高速公路建设项目竣工财务决算审计风险管控

引言在经济全球化的全新背景下，建设项目中竣工财务决算地位也得到非常显著的提升，由于财务决算不再单纯局限于工程建设项目的单纯利润，故对决算内容紧密性提出了非常高的要求。截至目前，绝大部分的企业内部审计制度尚未健全，相关专业队伍建设也处于初期摸索阶段，审计职能不能够得到充分展现。而外部会计师事务所属于第三方机构，无法全面深入了解企业内部审计的具体情况，加之缺乏对工程项目的了解，使得竣工财务决算审计的审计质量很难得到保证。为此，在推动审计目标得到切实有效执行期间，首要任务就是保障审计质量。目前不少企业在竣工决算审计时，严重忽略了竣工财务决算审计的影响因素，这就使得竣工财务决算审计质量很难得到保障。2021年国务院发布了新修订的《中华人民共和国审计法》，并将在2022年1月1日正式开展，全新的审计法对审计监督、审计制度都提出全新的要求。在新的时代背景下，国家对审计工作给予充分重视，同时社会各界也给予了密切关注，如何才能够在竣工财务决算中发挥审计工作的效能，实现对审计风险的控制，保障审计质量，成为各类项目的研究热点。高速公路作为保障社会发展、连接地区、时代的重要载体，其竣工财务决算审计风险管控事关民生经济，必须给予充分重视。一、项目竣工财务决算审计主要风险竣工财务决算审计主要是指在项目正式竣工验收之后，经由建设单位内部审计部门安排专业人员或者委托第三方机构来开展的审计工作，重点对账务金额、投资收益、竣工财务等各方面进行审计处理。简单来说，就是围绕项目竣工财务决算所开展的审计工作，旨在保障项目投入金额、配套设施投资等能够真正做到真实、合法。竣工财务决算审计在进行工作期间必然会面临着诸多风险问题，具体可以概括为两大类，一是审计人员所出具的审计报告带来的风险，这是审计风险中非常重要的体现。二是审计报告无法充分体现审计风险，审计工作所包含的内容非常广泛，属于系统性过程，包含实地取证考察、审计计划、审计问题判断等各个阶段，极易在报告中出现疏漏导致风险。而结合上述两点内容来看，竣工财务决算审计风险实际上可以总结为两点，即审计期间出现的审计行为风险；审计报告带来的风险。前者重点在于开展审计全过程中审计行为的优劣，后者重点在于审计人员开展结果的优劣。二、高速公路建设项目竣工财务决算审计风控措施（一）高速公路建设项目某高速公路建设项目设计单位来自交通勘测设计单位，资质为公路行业专业甲级。项目监督管理人员则为当地某公路工程监督管理公司，具备了甲级资质。本项目路线总里程为2.368千米，自开工以来累计投入计划资金达到了30005.00万元，投资来源于政府性基金、交通运输部车购税以及商业银行借款。项目涉及的主要物资为沥青，均安排施工单位来组织完成采购。（二）做好前期审批与项目竣工验收工作根据本项目实际情况来看，在进行项目竣工财务决算审计工作期间，为了更好地控制可能遭遇的风险，提前做好了相关准备工作，具体为：一是项目部必须加强与相关部门之间的积极交流，切实有效的落实项目前期的审批管理工作。例如：针对项目在后期运作中出现的各种费用超支问题进行总额概算，及时针对项目运作期间出现的各种程序变更问题进行统计工作。二是项目部对施工中涉及的各方面资料进行整理，为后期项目竣工财务决算审计提供客观依据。项目部结合审计工作所需要的相关材料要求做好资料整理，例如：对项目最初的资金预算、概算、审批建设材料、机械租赁等购买和租赁的市场单价资料做好归类。三是针对项目进行严格的管控，避免出现未验收进行交付的情况。因本项目已经交付使用，为此，就项目的实际情况来说，目前最主要的工作就是确保施工方能够尽快完成后续工程，并且确保其能够达到相关标准。（三）强化财务管控，奠定审计风险控制基础1.科学管理建设资金在项目开展以及实施财务审计工作中，科学的资金管理对保障资金使用合理性具有重要指导意义。资金的有效管理以及科学使用不仅能够促使工程建设项目的整体资金结构得到更好的优化，还能够促使资金的整体使用效率得到全面提升，同时实现对建设资金的有效节约，帮助建设项目的整体效益得到更好的提升。目前，不少的高速公路建设期间均未形成正确的资金管理理念，导致项目在建设期间经常性陷入无法运作的困境。为此，在本项目实施期间，就提出了非常严苛的资金管理方案，并对相关配套措施进行了完善，确保管理方案能够得到有效执行，促使应收账款的回收效率得到有效提升，并最大程度上控制存货资金的整体占比，确保每一笔资金去向均能够有效管控，避免资金浪费，从而实现对资金使用率的有效提升。2.建立财务预警系统在项目中，财务部门在日常财务活动中必然会面临着各种不同的财务风险问题，例如：财务信息延迟，甚至可能存在会计徇私舞弊等现象。在本项目开展期间，严格要求财务部必须提前做好预算工作，同时要求根据项目的具体实施环节和进度，制定相应的财务管控操作流程标准，结合每个节点做好相应的筹资、预期收益统计分析，获取对应的预算报告。在项目财务管控和审计工作中，财务部门都是核心所在，为了确保项目工程能够实现正常运营，避免出现资金脱节断裂等现象，财务部门必须结合实际情况落实好预算工作，建立起项目财务预算评价、预警防控体系，定期针对项目的施工和财务风险情况做出评估，配合数据模型和电算化处理来科学分析相关财务数据，切实有效的落实好风险防控。通过打造全新的财务风险预警模块，构建起全新的事前防控体系，促使建设单位的整体损失得到有效控制，降低后期竣工财务决算审计风控难度。（四）完善审计管理制度，建立有效的约束机制1.落实建设单位相关审计后续跟进管理制度在采取第三方竣工财务决算审计运作期间，通常会计师事务所会根据审计项目最终给出相应的报告和建议，但要实现竣工财务决算审计风险的彻底控制，就必须形成后期跟进管理制度，确保审计工作得到切实有效的落实。首先结合审计报告完成跟进计划的编制，基于跟进方案来如实完成相应工作。其次在完成审计操作之后，内部审计部门必须结合审计结果及时出具相应的审计报告，确定跟进审计结果，总结经验。在本项目中，根据第三方所出具的相应的决算审计结果，项目部及时组织相关部门和工作节点岗位执行相关建议，针对存在的问题做出彻底整改处理，促使建设单位的各项职能得到更好的发挥。2.建立建设单位内部问责机制竣工财务决算审计工作中，经常性遭遇审计问题无法追究到位的现象，这也是导致审计风险的关键因素之一。结合本项目的实际情况，为了更好地保障竣工财务决算审计风险得到控制，在建设初期就制定了切实可行的管理条例，对各个部门的具体责任做出了划分，并形成完善的问责机制。但因项目在实施期间，从项目开始到进入竣工财务决算审计阶段，以及完成审计报告，单位均未有效启动问责机制，造成较大的审计风险漏洞。为此，在获得审计报告之后，单位迅速启动内部管理机制，对相关问责机制启动，并保障各个单位均能够明晰具体的操作法规、制度，严格落实问责机制，及时针对违规情况做出通报，并结合合同要求进行责任追究，有效降低了后期的审计风险问题。（五）引入全新审计模式，增强审计过程性跟踪性1.运用全生命周期理论，实施跟踪审计项目在竣工财务决算审计中，主要采取的是第三方机构运作模式，内部审计在第三方事务所参与审计之前，就会对相关竣工决算报表等相关资料进行审计处理，再将资料交由第三方机构来完成后续审计。为此，在进行竣工财务决算审计中，第三方机构实际上很难掌握项目的具体情况，只能够从所掌握的相关资料中明确问题，并根据所存在的问题提出对应的改进建议，无法实现对项目的动态了解。在这种审计模式下，项目实际上属于事后审计，这种审计模式的准确率非常低。为此，本项目必须对现阶段的审计模式做出相应的调整，将审计模式转变为全过程跟踪审计，经由建设单位内部审计部门来参与审计工作，这种审计模式能够直接参与到整个项目中，从而实现对项目决算、设计结算、验收等各个关键节点的全面掌控，形成从立项到完工再到竣工财务决算的全过程审计模式，打造事前-事中-事后的控制方案，更好地参与到了对项目风险的控制中，同时也能够获得更为真实、完整的项目信息，从而实现对审计成本的有效控制，帮助项目的审计质量得到切实有效的提升。2.利用计算机审计平台，建立信息化审计在信息化发展的大环境下，各种现代化审计手段逐渐走入到了竣工财务决算审计中，为审计风险的控制提供了切实有效的指导。在全新的时代背景下，本项目为了更好地落实竣工财务决算审计控制要求，就对信息技术进行了合理运用，促使传统审计方法得到有效改进。传统的审计方法存在诸多弊端，同时所能够获取的数据也非常单一，很难客观反映出项目审计风险各项特点。为此，项目引入全新的审计平台，配合现代化技术扩大数据容量，更为高效的获取相关数据信息，并对数据内容做出全面整合处理。这种全新的审计方法也能够针对不同项目特点做出合理调整，本项目在进入到竣工财务决算审计之后，及时将数据平台的审计信息提供给第三方机构，保障了第三方机构有丰富的信息来源，更为科学的实现风控的控制。（六）加强教育培训，提升项目管理人员专业能力考虑到社会现状的整体特点，项目部的管理能力、管理人员都相对较为欠缺，为保障项目的正常运作，有效避免竣工财务决算审计风险带来的较大影响，项目部邀请专家深入现场进行指导，并聘请第三方机构介入参与管理，形成了以计财部牵头，监理、工程部、物资部等各方面的竣工财务决算培训体系，重点对竣工财务决算的相关政策、具体审批流程、判断标准等专业知识点进行强化。结合竣工财务决算任务，对任务时间点和分工进行合理安排，并配合相关制度促使其严格执行，使项目各个环节的竣工财务决算风控意识不断增强。此外，项目部高度重视对财务管理人员审计风险意识的增强，帮助明确竣工财务决算审计工作重要性，以及所带来的影响。在项目中，通过对全体人员的集体培训，人员的审计风险意识有了显著增强，全体干部职工都形成了“防患于未然，人人都是警戒线”的基本风控理念，实现审计风险根植入心。三、竣工财务决算审计风控成效本项目通过严格按照“两核减、一完成”的基本目标，确保后续工程得到了顺利落实，各标段加强对概算的梳理和分类处理，明确的竣工数量，夯实了项目整体格局。同时针对合同问题，组织建设单位、施工方完成了签订处理，并落实了末次验工计价处理。针对未完成的工程以及预留费用则对其具体的金额、数量、项目、时间等做出重新明确，同时将后续投资概算控制在整体投入的5%以内。通过全过程审计风险控制模式的转变，促使资金能够如期到账，保障竣工财务决算能够得到推进。项目部针对各个财务资产、账务信息等进行如实核算盘点，保障财政、账目与账目、账目与报表等内容的一致性。全面梳理债务债权问题，按照相关规定保障债务问题能够得到有效清理和追溯。2021年9月，成功完成竣工财务决算报告的