IPO及上市公司财务报表审计底稿编制指南修订说明

业务操作指南第1号—IPO及上市公司财务报表审计工作底稿编制指南（2014）修订说明2014年1-7月，财政部发布了企业会计准则2号、9号、30号、33号、37号的修订版，并发布了企业会计准则第39号、40号、41号三项新准则；2014年12月，证监会发布了《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号—财务报告的一般规定（2014年修订）》。为了使本所的工作底稿及出具的各类报告符合新会计准则及编报规则的要求，本所质量控制部人员和业务人员共同对本所的专业标准进行了修订，由于时间紧迫，本次修订重点为IPO及上市公司财务报表审计工作底稿及报告模版，其他性质的财务报表审计业务可参考使用。现将IPO及上市公司财务报表审计工作底稿模版修订的情况概括如下：一、初步业务活动阶段新增了IPO尽职调查资料清单（word简版）二、风险评估及计划类工作底稿1.更新了财务报表具体审计计划的模版2.增加了财务报表具体审计计划（适用于上市公司）的模版3.为了更好地完成风险评估工作，并将舞弊评估及风险评估有机结合起来，我们将“舞弊风险评估及应对”底稿从“其他项目”底稿中调整至“风险评估及计划类底稿”中。三、实质性审计程序底稿修订了实质性审计程序底稿模版修订了审计程序表：所有科目的审计程序表都增加一列了“适用否”，并把“计划实施的审计程序”改为“可供选择的实施程序”审计程序后面，增加了“审计说明”的模版针对新修订或颁布的企业会计准则涉及的财务报表项目，修订了审计程序表中可供选择的实施程序，同时修订了审定表、明细表、披露表及其他相关底稿；此外，增加了“其他权益工具”、“其他综合收益”等底稿；其他资产、负债、所有者权益以及损益类科目审计底稿的模版也都根据最新的财务报表附注的披露要求，进行了相应的修订。另外，为反映函证轨迹及加强对函证控制，我们对函证控制表格式内容进行了调整，函证替代测试按余额测试的思路进行了调整。由于2014年所得税申报表格式的调整，我们相应调整了应交税费及所得税部分底稿。四、其他项目根据新修订报表附注的模版，修订了“关联方及关联方交易”、“诉讼和索赔及其他或有事项”、“期后事项”、“持续经营”、“债务重组”、“非货币性资产交换”、“分部信息”、“股份支付”等项目的工作底稿。五、单体及合并报表工作底稿由于部分新准则的执行，财务报表模版进行了更新，为此，我们对单体报表及合并报表编制底稿的模版进行了更新。六、上市公司及IPO审计报告及各类专项报告依据证监会发布的《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定（2014年修订）》（以下简称编报规则15号）及沪、深交所发布的《财务报告披露格式》对上市公司及IPO财务报表及附注的模版进行了修订，同时对上市公司年度报告中各类专项报告以及IPO各类专项报告同时进行了更新，上市公司的专项报告中增加了四类专项说明（非标意见、重大会计差错更正、重大会计政策变更、重大会计估计变更）的模版。此外，本所出具的各类鉴证报告及各专项说明的报告文号统一使用“会专字”。七、业务完成阶段工作底稿1．修订了审计总结的模版，并单独制订了上市公司的审计总结模版，用于对外向监管机构报备的需要；2.修订了业务报告流转表的模版；3.修订了业务复核核对表以及项目组内部具体复核意见、独立复核具体意见表的模版，新增业务项目质量评分表。八、底稿目录在底稿目录中增加和修改了新会计准则涉及的报表项目，如“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”、“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债”、“其他权益工具”、“其他综合收益”等。鉴于本次财务报表审计底稿编制指南修订时间较短，各类底稿及报告模版可能存在一些错误，大家在使用中如发现错误自行修订并及时告知我部门，以便于我们更新和完善。