试谈审计对权力的监督

试谈审计对权力的监督试谈审计对权力的监督党的十六大报告明确提出，“应建立结构合理、配置科学、程序严密、制约有效的`权力运行机制，从决策和执行等环节强化对权力的监督，重点强化对领导干部特别是主要领导干部的监督，强化对人财物管理和使用的监督〞，“要注意发挥司法机关和行政监察、审计等职能部门的作用。〞试谈企业瞒报主营业务收进的审计技巧试谈企业瞒报主营业务收进的审计技巧为进步审计效率和审计报告质量，审计职员应当凭借专业胜任能力和所把握的审计证据做出正确判定，采纳一些有效的来正确地检察有无瞒报主营业务收进的行为及其瞒报的金额。笔者通过多年审计施行出几点企业瞒报主营业务收进的审计技巧，供大家。一、深进了解被审计单位基本状况，评价其内部控制了解被审计单位状况。从宏观环境、行业状况和企业内部状况三个方面进行。宏观经济环境指国民经济的景气程度、利率、汇率、财政、货币、税收、贸易政策等；行业状况指市场供求与竞争状况，经营的周期性或季节性、产品生产技术的变化、经营风险、行业的环保、法规、惯例等状况；被审计单位内部状况主要包括所有者及其构成、企业组织结构、生产工艺流程、经营治理状况、财务状况、会计报表编报环境和适用的法规等。了解被审计单位状况有助于理解被审计单位财务状况和经营成果的变化或发现某些异常状况：如经济不景气可能带来应收账款催收困难；技术进步可能导致企业产品落后、市场占有率减少、主营业务收进减少或毛利率降低。了解这些因素，有助于审计职员评估被审计单位财务报表有无重大错误或作弊的可能性，判定其是否存在隐瞒主营业务收进的动机和可能性。了解被审计单位基本状况后，还要进一步了解并评价其收进循环的内部控制。一个健全的收进内部控制制度一般应包括销售业务授权制度、不相容职务分开及岗位使命制度、会计记录控制制度、定期稽核制度等。审计职员应了解这些制度是否完善，是否得到有效执行。审计职员可以通过查阅以前年度的审计工作底稿、查阅被审计单位的内部控制制度、询问治理当局、观察收进循环的实际工作过程、与有关知情职员讨论、查阅行业资料等多种方法了解被审计单位基本状况和内部控制，并对内部控制进行评价，以确定实质性测试的性质、时间和范围。二、进行性复核在这里分析性复核是一个主要的审计方法和程序，通过分析性复核，可以发现企业有无隐瞒主营业务收进的迹象。分析性复核不仅仅针对主营业务收进，还应包括对存货和主营业务本钱进行分析性复核。１．对主营业务收进进行分析性复核。主要从四个方面着手：①对主营业务收进与上年度的主营业务收进进行比较，分析对比主营业务收进在结构、单价上的变动，并分析变动是否公正。②分析本年度各月主营业务收进的变动状况，分析重大波动的原因。③本年度及各个月份的销售利润率，并与同期和同行业均匀水平进行比较，分析差异的原因。④计算本年度税负率〔税负率＝本年累计应纳流转税额÷本年累计应税销售额×１００％〕，并与同期和同行业均匀水平进行比较，分析差异的原因。假如企业主营业务收进单价显然偏低，某些月份收进非正常原因减少比较显然；销售利润额增加而纳税额反而减少，或者税负率同上年同期相比大幅度下降的话，则极有可能企业有瞒报主营业务收进的行为。２．对存货和主营业务本钱进行分析性复核。要捉住三个环节：①分析比较同一产品同期的单位生产本钱及其料、工、费比例结构，查明有无重大波动。②分析比较本年度与上年度主营业务本钱总额，以及本年度各月份的主营业务本钱金额，查明重大波动和异常状况的原因。③分析销售本钱率，并与企业历史数据及同行业均匀水平进行比较，看有无重大差异，分析差异的原因。隐瞒收进的迹象也可通过对存货和主营业务本钱的分析性复核来揭露：由于假如企业隐瞒了主营业务收进，在进项税额可抵扣的状况下企业一般不愿放弃可抵扣的进项税额，会将全部购进原材料、燃料计进存货本钱。那么，与隐瞒主营业务收进部分相配比的主营业务本钱一定会比正常状况下摊高。即使企业搞账外经营，一