三农村财政收支管理与监管手册

三农村财政收支管理与监管手册TOC\o"1-2"\h\u26482第1章三农村财政管理概述 2306781.1财政管理的重要性 2277291.2三农村财政管理现状分析 3191651.3财政管理的基本原则 313427第2章财政收入管理 3318572.1财政收入来源及分类 363742.2农村税收管理 477272.3非税收入管理 45771第3章财政支出管理 431383.1财政支出范围及分类 4267333.2农村公共服务支出管理 5202023.3农村基础设施建设支出管理 520900第4章预算管理 6290154.1预算编制与审批 6315644.1.1预算编制原则 6164324.1.2预算编制程序 6121384.1.3预算审批 6136944.2预算执行与调整 6162984.2.1预算执行 6176274.2.2预算调整 780284.3预算监督与评价 746174.3.1预算监督 7128354.3.2预算评价 711620第5章财政监管机制 774595.1财政监管的组织架构 732795.2财政监管的主要内容 858245.3财政违规行为的处理 827908第6章财政风险防控 8207716.1财政风险识别 8262276.1.1风险识别方法 8159106.1.2风险识别内容 966806.2财政风险评估与预警 980176.2.1风险评估方法 9158496.2.2预警指标体系 9110216.3财政风险应对措施 9199146.3.1加强财政收支管理 962126.3.2完善财政监管制度 933816.3.3提高风险防控能力 911252第7章农村财务公开与透明度 999667.1财务公开的内容与形式 91427.1.1财务公开的内容 10254627.1.2财务公开的形式 10156357.2财务透明度建设 10297387.2.1加强财务管理制度建设 10251647.2.2提高财务人员素质 10367.2.3创新财务公开方式 10180667.3社会监督与公众参与 10187787.3.1社会监督 10238047.3.2公众参与 1113206第8章农村集体资产管理 1128088.1集体资产的定义与分类 1110748.1.1定义 11101278.1.2分类 11104398.2集体资产的经营与管理 11230148.2.1经营原则 1110618.2.2管理措施 11309118.3集体资产监管制度 12318338.3.1监管机构 12233018.3.2监管职责 1265348.3.3监管制度 1218851第9章农村财政支持政策 12176269.1农村财政支持政策概述 1213419.2支农资金管理 12286549.2.1支农资金分配 1298579.2.2支农资金使用 12287439.2.3支农资金监管 1356729.3农村扶贫资金管理 13306859.3.1农村扶贫资金分配 134839.3.2农村扶贫资金使用 1368629.3.3农村扶贫资金监管 137622第10章案例分析与启示 13502810.1财政管理成功案例 131585310.2财政管理问题案例 141711210.3案例启示与建议 14第1章三农村财政管理概述1.1财政管理的重要性财政管理作为国家治理体系和治理能力现代化的重要组成部分，对于保障和改善民生、促进经济社会发展具有不可替代的作用。对于三农村地区而言，财政管理的重要性更是不言而喻。合理的财政管理有助于优化资源配置，保障农村基础设施建设，推动农业产业发展，提高农民收入，促进农村社会稳定和谐。1.2三农村财政管理现状分析当前，我国三农村财政管理取得了一定的成绩，但也存在一定的问题。，国家对农村地区的投入不断加大，农村基础设施、公共服务等领域得到了显著改善；另，受限于农村经济发展水平、财政管理能力等因素，三农村财政管理仍存在以下问题：一是财政收入来源单一，过度依赖上级财政转移支付，自主筹资能力不足；二是财政支出结构不尽合理，部分支出缺乏效益，影响了财政资金使用效率；三是财政监管机制不健全，存在一定程度的管理漏洞和风险隐患。1.3财政管理的基本原则为保证三农村财政管理的有效性，应遵循以下基本原则：一是合法性原则。财政管理活动必须严格遵守国家法律法规，保证财政资金的合法合规使用；二是效益原则。合理配置财政资源，优先保障农村基础设施建设、民生改善等领域，提高财政资金使用效益；三是公开透明原则。财政管理过程应保持公开透明，接受社会监督，保证财政资金安全；四是监管原则。建立健全财政监管机制，加强对财政资金筹集、分配、使用、监督等环节的管理，防范财政风险。遵循以上原则，有助于提高三农村财政管理水平，促进农村经济社会持续健康发展。第2章财政收入管理2.1财政收入来源及分类财政收入是农村财政管理的重要组成部分，其来源广泛，主要包括税收收入和非税收入两大类。（1）税收收入：包括增值税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、车船税等。（2）非税收入：包括行政事业性收费、国有资本经营收益、国有土地使用权出让收入、罚没收入、捐赠收入、利息收入等。2.2农村税收管理农村税收管理是保证财政收入稳定、合理的关键环节。具体内容包括：（1）税收政策制定：根据国家税收法律法规，结合当地实际，制定农村税收政策，保证税收政策的合理性和公平性。（2）税收征管：加强税收征管，提高税收征管水平，保证税收收入应收尽收。（3）税收优惠政策：对符合条件的农村企业和个人实施税收优惠政策，支持农村经济发展。（4）税收违法行为查处：严厉打击税收违法行为，维护税收秩序，保障国家财政收入。2.3非税收入管理非税收入管理是农村财政管理的重要组成部分，对规范收入分配、提高资金使用效益具有重要意义。（1）行政事业性收费管理：规范行政事业性收费项目，严格执行收费标准，加强收费许可证管理。（2）国有资本经营收益管理：加强国有资本经营收益的收缴、使用和管理，提高国有资本经营效益。（3）国有土地使用权出让收入管理：规范国有土地使用权出让行为，合理确定出让价格，保证土地资源合理利用。（4）罚没收入管理：严格执行罚没收入管理规定，保证罚没收入的合法、合规。（5）捐赠收入和利息收入管理：建立健全捐赠收入和利息收入的接收、使用和管理制度，提高资金使用效益。通过以上措施，加强农村财政收支管理，为农村经济社会发展提供有力保障。第3章财政支出管理3.1财政支出范围及分类财政支出范围包括农村公共服务、基础设施建设、社会保障、教育、医疗、农业支持等方面的支出。为便于管理和监管，对这些支出进行以下分类：（1）农村公共服务支出：包括农村教育、文化、卫生、体育、环境保护、社会管理等领域的支出。（2）农村基础设施建设支出：包括农村交通、水利、能源、通信、广播电视等基础设施建设的支出。（3）社会保障支出：包括农村养老保险、医疗保险、失业保险、最低生活保障、特困人员供养等社会保障支出。（4）教育支出：包括农村学前教育、义务教育、高中教育、职业教育、高等教育等支出。（5）医疗支出：包括农村基本公共卫生服务、基层医疗卫生机构建设、医疗保障等支出。（6）农业支持支出：包括农业科技推广、农业基础设施建设、农业资源保护、农业补贴等支出。3.2农村公共服务支出管理农村公共服务支出管理应遵循以下原则：（1）公平性原则：保证公共服务支出公平分配，优先保障农村弱势群体的基本需求。（2）效益性原则：以提高公共服务质量和效益为目标，合理配置资源，避免资源浪费。（3）透明度原则：加强公共服务支出信息的公开和披露，提高政策制定和执行的透明度。具体措施如下：（1）制定详细的农村公共服务支出预算，明确支出项目和资金来源。（2）加强对农村公共服务支出执行情况的监督，保证资金使用合规、有效。（3）建立健全农村公共服务支出绩效评价体系，对支出效果进行评估和反馈。3.3农村基础设施建设支出管理农村基础设施建设支出管理应遵循以下原则：（1）统筹规划原则：结合农村发展实际，统筹规划基础设施建设，保证项目实施的合理性和有效性。（2）重点突出原则：优先保障农村基础设施薄弱环节的建设，提高基础设施整体水平。（3）绿色发展原则：注重生态环境保护，推广绿色基础设施建设。具体措施如下：（1）制定农村基础设施建设支出预算，明确支出项目和资金分配。（2）建立健全农村基础设施建设项目的审批和监管制度，保证项目质量。（3）加强对农村基础设施建设支出的绩效评价，提高资金使用效益。（4）鼓励社会资本参与农村基础设施建设，拓宽资金来源渠道。第4章预算管理4.1预算编制与审批4.1.1预算编制原则农村财政预算编制应遵循合法性、真实性、完整性、透明性原则。保证预算内容符合国家法律法规，真实反映财政收支状况，全面涵盖各项支出，便于社会公众监督。4.1.2预算编制程序（1）收入预算编制：根据经济发展目标、税源情况等因素，预测年度财政收入。（2）支出预算编制：依据政策规定、事业发展需求、项目实施计划等，合理安排财政支出。（3）预算草案形成：汇总收入预算和支出预算，形成预算草案。（4）预算草案审查：提交相关部门和专家进行审查，保证预算草案的合理性和可行性。4.1.3预算审批（1）乡镇人民代表大会审查：将预算草案提交乡镇人民代表大会审查。（2）公开征求意见：向社会公开征求意见，充分听取公众意见。（3）审批通过：经乡镇人民代表大会审批通过后，正式成为年度财政预算。4.2预算执行与调整4.2.1预算执行（1）预算下达：将年度财政预算分解下达至各部门和单位。（2）预算执行管理：建立预算执行制度，加强预算执行监管，保证预算资金合理使用。（3）预算执行报告：定期报告预算执行情况，分析预算执行中存在的问题，提出改进措施。4.2.2预算调整（1）预算调整条件：因重大政策调整、自然灾害等特殊情况，导致预算执行出现重大变化，可申请预算调整。（2）预算调整程序：按照原预算编制程序，重新编制预算调整方案，提交乡镇人民代表大会审查批准。（3）预算调整执行：根据批准的预算调整方案，调整预算执行计划，保证预算资金合理分配。4.3预算监督与评价4.3.1预算监督（1）内部监督：设立专门机构，对预算执行情况进行定期检查，发觉问题及时纠正。（2）外部监督：接受上级财政部门、审计部门和社会公众的监督。（3）信息公开：及时公开预算编制、执行、调整等相关信息，提高预算透明度。4.3.2预算评价（1）绩效评价：对预算执行效果进行评价，分析预算资金使用效益。（2）评价结果应用：将绩效评价结果作为下一年度预算编制的依据，优化预算分配。（3）责任追究：对预算执行中存在的问题，追究相关责任人的责任，促进预算管理水平的提升。第5章财政监管机制5.1财政监管的组织架构农村财政监管机制的有效运行，依赖于明确的组织架构和责任划分。应在县级设立财政监管部门，作为农村财政监管的最高行政机构，负责制定财政监管政策、规划和组织实施财政监管工作。乡镇财政所作为基层财政监管机构，直接负责对村级财政收支活动的日常监管。设立村级财务监督小组，由村民代表和相关专业人员组成，对村级财务活动进行民主监督。5.2财政监管的主要内容农村财政监管主要包括以下内容：（1）预算管理：对农村财政预算编制、执行、调整和决算进行全程监管，保证预算的合理性和合规性。（2）收支管理：对农村财政收入和支出进行严格监管，保证财政资金的安全、合规和有效使用。（3）资产管理：对农村集体资产进行监管，防止资产流失和滥用。（4）债务管理：对农村债务进行监管，防止债务风险。（5）绩效评价：对财政资金使用效果进行评价，提高财政资金使用效益。（6）财政信息公开：推进农村财政信息公开，提高财政透明度，接受社会监督。5.3财政违规行为的处理对于农村财政违规行为，应依法依规进行处理：（1）对于违反财政法规的行为，依据相关法律法规，对相关责任人进行处罚，情节严重的，移交司法机关处理。（2）加强审计监督，对财政收支、资产管理和债务等方面的问题进行审计，对审计发觉问题，督促整改并依法追究责任。（3）建立健全举报制度，鼓励社会各界对农村财政违规行为进行举报，对举报线索，及时核实并处理。（4）加强财政业务培训，提高农村财务人员的业务素质和法律法规意识，预防财政违规行为的发生。（5）完善财政监管制度，堵塞监管漏洞，提高财政监管效能。第6章财政风险防控6.1财政风险识别6.1.1风险识别方法文献分析法：梳理相关政策法规、研究报告，了解财政风险类型及特征。案例分析法：分析历史财政风险案例，总结风险点及成因。专家访谈法：邀请财政、金融、审计等领域专家，对潜在风险进行识别。6.1.2风险识别内容财政收入风险：分析税收收入、非税收入等收入来源的稳定性和可持续性。财政支出风险：评估预算编制、执行过程中可能出现的风险。债务风险：关注地方债务规模、结构、用途等方面的问题。资金管理风险：排查财政资金管理中的漏洞和隐患。6.2财政风险评估与预警6.2.1风险评估方法定性评估：运用专家评分、问卷调查等方法，对风险程度进行定性分析。定量评估：构建风险评估模型，对财政收入、支出、债务等方面进行量化分析。6.2.2预警指标体系财政收入预警指标：税收收入增长率、非税收入占比等。财政支出预警指标：预算执行率、项目支出进度等。债务风险预警指标：债务率、偿债率、逾期债务占比等。6.3财政风险应对措施6.3.1加强财政收支管理优化预算编制，提高预算执行效率。加强税收征管，提高税收收入质量。控制债务规模，防范债务风险。6.3.2完善财政监管制度建立健全财政资金监管制度，保证财政资金安全。加强审计监督，提高审计质量。强化财政信息公开，提高财政透明度。6.3.3提高风险防控能力加强财政干部培训，提高财政风险管理水平。建立风险防控机制，及时发觉并应对风险。增强财政系统内部监督，防范财政腐败和浪费。第7章农村财务公开与透明度7.1财务公开的内容与形式7.1.1财务公开的内容(1)农村集体经济组织收入和支出情况；(2)农村集体经济组织财务预算和决算；(3)农村集体经济组织资产和负债情况；(4)农村集体经济组织成员权益变动情况；(5)农村集体经济组织重大投资项目及实施情况；(6)其他应当公开的财务信息。7.1.2财务公开的形式(1)张贴公告：在村委会公告栏或其他显著位置定期张贴财务报表和相关信息；(2)媒体发布：利用网络、报纸、电视等媒体发布农村财务信息；(3)会议通报：在农村集体经济组织成员大会或村民代表会议上通报财务情况；(4)信息公开：通过门户网站、农村集体经济组织网站等渠道公开财务信息。7.2财务透明度建设7.2.1加强财务管理制度建设(1)制定和完善农村集体经济组织财务管理规章制度；(2)强化财务审批、报销、审计等环节的内部控制；(3)规范财务操作流程，提高财务工作效率。7.2.2提高财务人员素质(1)定期组织财务人员进行业务培训；(2)引导财务人员树立正确的财务管理观念；(3)强化财务人员职业道德，防止职务犯罪。7.2.3创新财务公开方式(1)结合实际情况，摸索多元化财务公开渠道；(2)利用现代信息技术手段，提高财务信息传播效率；(3)加强与村民互动，提高财务公开的针对性和实效性。7.3社会监督与公众参与7.3.1社会监督(1)充分发挥村民监督委员会作用，加强对农村财务的日常监督；(2)鼓励和支持社会各界对农村财务进行监督；(3)建立健全农村财务违法违规行为举报制度。7.3.2公众参与(1)定期组织农村集体经济组织成员或村民代表参加财务公开会议；(2)鼓励村民参与农村财务决策，提高财务管理民主化水平；(3)加强农村财务知识普及，提高村民的财务意识和参与能力。第8章农村集体资产管理8.1集体资产的定义与分类8.1.1定义农村集体资产是指在农村集体经济组织范围内，由全体成员共同拥有、共同使用的资产。这些资产主要包括土地、房屋、设备、资金等，是农村集体经济组织的重要物质基础。8.1.2分类农村集体资产可分为以下几类：（1）土地资产：包括集体所有的耕地、林地、草地、水域、滩涂等。（2）房屋资产：包括集体所有的办公用房、经营性用房、公益性用房等。（3）设备资产：包括集体所有的农业机械、运输设备、生产设备等。（4）资金资产：包括集体所有的银行存款、有价证券、债权等。8.2集体资产的经营与管理8.2.1经营原则农村集体资产经营应遵循以下原则：（1）公开透明：保证集体资产经营的各项活动公开、公平、公正。（2）保值增值：通过合法经营，保证集体资产的保值增值。（3）效益优先：优化资源配置，提高集体资产的经营效益。（4）成员参与：鼓励集体经济组织成员参与集体资产的经营和管理。8.2.2管理措施（1）建立健全集体资产管理制度，规范经营行为。（2）加强集体资产清查，保证资产安全。（3）开展集体资产评估，合理确定资产价值。（4）加强集体资产收益管理，保障成员权益。8.3集体资产监管制度8.3.1监管机构农村集体资产监管机构主要包括：村务监督委员会、集体经济组织理事会、成员大会等。8.3.2监管职责（1）监督集体资产的经营和管理，保证资产安全、保值增值。（2）审查集体资产经营计划和投资决策，防止决策失误。（3）检查集体资产经营效益，促进集体经济组织发展。（4）受理成员对集体资产经营管理的投诉和举报，维护成员权益。8.3.3监管制度（1）建立集体资产经营审计制度，定期对集体资产经营情况进行审计。（2）完善集体资产信息公开制度，提高资产经营透明度。（3）实施集体资产经营责任追究制度，对违规经营行为进行查处。（4）建立健全集体资产监管档案，为监管工作提供依据。第9章农村财政支持政策9.1农村财政支持政策概述我国高度重视农村经济发展，制定了一系列农村财政支持政策，旨在促进农业现代化，增加农民收入，改善农村基础设施，推动农村社会事业发展。农村财政支持政策主要包括税收优惠、财政补贴、资金扶持、投资引导等方面，为农村经济发展提供了有力保障。9.2支农资金管理9.2.1支农资金分配支农资金分配遵循公开、公平、公正的原则，保证资金投向农业关键领域和薄弱环节。各级财政部门应根据当地农业发展实际，合理确定资金分配方案，重点支持农业生产性服务业、农业科技推广、农业基础设施建设等。9.2.2支农资金使用支农资金使用要严格按照规定用途，保证专款专用。资金使用单位应建立健全内部管理制度，规范资金使用流程，提高资金使用效益。同时要加强资金监管，防止资金被挪用、截留、侵占等现象发生。9.2.3支农资金监管财政部门要加强对支农资金的监管，建立健全监督机制，对资金使用情况进行定期检查。对发觉的问题，要严肃处理，追究相关人员责任。同时要推进支农资金信息公开，提高资金使用透明度，接受社会监督。9.3农村扶贫资金管理9.3.1农村扶贫资金分配农村扶贫资金分配要充分考虑贫困地区和贫困人口的实际情况，优先保障贫困地区的基本生活需求和产业发展。各级财政部门应按照精准扶贫、精准脱贫的要求，合理确定资金分配方案，保证资金精准投放。9.3.2农村扶贫资金使用农村扶贫资金使用要聚焦贫困人口，重点支持扶贫产业发展、贫困人口就业、教育、医疗、住房等方面。资金使用单位要严格按照规定用途，保证资金发挥最大效益。9.3.3农村扶贫资金监管农村扶贫资金监管要落实到位，建立健全资金