内控视角下企业资金管理问题研究

摘要：在现代经济飞速发展的新时代，公司的业务类型更具特色，市场竞争环境不断变化，企业面临着来自内部和外部两方面的巨大挑战。企业内部承受着来自组织结构细化带来的活力不足问题，分工细化是社会发展的必然结果，也导致了很多因分工产生的弊端。特别是高新技术的迅猛发展，使公司传统业务流程被各部门割裂的问题暴露无遗，一项简单的工作也需要各个部门的相互协调、配合才能完成，分割矛盾主要反映为工作效率低下、公司的管理成本不断升高、公司对市场的敏感度降低等诸多方面。为此，对公司内部控制进行优化是适应公司现阶段发展的必要手段。资金作为企业市场竞争和可持续发展的基础，是企业健康发展的基石。当前，企业资金管理中存在各种风险，需要不断完善制度并强化资金管理，预防风险的发生。为防范公司资金管理存在的风险，确保资金安全及高效使用，应完善资金管理的内部控制体系。本文以A公司为例，对企业资金管理存在的问题进行了分析，并基于内控视角提出相关建议，以期为相关企业更好地提升资金管理效率提供参考与借鉴。关键词：内部控制；案例研究；资金管理在我国大力推进公司内部控制建设的背景下，各个公司都在寻找自身内部控制的最佳实施方案。如何建设完善的内部控制体系，是目前公司的重要课题。内部控制贯穿于公司运营中的各个方面，其中资金管理内部控制的建设是目前公司着重关注的内容，同时资金管理也是公司发展的基石，资金决定着公司的竞争力和可持续发展能力，合理规避资金活动中的风险，才能更好地促进企业健康成长，提升企业的市场竞争力。一、A企业简介A公司成立于2004年，现有员工百余人，总部设于北京，是目前国内领先的公播音乐服务商和媒体分类音乐库服务商。公司是国家高新技术企业、北京市“专精特新”中小企业、中国科技创新价值品牌企业。2011年公司开始正式推出“每刻音乐”公播音乐服务品牌，为商业及企业客户提供包括音乐版权授权、听觉系统设计、曲库提供与更新、智能播音系统定制、音乐及音频创意制作、第三方版权交易等全方位的商用音乐及广播听觉系统管理一站式解决方案。公司现阶段也在逐步进行数字化转型，紧跟时代步伐。就公司内部制度而言，目前已经形成比较完善的各项制度，如：财务制度、销售制度等，初步建立了内部控制体系。然而，A企业在内控方面依然存在诸多问题，亟需进一步完善内控管理，提升内控质量，为企业的长期发展提供保障。二、A企业资金管理中存在的问题资金是企业运营的保障，资金安全也是企业重点关注的焦点，目前A公司流动资金比较充足，可以满足日常经营的需求，因此短期没有筹融资的计划，闲置资金也没有对外投资的计划，出于资金安全管理和提高资金收益，闲置的资金主要用来购买银行稳定性理财。基于此，本文主要针对日常银行账户的管理、公司印鉴的管理、资金的收付流程中存在问题进行分析。（一）开设银行账户中存在的问题银行账户的开立审批流程不完善，一般户开立过多，在现有一个基本账户已经满足日常经营需求的情况下，没有规定一般账户开立的标准，导致公司会因临时的业务需求开立了一般账户，后来业务没开展，但一般户已开立，后续管理跟不上，没有及时核销账户，造成公司财务管理成本增加，给公司带来经济损失。（二）办理结算业务存在的问题资金支付授权审批不完善，没有针对各类费用支出，形成部门间的相互控制，费用的合理性无法衡量，日常的资金支付存在越级审批的现象；此外，高层领导的支出没有合理的审批，导致费用支出整体缺乏规范性。（三）资金保管方面的问题企业相关财务票据的管理不完善，支票及银行预留印鉴统一由出纳管理，没有做到不相容岗位相互分离。如果被盗以及非法使用公司印章，都会给公司带来重大财产损失或信用损失。如支票入账和出账不及时、票据遗失也会造成公司财产损失。银行U盾的管理没有做到分级授权，容易发生欺诈、舞弊的情况。（四）资金盘点方面的问题公司资金账户管理不合规或金额掌握不准确，没有定期对资金账户进行盘点，造成资金实存金额和账户可能不符，无法清晰了解企业资金的实际情况，也会给后续账务处理带来麻烦，导致资金紧缺或闲置资金没有合理有效利用。此外，现金的管理不规范，没有规定日常的现金库存额度，不能很好地控制现金的流入和流出，也没有定期对现金进行盘点核对。（五）资金流通方面的问题重视利润指标考核，忽视可变现资金的控制，销售业务中没有重视流动资金的到账情况，导致存货和应收账款金额较大，公司可用现金较少。资金管理水平较低，资金使用效益差。公司的闲置资金主要用来购买稳定性理财。资金的理财规划不完善，没有设置流动资金的留存额度，容易发生公司需要资金，但账户没有足够的流动资金，延误支付时效的情况，给客户产生公司运营不良的印象。制定的资金预算计划与实际执行严重脱节，影响资金的正常周转，财务只对银行账户的情况有所了解，而对业务的资金安排不了解，容易出现资金短缺或者盈余较多的情况，不能高效使用资金，降低了资金使用效益。三、A企业资金管理问题的成因分析（一）开设银行账户中存在问题的原因对公司银行账户开立的相关法律、法规政策解读不到位，对开立银行账户的公司相关义务不清晰，公司相关负责人认为公司的业务发展需要开立账户，没有分析开立账户的具体流程及法律义务，错误的认知是导致银行账户开立过多的原因。（二）办理结算业务存在问题的原因财务人员对制度的解读有限，不能很好地按照制度执行，日常资金支付控制不严格，容易导致制度执行方面出现问题。财务部门权利较小，对于越級审批的资金支付，没有否定的权利，也是出现资金支付越权的原因。资金支付审批流程不健全，不按照授权审批流程执行财务部门对此类活动缺乏独立监督和管控权力，导致审批制度不能有效执行。（三）资金保管存在问题的原因公司对财务部门的人员职责规划不清晰，因公司发展的限制，对不相容岗位相互分离的原则落实不到位，公司的重要资产或印章应由不同的人员保管。公司管理层忽视了财务人员对公司资金管理的重要性，也是出现资金管理问题的原因。（四）资金盘点存在问题的原因公司规模的限制，导致财务人员配置简单，财务人员工作负荷量大，不能及时对资金进行盘点，容易导致账实不符。现金管理不完善的主要原因是公司业务人员很少接触现金，大部分收入和支出都是银行转账的形式。现金管理是很容易忽视的问题，一旦缺乏关注容易发生现金被挪用的风险。（五）资金流通存在问题的原因公司管理层只重视短期利润，忽略了可变现资金的重要性。一定规模的流动资金是企业保存稳定发展的基石。公司没有形成全面的预算管理体系，没有整体规划公司资金的使用情况，当出现资金盈余，只能放在银行账户，没有使资金的收益最大化；当出现资金短缺，没有提前选择融资渠道，可能导致资金与公司业务发展不匹配，错失投资机会。四、内控视角下A企业资金管理的优化对策（一）优化后的资金控制流程完善资金控制流程图，可以清晰的了解各部门的权限，对资金流转的各个环节进行控制，更好的建立资金的内部控制体系。1.开设银行账户资金管理人员根据公司情况填制《开立账户清单》，由公司总经理授权审批通过后，到银行开设公司账户，并对账户资料进行保管，定时更新资料。2.办理支付结算各部门提出资金支付申请，填制《付款申请单》，由部门负责人对业务内容审核提交至分管领导审核，再提交至财务部门对业务真实性及票据合法性审核，报总经理审批后由出纳付款，交由会计人员入账。3.定期对账资金管理人员与会计人员根据每月资金的收支情况，分别编制资金明细账，并由资金管理人员编制《余额调整表》核对，及时发现资金的盈余或短缺，分析原因，汇总上报。4.定期盘点资金管理人员联合会计人员每月最后一周对资金进行全面盘点，包括现金、支票等，及时发现问题，对盘点结果汇总报财务部门负责人及分管领导审批。（二）资金控制流程优化的结果第一，增加了开设银行账户的流程，可以明确银行开户的流程及权限。第二，明确了从原始凭证流转至财务记账的全流程，更好地划分财务中心的权限。第三，制定了定期对账的流程，可以更好地对资金账户进行对账及盘点。第四，完善了支付结算的流程，从银行开户至支付结算到登记入账以及最后的对账和盘点的全流程中可以清晰地了解各部门权限，明确部门职责。（三）资金管理内部控制关键点针对资金管理内部控制中发现的问题及成因，应对资金管理的关键点进行控制，以更好地防范资金风险，保障公司资金的安全和高效使用。第一，按法律法规开立银行账户，妥善保管资金账户，对资金账户的使用、审批严格按照规定执行。设置U盾的审批权限，对经办人和授权人做好额度管理，定期更新密码，保证资金的安全。第二，建立不相容职务相互分离制度。明确职责分工、确定授权审批的权限，避免相容岗位的存在。优化授权审批制度，拒绝作假及越权审批情况的发生。资金支出审批的流程应规范化、制度化。第三，建立健全资金管理制度，资金的管理必须合规合法，及时发現弊端，防范风险。定期对资金账户进行对账、盘点，做到账实相符。建立严格的监督和考核制度，对资金使用的各个环节进行监督。节约成本、控制资金的使用情况。对流动资金做好限额管理，保留必要的流动资金，满足公司短期的资金需求。第四，按规定领用保管财务票据，妥善保管银行预留印鉴和有关的印章，使用财务票据应严格按照公司制度执行。第五，做好公司资金预算工作。对资金的运用，应健全预算机制。实施资金集中管理，自下而上地逐级编制资金预算，通过资金审批流程，严格执行预算调控程序，不得随意更改。加强财务制度的信息化，建立资金管理信息系统，也是保障资金使用安全性和透明化。五、内控视角下资金管理的保障因素建立良好的内部控制环境，是内部控制制度有效执行的前提。企业应营造良好的内部文化，坚持以人为本的理念。完善公司治理结构，健全内部制度。重视和加强公司文化建设，使内部控制发挥重要作用，确保公司内部控制制度的有效执行。内控视角下的资金管理需要以下内容进行保障。（一）组织架构方面建立不相容岗位相互分离的内部控制体系，公司从整体分析业务流程中所涉及的不相容岗位，为避免不相容岗位的存在，实施相应的职能分离措施，形成相互制约、协调配合的工作机制。此外，建立独立的第三方审计机构，形成监督检查体系，监督内控制度的执行。（二）业务流程方面建立业务授权审批控制制度，企业根据优化后的授权审批制度，明确规定现有各岗位办理业务的流程、权限范围和相应工作职责。企业可以编制日常业务的审批权限指引，尤其针对特别审批的范围及权限，严格控制特别审批业务的发生。企业管理层应当在规定的授权范围内行使自己的职权并承担责任。公司针对重大的业务和事项，推行集体表决制度，任何个人不得单独进行重大业务决策或者擅自改变公司的战略方针。充分给予中层员工授权，给与员工足够的信任，员工工作能力得到公司的认可，使员工对公司产生认同感。（三）人力资源方面完善激励机制，公司应根据业务特性建立行之有效的绩效考评办法，科学合理的设置各项考核指标，对公司各部门及员工的业绩进行全方位的考核，将考评的结果作为员工升职加薪的量尺，使员工的工作得到公司认可，获得员工的信任，降低人员流动率。完善问责机制，公司对相应的权利人归口责任，将风险划分至各部门，对公司管理层形成很好的制约，是内部控制制度实施的有效保证。培养员工的参与意识，提高内部控制的水平。（四）资金管理方面完善资产管理制度，公司应对不同的资产出台不同的制度，使各项财产能够很好的使用及保管，定期对各项资产进行盘点、账实核对等措施，确保公司资产的安全，严禁除资产管理员以外的人员采购及保管资产。（五）信息系统方面建立信息报告与信息化平台控制体系，使各部门及时有效地进行沟通交流，提高各部门的工作效率。奖罚透明，构建良好的信息系统，满足公司对管理信息的需求，实现信息沟通的及时性。加强对公司数据的管理，严禁没有权限的人员拷贝、窃取公司数据。数据管理应定期实施备份计划，对于重要数据应实施灾难预防备份。六、结束语在内部控制体系的建立和优化过程中，企业应基于成本效益原则，不断提升内部控制执行人员的素质，避免高层管理人员滥用职权等，不断提升内部资金管理水平。应从企业全局考虑，运用创新的内部控制理论，结合公司的实际情况