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企业会计月末结账的流程一、月末结账的时点问题月末结账的时点通常为自然月末,这也是会计相关法规的规定。但在实践中,一些业务量较大的单位会自定义结账日,如以每月25日为结账日。自定义结账日存在以下问题:1.与税务不同步,增加不必要的税务风险。税法是按自然月来定义税务期间的,如果会计期间与税法不一致,就需要将税务报表按税务期间进行调整,工作难度较高,并可能给税务核查带来困难,增加税务风险。2.增加因自定义结账日产生的结账数据时点不一致的风险。在实务中,许多财务数据来自非财务部门,由非专业的财务人员提供,对自定义结账日的理解可能存在偏差,往往造成数据不准确。3.影响企业的正常经营和管理。一些财务基础较好的企业可能会采取一些措施,如在结账日后到次月一日前不开具发票等,以减少差异,规避税务风险。但这样做对企业的经营是不利的。如果采用自定义结账日,应健全企业财务管理基础工作,尽量做到:1)成本费用按自定义结账日,现金、银行、收入按自然月末结账;2)年末对按正常月末结账产生的差异进行调整,减少自定义结账日带来的税务风险及财务数据不准确风险。二、结账具体步骤(一)先对本月所有凭证重新审核核对,减少差错。月末结账以日常会计凭证为基础,要求日常的会计凭证数据和分录准确无误,因此建议在月末结账时重新进行核对。(二)对以下项目进行账实核对:1.现金:在结账日末进行清盘,编制盘点表。对平现金账户可以证明所有分录中有现金的分录正确;不平时应查现金日记账和所有现金相关凭证,查清原因进行处理。2.银行存款:编制银行存款余额调节表对平银行账。3.存货:包括原材料、在产品、产成品等。在月末时应进行盘点,并对盘点结果与明细账进行核对,如有差异应查明原因进行处理。(三)核对税务报表与应交税金明细账等账户的勾稽关系。1.运用银行存款余额调节表的原理,对税务进项税额认证清单、四小票软件清单(包括运费、海关完税凭证、废旧物资、农产品收购)和企业的应交税金---应交增值税(进项税额)明细账进行核对,可以参照银行存款余额调节表编制进项税额调节表。调节的项目主要有:在同一张税票中应做进项转出的(固定资产等税法规定不可以抵扣的项目)金额、进货退回或折让证明单的时间性差异。2.核对销项税额时,可以将金税开票的销项清单、普通发票及无票收入清单和企业的应交税金---应交增值税(销项税额)进行核对(有营业税的单位可以核对企业收入明细账与发票的清单,原理是一样的)。3.对于进项税额转出等其他应交税金的明细科目，可以按以上原理进行核对。核对无误后同时编制所有当月税务申报表。(四)查看所有明细科目余额，对于有异常的方向余额的科目进行调整。比如，对应收应付账的核对应做到：查看应收账款、应付账款、预收账款、预付账款有无串户情况，期末余额为负时是否需要调整。(五)编制月末结账的转账分录。1.按权责发生制原则计提所有费用，如工资、福利费、营业税等。2.摊销低值易耗品、无形资产、待摊费用，计提折旧、预提费用等。3.结转暂估材料(对于企业已入库材料未收到发票的应建立明细台账)

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