辅助生产费用案例分析

辅助生产费用案例分析.案例四万新公司经营酒店业务，公司把酒店的业务分为三类，分别是客房、餐饮和商务，并对其业绩进行分析。这三类业务在某一期间发生的相关费用如下表（单位：元）。酒店共有79间客房，每间客房每晚平均收费128元。在一年365天的期间内平均入住率为61%。该期间内，酒店共出售了38760份餐食，每份平均收费21.60元。该期间内的酒吧营业额共计365144元。万新公司希望酒店餐饮部的毛利率（只计算直接成本）能达到30%的水平。该期间内酒店的商务收入为586200元。.客房餐饮商务餐饮479404员工19243438224695782其他495243530830674直接成本合计241958896958126456.酒店共有两个辅助性部门，即行政部和一般服务部。在该期间内这两个部门发生的成本如下：行政部334510元；一般服务部310216元。此外，该期间的酒店入住成本（包括房租、水电、保险、一般折旧等）总额为1752460元。入住成本按相关类别比例所占面积比例分配计算如下：客房75%；餐饮9%；商务13%；行政2%；一般服务1%。.两个辅助部门的成本分配比例如下：行政提供业务：客房耗用30%，餐饮耗用30%，商务耗用30%，一般服务部耗用10%；一般服务部提供业务：客房耗用60%，餐饮耗用14%，商务耗用23%，行政耗用3%.要求1.请计算该365天期间分摊到三个业务类别的辅助费用金额（交互分配）；2.请计算每个业务类别的业绩和毛利率（只计算直接成本）3.试评论每个业务类别的业绩表现。.辅助费用交互分配客房餐饮商务行政一般服务合计入住成本分配131434515772122782035049175251752460发生成本334510310216644726合计369559327741行政11086811086811086836955936955一般服务19664545884753809832327741第二次分配行政3277327732789832一般服务228595334876236955合计1647994323084426108002397186.上述计算如下：分配酒店入住成本：客房负担费用=1752460×75%=1314345元餐饮负担费用=1752460×9%=157521元商务负担费用=1752460×13%=227820元行政负担费用=1752460×2%=35049元一般服务负担费用=1752460×1%=17525元.辅助部门交互分配：客房负担行政费用=369559×30%=110868元餐饮负担行政费用=369559×30%=110868元商务负担行政费用=369559×30%=110868元一般服务负担行政费用=369559×10%=36955元客房负担一般服务费用=327741×60%=196645元餐饮负担一般服务费用=327741×14%=45884元商务负担一般服务费用=327741×23%=75380元行政负担一般服务费用=327741×3%=9832元.第二次分配客房负担行政费用=9832×1/3=3277元餐饮负担行政费用=9832×1/3=3277元商务负担行政费用=9832×1/3=3278元客房负担一般服务费用=36955×60/97=22859元餐饮负担一般服务费用=36955×14/97=5334元商务负担一般服务费用=36955×23/97=8762元.计算各部门业绩：

其中：客房营业额=79×365×61%×128=2251437元

餐饮营业额=38760×21.6+365144=1202360元客房餐饮商务总计营业额225143712023605862004039997直接成本2419588969581264561265372毛利润20094793054024597442774625间接费用16479943230844261082397186利润361485-1768233636377439毛利率89.3%25.4%78.4%.3、对业绩的评价餐饮部出现亏损，而且没能达到30%的毛利率目标。如果餐饮部能把以及提高4.6%（30%-25.4%），其利润将增加55306元。公司可能需要加强餐饮部的成本控制，导致不能达到目标毛利率的原因可能是不合理的人员安排以及过多的食物浪费。大部分的利润来自于客房部，但由于其直接成本低，因而，间接费用的分配准确性很容易影响