关于优化财务分析提升企业经营决策水平的思考

任何一个企业的高质量发展都需要财务分析，财务分析的主要目标是提供有用的经营决策信息。财务分析与企业经营决策密切相关，无论是企业经营管理还是投资，都需要基于财务分析，因此财务分析对企业经营决策而言具有重要意义。从企业内部进行管理的角度看，财务分析是对本企业的生产经营过程、财务状况所进行的分析，分析目的不仅仅是找出重点影响企业经营的因素，还要提出解决的策略和措施，以达到扬长避短，为下一步的经营决策的选择和制定提供依据。企业还应从投资者、债权人等外部决策者的角度出发，通过财务分析理清影响企业经营的内外部因素，理解财务数据背后的机会与风险。一、财务分析概述及财务分析对企业经营决策的重要性（一）财务分析概述1.财务分析的内容（1）企业偿债能力企业偿债能力是指企业用其资产偿还短期债务和长期债务的能力。偿债能力分析可为企业防范风险和危机。企业偿还债务能力强，表示企业有充裕的现金或可变现的资产用于生产经营或投资，不必对外筹资。评估企业短期偿债能力的指标包括流动比率、速动比率和现金比率，而评估企业长期偿债能力的指标包括资产负债率、权益乘数和产权比率。（2）企业营运能力企业营运能力，也称资产管理能力或是资产周转能力，是指企业利用其拥有或控制的资产进行经营的能力。企业资产的两个基本特征：是盈利能力和流动性，企业经营的根本动力是盈利能力。企业只有利用自己的资产进行经营，才能创造收益。企业营运资产的效率体现在企业资产的周转率上，营运资产的效率体现在企业营运资产的利用效果。企业营运能力可从总资产运营能力、流动资产运营能力和固定资产营运能力三个方面来分析。（3）企业盈利能力企业盈利能力，就是企业盈利或增加企业资本价值的能力。利润最大化是企业追求的基本目标之一。评价企业经营业绩常用盈利能力指标来衡量。盈利能力是企业能够稳定持久发展的保障，企业只有在持续盈利的基础上才能发展，发展前景才会更好。盈利能力分析的内容应包括盈利水平、盈利的稳定及持久性等方面。（4）企业发展能力企业发展能力，是指企业的发展趋势和壮大实力的潜在能力即成长性。企业发展能力是企业生存的基础和利润的源泉。影响企业健康可持续发展能力的因素有企业内在素质和拥有的资源，还包括外部经营环境和相关方利益。影响企业发展能力分析的主要内容主要有对销售增长的分析、对资产规模增长的分析和对资产使用效率的分析等。2.财务分析的方法（1）比较分析法比较分析法（comparativeanalysis），是一种说明财务信息之间的数量关系和数量差异，为进一步查找差异形成原因提供依据的方法。这种比较可以是本期实际与上期实际相比，也可以是与历史先进标准或是与同行业其他企业进行比较，以揭示企业在这一段时期内财务指标发生的绝对金额变化和百分率变化情况。（2）财务比率分析法财务比率分析（financialratioanalysis）是指先把表层的财务数据通过相应的公式计算出的具体比率，然后可与不同时期的比率、标准值对比的一种分析方法。财务比率分析可揭示同一张财务报表中不同项目之间，或不同财务报表不同项目之间内在联系。比率指标主要有以下三种：相关比率、结构比率和效率比率。（3）因素分析法因素分析法（factorsanalysis）是一种分析影响财务指标的因素并计算这些因素对指标的影响程度的方法，以说明本期财务指标与计划或基准期相比变化的主要原因。实际应用有两种方法，一是连环替代法，二是差额分析法。（二）财务分析对企业经营决策的重要性1.有利于了解企业财务实力通过财务分析，可以了解企业的财务状况是否良好，生产经营活动是否有效率，企业资产结构是否合理，企业负债水平是否合理，企业资金是否充足，业务流程是否合理，从而为今后的经营提供决策依据，提高企业管理水平、实现经济效益目标。2.有利于考核企业经营业绩通过财务分析，可以检查企业一定期间的盈利水平是否达到预期的目标，企业资产周转情况是否良好，企业内部各职能部门的工作业绩是否达到考核要求，揭示其经营管理中在哪些方面和环节存在问题，并找出差距，总结经验，助力企业提高经营管理水平。3.有利于降低企业经营风险通过财务分析，可以有效评估投资项目是否适合立项，投资资金如何筹措，投资效益如何，投资可能产生的风险，从而为企业对生产经营、外投资提供重要决策依据，降低企业经营险，提高资产的流动性。二、财务分析在企业经营决策中现状及存在的问题（一）业务与财务未充分融合现阶段，企业财务人员主要职能是财务核算，兼有财务分析和报税等，财务人员所从事的财务工作只是对企业经济业务的事后核算、事后监督，不能做到业务与财务充分融合。主要表现在以下四个方面，一是企业财务人员普遍缺乏财务素养，没有走进业务前端，业务能力未得到提高，对企业业务流程与运营不熟悉，从而无法整合财务和业务部门提供生产采购、销售等信息数据，在财务分析时只是简单罗列数据，并不能发挥财务分析有效性，更无法给企业决策层和管理层提供直接参考决策意见。二是财务人员不懂与业务部门如何有效沟通，出现财务与业务数据“语言”不统一，业务部门与财务部门“对话”困难的情况，在企业内部难以形成“统一”声音。财务人员做的财务分析大量使用财务专业术语，很少使用通俗易懂的语言，业务人员看不明白，导致业务和管理层认为财务分析对企业经营决策没有使用价值。三是财务人员的认知领域有限，只熟悉自己专业领域知识，且所掌握财务专业知识的广度和深度也参差不齐，财务分析不是从管理者角度出发，不能为企业的经营提供有价值、有份量的参考依据。四是企业未注意到信息技术可在财务与业务数据方面实现有效共享，造成财务与业务取数脱节，导致财务分析效率低下。（二）缺乏完善的财务分析体系现阶段，财务人员按期以模板化格式上交财务分析，财务分析方法只是使用比较分析法，仅与上期同期数进行对比，季度才使用与预算数进行比较分析，得出简单的分析结果，仅说明比上期增加或减少多少，增降幅多少，并未提示增加减少的原因，这种单一的财务分析方法分析出来的数据不够可靠，会对企业的经营决策产生错误的判断，进而会影响企业的发展。财务分析时没有结合企业发展状况进行财务分析体系调整，制定不切实际或不符合自身需求的财务分析体系，这样的财务分析对企业来说是没有价值。在信息时代，如何投资于客户、供应商、员工、生产过程、技术和创新等可以反映企业未来价值指标，依靠传统财务分析是不能满足企业经营者决策的。（三）财务分析指标体系不严密现阶段，企业财务分析仍是采用传统财务分析方法。财务人员在财务分析时是以财务报表和会计核算等信息资料为主要依据，用报财务报表中的信息数据来预测企业未来动态，只能是一种参考，而不是绝对的。财务人员虽按会计准则编制会计报表，但不一定能准确反映企业的客观现实，如果在记录这类费用方面有灵活性，可将其作为当期费用处理或在以后年度作为资本项目摊销。每一个财务指标只能反映企业的财务状况或经营状况的某一个方面，每一类指标都过分强调本身所反映的方面，导致整个指标体系不严密。财务分析时只选取了能反映企业短期经营成果的财务指标，对企业长远发展的非财务指标例如客户满意度、安全生产、创新水平等没有使用。三、完善财务分析的应对策略（一）业财融合进行深度财务分析由于企业经营的复杂性，财务分析不能就财务论财务，就数据说数据。要做好财务分析工作，需要了解企业经营的方方面面。企业要想进行高质量的财务分析活动。首先，财务人员亟待转型。财务人员要懂财务专业知识、财务管理知识，同时还要掌握管理学、经济学等其他学科知识。秉承“算为管用，管算结合”的原则，积极发掘财务分析的功能，从传统会做账的财务会计转到懂业务、会计算机、具备财务、法律、经营等专长的管理会计的复合型人才，使财务分析从业财分离转向业财融合，为业务部门提供他们愿意看、想要听的高质量财务分析报告。其次，财务人员要多去业务部门沟通，去了解业务，并参与到业务企业日常经营活动中，通过事前预算规划、事中过程控制和事后考核评价参与业务经营活动中，通过业务财务主动参与到整个管理过程中，深入了解企业各项经济业务，提高财务分析质量。再次，财务人员深入走进业务基层，充分了解业务特点和实际情况，从业务部门及时、准确和完整了解业务信息，使财务分析符合企业经营需要，业务财务间互通信息，发挥管理协同效应，促进企业发展和经营目标实现。最后，财务人员要借助信息技术，运用财务共享中心的大数据分析和数据可视化，对数据进度深度分析，为企业管理者提供战略和经营决策依据，提升企业核心竞争力。（二）建立健全财务分析体系财务分析是一项较为复杂工作，不能简单照搬模板进行财务分析，需要根据财务分析主体的目的，制订与分析工作有关的计划，并广泛、及时收集相关信息，这样才能为企业战略、企业经营做出正确的决策。只有建立科学合理的财务分析体系才能准确、及时地为企业经营决策起到指导作用。要进行深入地分析，需要对企业发展现状进行分析，要制定适应企业发展的财务管理制度，结合企业发展现状与管理重点、难点和痛点，强化财务分析制度。健全企业内部组织机构，进行人员整合，并设立财务分析专岗，让其参加专业培训，学习岗位必备专业技能，全面提升财务分析岗综合素质和专业胜任能力，打造出一支专业财务分析的团队，让财务分析工作能真正地参与到企业经营发展决策中。尤其是在信息化发展的时代，企业应要抓住信息化技术契机，财务分析应用不应局限在以财务报表和会计核算为基础进行财务分析，而要以更高的管理要求，使财务分析逐渐从传统财务分析转向业财融合经营财务分析，促进企业健康稳定持续发展。另外财务数据真实性对财务分析质量具有较大影响，会影响财务分析对经营决策的科学性，需要企业加强控制监督措施，定期对人员进行考核，保障财务分析工作有效开展。（三）在财务分析中融入非财务指标要做好财务分析，财务人员需要对宏观环境、行业特征、企业制度、技术水平及企业战略进行综合的了解和判断，运用多种分析工具对财务数据进行剖析，如果认为财务报表质量不高，还可以根据情况对财务报表数据调整之后再分析和评价。财务状况是企业过去决策和行为的结果，其他因素是企业未来财务状况的驱动力。对企业的经营及发展情况，不能简单的选取只能反映短期经营成果财务指标来衡量，财务指标通常是滞后的，反映的是过去的、短期的经营结果，所以要选用一些非财务指标综合评价，只有这样才能体现企业长期的价值创造。非财务指标通常是先行指标，可以预测企业的未来。对于企业发展能力分析，如果以财务数据、财务指标来分析，只能与以往年度对比，了解近几年发展趋势，未来发展状况如何，需要借助非财务指标，非财务指标包括反映客户满意度的客户满意度指标、反映市场发展和市场份额的客户指标、反映企业业务效率的经营指标、反映员工学习和成长维度的员工生产率、员工满意度指标等。财务人员在做财务分析时要将财务指标与非财务指标结合使用，才能更好加强内部管理，为企业良好发展提供保证。对经营业绩评价需要使用非财务指标，可以弥补财务指标数据的不足，促进企业实现未来的财务成功。企业要建立一套系统的、具有逻辑性因果关系的财务分析指标，综合运用多种财务分析方法，分析中应加入非财务数据，提升财务分析的实用价值。在环境不确定及企业间竞争激烈下，在财务分析中加入非财务指标，可更好预测、评估企业战略和经营目标实现程度，帮助企业改进运营控制，保证企业持续良好发展。四、结束语财务分