企业所得税税务筹划的问题及防控策略探讨

引言随着经济的发展，国民经济不断提升，企业发展十分迅猛。我国企业所得税税收的流失问题十分严峻，企业偷税、漏税的事情时常发生。企业如何进行合理避税，企业税务如何进行合理安排，都是企业合理合法发展的关键。企业的税务筹划措施在发展中完善，企业税务筹划意识在不断提高。随着我国税收环境日渐完善，纳税人对税务的重视程度不断增加，企业在筹划的过程中找到对企业有利的部分，达到合理避税的目的，为企业合理税收提供保障，推动企业发展，为我国经济建设提供良好基础。一、税务筹划的定义和特点(一)税务筹划的定义税务筹划工作是指企业或个人在税收法律的规定下，对于企业生产经营、投资理财等活动预先进行筹划工作的开展，尽可能地减少税收，从而增加企业收益。(二)税务筹划的特点税务筹划具有以下特点：1.合法性。税法是纳税人进行交税工作的基准。2.筹划性。税务筹划工作是合理合法的，预先筹划工作的开展可以有效帮助企业进行合理避税。3.专业性。税务筹划工作的开展主要专业人士。4.多维性。税务筹划工作是多维度的，不能仅依靠时间或空间进行筹划，应多角度进行联合，不局限于生产经营活动，寻求共同节税途径。二、企业所得税税务筹划存在的问题(一)客观存在的税务筹划问题1.税务部门与国家政策随着经济的发展，企业发展十分迅速，政府也作出了相应的税务政策调整。但税务监管工作仍然不够完善。我国税务管理工作是分级制约，国家进行政策调整，地方政府对政策的解读方式不同，导致政策落实问题上，各地市有较大出入，各地方税务优惠政策较为不同，这使得企业税收统筹工作方案难以统一，各企业发展过程中交税问题难以得到统一解决。2.经济基础较为薄弱自改革开放以来，我国经济迅速发展，但经济基础较为薄弱，市场环境虽然得到改善，但管理与法治方面仍有诸多不足。我国经济建设较其他发达国家而言经济建设时间较短，经济基础较为欠缺，经济发展从计划经济发展到现在，有较大成果，但基础较为薄弱[1]。我国经济建设的管理工作多借鉴发达国家成功案例，而现今经济发展的过程中，企业自身运转方面也存在诸多弊端，因此，税收方面有许多方面需要改良，许多企业人员也是利用这种政策遗漏地方大做文章，为企业逃脱税收，利用漏洞伤害国家利益。3.财务人才方面我国现今财务人员的综合素质较发达国家来说偏低，随着经济的发展，财务人员没有对自身综合素质有提升意识，使得我国财务人员综合素质偏低，而且对自身工作方式及储备知识没有更好的了解和追求，这使得企业发展的过程中，例如：工程项目的预决算等方面，财务人员无法提出完整的预案，公司在发展的过程中财务人员未对企业应收税务方面展开有效的方案制定，使企业应收税务没有得到完美解决，企业税务筹划方面出现诸多错漏。(二)纳税环节存在的问题1.企业不重视合理避税问题企业没有对纳税问题重视起来，纳税人在税务筹划方面不够清晰。企业纳税方面没有明确合理避税问题，不明白合理避税与偷税、漏税、逃税不同。合理避税可以有效地减轻企业的赋税风险，因此，税务筹划工作十分必要[2]。有效的税务筹划工作能避免企业税务多余开支部分，为企业自身资金保留提供专业依据，避免企业不合法的税务筹划工作的开展，避免企业出现违法事件。合理避税的概念应运用到企业日常经营中去，在企业自身经济运转的过程中，应对企业的税务方面进行考量，企业有关部门在资金筹划方面应加入对税务方面的筹划策略。企业的资金业务支出时应考量税务对资金的影响，加强对企业所得税的计划整理，将企业纳税工作没有进行合理避让，使得企业税收增值，企业自身资金运转受到影响。2.纳税人认知偏差企业的税收工作中，纳税人是企业，企业所得税的收取方式各不相同。企业税收方面人员应对公司性质、公司所属关系等进行合理分析，因公司形式不同，如子公司、分公司、母公司、总公司组织结构不同则纳税方式也不尽相同。子公司有独立的纳税体系，而分公司需要与总公司共同进行税务核算。企业的分支机构需考虑到自身公司性质，纳税人应明确自身公司的组织定位，纳税过程中按照公司性质进行税务提交。3.对税收额度没有合理计算企业所得税的筹划方面主要部分应为所得额的计算，企业的税率确定的同时，税收所得额的计算影响企业缴纳税额多少。企业核算所得额的过程中，一般情况下，财务人员会按照传统模式，进行税收统计[3]。但是企业超过一定金额时所缴纳的税额会随之增多，企业可以进行计算，通过正规手段进行合理避税。例如，企业广告费、招待费等可以通过筹划进行。企业筹划方案合理进行，可以有效避免企业抵扣掉一些费用，减少企业成本的损失，间接提高企业自身收益。4.税率税收法中有明确表明，小微型企业及高新技术企业可以按照20%及15%的税率进行企业所得税的缴纳，非民营企业的税率应按照10%进行缴纳。因此，企业的税务筹划方面应继续合理规划，按照自身企业类型，进行合理的税务缴纳，根据自身企业性质，若企业符合税率缴纳最低标准，企业应按照税率最低标准进行税款缴纳，从而节省企业税务开支，避免企业不必要开支出现，影响企业运行。5.政府税收优惠政策政府的税收优惠政策是根据企业发展不同情况，进行相应的政策调整，企业项目中有许多减税优惠政策，企业在对新型创业企业、农业企业、林业企业等项目工作都减少了相应税收[4]。企业对于税务政策应进行了解，不能因税款没有多少就放弃使用优惠政策的权利，为自身企业增加税收资金，间接减少企业经济效益的增长，错过企业减税良机。三、企业所得税税务筹划问题的解决方案由于企业的税务筹划问题突出，因此企业的所得税合理避税方式很重要。企业所得税指国家对企业和其他收入组织日常生产经营过程中收取的一种税款，是国家对企业利润分配的重要手段。企业所得税对于自身企业和国家来说都十分重要。(一)纳税人认定筹划根据我国《企业所得税法》规定，个人企业、合营企业不同于企业交税方式。我国企业组织形式较为不同，企业需根据纳税人不同进行所得税缴纳筹划。普通公司在盈利的过程中应在收入部分进行税款缴纳，税后利润进行股东分红制度，股东自身还需要进行一次个人所得税的税务缴纳。而合伙企业和个人独资企业可以减少这部分股东个人所得税缴纳的程序，因此，税务筹划工作十分必要，可以有效地进行税务减少，进而增加企业效益。(二)企业组织不同筹划企业在发展的过程中，会有分公司的出现。企业发展中成立的新公司是子公司还是分公司这涉及公司税务提交部分是不同的。子公司成立时，应是独立的公司个体，子公司可有独立的账目、会计人员等，资深企业的运营与母公司无经济联系。而分公司与此大不相同，分公司没有独立的账目结构，受到总公司直接管理，税务方面无法做到独立缴税。因此，子公司资金的盈利、亏损方面无法抵押母公司的利润，进行税务统一完成。而分公司可以与总公司共同研究探讨进行合理的资金筹划，与总公司共同进行税务筹划。因两种公司的税务方面不同，对于公司成立新公司初期，应建立分公司更为合适，总公司可以有效地对分公司进行资金把控，合理帮助企业进行运营，当分公司开始盈利时，可以有效地将分公司转化为子公司直接进行财务分离，在初期可根据当地政策，享受税务减轻。企业在发展的过程中，企业发展规划大不相同，企业自身的发展模式也不同。企业是独资还是合资对于税收筹划方向都有影响，独资企业与合资企业都不需要进行企业所得税的缴纳，但公司的企业需要缴纳企业所得税。税后进行利润的分成，这使得企业承担两份税收，独资企业与合资企业应进行合理分析，对企业自身发展过程中资金问题生产方向等进行合理分析规划，根据自身企业性质进行公司模式的选择。(三)收税额度的筹划在企业的发展经营过程中，企业销售金额与企业税务关系十分密切。收入金额直接影响着企业税务缴纳，企业应展开延期交付的手段进行税务筹划，从而降低税收额度，企业应通过销售方式进行税收计算。销售的方式不同，企业销售人员应对营业额的时间及金额不同采取不同的缴款方式。在双方进行采购交易时做好货物销售的统计工作，按照商品已经到达公司为例。进行金额筹划，对于打入公司账户的金额进行相关税收的缴纳。企业的销售货物结算方式有许多种，结算方式不同则收入账目的时间也不同，企业可以根据收款方式进行收货时间的控制，减少本月资金进入，合理地进行资金调控，合理地进行年限控制，从而减少缴税金额合理进行避税。国家在对于特殊纳税人方面颁布相应政策，对于企业最开始建设出去已经减少了税务收取，减少税务对企业发展的影响，减少企业税务缴纳金额。(四)税收优惠筹措根据税务条例规定，税务的优惠政策也支持着企业发展，我国在农、林、渔、牧等企业的建设过程中，都提供了良好的政策扶持，对于企业建设过程中的资金流通，都有相应的规定、政策进行合理规划。企业自身在发展的过程中，应根据企业自身性质和政策分析选择自身企业最合理的税务筹划工作，合理地对企业资金进行规划，保证企业缴纳所有税务的同时，为企业保留最大化的利益，促使企业进步。例如：我国农、林、渔、牧等企业建设过程中，中小型企业可减少20%的税收，高新技术产业可减少15%的税收，企业对于残疾人士安置工作的开展还可进行税率减少，企业应认识到政策对企业产生的较大影响。(五)支出筹划企业在发展的过程中应加强对支出方面的筹划方案制定，合理的成本管控能够对企业的成本消耗、税率计算、生产资金等方面进行合理筹划，可有效降低企业成本。支出筹划的方式大约分为两种：成本筹划及费用筹划。第一，成本筹划方面，成本是纳税人生产商品进行销售的商品，为劳动者提供售卖产物，将企业的固定资产及知识成本等转化为劳务经营成本。企业经计算劳动者在工作过程中，应支付给劳动者，生产商品在劳动者工作的过程中产生的利益也需进行计算。因劳动者工作过程中的何种因素应具体事情具体分析，根据劳动者工作所得的利润也应算入成本当中，明确企业商品计税成本及企业开发商品的过程中所需要的成本。第二，费用筹划方面，企业在生产的过程中，会产生一定的管理费用，这直接影响着企业的纳税金额。企业的广告费、员工工资、宣传费用、招待费等都有应有不同的筹划方式。以员工工资为例，企业在2022年一整年的利润额为200万元(假设其公司没有其他税务调整)全年应发放工资100万元，公司在2022年12月份工资为15万元且没有发放，那么该公司在2022年的所得税值为53.75万元(200+15)*25%；若公司2022年12月按时进行工资发放，企业应缴纳税款为50万元(200*25%)，较没有发放工资少缴纳3.75万元。由此可见，公司应按时进