基础会计学课件-段洁羽

基础会计学课件--段洁羽基础会计学课件--段洁羽基础会计学课件--段洁羽基础会计学课件--段洁羽基础会计学课件--段洁羽基础会计学课1基础会计学课件--段洁羽2基础会计学课件--段洁羽3第一章总论第一节会计的产生和发展第二节会计的含义第三节会计基本前提和会计信息质量要求第四节会计的方法第一章总论4第一节会计的产生和发展一、会计的产生和发展（一）会计产生的原因

随着生产力的发展，私有制的产生,产生了财产的差别,因此必须计算私有财产的得失,这样就产生了计算得失的方法，即会计。管理的内容分为人、财、物三方面，其中：对财的管理就是“会计”。结论：会计是经济管理的组成部分，是一种管理活动。

（二）会计产生的条件

剩余产品交换货币第一节会计的产生和发展交换货币5（三）会计的发展历程原始社会结绳记事刻木记事刻竹作书周朝“会计”一词开始使用。西汉与东汉账簿产生，如，“草流”和“誊清簿”，设“钱谷账”.（三）会计的发展历程原始社会周朝“会计”一词开始使用。6宋代原管、新收、已支、现在“四柱清册”明末清初“龙门账”清朝后期借贷复式记账法期初结存数+本期收入数-本期支出数=期末结存数）宋代原管、新收、已支、现在明末清初“龙门账”清朝后期7现代：会计科学在20世纪30年代逐步形成了为企业内部经营管理提供信息的管理会计体系，管理会计的产生与发展，是会计发展史上的一次伟大变革，从此，现代会计形成了财务会计和管理会计两大分支。基础会计学课件--段洁羽8会计的职能（核算、监督）会计的特点会计的目标第二节会计的含义会计的职能会计的特点会计的目标第二节会计的含义9一、会计的职能

核算基本职能监督二、会计的特点1.会计以货币为主要计量形式实物计量时间计量货币计量2.对经济业务进行连续、系统、综合的核算和监督3.采用一系列专门的方法

一、会计的职能10三、会计的目标会计目标是指会计所需要到达的目的，会计主要是生成和提供会计信息。“受托责任观”与“决策有用观”是关于财务会计目标的两大主流观点。决策有用观：即把会计的目标定位于决策服务上。受托责任观：即把会计目标定位于受托责任履行情况的信息。三、会计的目标11结论：会计是经济管理的重要组成部分，它是以货币计量为基本形式，运用专门的方法，对企事业单位的经济活动进行综合、连续、系统的核算和监督，以提高经济效益的一种管理活动。基础会计学课件--段洁羽12会计学理论会计学会计史会计理论应用会计学财务会计管理会计审计学会计学基础企业会计政府与非盈利组织会计理论会计学会计应用会计学财务会计管理会计审计学会计学基础企业13第三节会计基本前提和会计信息质量要求一、会计核算的基本前提定义：是指会计核算中对某些难以确切界定的，但对于会计工作有重大影响的问题，根据一般的正常情况所作的合理的推断，是会计核算的前提和制约条件，又称会计假设。会计主体持续经营会计分期货币计量第三节会计基本前提和会计信息质量要求一、会计核算的基本前提14（一）会计主体定义：会计人员为之服务的特定单位。即企业会计确认、计量、记录、报告的空间范围。区分法律主体与会计主体会计主体：独立的经济主体法律主体：法律上承认的可以独立承担义务和享受权利的个体，也可以称为法人。比如一个公司，下设分公司，公司有法人资格，属于法律主体，而分公司没有法人资格，就不属于法律主体。但是分公司却可以做为会计主体进行会计核算。结论：法律主体往往是一个会计主体，但会计主体不一定是法律主体。（一）会计主体定义：会计人员为之服务的特定单位。即企业会计确15（二）持续经营定义：企业在预见的将来能持续、正常的进行生产经营活动。（不会破产、停业清算），持续经营是企业选择会计处理方法和程序的前提，也是会计处理方法和程序保持稳定的条件。意义：规定了会计核算的时间范围确定会计核算的原则和方法的前提

资产按历史成本计价和折旧费用定期分配负债能按期偿还（二）持续经营定义：企业在预见的将来能持续、正常的进行生产经16（三）会计分期定义：会计分期，又称会计期间，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。半年度、季度和月度均称为会计中期。最常见的会计分期是一年，即会计年度。按年度编制的财务会计报告也称为年报。在我国，会计年度自公历每年的1月1日起至12月31日止。（三）会计分期定义：会计分期，又称会计期间，是指将一个企业17（四）货币计量定义：指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位，记录、反映会计主体的经营情况。在我国，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以外币为主的企业，也可以选定某种外币为记账本位币，但编制会计报告应当折算为人民币反映。在境外设立的中国企业向国内报送报告，应折算为人民币反映。（四）货币计量定义：指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计18二、会计信息质量要求客观性相关性明晰性可比性实质重于形式重要性谨慎性及时性0102030405060708二、会计信息质量要求客观性相关性明晰性可比性实质重于形式重要19一、客观性定义：会计核算必须以实际发生的交易或事项为依据，进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其相关信息，保证会计信息真实完整、内容可靠。真实性一、客观性定义：会计核算必须以实际发生的交易或事项为依据，进20二、相关性定义：企业所提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。有用性二、相关性定义：企业所提供的会计信息应当与财务会计报告使用者21三、明晰性定义：指会计记录和会计信息必须清晰、简明，便于理解和使用。可理解性三、明晰性定义：指会计记录和会计信息必须清晰、简明，便于理解22四、可比性定义：可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比。同一企业不同时期可比，同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更A不同企业相同会计期间可比，不同企业同一会计期间发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比B四、可比性同一企业不同时期可比，同一企业不同时期发生的相同或23五、实质重于形式定义：由于交易或事项的经济实质与法律形式并非总相一致，作为经济信息系统的会计应当根据交易或事项的实质而非形式进行确认、计量和披露。举例：融资租赁法律形式：无所有权经济实质：有所有权五、实质重于形式定义：由于交易或事项的经济实质与法律形式并非24六、重要性定义：企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或事项。较大影响的事项应在会计报告中充分、准确批露，力求准确。举例：季报没有必要向年报那样批露的那样详细。六、重要性定义：企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经25七、谨慎性定义：企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告，应当保持应有的谨慎，尽可能不高估资产，不低估负债和费用，把会计信息建立在教稳妥可靠的基础上。稳健性举例：计提资产减值准备七、谨慎性定义：企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告，应26八、及时性定义：对已经发生的交易或事项及时进行会计确认，计量和报告，不得提前和延后。八、及时性定义：对已经发生的交易或事项及时进行会计确认，计量27会计核算方法会计分析方法会计检查方法第四节会计的方法复试记账财产清查成本计算登记账簿

填制和审核会计凭证设置科目和账户编制财务会计报告会计的方法：用来反映和监督会计对象，完成会计任务的手段。会计核算方法会计分析方法会计检查方法第四节会计的方法28会计核算过程会计核算过程29第二章：会计要素与会计等式第一节：会计对象第二节：会计要素第三节：会计等式练习题第二章：会计要素与会计等式第一节：会计对象30第一节会计对象一、会计对象的定义会计对象是会计核算和监督的内容，即：单位以能货币表现的经济活动。会计职能核算和监督资金运动二、企业的会计对象（经济业务）以工业企业为例说明企业的经济业务1.筹资业务2.生产经营业务3.资产退出业务第一节会计对象31以生产棉纱企业为例说明资金循环的整个过程以生产棉纱企业为例说明资金循环的整个过程32第二节会计要素会计要素是指对会计核算对象中具有同一本质的交易和事项进行概括和分类。

资产所有者权益费用负债收入利润企业资产所有者权益支出负债收入事业单位第二节会计要素资产所有者权益费用负债收入利润企业资产所有33

资产负债收入费用所有者权益利润

动态要素反映经营成果

静态要素反映财务状况资产负债收入所有者权益利润动态要素静态34第二节会计要素一、资产定义：资产是指过去交易、事项形成，并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。特征表现：

1、资产是由以往事项所导致的现时权利。

2、资产必须为某一特定主体所拥有或控制。

3、资产能为企业带来未来的经济利益。

4、资产必须能以货币计量。第二节会计要素一、资产35基础会计学课件--段洁羽36第二节会计要素二、负债定义：是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。特征表现：1、是现时存在的，由过去的交易或事项形成的经济责任或经济义务。2、必须能以货币确切或合理予以计量。

3、需有明确的债权人和偿付日期。4、必须以债权人所能接受的方式履行该义务，预期会导致经济利益流出企业。第二节会计要素二、负债37基础会计学课件--段洁羽38第二节会计要素三、所有者权益定义：所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，

其金额为资产减去负债后的余额。构成：1、实收资本—投资者按企业章程、合同或协议的约定，实际投

入企业的资本。

2、资本公积—包括资本(或股本)溢价、接受捐赠资产等。

3、盈余公积—按国家有关规定从净利润中提取的公共积累。

4、未分配利润—企业留于以后年度分配的利润或待分配利润。

第二节会计要素39基础会计学课件--段洁羽40第二节会计要素四、收入定义：指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。特征：1、从企业的日常经营活动而不是偶发的交易或事

项中产生。

2、可能表现为资产的增加、负债的减少，或者二

者兼而有之。

3、能导致企业所有者权益的增加。

4、只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三

方或客户代收的款项。第二节会计要素四、收入41主营业务收入1其他业务收入2收入的构成指企业主要经营业务的收入。如销售产成品的收入。指企业主营业务以外的经营业务所取得的收入。如材料销售、技术转让、固定资产出租、包装物出租、无形资产出租、运输收入等。12收入的构成指企业主要经营业务的收入。如销售产成品的收入。42第二节会计要素五、费用定义：指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的

流出，即企业在生产经营过程中发生的各种耗费。特征：1、费用发生于企业的日常经营活动而不发生于偶发的交易或事

项。

2、费用的发生一方面要导致资产的减少，另一方面会导致资产

形态的转换。

3、费用要以收入来补偿，本身及最终会导致所有者权益的减少。

4、费用和成本虽都是企业经济资源的耗费，都属于费用，但人

们通常将计入某一成本计算对象的费用，又称为成本。第二节会计要素五、费用431产品生产费用2期间费用指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的从当期收入中得到补偿的费用。包括：管理费用、财务费用和营业费用与产品生产或提供劳务有关并计入成本而发生的各项费用。包括直接材料费用、直接人工费用、其他直接费用和制造费用。费用的构成1产品生产费用2期间费用指企业行政管理部门为组织和管理生产经44第二节会计要素六、利润定义：指企业在一定会计期间的经营成果，它是企业在一

定会计期间内实现的收入减去费用后的余额。特征：1、利润是收入和费用两个会计要素配比的结果。

2、利润是广义的收入和广义的费用相抵后的差额。

3、利润将最终导致所有者权益的增加。第二节会计要素六、利润45利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出营业利润营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)净利润净利润=利润总额-所得税费用利润的构成利润利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出营业净利润净利46第三节会计等式一、会计等式（一）资金平衡关系：资金从哪里来，用到了哪里？定义：在会计核算中反映各个会计要素数量关系的等式称为会计等式，又称会计方程式或会计平衡式。举例：某企业所有者投入资本500000元，向银行借入100000元，欠A单位货款300000元，用于购买材料200000元，购置固定资产300000，银行存款80000元，应收货款50000元，则资金总体为资金存在和分布形态银行存款80000原材料200000应收账款50000固定资产300000短期借款100000应付账款30000实收资本500000资金取得和形成来源资金总体630000630000==630000第三节会计等式一、会计等式资金存在和分布形态银行存款47（二）基本会计等式与会计要素关系资产资金的分布和存在形态负债、所有者权益资金的取得和形成来源资产、负债、所有者权益平衡公式：资产=负债+所有者权益

收入、费用、利润的平衡公式：收入-费用=利润

合并，资产=负债+所有者权益+（收入-费用）结算时，利润进行分配，平衡公式：资产=负债+所有者权益（二）基本会计等式与会计要素关系资产资金的分布48二、经济业务的发生对会计等式的各个要素的影响01资产和负债及所有者权益双方同时等额增加0203资产内部有增有减，增减金额相等04负债及所有者权益内部有增有减，增减金额相等资产和负债及所有者权益双方同时等额减少（一）会计要素增减变动的四种类型二、经济业务的发生对会计等式的各个要素的影响01资产和49举例说明：假设某企业一天的资产、负债及有者权益的情况如下表：资产金额负债及所有者权益金额库存现金银行存款应收账款原材料库存商品固定资产100030000050000100000175000250000短期借款应付票据应付账款实收资本3000004000036000500000总计876000总计876000举例说明：假设某企业一天的资产、负债及有者权益的情况如下表：501、资产和负债及所有者权益双方同时等额增加例：向供货单位购入原材料50000元，货款未付。原材料50000元，应付账款50000元

资产增加，负债增加2、资产和负债及所有者权益双方同时等额减少例：以银行存款归还短期借款200000元。银行存款200000元，短期借款200000元

资产减少，负债减少

基础会计学课件--段洁羽51

3、资产内部有增有减，增减金额相等收到购货单位欠款20000元，存入银行。应收账款20000元，银行存款20000元一项资产增加，一项资产减少4、负债及所有者权益内部有增有减，增减金额相等

向甲单位借入短期借款30000元，偿还应付给乙单位的应付票据30000元。短期借款30000元，应付票据30000元一项负债增加，另一项负债减少基础会计学课件--段洁羽52上述经济业务引起的资产和负债及所有者权益变动情况如下：

资产期初金额增减金额期末余额负债及所有者权益期初余额增减金额期末余额库存现金10001000短期借款300000

-200000300000④+30000银行存款300000

-200000120000应付票据40000④-3000010000+20000应收账款50000

-2000030000应付账款36000

+5000086000原材料100000

+50000150000实收资本500000500000库存产品175000175000固定资产250000250000总计876000-150000726000总计876000-150000726000上述经济业务引起的资产和负债及所有者权益变动情况如下：

资产53（二）会计要素增减变动的九种情况会计要素变动情况变动项目资产负债所有者权益一项资产增加，一项资产减少原材料+银行存款-

一项负债增加，一项负债减少短期借款+应付账款-一项所有者权益增加，一项所有者权益减少实收资本+盈余公积-一项资产和一项负债同时增加银行存款+长期借款+一项资产和一项所有者权益同时增加固定资产+实收资本+一项资产和一项负债同时减少银行存款-应付账款-一项资产和一项所有者权益同时减少银行存款-实收资本-一项负债减少，一项所有者权益增加长期借款-实收资本+一项负债增加，一项所有者权益减少应付福利费+盈余公积-（二）会计要素增减变动的九种情况会计要素变动情况变动项目资产540102030405用银行存款购入材料一项资产增加，一项资产减少用银行借款归还前欠A单位货款

一项负债增加，一项负债减少

用盈余公积金转作资本一项所有者权益增加，一项所有者权益减少向银行借入长期借款一项资产和一项负债同时增加收到所有者投入固定资产

一项资产和一项负债同时减少0102030405用银行存款购入材料5506070809用银行存款支付前欠B单位货款一项资产和一项所有者权益同时增加经批准，用银行存款归还所有者XXX股金一项资产和一项所有者权益同时减少将长期借款转为投入资本一项负债减少，一项所有者权益增加用盈余公积金弥补职工福利费一项负债增加，一项所有者权益减少06070809用银行存款支付前欠B单位货款经批准，56第三章账户和复式记账第一节会计科目第二节会计账户第三节复式记账第三章账户和复式记账57保持会计指标体系的完整和统一A既要适应国家经济管理的要求，又要满足企业内部经营管理的需要B内涵确切，讲究实用，统一编号C第一节会计科目一、定义:对会计要素的具体内容进行分类核算的类目。二、设置原则保持会计指标体系的完整和统一A既要适应国家经济管理的要求，又58三、会计科目的名称财政部于2000年公布的《企业会计制度》是在原《股份有限公司会计制度》基础上制定的，《企业会计制度》中设置会计科目85个。2007年1月1日财政部公布的《企业会计准则——应用指南》目前仅在上市公司施行。企业可在不违反《企业会计准则》确认、计量和报告的前提下根据各单位的实际情况，自行设置、分析和合并某些科目。三、会计科目的名称财政部于2000年公布的《企业会计制度》是59基础会计学课件--段洁羽60总账科目一级科目子目二级科目细目三级科目会计科目的分类总账科目一级科目子目二级科目细目三级科目会计科目的分类61第二节会计账户一、定义：对会计要素进行分类核算的工具。它具有一定的格式和结构，能分类反映会计要素增减变动的情况及结果。二、分类1、按反映的经济内容分类●资产类账户：库存现金、固定资产等●负债类账户：短期借款、长期借款等●所有者权益类账户：实收资本、盈余公积等●成本类账户：生产成本、制造费用等●损益类：主营业务收入、主营业务成本等第二节会计账户一、定义：62总账一级账户明细账二级账户三级账户会计账户的分类：按反映内容的详细程度分类总账一级账户明细账二级账户三级账户会计账户的分类：按反映内容63账户的名称（会计科目）日期和凭证号数增加和减少的金额余额摘要账户的内容三、账户的基本结构和内容日期和凭证号数余额摘要账户的三、账户的基本结构和内容64

账户名称（会计科目）

摘要年月日凭证号数借方贷方借或贷余额账户名称（会计科目）年月日凭证号数借方贷方借或贷余65期初余额XXX发生额（增加数）XXX发生额（减少额）XXX本期发生额（增加合计）XXX期末余额本期发生额（减少合计）XXX资产账户和费用、成本账户账户名称（会计科目）期初余额66期初余额XXX发生额（增加数）XXX发生额（减少数）XXX本期发生额（减少合计）XXX期末余额XXX本期发生额（增加合计）XXX负债账户、所有者权益账户和收入、成果账户账户名称（会计科目）期初余额67本期增加发生额：本期增加的金额本期减少发生额：本期减少的金额期末余额：本期增加的金额-本期减少的金额期初余额：本期期末余额转入下期就成为下期的期初余额04030201几个重要概念本期增加发生额：本期增加的金额本期减少发生额：本期减少的金68四、会计账户与会计科目的关系

1、会计科目就是账户名称，而账户除了名称以外还有一定的格式和结构；2、会计科目只反映会计要素的具体内容，而会计账户还可以反映会计要素的增减变动及其结果。四、会计账户与会计科目的关系

1、会计科目就是账户名称，而69五、总分类账和明细分类账户的平行登记同时间登记A同方向登记

B同金额登记

C原材料期初余额400000发生额292000发生额514000期末余额178000例：五、总分类账和明细分类账户的平行登记同时间登记A同方向登记70

甲材料期初余额240000发生额200000发生额320000期末余额120000乙材料期初余额400000发生额292000发生额514000期末余额178000丙材料期初余额40000发生额20000发生额50000期末余额10000

甲材料期初余额24000071第三节复式记账一、记账方法的概念和种类单式记账法是一种比较简单、不完整的、对于部分经济业务只在一个账户中进行记录的记账方法。缺点：1、账户设置不完整，单式记账法通常只设置“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应付账款”等少数账户，其他账户都不设置。2、按时序反映一部分经济业务，单式记账法只反映能引起货币资金、债权、债务增减变化的经济业务。3、反映一部分经济业务的一个方面，单式记账法只反映货币资金、债权、债务等的增减变动对导致其发生变动的原因不予反应。4、不能进行总体试算平衡，因为单式记账法没有记录所有的经济业务，所反映的经济业务也只是一个方面，因此不能进行全面的试算平衡第三节复式记账一、记账方法的概念和种类72复式记账法是单式记账法的对称。复式记账法是对每项经济业务按相等的金额在两个或两个以上有关账户中同时进行登记的方法.优点：①记账基础：会计等式；理论依据：资金运动规律；②每一笔经济业务都必须在两个或两个以上的账户中以相等的金额记录，各账户间有严密的对应关系，清晰地反映经济业务的来龙去脉。③所有的账户可以进行试算平衡，便于检查账户记录的完整性和正确性。④需设置一套完整的账户体系，全面反映经济活动的全过程及结果。复式记账法是单式记账法的对称。复式记账法是对每项经济业务按相73二、会计等式和复式记账

借贷记账法收付记账法增减记账法复式记账理论依据会计等式“资产=负债+所有者权益"二、会计等式和复式记账74借贷记账法定义：借贷记账法是以会计等式作为记账原理，以借、贷作为记账符号，来反映经济业务增减变化的一种复式记账方法。一、“借”与“贷”只是个符号，含义随账户不同而不同。借

贷资产的增加负债的减少费用成本的增加收入成果的减少负债的增加资产的减少收入成果的增加费用成本的减少借贷记账法定义：借贷记账法是以会计等式作为记账原理，以借、75二、有借必有贷借贷必相等二、有借必有贷借贷必相等76第三章货币资金一、定义：企业生产经营中以货币形态存在的那部分资产。

库存现金1银行存款2其他货币资金3第三章货币资金一、定义：企业生产经营中以货币形态存在77外埠存款

银行汇票存款

银行本票存款

信用证保证金存款

信用卡存款

其他货币资金商业汇票属于其他货币资金么？包括商业承兑汇票，银行承兑汇票。属于应收票据外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用证保证金存款信用78坐支？坐支现金：收到现金以后不往银行存，直接从收到的现金中开支。严格岗位分工，执行授权批准制度。加强现金和银行存款的管理，交易分开加强票据及票据管理二、货币资金的管理

坐支？严格岗位分工，执行授权批准制度。加强现金和79三、库存现金1.现金管理的主要内容见教材14页2.库存现金的会计处理提现：借：库存现金贷：银行存款购买东西：借：管理费用、销售费用贷：库存现金出差借款：借：其他应收款--备用金贷：库存现金出差报销：借：管理费用库存现金贷：其他应收款三、库存现金1.现金管理的主要内容见教材14页80库存现金清查和溢缺有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”核算现金短缺:1.属于应由责任人赔偿的部分，转入“其他应收款--应收现金短缺款（某人）”2.属应由保险公司赔偿的部分，转入“其他应收款--应收保险理赔款”3.属无法查明的其他原因，转入“管理费用”库存现金清查和溢缺有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处81现金清查，现金短缺400，借：待处理财产损溢400贷：库存现金400其中，150元是出纳员黄珊造成的，应由其负责赔偿，另外250元无法查明原因，经批准后转作管理费用，借：其他应收款--应收现金短缺款（黄珊）150管理费用--现金短缺250贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢400现金清查，现金短缺400，82现金溢余1.应支付有关人员或单位的，转入“其他应收款--应付现金溢余（某个人或单位）”2.无法查明原因的，转入“营业外收入--现金溢余”现金清查，发现现金溢余180元，原因待查：借：库存现金180贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢180经查证，转作营业外收入：借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢180贷：营业外收入--现金溢余180现金溢余83四、银行存款一、银行存款管理的内容基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户四、银行存款一、银行存款管理的内容基本存款账户一般存款账户临84二、支付结算方式银行汇票银行本票商业汇票支票二、支付结算方式银行汇票银行本票商业汇票支票85信用卡汇兑托收承付委托收款二、支付结算方式TableofContents信用卡汇兑托收承付委托收款二、支付结算方式Tableof86三、银行汇票的特点出票人：银行异地汇款出票日：1个月(1)票随人到，用款及时。银行汇票可由付款人携带至异地办理付款，有利于单位和个人的急需用款。(2)付款有保证。由于银行汇票是以银行信用做保证的，所以在使用银行汇票进行结算时，一般不会出现“空头”和无款支付的情况。(3)使用更活。持票人既可一笔转账，也可分次付款，还可根据需要通过银行办理转汇，持票人也可将银行汇票背书转让。(4)兑现性强。异地付款需支付现金时，只要在汇款时向银行说明用途或以现金交汇，由汇出银行在签发银行汇票的“汇票金额”栏(大写金额)前注明。现金”字样，就可以在兑付银行支取现金。这样，既可以避免长途携带现金的不便，又可以保证现金的安全。(5)购物方便。持亲人可以持票购物，收款人可见票发货，搂货收款，余款退回，做到钱货两清。从而避免了不合理的预付款，做到款项一次结清。三、银行汇票的特点出票人：银行87四、银行汇票结算程序(1)签发振行汇票。汇款人需要办理银行汇票时，应先填写“银行汇票委托书”一式三联，送本单位开户银行申请签发银行汇票。银行受理后，根据“银行汇票委托书”第二、第三联办理银行收款手续，然后签发银行汇票一式四联，留下第一联和第四联，将第二联汇票、第三联解讫通知和加盖印章后的银行汇票委托书第一联交给汇款人。汇款人对银行给其签发的银行汇票，要通过“其他货币资金——银行汇票”账户进行结算。(2)兑付。汇款人取得签发银行签发的银行汇票后，即可到异地向收款人办理结算。对已注明收款人的银行汇票，可直接将汇票交收款人到兑付银行办理兑付;对收款人为持票人的银行汇票，可由持票人到兑付银行办理兑付手续，也可将银行汇票背书转让给收款人，由收款人到兑付银行办理兑付。收款人向银行兑付时，应将实际结算金额填入第二联正票扣第三联解讫通知，并填写进账单一式两联，一并送交开户银行办理入账手续。(3)结算余额。兑付银行按实际结算金额办理入账后，将银行汇票第三联解讫通知传递给汇票签发银行，签发银行核对后将余款转入汇款人账户，并将银行汇票第三联多余款收账通知单转给汇款人，汇款人据此办理余款入账手续。汇款人收到通知后借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金——银行汇票”科目。四、银行汇票结算程序(1)签发振行汇票。汇款人需要办理银行汇88银行本票1.银行本票可以用于转账，填明“现金”字样的银行本票，也可以用于支取现金，现金银行本票的申请人和收款人均为个人；2.银行本票可以背书转让，填明“现金”字样的银行本票不能背书转让；3.银行本票的提示付款期限自出票日起2个月；4.在银行开立存款账户的持票人向开户银行提示付款时。未在银行开立存款账户的个人持票人，持注明“现金”字样的银行本票向出票银行支取现金时，应在银行本票背面签章，记载本人身份证件名称、号码及发证机关；5.银行本票丧失，失票人可以凭人民法院出具的享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。银行本票1.银行本票可以用于转账，填明“现金”字样的银行本票89商业汇票商业承兑汇票商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑。商业承兑汇票签发人银行存款不足时，银行可拒绝支付。属于“其他货币资金”。01银行承兑汇票02银行承兑汇票由银行来承兑。银行承兑汇票签发者银行存款不足时，银行见票无条件支付。属于“应收票据”。商业汇票商业承兑汇票商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑。090商业汇票商业汇票由出票人签发,可背书转让。商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起l0日。持票人应在提示付款期限内通过开户银行委托收款或直接向付款人提示付款。持票人依照规定提示付款的，付款人必须在当日足额付款。商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。商业汇票商业汇票由出票人签发,可背书转让。91支票支票出票人签发的支票金额，不得超出其在付款人处的存款金额。如果存款低于支票金额，银行将拒付给持票人。这种支票称为空头支票，出票人要负法律上的责任。开立支票存款账户和领用支票，必须有可靠的资信，并存入一定的资金。支票可分为现金支票、转账支票、普通支票。支票的提示付款期限自出票日起10天；支票可以背书转让，但用于支取现金的支票不得背书转让。支票支票出票人签发的支票金额，不得超出其在付款人处的存款金额92信用卡商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体和卡片。按发卡对象的不同，可分为公司卡和个人卡(1）单位卡。单位卡的发行对象为各类工商企业、科研教育等事业单位、国家党政机关、部队、团体等法人组织。(2)个人卡。个人卡的发行对象则为城乡居民个人，包括工人、干部、教师、科技工作者、个体经营户以及其他成年的、有稳定收入来源的城乡居民。个人卡是以个人的名义申领并由其承担用卡的一切责任。信用卡商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和93汇兑汇兑又称“汇兑结算”，是指企业（汇款人）委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。这种方式便于汇款人向异地的收款人主动付款，适用范围十分广泛。简而言之，汇兑即委托银行作为付款人进行付款。汇兑汇兑又称“汇兑结算”，是指企业（汇款人）委托银行将其款项94托收承付根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。使用范围：1.国有企业、供销合作社以及经营管理较好、经批准的工业企业。2.办理结算的款项必须是商品交易及因商品交易产生的劳务。（代销、寄销、赊销的款项不得使用托收承付）每笔金额起点为10000元，新华书店每笔为1000元。托收承付根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款95委托收款收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。分为邮寄和电报两种同城、异地皆可办理，不受金额限制委托收款收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。96五、银行存款的会计处理资产类账户银行存款借方＋贷方－外埠存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款银行汇票存款其他货币资金五、银行存款的会计处理资产类账户借方贷97银行存款的核对一、核对的内容账证相符

1账账相符2账单相符

3银行存款的核对一、核对的内容账证相符1账账相符2账单相符98二、银行存款余额调节表的编制银已收，企未收银已付，企未付企已收，银未收企已付，银未付未达账项二、银行存款余额调节表的编制银已收，企未收银已付，企未付企已99未达账项:企业和银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已入账，另一方尚未入账。未达账项:企业和银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已入账100六、其他货币资金外埠存款银行汇票存款银行本票存款企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。具有专门用途信用卡存款信用证保证金存款存出投资款六、其他货币资金外埠存款银行汇票存款银行本票存款企业除库存现101课后作业1.借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢50贷：库存现金50借:库存现金20借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢202.银行存款余额调节表课后作业1.借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢50102外埠存款的会计处理外埠存款指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。借：其他货币资金--外埠存款贷：银行存款购买材料借：原材料应交税费--应交增值税（进项税）贷：其他货币资金--外埠存款外埠存款的会计处理103银行汇票存款企业为取得银行汇票后按规定存入银行的款项借：其他货币资金--银行汇票贷：银行存款购买材料借：原材料应交税费--应交增值税（进项税）贷：其他货币资金--银行汇票多余款项退回开户银行借:银行存款贷：其他货币资金--银行汇票银行汇票存款企业为取得银行汇票后按规定存入银行的款项104银行本票存款企业为取得银汉本票按规定存入银行的款项借：其他货币资金--银行本票贷：银行存款购买办公用品借：管理费用贷：其他货币资金--银行本票银行本票存款企业为取得银汉本票按规定存入银行的款项105信用卡存款企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项申请信用卡借：其他货币资金--信用卡贷:银行存款信用卡支付费用借：管理费用贷:其他货币资金--信用卡信用卡存款企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项106

信用证保证金存款

企业为取得信用证按规定存入银行的保证金借：其他货币资金--信用证保证金贷:银行存款购买材料借：原材料应交税费--应交增值税（进项税）贷：其他货币资金--信用证保证金借:银行存款贷：其他货币资金--信用证保证金

信用证保证金存款

企业为取得信用证按规定存入银行的保证金107存出投资款企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融资产投资的现金存入证券公司借:其他货币资金--存出投资款贷：银行存款购买股票借：交易性金融资产（短期投资）贷：其他货币资金--存出投资款存出投资款企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融资产投资的现108七、外币业务企业记账本位币以外的货币。汇率：外汇汇率，一个国家货币兑换为另一个国家货币的比率。

直接标价法：以一定单位的外国货币为标准，折成若干单位的本国货币来表示的汇率。1美元=6.4元人民币间接标价法：以一定单位的本国货币为标准，折成若干单位的外国货币来表示的汇率。1元人民币=0.1563美元七、外币业务企业记账本位币以外的货币。直接标价法：以一定单位109汇率的分类市场汇率与官方汇率A现行汇率与历史汇率B记账汇率与账面汇率C买入汇率、卖出汇率、中间汇率D即期汇率、即期汇率的近似汇率与远期汇率D汇率的分类市场汇率与官方汇率A现行汇率与历史汇率B记账汇率与110外币业务的会计处理交易日对外币进行初始确认，将外币金额折算为记账本位币在资产负债表日对相关项目折算，因汇率变动产生的差额计入当期损益

两个步骤外币业务的会计处理交易日对外币进行初始确认，将外币金额折算为111第四章应收及预付款项企业在日常生产经营中发生的各种债权，包括应收款项和预付款项。流动资产的债权应收账款

预付账款其他应收款应收账款的分类应收票据银行承兑汇票商业承兑汇票第四章应收及预付款项企业在日常生产经营中发生的各种债权112应收账款的确认与计价一、确认的时间收入日作为入账时间二、应收账款的计价入账金额：货款和增值税、运杂费商业折扣：为促进销售给予标价的折扣现金折扣：鼓励债务人在规定期限内付款的折扣“2/10,1/10,N/30”应收账款的确认与计价一、确认的时间113应收账款入账价值的确认方法总价法与净价法总价法：扣减现金折扣前的金额作为实际售价净价法：扣减现金折扣后的金额作为实际售价应收账款入账价值的确认方法总价法与净价法114应收账款的会计处理

应收账款+应收账款的发生－应收账款的收回、转销为坏账尚未收回的应收账款应收账款的会计处理+－尚未收回的应收账款115p39作业5月3日借：应收账款120*500*（1－5%）*（1+17%）66690

贷：主营业务收入120*500*（1－5%）57000

应交税费－应交增值税（销项税金）120*500*（1－5%）*17%96905月18日借：银行存款120*500*（1－5%）*（1+17%）-120