会计职称中级实务课后习题-第十四章 政府补助

第十四章政府补助

一、单项选择题

1、关于政府补助的确认和计量，下列项目中不正确是（）。

A、政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量

B、政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，

按照名义金额计量

C、与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，不能冲减资产的账面价值

D、与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入

当期损益或冲减相关成本。

2、2016年10月31日，甲公司获得只能用于未来项目研发支出的财政拨款1000万元,

该研发项目预计于2017年12月31日完成。2016年10月31日，甲公司应将收到的该笔财

政拨款计入（）。

A、研发支出

B、递延收益

C、营业外收入

D、其他综合收益

3、如果已确认的政府补助需要退回，企业进行的下列处理，表述正确的是（）。

A、初始确认时冲减相关资产账面价值的，应当将退回的资金计入营业外支出

B、存在尚未摊销的递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益

C、初始确认时计入了损益类科目的，应当将退回的资金计入资本公积

D、应作为前期差错更正进行追溯重述

4、为了减少汽车尾气污染，2X18年6月某县决定报废一批大排量公交车。该县政府

给予公交公司200万元的补偿款用于购置新车。2义18年8月20日，公交公司为新购入的

公交车支付价款400万元，补偿款项于当日到账。该批车辆正式开始使用的时间为2X18

年9月30日，使用期限为20年，预计净残值为0。公交公司采用年限平均法对该批车辆计

提折旧。公交公司对与资产相关的政府补助采用净额法核算，假定不考虑其他因素。公交公

司2X18年因该事项对损益的影响金额为（）万元。

A、195

B、-2.5

1

C、-5

D、200

5、企业采用总额法核算其政府补助。甲公司于2X18年取得一项与资产相关的政府补

助（货币性资产）。甲公司取得该政府补助时进行的下列处理，正确的是（）o

A、确认为其他收益

B、冲减资产成本

C、确认为其他业务收入

D、确认为递延收益

6、甲公司2X17年财务报表于2X18年4月30口批准报出，2X17年的所得税汇算清

缴于2X18年5月31日完成，所得税税率为25%。甲公司生产的产品，按照国家相关规定

适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税,然后按实际缴纳的增值税税额返还70%。

2X17年甲公司实际缴纳增值税额100万元。2X18年4月，甲公司收到当地税务部门返还

其2X17年度已交增值税款的通知。甲公司实际收到返还的增值税款应贷记的会计科目及其

金额是（）。

A、其他收益70万元

B、资本公积70万元

C、递延收益100万元

D、应交税费70万元

7、下列各项中，不属于政府补助的是（）o

A、财政部门拨付给企业的粮食定额补贴

B、某公司建造某环保工程得到的政府贴息

C、直接减征、免征的税款

D、无偿划拨的天然起源的天然林

8、2义18年7月20日，甲公司取得当地财政部门拨款1860万元，用于资助甲公司2

X18年7月初开始进行的一项研发项目的前期研究。该研发项目预计周期为两年，预计将

发生研究支出3000万元。至年末累计发生研究支出1500万元（全部以银行存款支付）。政

府补助文件中并未规定其政府补助类型。甲公司按照总额法核算其政府补助，且按年分摊取

得的政府补助。假定不考虑其他因素，甲公司2X18年因该事项确认的其他收益为（）

万元。

A、1860

2

B、1500

C、1395

D、465

二、多项选择题

1、下列各项中，属于政府补助的主要特征的有（）。

A、无偿性

B、无条件的

C、政府投入企业的资本

D、来源于政府的经济资源

2、关于与资产相关的政府补助，下列说法正确的有（）。

A、与资产相关的政府补助，通常为货币性资产形式

B、将政府补助用于长期资产时，相关长期资产在使用寿命结束时或结束前被处置（出

售、转让、报废等），尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的收益，不再

予以递延

C、在很少的情况下，与资产相关的政府补助也可能表现为政府向企业无偿划拨长期非

货币性资产

D、以名义金额计量的政府补助，在取得时计入递延收益

3、下列关于与收益相关的政府补助的说法中，正确的有（）o

A、用于补偿企业以后期间相关成本费用或损失的且客观情况表明企业能够满足政府补

助所附条件，则应当确认递延收益，并在确认相关费用或损失的期间，计入当期损益或冲减

相关成本

B、用于补偿企业以后期间相关成本费用或损失的且客观情况暂时无法确定企业是否满

足政府补助所附条件，则收到时应先确认为其他应付款

C、实际收到用于补偿企业已经发生的相关成本费用或损失的补助资金时，应当按照实

际收到的金额计入当期损益或冲减相关成本

D、用于补偿企业已经发生的相关成本费用或损失的，如果会计期末企业尚未收到补助

资金，则企业不能进行任何会计处理

4、2018年2月5日，A公司收到当地政府相关部门划拨的“科技三项费用拨款”共计

5000万元，该笔款项专门用于支持A公司正在进行的某一重大科研项目。该科研项目属于

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综合性项目，且难以分解成与资产相关的部分和与收益相关的部分。2018年9月末，该科

研项目完成。2018年12月20日，当地政府有关部门经调查发现A公司的该科研项目并不

符合“科技三项费用拨款”的基本条件，A公司需退还全部款项。A公司对其政府补助采用

总额法核算。不考虑其他因素，针对A公司的会计处理，下列表述不正确的有（）。

A、2018年2月5日，A公司应将收到的5000万元计入递延收益

B、2018年2月5日，A公司应将收到的5000万元计入当期损益

C、2018年12月20日，A公司应将退还的5000万元计入当期损益

D、2018年12月20日，A公司应将退还的5000万元计入递延收益

三、判断题

1、政府鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项不属于政府补助。（）

2、企业与政府发生交易所取得的收入，如果与企业销售商品或提供服务等日常经营活

动密切相关的，且是企业商品或服务的对价或者是对价的组成部分，应当按照收入确认的原

则进行会计处理。（）

3、与资产相关的政府补助，如果相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置，那么尚

未摊销的递延收益应当继续进行分摊直至摊销完毕。（）

4、因不满足政府补助所附条件，甲公司需退回一笔与无形资产相关的补助款，当初甲

公司采用净额法核算，则应增加无形资产的账面价值。（）

5、企业取得与综合性项目相关的政府补助，且难以区分为与资产相关的部分和与收益

相关的部分的，应整体归类为与资产相关的政府补助。（）

四、计算分析题

1、按照国家有关政策，企业购置环保设备可以申请补贴以补偿其环保支出。A公司于

2X16年1月向政府有关部门提交了200万元的补贴申请，作为对其购置环保设备的补贴。

2X16年3月20日，A公司收到了政府补贴款200万元。2义16年4月20日，A公司购入

不需要安装环保设备，实际成本为500万元，使用寿命10年，采用直线法计提折旧（不考

虑净残值）。2义20年4月，A公司出售了这台设备，取得价款120万元，假定A公司取得

与资产相关的政府补助采用净额法进行会计处理，不考虑相关税费。

（1）根据上述资料编制相关会计分录。

（2）假定2X17年5月，有关部门对A公司的检查发现，A公司不符合申请补助的条

件，要求A公司退回补助款。A公司于当月将补助款200万元予以退回。简述A公司的会

计处理原则，并编制相关会计分录。

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答案及解析

一、单项选择题

1、【答案】C

【解析】选项C,在净额法下，应冲减相关资产的账面价值。

2、【答案】B

【解析】该财政拨款是用于补偿以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，

选项B正确。

3、【答案】B

【解析】选项A,应该将退回的资金调整资产的账面价值；选项C,应当将退回的资金

直接计入当期损益；选项D,已确认的政府补助需要退回的，不需要追溯调整。

4、【答案】B

【解析】采用净额法核算的与资产相关的政府补助应该冲减资产的成本，即公交公司购

置新车的入账价值=400—200=200（万元），公交公司需要对该公交车计提折旧=200/20/12

X3=2.5（万元），因此，对损益的影响=一2.5（万元）。

5、【答案】D

【解析】企业取得与资产相关的政府补助且采用总额法核算时，应在取得时计入递延收

益。

6、【答案】A

【解析】企业收到的先征后返的增值税额应作为政府补助处理，且只能采用总额法核算,

实际取得时，记入“其他收益”科目，金额=100X70%=70（万元）。

7、【答案】C

【解析】直接减征、免征的税款，不涉及资产直接转移，因此不属于政府补助。

8、【答案】D

【解析】甲公司2义18年应确认的其他收益=1860/2X6/12=465（万元）。

二、多项选择题

1、【答案】AD

【解析】政府补助的主要特征包括：①无偿性；②来源于政府的经济资源。

2、【答案】ABC

【解析】选项D,以名义金额计量的政府补助，在取得时计入当期损益。

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3、【答案】ABC

【解析】选项D,用于补偿企业已经发生的相关成本费用或损失的，如果会计期末企业

尚未收到补助资金，但企业在符合了相关政策规定后就相应获得了收款权，且与之相关的经

济利益很可能流入企业，企业应当确认为应收款项，计入当期损益或冲减相关成本。

4、【答案】BD

【解析】A公司该科研项目属于综合性项目，且难以分解成与资产相关的部分和与收益

相关的部分，应该作为与收益相关的政府补助处理，且用于补偿以后期间的相关成本费用或

损失的，因此，应该计入递延收益。选项A正确，选项B不正确。

三、判断题

1、【答案】X

【解析】政府鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项属于政府补助中的财政拨款。

2、【答案】V

3、【答案】X

【解析】与资产相关的政府补助，如果相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置，尚

未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的损益，不再予以递延。

4、【答案】V

【该题针对“需退回的政府补助的会计处理”知识点进行考核】

5、【答案】X

【解析】此时，应整体归类为与收益相关的政府补助进行处理。

四、计算分析题

1、【答案】

(1)2X16年3月20日实际收到了政府补贴

借：银行存款200

贷：递延收益200

2义16年4月20日购入设备

借：固定资产500

贷：银行存款500

借：递延收益200

贷：固定资产200

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自2X16年5月起每个月末计提折旧

借