【老会计经验】论税务筹划的局限性

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】论税务筹划的局限性一、企业进行税务筹划的意义

税务筹划是指纳税人在法律规定和许可的范围内，根据政府税收政策的导向，通过对经营活动的事先筹划和安排，进行纳税方案的优化选择，以尽可能地减轻税收负担，获得正当收益的行为。税务筹划不同于逃税、漏税和抗税，它是一种合法的行为。企业进行税务筹划是我国市场经济体制逐步发展和完善的结果。企业通过事先税务筹划使企业的经营活动在适当的时间和地点发生，能给企业带来很多的好处，具体表现在能减少企业的税费开支，增加企业的利润；有利于提高企业的纳税意识；有利于提高企业的财务管理水平；企业能更好地利用政府的优惠政策等方面。但是，由于企业内外因素的制约，许多理论上行得通的方法在实践中却行不通。比如，利息是可以在交纳企业所得税前抵减利润的，抵减得越多则企业的税基就越小，这样企业的赋税也越小。按照这个想法企业应该尽可能的负债经营，这样经营的成本最低。但实际上考虑到企业经营的风险、企业的形象，企业不可能过多地进行负债经营，这使企业进行税务筹划的效果大打折扣。因此有必要对税务筹划的局限性进行分析，使企业能够正确地开展好税务筹划活动，取得满意的节税效果。

二、税务筹划的局限性分析

（一）法律、法规的约束

税务筹划的一个基本的前提是依法进行筹划，失去了遵守法律这个前提，税务筹划就可能变为偷税、漏税的行为。关于税收的征管，我国中央和地方制定了很多的法规条例，如有针对全国所有企业的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》等法规；有针对某些行业的规定如财政部关于《国家税务总局关于对香皂暂时给予减征消费税照顾的通知}）；还有各个地方经济开发区、高新技术区规定的优惠税收政策。因此，企业进行税务筹划的空间只能限定在法律、法规允许的范畴内。法律、法规对税务筹划有影响的因素主要有规定了纳税人的基本条件、优惠税率、税项的扣除、税收的减免等条件。

例如，在加速折旧方面，一般来说对于不享受“两减三免”的企业，总希望尽量的缩短折旧的年限，这就要加速固定资产的折旧，从而推迟所得税的缴纳，以获取资金的时间价值。但税法规定，固定资产的折旧年限按照财政部制定的分行业制度执行。比如工业企业财务制度规定生产用房折旧年限为30一40年，企业可在规定范围内任意选择，但不能超过该范围。经批准可以缩短折旧年限的企业，按税法规定：房屋，建筑物为20年；机器、机械等其它设备为10年。由此可见，企业不能随心所欲地提取折旧，只能在税法规定的范围内进行节税，从而限制了税务筹划的效果。另外，在税项扣除方面，在业务招待费的计提上税法规定了相应的制度。比如全年营业收入在1500万以下的业务招待费不得超过营业收入的5%.；在1500万以上不足5000万的部分，不得超过3%.；营业收入在5000万以上但不超过1亿的部分不得超过2%.；l亿以上的不得超过营业收入的1%财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到