产25420.33%29510.35%无形资产382762.99%94401.12%1.1.2财务管理指标体系A农村信用合作社通过不断的完善，逐渐引入和开发了一些相对现代化的管理工具，具体的例如经营管理系统的“经营业绩考核情况表”、“存贷款业务统计分析表”，另外还有一系列财务报表，如“农信金融机构业务状况表”和“农信金融机构损益表”“农信金融机构固定资产状况表”等，财务管理指标体系的建立，通过采用科学的分析方法进行计算、预测和决策，它有效地调整和指导了A农村信用合作社的筹资管理和资本运作。在指标体系中，固定资产限额控制管理确保了A农村信用社固定资产的增加保持在上级控制的指标内，从而可以有效控制固定资产的增长与业务模式的扩张相匹配。通过管理会计系统的引入将成本与收入、内部资金转移价格与FTP利润联系起来，这些工具的引入使A农村信用合作社在“成本管理”和“经营分析”方面更加具体和直观。当前，A农村信用社的财务风险管理主要集中在存款的增加和贷款的发放方面，营业收入支出，经营利润三个方面。财务风险预测和财务风险的过程控制相对较为薄弱，在财务风险管理中的作用没有的到很好的体现。即使有所运用由于缺乏工作经验和科学的方法，致使实际出现的情况和计算预测的结果误差过大，因此无法跟踪不断变化的实际业务发展，无法发挥其有效财务风险管理的目的。另外，财务风险管理的指标体系分析并不完善，包括成本费用评估指标是单一的，只有一个“成本收入比”，这是成本管理的一个进步，但仍然不够科学准确。管理会计的分析处于开发引入阶段，并没有很好的发挥其经营指导作用。1.1.3内部控制体系（1）执行授权审批制度A农村信用合作社建立了由县级联社对下级分支机构的授权和转让授权制度，建立了“分级管理和有限授权”机制。对各分支机构的大额现金存款、大额现金支取等重要审批事项，贷款发放、贴现等资金业务实行远程授权控制制度，规范分支机构办理业务的合规性。在贷款审批方面，成立信贷审批委员会，通过提交信贷管理系统进行逐级授权审批完成发放，在一定程度上可以控制不良资产的增加。（2）建立内部审计体系内部审计是对经营决策者的再监督和充分发挥决策者的领导作用，是由农信社的审计部门对农村信用合作社的财务活动和经营业务活动进行检查和监督职能。为了防范业务风险发生和规范业务发展，A农村信用合作社设立了一个内部审计部门，设置专职审计员，实行风险预警机制进行监测，并设立一个替代小组来监督信贷资产的质量和农村信用合作社的内部管理。在县级法人机构的管辖范围内，为加强监督检查职能，完善内部控制机制，进一步更新概念，拓宽思路，并整合事后监督，建立了集中监管的事后监督中心，实施多岗位联动办公，达到连接和有序防范风险的目的。目前，A农村信用社的审计工作已从简单的业务审查逐步转变为风险审计，利益审计和经济责任审计。审计工作的发展对确保各项业务的稳健发展，防止案件风险的发生起到了重要作用。虽然内部控制系统已经建立，但由于内部和外部约束等各种因素，目前的内部控制系统仍然存在一定的缺陷不足，主要表现在以下几个方面：内部控制环境薄弱，内部控制文化尚未形成，风险管理体系不健全。1.2A农村信用社骆驼信用评价分析1.2.1资本充足性分析保持一定量的资本净额是保证银行等金融机构正常运营和发展所必须的，金融机构可以运用这种持有资本来化解吸收一定量的财务风险。银行会根据其经营状况、资产的风险状况等情况来保持一定的资本净额，为了满足银行业监督管理机构的监管要求和银行系统运行的稳定性。银行由于持有一定量的资本净额，在经营业务时会考虑存款人和债券人的利益，在发生意外信贷损失时一定程度上为其他权益人提供了资金安全保障。因此合理的资本水平，使银行管理层在经营中追求资产规模增长的同时兼顾风险的增加。资本充足率的计算采用的是权重法其公式是资本净额与风险加权资产加上12.5倍的市场风险资本的比率，以下从资本充足率计算公式的角度出发进行详细分析：（1）权益资本分析权益资本是银行成立并经营金融业务的基础条件，可以保障银行自身的安全和存款人利益的，树立可以信赖的社会形象，促进银行更有前途的发展。一般而言，风险越大或者银行资产增长越快，资本数量要求就越高。表3-2A农信社所有者权益占资产比重年份2015年2016年2017年2018年2019年股本6.52%5.51%5.99%6.01%5.21%盈余公积0.13%0.17%0.21%0.25%0.30%一般风险准备0.12%0.16%0.32%0.36%0.47%未分配利润0.00%0.00%0.00%0.00%0.42%所有者权益合计6.78%5.83%6.52%6.62%6.40%从表3-2可以看出，2019年的股本与总资产的占比与之前年份相比都要低，盈余公积和一般风险准备占比逐年增加，2017年所有者权益增加幅度较大，增长幅度达到33%，主要原因是股本增加1亿元，之后年度所有者权益总额占总资产的比率有下降趋势，主要原因是负债增长速度大于权益增长速度，增加财务风险，资本充足性应是信用社持续关注的重点。缺少权益资本来源，是A农村信用社当前资本充足率偏低的一个主要原因。（2）风险加权资产分析风险加权资产是根据资产负债表资产的余额，在充分考虑加权信用风险、操作风险、市场风险后的资产余额。风险加权资产的大小，直接影响资本充足率的大小，而A农村信用社风险加权资产的大小受资金业务、贷款业务的影响，资金的流向以及风险的大小直接影响资本充足率的大小。下面从近几年的资本充足率的变化来了解以下当前风险加权资产的状况。A信用社近几年的资本充足率如表3-3所示：表3-3资本充足率项目2015年2016年2017年2018年2019年资本净额与风险

加权资产的比率11.71%10.83%11.32%11.26%10.40%从近几年的资本充足率以及近近权益资本的变化分析，该农村信用社的风险加权资产有增加趋势，随之财务风险在增加，资本充足率在10%-12%之间波动，改制的标准是达到12%以上，说明A农村信用社的资本的充足性有待进一步提高，在资金的流向应给与关注，提高收益的同时关注风险的增加。对于高占比的贷款业务，可能已经面临需要改进的问题，或者由于资本增加的速度与业务扩张的比例不协调，盈利水平也不够理想不能满足资本高增长。1.2.2资产质量分析资产质量的分析，根据当前经营的业务来说主要分析的是A农村信用社不良资产状况。不良资产率的高低，直接影响农信社的利润高低，以及银行内部的良性循环，不良资产率同时也是A农村信用社完成改制的一个指标要求。目前，基于A农村信用社经营业务比较简单，主要是依靠贷款业务、金融市场资金买卖以及客户部的资金贴现业务。金融市场部的资金买卖主要集中在金融机构之间，购买国债等风险较小的资金业务，规模占比也相对较小。主要的收入来源是通过存贷利差来产生利润，所以基于业务规模的影响主要的不良资产来自农信社的不良贷款。由此可以看出对于A农村信用社来说控制不良贷款的增加带来的信贷风险是保证资产质量的关键。A农村信用社对资产的管理，主要是通过管理系统进行审批控制。对于资金业务和贷款业务分别成立了审批委员会，每笔交易业务都需要各部门审核审批，对于手续齐全符合规定的资金业务由部门负责人审核同意。对于金融市场的资金业务，主要由金融市场部人员进行调查交易对手风险状况，在控制风险的前提利用闲置资金进行盈利。金融市场部成立与2016年，对于资金交易业务并不成熟，从管理会计系统看，依据内部转移定价计算的成本，资金业务并没有带来正的收益，仍需进一步提高资金的使用效率及盈利能力。A农村信用社对于信贷资产质量的控制，主要是贷款流程的控制，通过建立信贷审批流程，由贷款业务申请网点在信贷系统申请，信贷审批委员会在系统进行审批，通过后最终由申请网点进行发放。贷款业务的事前实地调查、事中贷款材料的组织、事后的跟踪调查均由基层网点的信贷经理和网点负责人对信贷手续负责。申请贷款发放后，由审计稽核部门对贷款管理的资料进行定期审计工作。检查贷款工作的真实性、完整性和合规性。以下通过贷款的五级分类，对A农村信用社的不良贷款进行更加具体的分析。贷款按照收回的风险成度划分为正常类贷款、关注类贷款、次级贷款、可疑类贷款、损失类贷款。根据分类计算出一个“加权计算后的不良贷款总量”，加权计算后的不良贷款总量=关注类贷款*5%+次级类贷款*20%+可疑类贷款*50%+损失类贷款*100%。最后，将不良贷款总量与信用社基础资本进行比较。运用表3-4了资产质量评级标准对A农村信用社的资产质量状况进行判断分析。表3-4资产质量评级标准等级不良贷款总量与基础资本比资产状况一级小于或者等于5%资产质量高，风险小，信用社监管部门对该行资产很满意二级5%-15%信用社监管部门对该行资产比较满意，没有什么大问题三级15%-30%资产存在问题，无法让信用社满意四级30%-45%资产恶化较为严重五级>50%资产质量极差表3-5资产质量分析比率比率2015年2016年2017年2018年2019年不良贷款权益资本率19.37%18.72%5.33%12.91%11.01%不良贷款保障率101.01%131.08%866.84%182.80%216.19%不良贷款与贷款总额比率2.69%2.30%1.56%2.24%2.63%不良贷款与资产总额比率1.31%1.09%1.02%1.79%1.90%结合表3-4从表3-5中可以看出，A农村信用社的资产质量属于第三级，说明A农村信用社在贷款管理方面存在问题，近两年随着资产规模的不断扩张，不良贷款率也在上升，信贷管理水平如果跟不上，将会进一步增加不良资产比率，不良贷款率的考核一定程度上反应管理水平的高低。对于上述比率是计算的某一时点的状态，存在一定的局限性。不良贷款的产生影响因素很多，受经济大环境的影响、贷款政策、贷款投向的集中程度、贷款管理人员的素质等方面。根据监管部门的要求，不良贷款保障率应大于1，从上表可以看出该信用社计提减值准备充分，不良贷款受到了充分保护。对于A农村信用社的改制要求其不良贷款与贷款总额的比率应小于1.5%，该信用社在2015年和2016年不良率较高，2017年得到改善达到近几年最低水平，2018年和2019年又出现反弹迹象，仍维持较高水平。1.2.3人力资源状况人力资源状况从一定程度上能反应信用社的经营管理水平，人员素质的提升可以在一定程度上减少操作风险。2017年，A农村信用合作社共有员工366人，其中男性员工136人，女性员工230人，本科学历85人。有150名大学毕业生，70％的大学毕业生平均36岁。中级经济师16人，初级经济师80人。2018年，A农村信用社共有员工394人，其中男性147人，女性247人，研究生2人。有100个本科学位，178个大学毕业生，67％的大学毕业生平均年龄31.6岁。中级经济师20人，初级经济师105人。2019年，A农村信用社共有员工415人，其中男性157人，女性258人，研究生8人。有121名本科生，199名大学毕业生，79.3％的大学毕业生。平均年龄32.84岁。中级经济师23人，初级经济师120人。从近几年A农村信用社人员结构的变化，可以看出人员的整体素质得到一定的提升。随着新员工的招聘入职，平均年龄有所降低，整体的学历水平在上升，持有职业技术资格证书的人员越来越多，这些数据更加具体的反应了当前的人力资源状况。但是与其他先进的农商行和大型的商业银行相比仍存在一定的差距，缺乏对专业型人才的引进举措，以及缺少员工提升技能和学习的鼓励政策。A农村信用合作社定期组织员工进行业务学习培训，为员工提供了良好的学习环境，促进员工提升个人业务能力，不足之处在于培训的实际效用缺乏监督手段，会有流于形式的情况存在。1.2.4收益状况分析A农村信用社作为一家县域的基层金融服务机构，其最终目的是为了获取收益增加股东财富。同时只有不断的创造利润才能维持机构正常运营和增加资本使资本充足率进一步得到提升，因此，收益率的提升是信用社维持可持续发展的和进行顺利改制的关键因素。信用合作社的利润还是弥补损失的第一道防线。无论是信用合作社，股东还是银行监管部门等管理层，信用合作社的盈利能力都受到高度重视。因为只有盈利，信用合作社的股东才能获得股息，而且通过获利信用合作社可以积累继续促进企业未来的业务扩张。利润的更快更好的增长，能促进农信社改制的实现。利润表作为三大财务报表之一，反应的是信用社在报表期间的经营成果。分析利润表，可以直接了解信用社近几年的盈利状况和获利能力，预测该信用社的经营发展前景。A农信社近几年的经营状况如下表：表3-6A农信社2015-2019年利润表项目单位：万元项目名称2015年2016年2017年2018年2019年一、营业收入12,32713,62119,89124,81021,517(一)利息净收入8,5767,77211,84418,45316,278(二)手续费及佣金净收入-474891,08915380(三)投资收益(损失以“-”号填列)3,7985,3606,9526,1765,122(四)其他业务收入62837二、营业支出7,5459,04414,62520,94415,623(一)营业税金及附加59924812298116(二)业务及管理费6,4066,8666,7645,5467,897(三)资产减值损失5401,9277,73815,3007,610(四)其他业务成本31三、营业利润(亏损以“-”号填列)4,7824,5775,2663,8665,894加：营业外收入54495111减：营业外支出1034411219210四、利润总额(亏损以“-”号填列)4,7334,5825,1593,6755,895减：所得税费用1,1651,1461,2909191,474五、净利润(亏损以“-”号填列)3,5683,4363,8692,7564,421从净利润看，A农村信用合作社2019年实现净利润最大4421万元，2018年净利润最小2756万元，而2018年的营业收入是近几年的峰值，净利润较低主要是由于营业支出中毒的资产减值损失大幅增加所致。信用社收入主要有四个部分，其中利息净收入是A农信社收入的主要来源，其次是投资收益。主要支出项目有四项，业务及管理费是营业支出的主要部分，近几年变动幅度不大，资产减值损失2018年增加幅度较大，主要是不良资产增加较大。下面从A农信社近几年的盈利指标变化趋势进行分析。表3-7利润分析比率项目名称2015年2016年2017年2018年2019年利息净收入占比69.57%57.06%59.54%72.39%75.65%手续费及佣金净收入占比-0.38%1.59%5.47%0.62%0.37%投资收益占比30.81%39.35%32.95%222.89%21.80%成本收入比51.97%50.41%32.01%22.35%36.70%营业利润率0.92%0.74%0.72%0.53%0.70%营业利润权益报酬率11.51%12.69%10.97%7.97%10.89%资产净利润率0.68%0.56%0.53%0.38%0.52%权益报酬率10.08%9.53%8.06%5.68%8.17%营业收入变动趋势-10.50%46.03%22.73%-11.27%营业支出变动趋势-19.87%61.71%41.21%-25.41%利息净收入变动趋势--9.38%52.39%55.80%-11.79%投资收益变动趋势-41.13%29.70%-11.16%-17.07%业务及管理费变动趋势-7.18%-1.49%-18.01%42.39%从收入和成本的占比看，利息净收入构成A农村信用社收入的主要来源，占比一直在增加，说明企业收入来源单一，受利率变动的影响较大，因此市场风险相对较大。成本相对收入的占比可以看出，营业支出在逐年增加，成本控制的并不理想。从利润率角度看，营业外收支和税前的营业利润和净利润变化不大，资产净利率和权益报酬率呈下降趋势。按照资产净利润率达到1%和权益报酬率达到10%-15%的标准，可以看出A农村信用社的盈利状况并不理想，想要顺利完成改制，达到改制的监管指标，提升资产的盈利能力是关键。1.2.5流动性分析流动性分析可以反映银行在需要资金时是否有以较低的成本及时获取资金的能力。对于流动性分析包括资产和负债两个方面，资产管理的好坏，从其是否可以在不发生损失的情况下变现能力，来满足经营业务或偿付其他债务的需求；负债的流动性反映在银行从外部融资潜力，资金成本的高低。资产与负债的规模、期限是否匹配，直接影响经营业务的有序进行以及流动性风险的大小。对流动性的分析依据资产分析和负债分析两方面来考虑，然后结合流动比率的大小判断当前流动性风险的大小。1.资产分析表3-8对资产负债表中的资产构成进行了简单分析。表3-8资产构成分析资产2015年2016年2017年2018年2019年存放中央银行款项8.77%8.13%7.74%9.38%7.57%存放同业款项1.64%1.31%15.08%9.26%9.19%短期贷款20.79%16.70%16.07%29.00%37.23%应收款项类金融资产25.66%27.22%0.19%0.00%0.00%其他应收款1.01%0.24%0.23%0.27%1.19%贴现7.40%8.41%12.56%1.96%1.82%交易性金融资产0.00%0.00%9.54%8.67%2.00%可供出售金融资产0.00%0.00%5.28%0.00%6.07%流动资产合计65.27%62.01%66.69%58.54%71.07%中长期贷款20.53%22.29%21.01%29.00%22.44%逾期贷款1.33%0.41%0.63%1.47%2.07%持有至到期投资11.91%12.52%1.58%1.04%2.58%长期股权投资0.02%0.02%0.01%0.01%0.01%固定资产0.67%0.51%0.41%0.34%0.35%在建工程0.07%0.08%0.07%0.07%0.09%无形资产0.00%0.00%5.28%5.22%1.12%长期待摊费用0.09%0.06%0.04%0.03%0.02%其他资产0.11%0.10%0.28%0.28%0.25%长期资产合计32.73%35.99%31.31%41.46%28.93%表3-8显示了每种资产和总资产的比例。流动资产在2015年-2017年保持在65％左右，2018年下降幅度较大，主要是由于贴现和可供出售金融资产大幅下降。在资产业务中，贷款业务的短期贷款占总资产的比例相对中长期贷款占总资产的比例较低，但短期贷款从2019年增加较多，超过了中长期贷款占比。与以前年度相比，2018年短期贷款和中长期贷款比例增加了18.92%，主要原因是公司的流动资金贷款和中长期项目贷款增加。同时逾期贷款的比例在2018年也有大幅增加，一般而言，中长期贷款比例的增加将会导致农信社信用风险的增加，可能导致不良贷款余额增长，以及未来不良贷款率的反弹。A农信社需要采取一定措施进行防范。流动资产反应单位资产的流动性，应在保持保证企业正常运转的前提下，提高长期资产的比例才能提高总资产的收益率。2.负债分析负债的构成可以反应筹集资金的来源，下文对A农村信用社负债近几年现状进行了分析：2019年末，负债总额较上年增长幅度达到15.55%，增幅低于2016年的19.67%和2017年18.13%。2018年和2019年同业及其他金融机构存放款项有较大幅度增加，拓宽了资金来源。综合近几年负债占比最高的吸收存款，每年增长幅度在10%以上，2016年和2017年涨幅超过15%，相对应的应付利息2018年和2019年增长幅度却明显增高，增长幅度达到20%以上，通过数据分析发现存款维持一定增加的同时，付息成本却增加的更多了。吸收的存款中70%是个人定期存款，由此可见，金融市场环境竞争更加激烈，负债资金筹资渠道单一，筹资成本较高，风险比较集中。表3-9负债构成分析年份2015年2016年2017年2018年2019年负债合计486,768万元582,513万元688,114万元684,727万元791,193万元同业及其他金融机构存放款项40.00%30.00%1350.02%2860.04%256,0461.17%卖出回购金融资产00.00%00.00%8,8901.29%00.00%00.00%吸收存款440,01990.40%506,02586.87%590,61785.83%656,39195.86%734,54392.84%应付职工薪酬630.01%200.00%4740.07%9390.14%5560.07%应交税费1,3290.27%1,1400.20%1,4230.21%1,3140.19%1,3060.17%应付利息13,4892.77%15,5252.67%16,9462.46%21,0521.07%27,9061.53%应付股利2,7250.56%4,2060.72%4,2880.62%2,2190.32%970.01%其他应付款3,9900.82%17,1642.95%3,9880.58%2,3210.34%1,3670.17%其他负债25,1475.17%38,4306.60%61,3518.92%2030.03%3710.05%1.比率分析下面从存款中活期存款占比、流动性比例、流动资产占存款的比率、流动资产占资产的比例、备付金率、存贷比这几个流动性指标进行数据分析。表3-10流动比率分析指标2015年2016年2017年2018年2019年活期存款占比16.48%16.56%15.10%15.18%11.40%流动性比例57.98%57.00%65.40%60.48%42.18%流动资产占存款的比率77.45%78.25%81.12%65.39%51.79%流动资产占资产的比例65.27%62.01%66.69%58.54%41.07%备付金比率15.95%10.77%12.82%20.28%11.95%存贷比57.81%57.94%48.71%70.74%71.05%从活期存款占比中可以看出，A农村信用社存款的活期占比偏小，存款持续增长的情况下，保证资金有稳定的来源。从流动性比例看，存款规模逐年增加，流动性比率却有下降趋势，流动资产占存款的比率与流动资产占资产的比例与流动性的比率变动趋同，可以看出流动性风险也在增加。备付金比率高于行业监管标准，但与周围其他农商行相比偏低。存贷比是贷款与存款的比率，是可以衡量银行的流动性风险的指标。贷款是流动性较差的一种资产，是A农村信用社主要的资金运用。依据存贷比可以看出近两年贷款规模不断扩张，2019年逼近红线75%，因此承受的风险也相应增加。整体看A农信社的流动性并不乐观，需要管理层给与关注，在提升自身资产质量的同时，关注流动性带来的风险减值。1.3财务风险管理存在问题及成因分析通过以上对A农村信用的简介、运用骆驼信用评估体系进行信用评价分析，分析了A信用社的资本充足率，资产质量，管理水平，盈利能力，流动性等经营指标。与已经改制成功的农商行、其他农村信用社以及银行监管的正常标准相比，A信用社的盈利能力、资本充足率处于较低水平，不良贷款的增加进一步增加了银行的财务风险。综合以上分析，总结出如下财务风险管理存在的问题及原因。1.1.1资本充足率不足及成因分析从表3-3可以看出A农村信用社的资本充足率不足距离改制的目标12%还有一定的差距。风险加权资产的计算需要考虑信用风险、操作风险、市场风险，从资本充足率的计算公式看出导致不足的原因是缺乏足够的资本注入，权益资本的另一来源是机构盈利，而近几年盈利的增加与风险资产规模的增加不匹配。缺乏足够的资本注入从表3-2可以看出，2015年的所有者权益结构中股本的比率比以后年度都要大，2017年较2016年又有小幅增加，主要原因是2015年进行股本增加整合，增加职工股，2017年又进行扩股增加了1亿股本，通过大量注资来充实核心资本。近两年随着A农村信用社资产规模的不断扩大，伴随着其风险资产的快速增长，但是近几年没有大量的资本的注入，资本净额增长较缓慢，资本充足率的改变不大，仍处于较低水平。盈利能力不足A农村信用社资本增加的另一渠道是通过自身的盈利增加留存收益从而使资本净额得到增加，增加留存收益是A农村信用社资本充足率增加的另一重要手段。相对于其他的权益融资方式，依靠自身的经营利润增加留存收益，可以降低筹资成本，而这又将会影响单位的盈利能力。所以，A农村信用社对于资本充足率的提升，应控制风险的同时关注资产的盈利能力。第三章通过对近几年盈利水平的分析可以发现A农村信用社较其他农商行或农村信用社的盈利水平仍存在一定的差距。盈利能力的不足不能满足留存资本的快速增长，是导致资本充足性偏低的另一因素。1.1.2资产的安全性下降及成因分析资产安全性的下降，主要体现在不良贷款的增加以及以前年度不良贷款逾期风险明显，收回可能性低。从表3-5资产质量分析中可以看出，在2017年不良贷款率达到最低水平，近两年A农村信用社的不良贷款每年都在增长，不良贷款率也是逐年递增。截至2019年低不良贷款率达到2.63%，虽然低于国家标准值5%，但与其他农商行、农信社的平均水平存在差距。分析目前不良资产增加的原因总结为如下几点。宏观经济增速放缓从近年来国内经济发展环境来看，我国经济增速明显放缓，基层市场低迷。由于国内外需求疲软和劳动力成本上升，生产力增速下降，不少行业产能过剩问题严重。在这个过程中企业要实现去杠杆化经营，调整自身的产能结构，还需要较长的时间。因此，市场上借款人的偿付能力减弱，潜在的信用风险客户开始增加。宏观经济环境的变化使其经营环境更加复杂，更难提高其信贷资产的质量，找到适当的投资目标，从而增加了与资产业务有关的金融风险。A农村信用社近年来引进了部分高技能高学历的专业人员，但目前的工作人员结构仍然缺乏对宏观经济形势识别分析判断能力，对经济形势的变化带来的信贷风险控制能力较弱。信贷风险防控能力弱信贷风险防控能力较弱体现事前、事中、事后三个方面，第一方面是对经济形势判断不准确盲目地扩大信贷资产。虽然宏观经济放缓导致银行信贷风险增加，但A农村信用社没有及时调整经营策略，进行信贷风险评估，仍将自身资产规模的扩张、贷款发放利润增长作为经营重点工作。由于这一经营目标的偏离，促使其放宽了对信贷风险的控制，对贷款的审批放松警惕，进行了不太严格和谨慎的审查，没有充分控制风险，从而使风险资产提前暴露。信贷风险防控的能力另一方面体现在贷款的审批发放流程上。对贷款的发放设计流程分事前调查了解借款人基本情况、用款目的、使用额度、还款能力等贷款信息，由信贷基层网点对借款人信息进行初步审核，信贷经理和网点负责人对相关资料的真实性完整性负责，对符合贷款条件的借款人组织贷款手续提交授信审批部进行贷款情况审核，对手续齐全资料准确无误的贷款手续进行贷款审批核准授信额，对于大额贷款的申请集中组织信贷委员会开会讨论，由授信部留存会议记录，对通过核准的贷款由审批委员会在信贷系统对提交贷款申请进行审批，完成授信额度。贷款发放后的后续调查跟踪均由信贷经理进行收集整理，审计部门对贷款的合规性进行事后审计工作。A农村信用社对贷款的发放基层网点信贷人员对借款人贷款信息调查核实，贷款收回控制发挥主要作用，受信贷人员个人业务能力、责任心、利益等方面的限制，对信贷风险的把控能力参差不齐。对于信贷流程的审批，缺乏有效的监督机制，审批委员会对于贷款借款人的信息掌握仅限于贷款的申请资料，缺乏对信贷风险控制的敏感性。最后，信贷风险的防控能力还体现在对已发生不良资产的处理能力。A农村信用社的不良资产的收回是通过发放贷款网点和清收大队共同完成，产生不良贷款以后由基层放贷网点统计上报，由清收大队进行处置，具有一定的滞后性，清收人员对于不良资产的处置经验和能力的缺乏，带来清收费用的增加，增加了信贷风险。另外对于以前历史遗留的不良资产较大，收回难度较大，从而导致存量的不良资产加以累积一定程度上降低了整体的资产质量。1.1.3盈利能力低及成因分析从第三章收益现状分析中可以看出，A农村信用社经营业务单一，利息的净差收入是机构的主要收入来源，在收入中的占比达70%以上，从近几年收入的变动趋势可以看出逐年下降，营业支出却有上涨趋势，最终导致资产利润率和权益收益率均较低，与改制成功的农商行的平均水平存在差距。下面从收入来源和成本支出的角度分析原因。不良资产增加影响利润稳定持续增长的贷款利息收入是A农村信用社盈利提升的重要保证。通过以上分析，A农村信用社的不良贷款率高于农商行的平均水平，且不良资产的余额呈上升趋势，近两年有逐年增加趋势。贷款利息收入作为收入的主要来源，不良资产的增加直接导致利润的减少，不良资产的处置又是营业费用增加，进而又使利润降低。此外，由计提资产减值准备角度考虑，A农村信用社不良资产的增加会导致从计提资产减值准备的增加，净利润减少影响资产的利润率。不良资产影响是多方面的，还会降低资产的流动性，间接影响了资产的盈利能力。运营效率较低营运效率可以看出运用资产的有效程度，一定程度上反应了资金周转状况。A农村信用社营运效率的高低取决于其运营状况的好坏及管理水平的高低。从表3-7中2015年-2019年的成本收入比看，A农村信用社的成本收入比分别是51.97%、50.41%、32.01%、22.35%、36.70%，与隶属与同一审计中心的其他法人行社成本收入率控制在20%-25%之间，甚至部分法人行社成本收入率低于20%，对比可以看出，A农村信用社的成本收入比近三年较之前两年下降幅度较大，但整体水平与周围地区的农商行相比仍较高，相对较高的营业成本支出是造成营业利润大大降低的主要方面。资产负债的期限错配、流动性水平不高、资产的安全性、市场利率的变化问题等原因，使收入来源减少同时营业支出增加，都导致A农村信用社的资本利润率和资产利润率较低。收入来源单一通过表3-7净利息收入占比达70%以上，说明A农村信的收入来源主要是依靠存贷款利差收入。在农村信用社面临的金融环境日益复杂，同业竞争也越来越激烈，仅仅依靠单一的利差收入难以实现利润长期持续的增长，实现收入来源的多样化才能降低风险。开展中间业务创新，拓展利润来源是A农村信用社持续增加利润的思考方向。成本控制较弱成本控制的好坏直接影响A农村信用社利润的高低。目前A农村信用社对于成本费用控制能力较弱，主要体现在缺乏成熟的财务成本考核体系。成本费用的控制采用的是大额费用支出集体授权审批制度，缺少有效的监督体系，没有严格的预算控制，从而导致成本较高的情况，成本做为收入的减少项直接降低了A农村信用社的净利润。另外，对于固定资产投资的加大，在一定程度上加大了企业的负担。A信用社自身固定资产投资加大，固定资产投资时间较长，收回投资的时间也较长，在经济运行比较好的时候，对固定资产进行投资，可以快速提升银行的实力，但是如果经济形势不是很明朗时，也会大大增加银行的财务负担。1.1.4流动性水平下降及成因分析从3-9流动性比率分析的指标可以发现，A农村信用社的各项流动性指标符合国家相应的监管指标，但近几年的流动性水平却呈现逐年下降趋势。A农村信用社作为基层金融机构，金融服务的对象主要集中在农村，负债的增加主要是储蓄存款，且定期储蓄存款所占比重较大，因此流动负债的比率相对较小。流动性风险的降低，主要是A农村信用社对流动性资产的控制水平有待加强，否则会使得该社的流动性比率持续下降引发财务风险。管理意识淡薄A农村信用社的资本金管理理念历来缺乏长远眼光。从农村信用的成立之处看，人员配备资金实力起点较低，发展时间晚，经过多年的整合治理，在规模上的不断扩大，人员的不断调整，经营理念的创新发展，才能在农村的金融领域有主导地位，但是与四大国有银行等先进的银行相比，在经营模式，管理理念，综合水平实力相比仍存在较大差距。对于资产的管理意识仍处在发展初期，对于资产的利用、风险的大小没用综合考虑资产负债的流动性因素，这种管理理念相对落后存在一定的历史性，短期没有得到完全的改善，是其流动性水平维持较低水平的主观因素。目前，流动性风险管理的约束力主要来自银行的监管机构，缺少主动关注流动性风险大小的检测预警体系。A农村信用社对于支付能力的大小，仅仅依靠对各网点机构库存现金的了解控制，这种单一片面的掌握关于资产的流动性信息，不能降低因流动性的降低带来的财务风险。存贷款期限不相匹配A农村信用社受经营业务的限制，存贷款构成其资产负债的主要部分。存贷款期限的不匹配直接影响流动性水平的高低。由存贷款期限的错配引发的流动性风险，增加了整体的财务风险水平。如果这种期限的不匹配不能引起管理者的关注，日积月累将会为风险的爆发埋下风险隐患。目前，A农村信用社的资金来源主要是吸收存款、同业及其他金融机构存放款项，2019年基于定期利率的提升吸收存款的构成一年期至三年期定期存款占比例较大，同业及其他金融机构存放的短期存款较以前年度有所增加，同时是A农村信用社经营这些资金进行贷款发放，发放的贷款大多都是两年以上中长期贷款。这种存贷款期限的不匹配，直接导致A农村信用社流动性缺口的增加，结果就是流动性水平下降，流动性风险增加。二A农信社财务风险管理提升的对策建议通过第三章对A农村信用社当前财务风险管理存在的问题及原因的分析，对A农村信用社有个更深一层次的了解，使本章针对存在的问题提出合理化对策建议更具有现实指导意义。分别从资本充足性风险管理、资产安全性风险管理、盈利性风险管理、流动性风险管理四个方面提出相应的对策建议，为A农村信用社的顺利完成改制提供工作仍需改进和努力的方向。2.1资本充足性风险管理的对策建议增加资本的流入，控制风险资产的增加，从提升资本充足率的角度出发，努力提升农村信用社的盈利能力，改善资本充足性风险管理现状。2.1.1增加资本流入通过分析A农村信用社资本的来源，资本的增加主要依靠投资者的股本增加或者依靠盈利增加留存收益提升核心资本。增强A农村信用社的盈利能力，提高利润增长速度，可以有效缓解资本充足率较低带来的风险，这种通过内部融资方式提高的资本充足性可以节约融资成本，更具有主动性和可持续性，自给自足维持银行的良性循环发展。增加资本的流入可以努力探索其他资本融资方式，例如使用混合资本债券增强附属资本等新型融资方式，拓宽资本流入渠道。2.1.2控制风险资产增加控制风险资产的增加，是从降低风险加权资产的角度进行考虑。首先，A农村信用社应提升对不良资产的处置能力，严格控制不良资产的增长，不良资产的增加会导致风险资产权重成本的增大，同时还会降低经营利润，不但降低了资本的增加还增加了分母的金额，资本充足率会产生明显的影响。其次，改善优化风险资产结构。依据权重法计算的资本充足率，不同的风险资产所占权重不同。对于A农村信用社来说，资产包括贷款、存放同业、短期投资，贷款的发放构成资产的主要部分，优化风险资产的构成可以从降低不良贷款率开始，控制风险资产的增加，计提的资产减值损失减少，还可以增大资本的提高。对于存放同业短期投资，不但关注其盈利能力，同时关注其风险大小，降低高风险资产的权重达到提高资本充足率的目的。2.2资产安全性风险管理的对策建议资产安全性管理水平的高低直接影响资产整体的盈利能力以及资产的流动性。提升资产的安全性管理，是降低财务风险水平的关键所在。对于A农村信用社来说，资金业务范围较以前有所扩大，但是贷款资产仍是资产的主要部分，加强资产的安全性管理应从提升信贷业务流程出发，加强信贷风险管理，努力降低不良资产的发生。2.2.1加强信用风险管理加强信用风险管理从把握经济市场行情，优化信贷资产结构出发，加强专业化信贷队伍建设，完善信贷业务流程，制定有效合理的信贷激励政策，强化信贷业务的监督机制，信贷内部审计工作为资产的安全性提供保障。A农村信用社的服务对象主要是农民，同样受经济大环境的影响，充分分析经济市场行情，了解国家产业政策优化配置信贷资产，把有限的信贷资产投降优质客户和行业，是保证信贷资产质量和收入的前提条件。通过强化建立专业化的信贷队伍，引进专业的高素质人才，正确引导信贷资产流向。对信贷人员的风险意识和专业知识培训，努力提升信贷人员的责任心，把信贷的操作风险降到最低。其次，重点把控信贷业务流程。弥补信贷业务流程上的漏洞，加强贷前、贷中、贷后管理工作，明确各部门各流程环节的权力责任。针对现在实行的分级授权审批制度，基层信贷业务的资格审核和上报工作，信贷经理和网点负责人具有掌控权，往往会产生由于信贷任务的压力的促使，自身利益的考虑放松对贷款风险的警惕性，为减少此类情况的发生，明确信贷责任人，谁放贷谁负责的管理制度，一旦出现贷款逾期追究相关贷款责任人责任，考虑与绩效奖励挂钩，责任与利益的权衡一定程度上可以降低信贷风险。严格把守贷款审核审批手续，做到每一笔贷款都是合规操作，手续是完整准确的。贷后跟踪管理不可忽视，及时掌握借款人的经营信息、收入状况、是否有能力及时归还贷款，对于出现还款困难的情况及时评估风险大小，与借款人沟通共度难关，预防贷款发生逾期。对信贷业务的有效监督机制，是保证资产安全的重要手段。参与贷款业务的全程监督，参与信贷审批委员会的讨论工作。审计工作质量的好坏受人员素质的限制，内部审计人员要熟悉单位的规章制度、各项业务的操作流程，对审计人员进行不定期考核培训，建设一支业务素质优秀的内部审计队伍，为资产的安全运行提供有力保障。2.2.2强化不良资产处理A农村信用社资产的管理是否成功，体现在其对已发生不良资产的处置能力。对于不良资产的增加，一部分是由于成立初期的历史遗留问题较多，另一方面是对已发生的不良不能及时进行处理，缺少贷款收回的执行力与效率。基于当前成立的不良贷款清收大队，应提升配备人员的专业素质，及时掌握不良贷款的整体状况，制定贷款收回计划，加大清收力度提升工作效率。对现有的不良资产进行分类，可以根据收回的难以程度、发生时间、数额大小等因素进行分类，先易后难有序推进不良贷款的收回工作。对于特殊困难时期的借款人可以签订协议，进行实地核查判断是否给与适当展期；针对确实无法收回的不良贷款，根据不良贷款处理流程，及时变现抵押资产，避免因处置不及时而导致的资产损失；对于历史