中级财务管理2货币资金

第二章货币资金

1）现金

2）银行存款

3）其他货币资金第一节现金一、现金的使用范围——《现金管理暂行条例》P21◆现金最高限额◆不能坐支现金二、现金的核算涉及科目“库存现金”三、备用金制度备用金：企业预借给职工个人或内部有关单位以备使用的资金，事后需要报销的款项。备用金的管理方法：1）随借随用，用后报销——不经常使用备用金的单位和个人例：2-1华联实业股份有限公司行政管理部门职工王刚，6月8日因公出差预借备用金350元，实际支出200元，经审核应予以报销，剩余现金150元交回财会部门。预借：借：其他应收款—王刚350

贷：库存现金350报销：借：库存现金150

管理费用200

贷：其他应收款—王刚350例：2-2华联实业股份有限公司行政管理部门职工王刚，6月8日因公出差预借备用金800元，实际支出960元，经审核应予以报销，财会部门另付现金160元。预借：借：其他应收款—王刚800

贷：库存现金800报销：借：管理费用960

贷：库存现金160

其他应收款8002）定额备用金制度——经常使用备用金的单位例：2-3华联实业股份有限公司会计部门对供应部门实行定额备用金制度，根据核定的定额，付给定额备用金2000元，发放定额：借：其他应收款—供应部门2000

贷：库存现金2000例：2-4供应部门在一段时间内共发生备用金支出1600元，持开支凭证到会计部门报销。会计部门审核以后付给现金，补足定额，报销，补定额：借：管理费用1600

贷：库存现金1600例：2-5会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度。供应部门持尚未报销的开支凭证800元和余款1200元，到会计部门办理报销和交回备用金的手续，借：管理费用800

库存现金1200

贷：其他应收款—供应部门2000四、现金的清查1）清查程序——现金盘点报告单2）清查时间——定期或不定期3）清查结果的账务处理通过“待处理财产损益—待处理流动资产损益”科目核算例：2-6华联实业股份有限公司2010年5月10日，在对现金进行清查时，发现短缺60元。借：待处理财产损益

—待处理流动资产损益60

贷：库存现金60如上述现金短缺，无法查明原因，转入管理费用借：管理费用60

贷：待处理财产损益

—待处理流动资产损益60例：2-7华联实业股份有限公司2010年6月15日，在对现金进行清查时，发现溢余80元。借：库存现金80

贷：待处理财产损益

—待处理流动资产损益80现金溢余原因不明，经批准计入营业外收入借：待处理财产损溢

—待处理流动资产损益80

贷：营业外收入—盘盈利得80第二节银行存款企业在银行开设的账户：1）基本存款账户（主办账户）——办理日常结算和现金收付业务2）一般存款账户——主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。——可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

3）临时存款账户（最长有效期为2年）——1.设立临时机构。——2.异地临时经营活动。——3.注册验资。

4）专用存款账户——对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

银行转账结算方式：（国内）1）银行汇票——异地，提示付款期限1个月，按实际金额结算2）银行本票——同城，提示付款期限2个月，按确定金额结算3）支票——现金支票、转账支票，提示付款期限10天4）商业汇票——同城、异地，商业承兑汇票/银行承兑汇票付款期限最长不得超过6个月5）信用卡单位信用卡/个人信用卡6）汇兑信汇/电汇7）托收承付根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人承诺付款的结算方式。异地8）委托收款异地、同城均可。（国际）1）信用证2）托收3）汇付第三节其他货币资金一、其他货币资金包含：1）外部存款2）银行汇票存款3）银行本票存款4）信用卡存款5）信用证保证金存款6）存出投资款二、其他货币资金的账务处理涉及账户：“其他货币资金”例：2-8（1）华联实业股份有限公司2010年5月8日因零星采购需要，将款项50000元汇往上海并开立采购专户。借：其他货币资金—外埠存款50000

贷：银行存款50000（2）会计部门收到采购员寄来的采购材料发票等凭证，货物价款46800元，其中应交增值税6800元借：在途物资40000

应交税费—增（进）6800

贷：其他货币资金—外埠存款46800（3）外地采购业务结束，采购员将剩余采购资金3200元，转回本地银行。借：银行存款3200

贷：其他货币资金—外埠存款3200例2-9（1）2010年6月10日，华联实业股份有限公司向银行提交“银行汇票委托书”，并交存款项25000元，银行受理后签发银行汇票和解讫通知。借：其他货币资金—银行汇票25000

贷：银行存款25000（2）6月11日，华联实业股份有限公司用银行签发的银行汇票支付采购材料货款23400元，其中增值税3400,。借：在途物资20000