国有企业实施全面预算管理优化分析

全面预算作为企业经营管理的重要工具，在优化国有企业内部治理，整合资金、资产等资源要素，以及控制国有企业风险问题，推动国企战略发展目标的实现方面有着重要保障作用。随着国企改革的不断深化，预算体系的地位更加重要，预算工作理念也逐步发展完善，在提高资金效益和运转效率方面，发挥了非常重要的作用。然而，全面预算是一项综合性和专业性相对较强的管理工作，在预算的编制执行以及控制考评环节中，出现差错或者疏漏都会造成预算预期效果难以实现。因此，要求在国有企业的经营管理过程中，应该充分认识全面预算的重要性，积极推动预算管理对接国有企业战略管理，加强国有企业战略和全面预算之间良好衔接，完善预算管理各项环节，以规范高效的全面预算体系，增强国有企业的内部管控能力，科学分配企业资源，促进企业经营发展目标的顺利实现。一、全面预算对于国有企业经营发展的重要作用分析全面预算作为现代企业内控管理的重要工具方法，其通过预算计划、预算协调、预算控制、预算激励以及预算评价等方式，在推动实现企业内部的资源配置以及促进企业发展战略目标实现方面具有非常重要的作用。全面预算以企业未来一段时间的发展目标作为基础和依据，制定经营以及收支计划等，在内容上包括了业务预算、决策预算以及财务预算等方面。对于国有企业来说，强化全面预算管控，其重要作用主要体现在以下方面：(一)全面预算推动了国企战略目标和经营目标的融合全面预算的实施，其实质是对战略发展目标的分解，综合考虑国有企业的战略目标以及经营发展目标，进行综合分析后所制定的，是对企业战略以及经营计划的数量化，可以为国企内部各个部门开展业务活动提供具体工作指导，推动了战略管理和经营管理的有效结合。(二)全面预算可以有效提升国企运营管理效率全面预算计划的编制实施，以预算指标的形式对单位内部的资源进行了科学合理的配置，单位部门之间的联系得到了一定程度的强化，明确了内部各个预算责任部门的工作职责，并进一步强化了内部不同部门之间的沟通协调，因而可以有效促进提高国企的运作效率。(三)全面预算可以强化单位风险防范控制能力随着国企改革的不断深化以及市场经济结构不断转型，国企经营发展过程中所面临的风险隐患问题越发突出，加强国有企业全面预算控制，在预算编制过程中可以对经营活动中的各类不确定性进行深入分析，进而对经济活动以预算指标的形式进行有效管控，增强国有企业的风险防范控制能力。(四)全面预算可以促进提高国有企业的经济效益水平全面预算体系的应用实施，可以对单位的经济活动进行科学的规划，尤其是针对企业的运营环节以及资金使用环节等进行统筹管理，以预算资金管理作为基础，改善国有企业的经营管理活动，进而促进企业经济效益的最大化。二、当前国有企业在全面预算中存在的问题分析(一)全面预算与战略管理出现脱节全面预算体系的应用实施，其实质是作为企业发展战略分解落实的具体方式，然而当前一些国有企业对于全面预算的具体应用还没有形成科学的认识，未能将全面预算作为战略管理的重要内容，全面预算目标缺乏战略导向，国有企业内部的各个预算单位主要是关注短期业绩目标的实现，而未能充分考虑企业的长远发展规划，预算指标与战略目标之间的结合不够紧密。(二)全面预算编制不够系统科学一些国有企业全面预算工作中，编制流程不够合理，有的国企除了政府投资类以及融资类等预算项目采取上下结合的编制方式以外，其他项目仍然主要是采取自下而上的编制方式，预算责任单位在全面预算编制过程中的参与程度不足，容易出现预算计划与预算实际之间出现脱节的问题。有的国企全面预算的编制方法不够科学，增量预算编制方法运用较多，零基预算、弹性预算等编制方法运用较少，预算项目和预算编制方法之间还没有形成很好的对应。(三)全面预算执行存在松弛的现象预算刚性约束力度不足，是当前国有企业在全面预算工作中普遍存在的问题，有的预算计划下达以后没有进行严格的分解落实，预算单位的主体责任意识不强，对于预算支出没有严格执行审批程序，预算资金支出一定程度上还存在着随意性的问题。有的对于预算执行过程缺乏动态的跟踪监督，对于预算实际执行情况掌握不清楚，缺乏预算执行分析以及预算差异分析，因而出现预算偏离问题时没有得到及时有效的解决。(四)预算绩效考评体系不完善一些国企的全面预算体系中，没有注重充分发挥预算绩效考评的作用，内部预算绩效考核开展实施不够规范有效，有的预算绩效考核指标的选择使用不够全面，考核指标未能充分反映预算实施以及预算效益情况，不利于国企管理层准确掌握预算实际。有的对于预算绩效考评的结果应用不充分，没有落实好相应的激励措施，导致预算绩效考评缺乏导向性，影响了预算目标的顺利实现。三、优化国有企业全面预算管理的策略分析(一)结合国有企业特点完善全面预算组织架构设置健全高效的预算组织机构是全面预算工作基础，国有企业推动全面预算的应用实施，应该结合国有企业的管理特点以及治理模式等，对全面预算组织架构进行相应的优化调整。在全面预算工作机构设置层次上，可以区分预算管理委员会、预算管理工作办公室以及预算执行机构。其中，预算管理委员会应由国有企业的董事长、经理层、财务总监等决策层构成，负责修订完善全面预算工作机制，审核审批全面预算工作方案，协调全面预算工作全过程，进行全面预算工作决策；预算管理工作办公室可以由国有企业的内部财务部门牵头，负责全面预算工作的各类日常管理以及预算决策的执行、预算考核评价等工作，进行预算审核审批以及执行跟踪分析；预算执行机构主要是国有企业的各职能部门、事业部门以及下属企业等，重点负责预算的具体执行，确保预算指标的顺利实现。通过完善的全面预算组织架构，对预算管理组织机构内部人员职责权限等进行明确，确保全面预算工作的协调有序、规范开展实施。(二)加强全面预算和战略管理的对接在国有企业全面预算的应用实施方面，应该注重加强全面预算和战略管理之间的深度融合，以国有企业的战略发展规划为导向，将其转变成为预算期内的经营计划，进而开展预算的编制、执行、监控以及考评，构建完善的全面预算管理循环体系。在国有企业的发展战略目标确定方面，可以采取SWOT分析的方式，深入剖析国有企业的自身优劣条件，以及发展机遇和挑战，进而综合确定国有企业的战略目标。同时，可以采取引入平衡积分卡的方式，将国有企业的战略发展目标和预算目标之间进行对接，从财务、客户、内部业务流程以及学习与成长的角度，分别明确具体的战略目标，并将战略目标进行分解后形成相应的预算指标以及预算目标值，作为全面预算目标分解下达，推动全面预算的执行落实。(三)优化全面预算编制程序方法确保预算的科学准确，应该对涉及预算的各项信息进行分析判定，进而制定符合国有企业自身实际的预算指标。在预算的编制程序方面，应该根据国有企业的年度预算总目标提出目标分解方案，并由预算管理办公室及预算责任单位对目标分解方案进行讨论，完成国有企业预算编制大纲的拟定和审批，将预算编制方案以及大纲分解至国有企业的各个预算责任单位，经由预算责任单位编制形成业务预算和部门预算草案，汇总至国有企业预算管理委员会办公室，在经过审核以及综合平衡后，对预算方案进行调整形成修正后的预算草案，进而进行预算草案的审议以及国有企业主管机构的审批后，作为国有企业下达批准的预算计划。在预算的编制方法方面，应该注重多种预算方法的应用，尤其是加强零基预算的应用，对零基预算应用范围进行明确，在收入预算以及成本费用预算等预算项目编制中，应该尽可能的采取零基预算的编制方法；同时，应当结合国有企业生产经营活动的特点，合理使用滚动预算，按照近细远粗的基本原则，结合预算的执行不断地进行预算计划的延伸补充，将预算期保持在固定时间幅度内，以确保预算计划更好的适应内外部经营环境的发展变化，以动态化管理的方式增强预算管理的科学性。(四)增强全面预算的实际执行效果在国有企业的全面预算具体执行管控中，重点应该突出以下方面：首先，应该加强预算执行过程中的跟踪控制，可以在预算管理办公室设置预算监督机构，负责对国有企业预算业务等进行监督控制，并建立完善预算执行动态反馈机制，对预算执行过程中每个阶段的实际数据与预算数据之间进行对比分析，确保国有企业内部各个预算部门可以及时准确获取预算执行数据信息，进而跟踪企业内部各个业务部门的具体预算执行情况，并按照业务规模以及业务活动重要程度进行预算分析，明确预算差异及其产生原因，并形成预算差异分析报告，对于预算实际执行出现的偏差以及偏离国有企业战略的问题进行及时的修正。其次，应该严格控制预算计划的调整。对于预算计划应该确保其严肃性，对于需要进行调整的，在进行国有企业全面预算执行反馈以做好差异分析的基础之上，应该根据预算偏差的大小及其影响程度等，进行综合评估分析，对于由于经营环境不可控或者宏观政策、市场环境变化等造成的预算计划难以有效执行的，或者是由于国有企业战略发展进行调整而导致的预算调整，可以按照预算审批程序等进行预算的调整。在预算调整方面，应该注重根据预算调整事件性质的不同，按照预算权限等批准预算调整计划，对于预算追加应该按照追加金额的不同等进行分级授权，整个预算调整计划应该坚持逐级审批和统一受理的方式，并将调整后的预算计划下发至预算责任单位，在进行预算调整后应该及时跟进预算进展情况，确保预算管理目标的实现。(五)建立科学的预算考评和激励机制在国有企业全面预算的考核评估方面，应该结合国有企业的发展战略建立完善的绩效考评指标体系。可以采取基于平衡积分卡的方式，从财务、客户、内部业务流程、学习成长等维度选取相应的评估分析指标。其中，在财务维度指标方面可以使用销售收入年度完成情况、成本费用情况、归属净利润情况、存货规模及周转情况、应收账款及周转情况等对经营效益和经营质量进行反映；在客户维度方面可以选取市场占有率、市场开发率以及客户满意度、客户投诉率等指标进行反映；在内部业务流程方面可以选取业务处理时间以及部门满意度等进行反映，在学习与成长维度方面可以选取业务能力培训次数、企业对人才吸引力等进行反映。同时，还应该针对全面预算工作体系运行情况进行相应的考核分析，重点突出预算执行流程、预算调整以及预算监控等是否规范及时等进行考核分析，对预算绩效情况以及预算体系运行情况进行客观的评估分析。在预算激励机制方面，应该坚持物质和精神相结合、成本与收益相结合、激励和约束相结合、短期激励和长期激励相结合的原则，综合采取行政激励、财务激励以及机会激励等多种激励方式，进一步强化全面预算的导向作用，促进全面预算目标的实现。(六)提升全面预算信息化智能化水平全面预算作为现代企业非常重要的管理工具，促进提高全面预算工作效率，应该注重信息系统的综合应用。可以结合国有企业内部信息化管理系统的建设和应用，建立完善预算信息化平台和数据库，通过预算信息系统进行国有企业生产经营活动数据的快速收集和处理汇总，作为全面预算工作的基础。在全面预算管理信息系统功能模块方面，应该包括以下方面：战略规划模块，制定国有企业的中长期发展规划以及战略发展目标，对国有企业的整体以及业务单元管控目标和指标进行明确；业务计划模块，结合国有企业的经营策略以及发展计划，建立业务计划，包括供产销、重大投资、业务事项等一系列的计划内容；年度预算模块，将企业战略目标以及业务计划等，将其分解为可计量的经营指标，并设置预算控制模块