《医院预算管理》课件

医院预算管理程序和方法

中国医学科学院肿瘤医院徐元元

1医学PPT医院预算管理程序和方法“新医改方案”提出：完善公立医院财务管理和总会计师委派制度。严格医院预算管理，规范收支管理，加强成本核算与控制，严格资金收支管理，有条件的地区，可进行总会计师委派试点工作加强公立医院的财务管理2医学PPT“新医改方案”提出：完善公立医院财务管理和总会计师委派制度。关于进一步做好预算执行工作的指导意见（财预[2010]11号）：进一步完善预算编制

及时批复和下达预算

规范追加预算管理

加强预算资金支付管理切实做好预算执行基础工作

3医学PPT关于进一步做好预算执行工作的指导意见（财预[2010]11号关于进一步做好预算执行工作的指导意见（财预[2010]11号）—进一步完善预算编制财政部门、主管部门、其他部门：积极推进预算编制改革，严格控制代编预算规模，提高预算到位率，切实把预算细化到部门，细化到基层单位，细化到具体项目各单位：科学合理编制本单位预算，基本支出预算应严格按照定额管理要求编制，项目支出预算要提高精细化水平，做好项目评估和可行性论证，确保列入年度预算的项目切实可行，对跨年度项目要根据项目进度分年安排，推动项目的滚动管理。4医学PPT关于进一步做好预算执行工作的指导意见（财预[2010]11号关于进一步做好预算执行工作的指导意见（财预[2010]11号）—及时批复和下达预算各级财政部门：自本级人民代表大会批准本级政府预算之日起30日内批复本级各部门预算；本级各部门：应当自本级财政部门批复本部门预算之日起15日内批复所属各单位预算。对年初代编预算，各级财政部门、有预算分配权的主管部门、其他有关部门要及时做好资金分配方案的细化和指标下达工作。5医学PPT关于进一步做好预算执行工作的指导意见（财预[2010]11号关于进一步做好预算执行工作的指导意见（财预[2010]11号）—规范追加预算管理对预备费、当年预计要安排的超收收入，各级财政部门要结合经济和社会事业发展情况，提前做好支出安排预案，并严格依照程序报经批准后，及时落实到具体单位和项目。各地区、各部门申请追加预算，除特殊事项外，应在8月31日前将追加预算的申请报财政部门；财政部门要在9月30日前办理完毕，超过上述时限，财政部门不再办理。6医学PPT关于进一步做好预算执行工作的指导意见（财预[2010]11号关于进一步做好预算执行工作的指导意见（财预[2010]11号）—加强预算资金支付管理各部门、各单位要根据工作和事业发展计划，认真做好项目预算执行的各项前期准备。要根据年度预算安排和项目实施进度等认真编制分月用款计划，及时提出支付申请。各级财政部门要及时审核、下达用款额度或支付。各级财政部门要根据部门和单位用款计划，结合全年收入入库情况，加强库款管理和资金调度，完善预算周转金管理，切实保障基层财政部门资金周转和用款单位支出需要。7医学PPT关于进一步做好预算执行工作的指导意见（财预[2010]11号关于进一步做好预算执行工作的指导意见（财预[2010]11号）—切实做好预算执行基础工作建立健全预算支出责任制度，明确考核指标，并与工作业绩考核挂钩，完善内部约束和激励机制加强预算执行分析，及时掌握预算执行动态，做好督促检查工作充分认识加强预算执行管理的重要意义，加强组织领导，健全财政管理体制机制8医学PPT关于进一步做好预算执行工作的指导意见（财预[2010]11号目录医院预算管理概述医院预算管理体系构建医院预算编制程序和方法医院预算控制和考评9医学PPT目录医院预算管理概述医院预算管理体系构建医院预算编制程

医院预算编制原则2

医院全面预算管理的前提与基础4医院预算的概念、内容和作用31

医院预算管理体系33医院预算管理概述医院预算管理存在的问题3510医学PPT医院预算编制原则2医院全面预算管理的前提与基础4

中国有句俗语：凡事预则立，不预则废。

强调凡事要想做好，事前都需要有一个谋划、预算的过程，要对可能出现的各种情况及不同的结果状态有一个充分的预计，进而做出不同对策，安排相关人、财、物等资源的配给，并协调好各个部门之间的关系，以促成目标的实现。医院预算管理概述11医学PPT医院预算管理概述11医学PPT医院预算管理概述—概念

根据《医院财务制度》给出的定义，医院预算是指医院根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。是对计划年度内医院财务收支规模、结构和资金渠道所作的预计，是计划年度内医院各项事业发展计划和工作任务在财务收支上的具体反映，是医院财务活动的基本依据。医院预算管理是作为医院管理经济的重要手段。12医学PPT医院预算管理概述—概念12医学PP

预算是未来一定时期内经营计划的数量表现形式，是一种系统的管理方法。它是用来分配医院的财务、实物及人力等资源，以实现既定的战略目标。医院可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制收支，并预测未来的现金流量。

资源活动预算管理外部环境风险

目标医院预算管理概述—意义13医学PPT预算是未来一定时期内经营计划的数量表现形式，是加强预算管理和控制对医院了解家底，有效调配卫生资源、把握发展机遇，在新医改形势下争取主动等方面具具有十分重要的意义。现代财务管理理念也需要打破传统的事后算账的管理模式，切实加强财务预算管理，严格以财务预算控制医院日常经济活动的全过程，从而发挥财务预算管理在医院管理中的“核心”作用。医院预算管理概述—意义14医学PPT加强预算管理和控制对医院了解家底，有效医院预算管理概述—在经济管理中的地位

医院经济管理包括：财务管理、物资管理、药品管理、设备管理、预算管理、成本管理、价格管理、专项资金管理等。

在诸多经济管理项目中，预算管理是医院运营管理的主线，为达到医院一定时期的经营目标，最重要的是对目标执行过程中的控制，而预算管理体现了这一控制的全过程。15医学PPT医院预算管理概述—在经济管理中的地位医院经济管预算不同于预测1、预测是对未来不确定的主观判断2、预测是预算的前提3、预测的准确性关系到预算的正确性预算不等于财务计划1、从内容上2、从形式上3、从组织者及执行过程控制的范围正确理解预算内涵医院预算管理概述—内涵16医学PPT预算不同于预算不等于正确理解医院预算管理概述—内涵16医学P医院预算管理概述—内容医院全面预算以医疗服务收入预算为起点，扩展到材料采购、医疗成本、医疗服务费用、资金等各方面的预算，从而形成一个完整体系，包括业务预算、财务预算和专门决策预算。医院业务预算包括医疗服务收入预算、医疗服务量预算、直接材料预算、直接人工预算、医疗服务费用预算、医疗成本预算、管理费用预算等。医院财务预算包括现金流预算、预计资产负债表、预计收支总表等。17医学PPT医院预算管理概述—内容医院全面预算以医疗服务收医院预算管理概述—作用

明确目标，控制业务强化计划管理协调各部门的工作作为控制的依据（强调内部控制的作用）评定业绩的标准激励员工创造业绩18医学PPT医院预算管理概述—作用18医学PPT规划未来

分析环境、确定目标、资源分配内部沟通纵向和横向沟通控制现在作为控制经济活动的手段激励机制以预算标准作为激励依据考评业绩考核部门或个人业绩医院预算管理概述—作用19医学PPT规划未来内部沟通控制现在激励机制考评业绩医院预算管理概述—作医院预算管理概述—编制原则预算的编制明确反映医院整体目标预算的编制要目标数量化和具体化预算的编制要全面完整预算的编制要切合实际，科学合理，留有余地20医学PPT医院预算管理概述—编制原则预算的编制明确反映医院整体目标20医院预算管理概述—预算管理体系

按照“预算归口管理、限额下达控制、三级目标统一”的原则，由一级医院总预算、二级归口职能部门预算和三级临床、医技等基层单位预算组成，实行以财务预算为主，把全院所有处、科室收支都纳入医院预算管理体系的全面预算。21医学PPT医院预算管理概述—预算管理体系按照“预算归医院预算管理概述—预算管理体系科室预算

归口预算

医院总预算

医院三级预算体系临床科室医技药品科室行政后勤（职能）科室人事部门器械处基建处（涉及公共开支）汇总而编制医院总预算22医学PPT医院预算管理概述—预算管理体系科室预算归口预算医院总预算医院预算管理概述—预算管理体系23医学PPT医院预算管理概述—预算管理体系23医学PPT医院预算管理概述—全面预算管理的前提与基础实施全面预算管理的前提条件实施全面预算管理需加强的基础工作全面预算管理的制度体系24医学PPT医院预算管理概述—全面预算管理的前提与基础实施全面预算管理的医院预算管理概述—实施预算管理的前提条件树立正确的医院管理理念医院领导的认可和支持全员的积极参与和配合扎实的基础管理工作完善的制度体系保证25医学PPT医院预算管理概述—实施预算管理的前提条件树立正确的医院管理理医院预算管理概述—全面预算管理的基础工作

原始记录定额工作计量工作标准化工作信息工作价格工作技能培训26医学PPT医院预算管理概述—全面预算管理的基础工作

原始记录26医学P医院预算管理概述—全面预算管理的制度体系预算管理制度基本制度责任制度工作制度全面预算管理制度全面预算管理组织制度全面预算编制制度全面预算执行制度全面预算分析制度全面预算核算制度全面预算报告制度全面预算控制与调整制度全面预算审计制度全面预算考评制度全面预算例外管理制度部门责任范围和工作标准预算目标责任书27医学PPT医院预算管理概述—全面预算管理的制度体系预算管理制度基本制度医院预算管理概述—预算管理存在的问题

对预算管理的地位和作用认识不足、重视程度不够预算管理内容不全面预算编制不科学预算执行与控制机制不完善预算考核与激励机制不完善28医学PPT医院预算管理概述—预算管理存在的问题

对预算管理的地位和作用现状只关心业务收入、费用支出的最终结果目标财务预算管理事前、事中、事后的全过程管理医院预算管理概述—预算管理存在的问题

对预算管理的地位和作用认识不足、重视程度不够29医学PPT现状目标医院预算管理概述—预算管理存在的问题

对预算现状仅编制业务预算，无法合理规划药品、卫生材料等重要物资的采购；不能反映固定资产构建、改建的情况；不能预测预算期内经费的充足情况。目标编制业务预算、资本预算、财务预算等，全面反映医院未来的经济活动。医院预算管理概述—预算管理存在的问题

预算管理内容不全面30医学PPT现状目标医院预算管理概述—预算管理存在的问题

预算管现状1、预算编制部门及程序不科学，编制部门仅为财务部门。2、预算编制依据及方法不科学，沿用“基数法”。目标1、实行医院三级预算管理体系，医院全员参与预算编制。2、采用多种预算方法，考虑医院自身的发展规划及外部环境的变化。医院预算管理概述—预算管理存在的问题

预算编制不科学31医学PPT现状目标医院预算管理概述—预算管理存在的问题

预算编现状1、部分医院没有建立预算执行与控制机制2、部分医院的预算执行与控制机制缺少刚性约束，流于形式3、部分医院的预算执行与控制机制缺乏灵活性。目标建立完善的预算执行与控制机制，有较强的约束力及灵活性。医院预算管理概述—预算管理存在的问题

预算执行与控制机制不完善32医学PPT现状目标医院预算管理概述—预算管理存在的问题

预算执现状1、部分医院没有建立预算考核与激励机制2、部分医院的预算与考核机制未以预算为主导，淡化了预算管理的目标3、部分医院的预算与考核机制内容不完全，仅对业务预算进行考核，忽略了资本性支出的考核目标进行全面预算管理，建立完善的预算考核与激励机制医院预算管理概述—预算管理存在的问题

预算考核与激励机制不完善33医学PPT现状目标医院预算管理概述—预算管理存在的问题

预算考目录医院预算管理概述医院预算管理体系构建医院预算编制程序和方法医院预算控制和考评34医学PPT目录医院预算管理概述医院预算管理体系构建医院预算编医院预算管理组织1医院预算的分类32医院预算管理体系构建35医学PPT医院预算管理组织1医院预算的分类32医院预算管理医院预算管理体系构建—预算组织机构预算组织机构1预算管理委员会

2预算管理办公室

3归口管理部门

4基层预算科室

5预算员

36医学PPT医院预算管理体系构建—预算组织机构预算1预算管理委员会2预预算管理委员会委员组成主要职责院长、副院长、财务负责人、其他职能部门负责人和责任中心负责人组成

审议通过有关预算管理制度组织有关部门或聘请专家进行财务预测审议通过预算目标、编制方法和程序审查整体预算方案及编制的预算草案协调和解决预算编制过程中的矛盾将经过审查的预算提交院长办公会审批院长办公会通过后下达正式预算检查、监督和分析预算执行情况,提出改善措施

提出修订和调整预算的建议，对于预算执行中出现的矛盾进行调解和仲裁审定年度决算，并提出考核奖惩意见医院预算管理体系构建—预算组织机构37医学PPT预算委员组成主要职责院长、副院长、财务负责人、其他职能部门负预算管理部主要职责独立设置或在财务部内设置

传达预算的编制方针、程序、具体指导科室、部门预算方案的编制；根据预算编制方针，对科室、部门编制预算草案进行初步审查、协调和平衡、汇总后编制医院的预算方案，一并报全面预算管理委员会审查；在预算执行过程中，监督、控制科室、部门的预算执行情况；每期预算执行完毕，及时形成预算执行报告和预算差异分析报告，交全面预算管理委员会审议；遇有特殊情况时，向全面预算管理委员会提出预算修正建议；协助全面预算管理委员会协调、处理预算执行过程中出现的一些问题。预算管理办公室医院预算管理体系构建—预算组织机构38医学PPT预算管理部主要职责独立设置或在财务部内设置传达预算的编制方预算归口部门部门主要职责人事部门设备维修部门设备购置部门是指规定组织内某种资源或某类项目由一个专门的部门负责审批和管理，各科室编制预算时若涉及归口管理项目，则需要先通过相应归口管理部门的审批。（1）负责各基层预算科室归口支出预算的审批，将审批不通过的项目驳回基层预算科室，将审批通过的项目汇总上报预算办公室；（2）根据预算管理委员会的意见修改归口支出预算；定期进行归口支出预算的监督管理，并将结果上报预算办公室；（3）下发归口支出预算最终审批稿，监督各基层预算单位执行。医院预算管理体系构建—预算组织机构39医学PPT预算部门主要职责人事部门是指规定组织内某种资源或某类项目由一基层预算科室科室主要职责临床科室医技辅助科室行政后勤科室为科室预算的编制和执行部门，包括全院所有科室，由科室负责人对其全面负责。（1）向归口管理部门提出归口支出预算申报；（2）按指定的方法编制科室全面预算；（3）进行科室全面预算的调整；（4）按预算管理委员会批准的最终预算执行。医院预算管理体系构建—预算组织机构40医学PPT科室主要职责临床科室为科室预算的编制和执行部门，包括全院所有预算资产负债表收入预算材料成本预算支出预算预计收支表现金预算经营预算财务预算采购预算预算现金流量表资本预算存货预算医院预算管理体系构建—预算的分类41医学PPT预算资产负债表收入材料成本预算支出预算预计收支表现金预算经目录医院预算管理概述医院预算管理体系构建医院预算编制程序和方法医院预算控制和考评42医学PPT目录医院预算管理概述医院预算管理体系构建医院预算编制程预算编制的基本方法2预算编制程序31医院预算具体编制33医院预算编制程序和方法43医学PPT预算编制的基本方法2预算编制程序31医院预算具体编制33医院程序工作要点下达目标财务部门预测分析，向上级提出预算目标；上级批准预算目标及编制政策；下达预算目标和编制政策。编制上报各职能部门进行预算执行情况分析；研究预算总目标和编制政策；分析影响预算各种因素；提出部门预算目标及确定依据，并编制部门预算；上报预算方案。审查平衡财务部门分析、审查、汇总、平衡各部门预算，提出调整建议；召开预算会议讨论、修改预算方案，然后汇总上报。审议批准上报上级主管部门审议批准。下达执行财务部门分解预算指标，逐级下达预算。医院预算编制程序和方法—预算编制程序自上而下，自下而上，上下结合，分级编制，逐级汇总44医学PPT程序工作要点下达目标财务部门预测分析，向上级提出预算目标；上医院预算编制程序和方法—预算编制程序45医学PPT医院预算编制程序和方法—预算编制程序45医学PPT三级预算

临床、医技科室

二级预算

职能部门一级预算

医院汇总二级预算单位预算数,制订医院部门预算方案草案,上报院长办公会。汇总编制三级部门预算及本部门经费预算，向财务部报送。向归口职能部门（二级预算单位）报送各类消耗的年度计划。财务部根据院长办公会决定，制定医院年度支出预算并将额度下达到二级预算单位。根据下达的预算额度，安排本部门及所属三级预算部门的预算资金。保障运转医院预算编制程序和方法—预算编制流程图46医学PPT三级预算二级预算一级预算汇总二级预算单位预算数医院预算编制程序和方法—预算编制的基本方法固定预算法和弹性预算法增量预算法和零基预算法概率预算法和滚动预算法预算目标和作业预算法47医学PPT医院预算编制程序和方法—预算编制的基本方法固定预算法和弹性预固定预算

固定预算法又称静态预算法，是编制预算最基本的方法。它是以预算期内某一固定业务活动水平为基础，来确定相应预算指标的预算编制方法。一般情况下，对于不随业务量变化而增减的固定成本（如折旧费、保险费等）项目预算，可以采用固定预算法进行编制。随着业务量变化而在增减的变动成本（如材料消耗等）项目预算，就不宜采用固定成本预算法。

优点：简便易行，应用广泛。缺点：当实际业务量偏离预算数时，就失去了控制和评价的意义了。适用范围：适用于不随业务量变化的固定成本与费用的预算编制医院预算编制程序和方法—预算编制的基本方法48医学PPT固定固定预算法又称静态预算法，是编制预弹性预算

弹性预算是在编制预算时，考虑到预算期内业务量可能发生的变动，为了使预算与实际具有可比性，根据量本利之间的函数关系而编制的一种预算方法。弹性预算是对固定预算的改进。优点：预算范围宽，可比性较强，可以直接用于事中控制的依据和事后评价的标准使用。缺点：预算编制的工作量大适用范围：适用于全面预算中所有与业务量有关的预算编制

医院预算编制程序和方法—预算编制的基本方法49医学PPT弹性弹性预算是在编制预算时，考虑到预算期内业务量可能发弹性预算法运用的三种形式：（1）公式法预算总成本=预算期收入×变动成本水平+固定成本（2）比率法确定预算期变动成本率，以此控制边际利润。边际利润=销售收入×（1－变动成本率）医院预算编制程序和方法—预算编制的基本方法50医学PPT弹性预算法运用的三种形式：医院预算编制程序和方法—预算编制的（３）列表法项目变动费用率55000600006500070000变动费用医疗材料物料消耗水电费20％5％2%1100027501100120003000120013000325013001400075001400小计514850162001755022900固定费用修理费人员工资保险费管理费90002500060002000900025000600020009000250006000200090002500060002000小计42000420004200042000合计56850582005955064900医院预算编制程序和方法—预算编制的基本方法51医学PPT（３）列表法项目变动费用率5500060000650007

增量预算法又称调整预算法,是在基期成本费用功水平的基础上,充分考虑预算期内各种因素的变动,结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施,通过调整有关原有成本费用项目而编制预算的方法.用增量预算法编制的预算叫增量预算.增量预算法的显著特点是:从基期实际水平出发,对预算期的业务活动预测一个变动量,然后按比例测算收入和支出指标.也就是说,根椐业务活动的增减对基期预算的实际发生额进行增减调整,确定预算期的收支预算指标.

优点：计算较为简便缺点：受原有费用项目限制，可能造成浪费；滋生预算中的“平均主义”和“简单化”；不利于医院未来的发展适用范围：适用于医院运营所必须的、各项开支均为合理的、增加预算是值得的业务活动的预算编制。

增量预算医院预算编制程序和方法—预算编制的基本方法52医学PPT增量预算法又称调整预算法,是在基期成本费用功水增量预算在基期实际数据的基础上，考虑未来的变化情况，确定预算指标。某项预算指标＝基期实际指标×（1＋X％）×Y％例：某部门2004年实际支出印刷费50000元，考虑2005年业务量增加20％和节约10％的因素，则2005年印刷费费预算为：

50000×（1＋20％）×90％＝54000元医院预算编制程序和方法—预算编制的基本方法53医学PPT增量预算医院预算编制程序和方法—预算编制的基本方法53医学P零基预算零基预算是在编制预算时，对预算支出均以零为基础，从实际需要与可能出发，逐项审核各项费用开支的必要性、合理性及数额大小，从而确定预算成本费用的一种预算方法。零基预算是对增量预算的改进。零基预算法的运用：A.确定预算目标B.对预算指标进行必要性分析C.进行成本效益分析（排序）D.分配资金，确定预算指标

医院预算编制程序和方法—预算编制的基本方法54医学PPT零基零基预算是在编制预算时，对预算支出均以零为基础，从实际需例如：某部门在编制费用预算时，初步预计各项费用为：办公费3000元，租金5000元，保险费6000元，宣传费9000元，旅差费3000元，培训费6000元，零星购置费5500元合计37500。上述费用中办公费、租金和保险费是不可避免的支出，其余四项费用可以有所增减。预计计划期内可用于这些费用支出的资金为25000元。医院预算编制程序和方法—预算编制的基本方法55医学PPT例如：医院预算编制程序和方法—预算编制的基本方法55医学PP项目初步预计可用资金分配比例分配资金差异宣传费90000.434730-4270旅差费30000.192090-910培训费60000.242640-3360购置费55000.141540-3960合计2350011000１11000-12500成本－效益分析：宣传费：1:9旅差费１:４培训费１:５购置费１:３预算资金分配：可用资金＝25000－3000－5000－6000＝11000元分配比例：广告费＝9／（9＋4＋5＋3）＝0.43旅差费＝4／（9＋4＋5＋3）＝0.19培训费＝5／（9＋4＋5＋3）＝0.24研发费＝3／（9＋4＋5＋3）＝0.14医院预算编制程序和方法—预算编制的基本方法56医学PPT项目初步预计可用资金分配比例分配资金差异宣传费90000.4零基预算的优缺点优点：能够合理分配资源，确保重点、兼顾一般。促进各部门精打细算，合理使用资金，提高资金使用效率。缺点：编制较为复杂，编制时间较长，编制时需完成大量的基础工作，难以突出重点。适用范围：适用于产出较难辨认的服务性部门费用及新项目的预算编制。

医院预算编制程序和方法—预算编制的基本方法零基预算57医学PPT零基预算的优缺点医院预算编制程序和方法—预算编制的基本方法零概率预算

概率预算是在编制预算时，根据有关预算指标的概率计算期望值，据以确定预算指标的方法。概率预算是对确定预算的改进。

期望值=∑某种状态下的预算指标水平×该种状态的概率

营业状态医疗收入概率营业额期望值最好80000.1800较好60000.53000一般40000.31200较差25000.1250合计15250医院预算编制程序和方法—预算编制的基本方法58医学PPT概率概率预算是在编制预算时，根据有关预算指标的滚动预算

滚动预算是为了使预算期始终保持一个固定的期间而连续进行预算编制的方法。可以保持预算管理的连续性和完整性。其特点是：每过去一个期间（年度或季度或月份便及时补充一个期间的预算）。滚动预算是对定期预算的改进。

2004年预算第一季度第二季度第三季度第四季度

1月

2月

3月总数总数总数

2004年预算2005年预算第二季度第三季度第四季度第一季度

1月

2月

3月总数总数总数差异分析第1季度实际第2季度预测医院预算编制程序和方法—预算编制的基本方法59医学PPT滚动滚动预算是为了使预算期始终保持一个固定的期间作业预算法是根据医院作业活动和业务流程之间的关系合理配置医院资源而编制预算的一种方法.也可以定义为医院在理解作业和成本动因的基础上,对未来期间的作量和资源需求量进行预测的一种方法.作业预算法的目地在于预测未来期间医院达到经营目标而对各种资源的需求量,而这些资源需求是由未来期间提供的医疗服务或劳务的数量决定的.因此,作业预算法编制预算的起点是预算期间服务或劳务的需求量水平.它是建立在资源消耗观的基础上,根据“作业消耗资源,服务消耗作业”的原理,首先预测服务量,再预测服务消耗的作业量,最后预测作业消耗的资源量.作业预算医院预算编制程序和方法—预算编制的基本方法60医学PPT作业预算法是根据医院作业活动和业务流程之间的关系合理配置医院医院预算编制程序和方法—作业预算法的基本流程示意图

经营目标

作业需求量

资源需求量

预测预算期服务或劳务的需求量确定作业消耗比率确定资源消耗比率61医学PPT医院预算编制程序和方法—作业预算法的基本流程示意图

经营目标医院目标战略规划年度预算季度预算日常进度长期3-5年每年每季每天目标的分解：阶段性、项目细分执行细分目标汇总达到公司长期目标预算目标医院预算编制程序和方法—预算编制的基本方法62医学PPT医院目标长期3-5年每年每季每天目标的分解：阶段性、项目细分方法内容倒挤法首先把不确定性因素较小的责任单位和个人的具体预算目标确定下来，然后在医院整体预算管理目标中逐一扣除，逐步倒挤出医院内部各级责任单位和个人的具体预算目标。固定比例充分考虑医院内部各级责任单位和个人以往在实现医院整体预算管理目标中的贡献能力大小，合理确定一套固定的分配比例，据以将已经确定的医院整体预算管理目标按比例分解,落实。基数法基数法是以各级责任单位和个人上年完成预算目标或前几年完成预算目标的平均数为基础，预测预算期发展速度，在此基础上分解，确定预算目标的方法。这种方法简便易行，应用面广。医院预算编制程序和方法—预算编制的基本方法63医学PPT方法内容倒挤法首先把不确定性因素较小的责任单位和个人的具体预方法内容因素分析法将有可能影响各级责任单位和个人预算期间预算目标完成情况的各有关因素综合起来，采用一定的分析方法进行分析，最终合理分解，落实医院整体预算管理目标，确定各级责任单位和个人的具体预算目标。这种方法需要分析影响医院的各种因素，看似准确，其实可靠性不强。原因在于一方面它的分析计算工作量大，程序烦琐，效率较低；另一方面由于面面俱到，往往顾此失彼或者抓不住主要矛盾，从而影响目标分解的准确性和合理性。自主申报自主申报的方式是指由医院预算管理委员会召集各级责任单位和个人（或代表）,在说明预算期间医院整体预算管理目标和相关医院内外部环境的背景下，动员各级责任单位和个人跟据自身实际能力大小与实际状况自主申报其各自在医院整体预算管理目标中愿意承担的份额，经过预算管理委员会的修正，据以进行分解的方法。

医院预算编制程序和方法—预算编制的基本方法64医学PPT方法内容因素分析法将有可能影响各级责任单位和个人预算期间医院预算编制程序和方法—医院预算具体编制

医院一般实行“两上两下”的三级预算管理，按照“预算归口管理、限额下达控制、三级目标统一”的原则，由一级医院总预算、二级归口职能部门预算和三级临床、医技等基层单位预算组成，实行以财务预算为主，把全院所有处、科室收支都纳入医院预算管理体系的全面预算。65医学PPT医院预算编制程序和方法—医院预算具体编制医院一般实行“两医院预算编制程序和方法—医院三级预算编制列举归口预算科室预算收入预算：科室收入预算院级收入预算非归口支出预算：科室支出预算院级支出预算医院预算医院收入预算医院支出预算医院现金预算人员支出预算设备支出预算重点支出预算66医学PPT医院预算编制程序和方法—医院三级预算编制列举归口科室收入预算

为了保证医院预算切实可行，在编制预算时，要有充分的依据:国家卫生行政管理部门下达的卫生事业发展计划。以往年度的预算执行情况。本单位的业务规划及工作目标。预算依据医院三级预算编制列举—医院预算67医学PPT为了保证医院预算切实可行，在编制预算时，要有充分的医院收入预算项目说明编制依据收入预算是预算编制的起点。收入预算以预测为基础.收入预测的主要依据是通过对各种服务项目历史数据的分析，结合市场发展前景等资料得出.预算表

按业务项目编制的收入预算表（按季度或月份）按部门编制的收入预算表（按季度或月份）按所属医院编制的收入预算表（按季度或月份)预测方法业务量：市场预测法、量本利法计算平均每日门诊(急诊)人次×门诊工作日×人均收费开放病床日×工作日×病床使用率×人均收费医院三级预算编制列举—医院预算68医学PPT项目说明编制依据收入预算是预算编医院三级预算编制列举—市场预测推算表指标上年本年指标上年本年行业市场规模行业与医院规模比较期初规模105000110250行业预计规模110250115763１＋增长％105%105%医院预计占有率19%21%预计规模110250115763医院预计规模2094824310医院市场规模价格变化调整市场占有率17%19%预计业务量2094824310预计变动2%2%单价＋0.1551.553.0预计占有率19%21%收入预算1078820128843069医学PPT医院三级预算编制列举—市场预测推算表指标上年本年指标上年本年量本利规划法：盈利区亏损区固定成本成本业务收入变动成本业务收入医院三级预算编制列举—量本利规划法70医学PPT量本利规划法：盈利区亏损区固定成本成业务收入变动成本业务收入

费用总额＝固定费用＋业务额×变动费用率业务收入－业务额×变动费用率－固定费用＝０或目标利润

保本点：固定费用

1－变动费用率保利点：

固定费用＋目标利润

1－变动费用率

例：某医院预计2005年，固定费用800万元，变动费用率60％，计算保本点和保利点：保本点＝800/（1－60%）＝2000万元医院三级预算编制列举—量本利规划法71医学PPT费用总额＝固定费用＋业务额×变动费用率例：某

（1）门诊收入

门诊收入预算数＝每人次计划收入标准×计划门诊人次门诊收入预算中的挂号费、化验费、治疗费等，都可以比照上述公式计算。

（2）住院收入

住院收入预算数＝计划每床日收费标准×计划病床使用日住院收入预算中的住院费、化验费、治疗费等，都可以比照上述公式计算。

（3）制剂收入、其他收入

制剂收入、其他收入预算数可以根据上年实际执行水平，参照预算年度可能发生的变化因素而定。

（4）药品收入

药品收入分为门诊药品收入、住院药品收入。在门诊、住院药品收入中，又可分为西药收入、中成药收入和中草药收入。其预算的编制方法，可分别比照门诊收入、住院收入预算的编制方法。

（5）预算拨款

预算拨款根据上级主管部门下达的拨款指标而定。医院三级预算编制列举—量本利规划法72医学PPT（1）门诊收入医院三级预算编制列举—量本利规划法72医季度一二三四全年预计服务量（件）200030004000300012000服务单价（元）8080808080医疗收入（元）160000240000320000320000960000

收入预算

2005年度

余额及本期发生额每季度实收数一二三四期初余额5000050000第一季度医疗收入1600009600064000第二季度医疗收入24000014400096000第三季度医疗收入320000192000128000第四季度医疗收入240000144000期末余额96000合计914000146000208000288000272000

应收帐款预算

2004年度单位：元假定当季收入60%收现，40%下季收现73医学PPT季度一二三四全年预计服务量（件）2000300040003余额及本期发生额每季度实付数一二三四期初余额1200012000第一季度采购23000920013840第二季度采购326001304019560第三季度采购370401481622224第四季度采购2796011184期末余额16776合计11582421200268803437633408

应付帐款预算

2005年度单位：元假定当季支付采购金额40%，下季支付60%医院三级预算编制列举—医院预算74医学PPT余额及本期发生额每季度实付数一二三四期初余额12000120

业务收入预算平衡修正业务收入预算因素分析市场预测量本利分析医院三级预算编制列举—医院预算75医学PPT业务收入预算平衡修正业务收入预算因素分析市场预测量医院支出预算项目说明编制依据支出预算以预测为基础.主要依据是通过对支出历史数据的分析，结合医院发展规划等资料得出.预算表

按支出项目编制的支出预算表（按年）按部门编制的支出预算表（按季度或月份）按所属医院编制的支出预算表（按季度或月份)预测方法业务量：基数增减法分类人员支出商品和服务支出对个人和家庭的补助支出项目支出医院三级预算编制列举—医院预算76医学PPT医院项目说明编制依据支出预算以预现金预算季度一二三四全年期初余额本期收入小计本期支出：药品支出材料支出人工成本管理费用上交税款预计购置设备其他小计收支相抵现金结余（不足）银行借款偿还借款支付利息（年利率10%）期末余额现金预算

2005年度单位：元77医学PPT季度一二三四全年期初余额小计本期支出：药品归口预算科室预算收入预算：科室收入预算院级收入预算非归口支出预算：科室支出预算院级支出预算医院预算医院收入预算医院支出预算医院现金预算人员支出预算设备支出预算重点支出预算医院三级预算编制列举—归口预算78医学PPT归口科室收入预算：科室收入预算医院医院收入预算人员支出预算医归口预算编制（1）人员工资预算（2）设备租用维修预算（3）设备购置预算（4）医院重点支出预算归口预算医院三级预算编制列举—归口预算79医学PPT归口预算编制医院三级预算编制列举—归口预算79医学PPT科室增员申报表科室名称：医生护士其他高中初高中初高中初

科室减员申报表科室名称：拟减人员姓名原因

科室人员预算医院三级预算编制列举—归口预算80医学PPT科室增员申报表医生护士其他高中初高中初高中初医院设备一般分为医疗专用设备、办公设备和计算机设备三大类，各类设备的租用维修申报表报送不同的归口管理部门。如医疗专用设备报送至医学工程部，办公设备报送至器材处，计算机设备报送至信息中心等。设备使用维修预算医院三级预算编制列举—归口预算81医学PPT医院设备一般分为医疗专用设备、办公设备和计算机设备三大类，各费用项目财务标准作业标准折旧费目录、折旧率、利用率资产种类、数量、折旧计算、利用情况维修费增量预算、项目预算中小修理估计；大修理费用明细；设备运行情况长期租金合同、利用率设备租用数量、种类、月租金、利用情况

设备租用维修预算编制医院三级预算编制列举—归口预算82医学PPT费用项目财务标准作业标准折旧费目录、折旧率、利用率资产序号拟租用/维修设备名称型号使用年限原因拟花费（元）

设备租用/维修申报表科室名称：科室负责人：填报日期：注：此表由科室填报后，送归口部门

审批医院三级预算编制列举—归口预算83医学PPT序号拟租用/维修型号使用年限原因拟花费（元）设备购置预算项目具体内容决策程序专家论证、上级批准、医院实施。市场调查市场需求分析、行业分析、竞争对手分析。可行性研究市场、材料供应、设备、环境、技术、组织机构、人力资源和经济等方面的可行性分析。财务分析和投资评估投资总额、资金来源、销售规模和结构、成本费用、纳税、盈亏及利润分配和投资评估（现金流量、投资回报率、净现值、内含报酬率、获利指数）敏感性分析等。医院三级预算编制列举—归口预算84医学PPT项目具体内容决策程序专家论证、上级批准、医院实施。市场调查市第一年初第一年末第二年末第三年末第四年末第五年末固定资产投资-12000流动资金垫支-5000营业现金流量50004760452042804040利润30002760252022802040折旧20002000200020002000垫资收回5000残值收入2000现金流量合计-17000500047604520428011040医院三级预算编制列举—归口预算85医学PPT第一年初第一年末第二年末第三年末第四年末第五年末固定资产投资第一年初第一年末第二年末第三年末第四年末第五年末现金流量-17000500047604520428011040投资回收期3+2720/4280=3.64年平均报酬率（5000+4760+4520+4280+11040）/5×17000×100%=34.8%净现值资金成本6%的净现值：总现值24385－17000=7385。现值指数24385/17000=1.43内含报酬率采用插值法计算：19.09%(净现值等于零的贴现率）医院三级预算编制列举—归口预算86医学PPT第一年初第一年末第二年末第三年末第四年末第五年末现金流量-1序号拟购置设备名称型号金额购置原因

设备购置申报表科室名称：科室负责人：填报日期：注：万元以上设备购置申报时同时附上可行性报告此表由科室填报后，送归口部门

审批医院三级预算编制列举—归口预算87医学PPT序号拟购置设备名称型号金额购置原因设备购置申医院可以对非经常性的大额支出项目进行归口管理，如可以将出国费的审批权收归院办。重点支出预算医院三级预算编制列举—归口预算88医学PPT医院可以对非经常性的大额支出项目进行归口管理，如可以将出国费序号出国原因出国人数出国天数拟花费

出国申报表科室名称：科室负责人：填报日期：注：此表由科室填报后，送归口部门审批医院三级预算编制列举—归口预算89医学PPT序号出国原因出国人数出国天数拟花费归口预算科室预算收入预算：科室收入预算院级收入预算非归口支出预算：科室支出预算院级支出预算医院预算医院收入预算医院支出预算医院现金预算人员支出预算设备支出预算重点支出预算医院三级预算编制列举—科室预算90医学PPT归口科室收入预算：科室收入预算医院医院收入预算人员支出预算医收入预算：科室收入预算院级收入预算非归口支出预算：科室支出预算院级支出预算科室预算医院三级预算编制列举—科室预算91医学PPT收入预算：科室收入预算医院三级预算编制列举—科室预算91医学科室收入预算项目说明编制依据科室收入预算以预测为基础.收入预测的主要依据是各科室根据历年数据，结合内外部环境变化，如疾病流行趋势的变化，科室内部情况的变化人员变动情况、设备增加情况、床位变动情况等，进行预测。预算表科室收入预算表预测方法业务量：市场预测法、量本利法计算平均每日门诊(急诊)人次×门诊工作日×人均收费开放病床日×工作日×病床使用率×人均收费医院三级预算编制列举—科室预算92医学PPT科室项目说明编制依据科室收入预算科室收入预算表指标门诊住院业务量预计值

每业务量收费水平预计值

临床医疗科室收入预计值

科室名称：科室负责人：填报日期：注：此表由科室填报。医院三级预算编制列举—科室预算93医学PPT科室收入预算表指标门诊住院业务量预计值每业务量收费水平预院级收入预算项目说明编制依据院级收入预算指不能直接计入科室的收入预算，包括财政补助收入预算、上级补助收入预算和其他收入预算。院级收入预算可由财务部门根据历史数据的情况选择合适的预算方法编制。预算表院级收入预算表预测方法业务量：基数增减法计算平均每日门诊(急诊)人次×门诊工作日×人均收费开放病床日×工作日×病床使用率×人均收费医院三级预算编制列举—科室预算94医学PPT院级项目说明编制依据院级收入预算院级收入预算表科室负责人：填报日期：

当年预计值增长率测算依据财政补助收入

上级补助收入

其他补助收入

注：此表由财务部门填报。医院三级预算编制列举—院级收入预算95医学PPT院级收入预算表科室负责人：当年预计值增长率测算依据财政补助医院三级预算编制列举—科室预算变动费用预算变动费用指与当期业务量成正比例关系的费用，如卫生材料、药品。标准费用预算标准费用指医院为控制支出，设定了预算标准的支出项目，如邮电费、差旅费、会议费、培训费、外宾招待费、业务招待费、劳务费。

无标准日常性支出预算

无标准日常性支出除上述项目以外的支出，其特点是该项支出每年都会发生并且变化不大，如办公费、印刷费。96医学PPT医院三级预算编制列举—科室预算变动变动费用指与当期业务量成正变动费用指与当期业务量成正比例关系的费用。主要包括：（1）专用材料费下的卫生材料费（血费、氧气费、放射材料、化验材料）（2）药品费（西药费、中成药费、中草药费）宜采用标准成本收入率法。医院三级预算编制列举—科室预算变动费用预算97医学PPT变动费用指与当期业务量成正比例关系的费用。医院三级预算编制列季度一二三四全年预计服务量单位材料成本预计材料成本加:期末库存期初库存预计材料采购

材料成本预算编制医院三级预算编制列举—科室预算98医学PPT季度一二三四全年预计服务量单位材料成本预计材料成本加:期末库季度一二三四全年预计医疗收入预计药品收入综合差价率药品成本加:期末库存期初库存预计药品采购

药品成本预算编制医院三级预算编制列举—科室预算99医学PPT季度一二三四全年预计医疗收入预计药品收入综合差价率药品成本加标准费用预算定员标准支出预算

定员标准支出预算指基层预算科室根据医院的定员标准，结合科室自身人员情况所填报的支出预算。如培训费。

定次标准支出预算指基层预算科室根据医院的定次标准，结合科室自身情况所填报的支出预算。如业务招待费。

定额标准支出预算指基层预算科室根据医院对科室此项支出的定额标准所填报的支出预算。

如电话费。定次标准支出预算

定额标准支出预算

医院三级预算编制列举—科室预算100医学PPT标准费用预算定员标准支出预算定员标准支出预算指基层预算科室标准费用预算支出项目标准分类制定标准依据差旅费定额标准出差人次、地点、人均报销标准电话费费定额标准岗位、人数、报销标准劳保费定员标准岗位、人数、报销标准业务招待费定次标准业务量、招待人次、人均标准图书资料费定额标准增量预算、费用明细及说明培训费定员标准岗位、培训标准、培训人次医院三级预算编制列举—科室预算101医学PPT支出项目标准分类制定标准依据差旅费定额标准出差人次、地点、人无标准日常性支出预算无法直接计入科室的支出预算

无法直接计入科室的支出项目主要包括商品和服务支出下的水费、电费、取暖费、物业管理费。可采用基数增减法、固定预算法、零基预算法等方法编制预算。

由职能部门统一编报更加准确的支出预算

由职能部门统一编报更加准确的支出预算，如与人员支出相关的支出预算，如工资福利支出中的全部项目（基本工资和津贴除外，因为此两项支出为归口支出）、商品和服务中的工会经费、福利费、对个人和家庭的补助中的全部项目。可采用基数增减法、零基预算法等方法编制预算。

医院三级预算编制列举—科室预算102医学PPT无标准日常性支出预算无法直接计入科室的支出预算由职能部门统无法计入科室支出预算支出项目编制方法水电费基数增减法取暖费固定预算法物业管理费固定预算法医院三级预算编制列举—科室预算103医学PPT支出项目编制方法水电费基数增减法取暖费固定预算法物业管理费固（1）补助工资补助工资包括临时工资、卫生津贴、粮煤副补贴、交通补贴等。应先根据职工人数和每一职工人数平均开支水平，逐一求出补助中的明细支出预算数，然后将这些明细支出预算汇总成补助工资预算数。（2）职工福利费

职工福利费包括福利费、工会经费、独生子女补贴等。其预算数的编制可比照补助工资。（3）离退休人员费用

离退休人员费用按上年离退休工资费用，加本年新增加离退休人员费用，减本年病故人员离退休费用，求得预算数。由职能部门统一编报更加准确的支出预算医院三级预算编制列举—科室预算104医学PPT由职能部门统一编报更加准确的支出预算医院三级预算编制列举—科医院预算编制程序科室1预算科室2预算科室3预算归口部门1预算归口部门2预算医院预算二上二下医院三级预算编制列举—科室预算105医学PPT医院预算编制程序科室1预算科室2预算科室3预算归口部门1预算目录医院预算管理概述医院预算管理体系构建医院预算编制程序和方法医院预算控制和考评106医学PPT目录医院预算管理概述医院预算管理体系构建医院预算编制程预算控制2预算执行中存在的问题31预算分析33医院预算控制和考评预算考评4107医学PPT预算控制2预算执行中存在的问题31预算分析33医院预算控制和项目问题分析预算体系高层领导重视不不够，缺乏全员参与，预算体系不健全。预算目标预算目标与战略调节，预算目标测算方法不科学，预算松弛现象。预算编制基础数据和制度基础较差，预算编制不全，上下协商困难，预算编制方法不恰当。预算控制例外审批过多，缺乏预算调整机制，预算考核体系不健全。信息技术会计核算软件不支持预算管理体系医院预算控制和考评—预算执行中存在的问题108医学PPT项目问题分析预算体系高层领导重视不不够，缺乏全员参与，预医院预算控制和考评—预算执行中存在的问题误区分析形式上的预算视为财务任务编制方法模式化预算准确急于求成按领导意图报预算预算考核强调节约以不变应万变109医学PPT医院预算控制和考评—预算执行中存在的问题误区分析形式上的预算

1、预算如一纸空文不作传达不作追踪没有引入正确的预算方法

2、业务审批程序不规范多头审批重复审批特批滥批

3、信息系统薄弱管理会计不健全信息质量差

4、执行结果责任不清奖惩不明存在问题医院预算控制和考评—预算执行中存在的问题110医学PPT1、预算如一纸空文2、业务审批程序不规范

避免预算过繁过细避免以预算目标取代医院目标避免因循守旧避免以不变应万变等等如何消除预算管理的弊端？医院预算控制和考评—预算执行中存在的问题111医学PPT避免预算过繁过细如何消除预算管理的弊端？医院预算控制和考预算控制的特征预算控制的原则预算控制的种类预算控制的基础预算控制的方式医院预算控制和考评—预算控制112医学PPT预算控制的特征预算控制的原则预算控制的种类预算控制的基础预算

预算控制是按照一定的程序和方法，确保医院及个预算执行部门全面落实和实现全面预算的过程。预算控制特征医院预算控制和考评—预算控制

预算控制是一种目标控制预算控制是一种价值控制预算控制是一种制度控制113医学PPT预算控制是按照一定的程序和方预算控制原则医院预算控制和考评—预算控制

全面性原则及时性原则经济性原则客观性原则适应性原则权威性原则114医学PPT医院预算控制和考评—预算控制全面性原则114医学预算控制种类医院预算控制和考评—预算控制

按控制方法：授权控制、反馈控制、调整控制、制度控制等。按控制功能：预防性控制、导向性控制、纠正性控制、补偿性控制等。按控制时序：事前控制、事中控制、事后控制。按控制对象：资金控制、销售控制、生产控制、采购控制、投资控制等。115医学PPT医院预算控制和考评—预算控制按控制方法：授权控制预算控制基础医院预算控制和考评—预算控制

组织保证制度保证控制目标会计核算信息反馈116医学PPT医院预算控制和考评—预算控制组织保证116医学P预算控制方式医院预算控制和考评—预算控制

分解预算目标授权制度财务控制调整控制考评控制审计控制117医学PPT医院预算控制和考评—预算控制分解预算目标117医问题改进措施预算管理预算细化、刚性、协调、战略预算与运营预算区分变动费用作业分析与比例控制相结合约束性费用增量预算与零基预算结合选择性费用作业分析与比例控制结合项目预算可行性、必要性分析和费用细化个人费用标准化、强化审批其他合理分摊共同费用、资金占用费考核、纳税影响、营销费用投入风险关注和考核医院预算控制和考评—预算控制118医学PPT问题改进措施预算管理预算细化、刚性、协调、战略预算与运营预算预算松弛问题分析“

预算松弛”：预算执行者的低估收入、高估成本、低估利润、夸大完成预算的困难等，或者为了争取新投资项目，在项目申报时压低支出预算，当项目被批准后，又不断扩大投资规模或稍带其他项目的“钓鱼”行为。“预算松弛”产生的原因：

1.目标不一致和利益冲突

2.信息不对称

3.规避不确定性带来的风险

4.防备上级鞭打快牛

5.缓解业绩评价的压力医院预算控制和考评—预算控制119医学PPT预算松弛问题分析医院预算控制和考评—预算控制119医学PPT预算松弛问题的解决1.慎重确定下级参与预算编制的程度和方式预算参与与预算松弛是正相关的。2.上级参与、预算指标细化和明确算法信息不对称为预算松弛提供了基础环境。3.完善业绩评价标准，缓解执行者压力4.真实诱导预算法的运用

其基本做法是：各报基数，加权平均，少报罚Y（惩罚系数），多报不奖，超额奖X（奖励系数），不足补X。

超基数奖励系数＞少报惩罚系数＞0.5×超基数奖励系数

上下级基数的权数各是50%

医院预算控制和考评—预算控制120医学PPT预算松弛问题的解决医院预算控制和考评—预算控制120医学PP

下级自报数的五种情况一

二

三

四

五①下级自报数（S）

60708090100②上级要求数（D）

6060606060

③合同基数C=(S+D)/2

60657075

80④期末实际完成数A

8080808080

⑤超基数奖励(A-C)80%

1612840

⑥少报罚款(S-A)60%－12

－

6000

⑦下级净奖励⑤+⑥

4684

0“联合基数确定法”下的预算自报数及奖罚情况表121医学PPT

下级自报数的五种情况一二三四

针对例外情况的特批也必须附加控制措施

明确规定特批项目和情形，尽量要少批特批时需由预算部门提供预算执行情况的说明

特批人应明确特批后对预算执行的影响医院预算控制和考评—预算控制122医学PPT医院预算控制和考评—预算控制122医学PPT审批权限上级主管院长副院长财务处长科室主任联签投资活动购买设备对外投资等融资活动吸收投资借款申请拨款业务活动采购材料费用报销医院预算控制和考评—预算控制123医学PPT上级主管院长副院长财务处长科室主任联签投资活动融资活动业务活项目内容必要性根据内部条件和外部环境变化对预算进行调整。调整形式自动滚动调整；期中调整；授权调整；期后追认；即时调整。调整程序分析、申请、审议、批准调整权限预算调整一般经过预算管理委员会审批，重大调整通过院长办公会审议，报职代会批准。医院预算控制和考评—预算控制124医学PPT项目内容必要性根据内部条件和外部环境变化对预算进行调整控制方法说明目标控制法以目标费用总额控制成本费用发生预算控制法借助预算指标控制成本费用发生标准法通过定额或费用开支标准控制成本费用。授权审批法按金额大小规定审批权限。成本费用支出数额较大、预算外费用、特殊费用一般经过较高级别领导审批。作业分析法通过对成本费用发生的动因分析其合理性、合规性，控制成本费用水平。竞争对等法通过对竞争对手成本费用水平的分析，考虑本医院财务能力，控制成本费用水平。责任考核法将成本费用预算执行责任落实到部门和人员，并与奖惩挂钩。医院预算控制和考评—预算控制125医学PPT控制方法说明目标控制法以目标费用总额控制成本费用预算分析的含义预算分析的作用预算差异的种类预算分析的方法预算分析的步骤医院预算控制和考评—预算分析126医学PPT预算分析的含义预算分析的作用预算差异的种类预算分析的方法预算

预算分析是指对预算管理全过程的分析，包括预算的事前、事中和事后分析。预算分析含义医院预算控制和考评—预算分析

事前分析：是一种预测分析，是指在实施预算活动之前所做出的研究其可行性的分析。如投资方案分析、经营预测分析。事中分析：是一种控制分析，是指在预算执行过程中，对预算执行状况及控制成效所进行的日常性分析。如存货、费用支出的控制分析。事后分析：是一种总结性分析，是指对一定期间内预算执行结果的分析，是对