成本与费用管理制度样本

成本与费用制度一、生产成本管理制度第一条财务部门受总经理和财务总监直接领导，是生产成本管理主管部门，其职能是：依照公司生产经营决策，全面负责我司生产成本管理工作。第二条依照全面预算管理与定额成本管理基本内涵，按照归口管理原则，确立生产管理部门和物流采购部门为生产成本专业管理部门。第三条生产成本管理分工。（1）财务部。①严格执行国家关于成本管理方针、政策、法律、法规与制度。依照集团公司下达预算管理规定，编制年度生产成本预算。②依照集团公司下达目的成本筹划，测算公司目的成本控制指标。③按照公司机构设立，对各费用项目进行分解承包，对各费用承包部门及负责人进行考核。④参加专业生产成本关于各项费用、消耗定额制定与完善。⑤依照国家关于方针、政策、法律、法规与制度，及时制定、修订与完善生产成本管理制度，并贯彻执行。⑥负责生产成本综合分析，找出生产成本升降因素，提出减少成本建议与办法。⑦负责生产基地成本核算和管理。（2）生产管理部门。①依照公司规定和安排，编制生产筹划并组织实行。②负责月度各车间、半成品库盘点工作。③记录、报送关于经济技术指标：A．每月生产月报表。B．每月盘存资料。C．月度生产筹划。D．生产月度综合记录分析。E．试模筹划等。④负责检修筹划编制与实行，向财务部提交检修用工与检修费用状况。⑤配合财务部门、原料仓库进行寻常消耗材料管理，各车间、各工序依照日产及材料消耗定额实行定额资金管理和限额领料制度。⑥负责生产基地节能管理工作。（3）物流采购部门。①负责各种消耗材料采购。②负责组织内部材料筹划价格制定与调节。第四条生产成本预算编制。（1）各关于部门按照预算编制规定，在每年11月份，向财务部提供下一年度及每月成本预算资料，财务部于每年12月份编制下一年度成本预算，经总经理审查后，于12月底上报董事长，经批准后贯彻执行。（2）财务部负责组织全公司生产成本预算编制。与生产成本关于各专业管理部门按照职责分工，分别负责生产技术经济指标制定、分管专业和生产成本预算编制。（3）财务部依照公司预算管理规定，结合上年度成本实际完毕状况以及公司下达年度定额成本筹划及我司实际状况，编制本年度生产成本预算。第五条生产成本控制。（1）按照全面预算管理规定，建立定额成本管理体系。（2）进行归口分级管理，明确各部门职责与权限，进行生产费用测算和事后生产费用指标分解与下达，进行生产成本预算调节（全面预算在生产筹划下达后，财务部结合采购筹划、材料价格、工资预算、销售筹划、水、电、汽消耗等另行编制）。第六条生产成本预算考核。（1）按照全面预算管理规定，建立定额成本管理监督体系。确立总经理为目的成本管理第一负责人，确立由生产部长、财务部长以及与生产成本管理有关各部门负责人构成目的成本监督小组。（2）各专业部门按照目的成本管理规定，对所管理费用项目进行事前控制，保证目的实现。第七条生产成本分析。（1）由财务部组织专业管理部门进行生产成本分析。（2）财务部成本分析报告应于月度八日内、季度八日内、年度10日内完毕。（3）各专业管理部门分管指标分析分别于月度30日内以书面形式提交财务部。月度重要分析生产成本与经济技术指标偏差，季度重要进行专项分析，半年或年度分析重要进行成本综合分析，既要与上年同期比，又要与年度目的成本筹划比。（4）分析目是揭示成本管理中存在薄弱环节，充分暴露矛盾，以利于制定减少成本详细办法，保证目的成本实现。第八条按月、季、年召开成本分析会议，就成本管理中浮现问题制定整治办法，做出相应决策，定人、定事、定日期，并指定关于部门会后检查与总结，成本分析会议可结合经济活动分析会进行。第九条本制度由财务部制定，经总经理审批后自颁布之日起执行。二、成本控制制度第一章总则第一条为了加强成本管理，减少成本耗费，提高经济效益，依照国家关于成本费用管理规定，结合我司实际制定成本制度。第二条在成本预测、决策、筹划、核算、控制、分析和考核等成本管理各环节中，要抓住成本控制这个中心环节并贯穿到成本管理全过程，以实现目的成本，提高经济效益目。第三条第四条为了实现公司生产经营目的，实行目的成本管理，公司建立成本中心，将目的成本进行层层分解，把责任成本与公司、分厂、部门、车间、班组、各岗位或职工个人责任挂钩，使每个职工都承担一定成本责任。第五条在生产、技术、经营全过程开展有效成本控制。（1）从市场预测、设计、科研、工艺、试制等过程，进行成本预测、决策，拟定目的成本，制定费用预算和成本筹划，进行成本领前控制。（2）从生产、制造等过程，实行定额成本或原则成本核算，分析和控制成本差别，将成本指标分解贯彻，进行成本领中控制。（3）从销售、技术服务等过程，编制经营成果、成本指标完毕状况及成本报表，对目的责任成本及减少成本任务进行考核分析，进行成本领后控制。第六条严格遵守国家规定，不得扩大和超过成本开支范畴和费用开支原则。财会人员有权监督、劝阻乱挤成本、擅自提高开支原则、扩大开支范畴行为，有权回绝支付不符合国家规定开支，并有权向总经理直至上级财务主管部门报告。第七条公司下列支出，不得列入成本、费用。（1）为购买和建造固定资产、购入无形资产和其她资产支出。（2）对外投资支出，被没收财物。（3）各项罚款、赞助、捐赠支出。（4）以及国家规定不得列入成本、费用其她支出。第二章成本控制基本第八条做好各种定额工作，规定完整、齐全，达到平均、先进水平。（1）由技术部门负责归口制定、管理产品材料技术消耗定额。（2）由设计部门负责归口制定、管理产品外购配套件消耗定额。（3）由设备动力部门负责归口制定、管理设备产品配件消耗定额。（4）由工具部门负责归口制定、管理工具消耗定额。（5）由劳资部门负责归口制定、管理劳动工时定额。（6）由财务部门负责归口制定、管理费用、资金定额。第九条制定公司内筹划价格，力求合理、稳定。普通在一年内不变，但每年要结合实际状况调价一次，减少价差。（1）由供应部门归口制定、财务部门统一管理材料物资筹划价格。（2）由工具部门归口制定、财务部门统一管理工具筹划价格。（3）由设备动力部门归口制定、财务部门统一管理备品配件筹划价格。（4）由生产筹划部门归口制定、财务部门统一管理工艺协作筹划价格。（5）由财务部门归口制定、管理产品劳务筹划价格。第十条整顿原始记录，做好记录工作，规定凭证完整、数据精确、报表及时。（1）由生产筹划部门归口制定、管理生产原始记录格式。（2）由技术部门归口制定、管理技术原始记录格式。（3）由各材料物资部门归口制定、管理材料物资原始记录格式。（4）由设备动力部门归口制定、管理设备动力物资原始记录格式。（5）由财务部门归口制定、管理财务成本原始记录格式。以上所有表单格式，由归口部门制定，印刷时由财务部门统一审核；总务部门统一印制后，交归口部门管理使用。第十一条配备好计量装置和流量仪表，规定计量科学、数字精确、计费合理。（1）由材料供应部门归口购买、管理材料物资计量装置。（2）由设备动力部门归口购买、管理三气、水、电流量仪表。（3）由计量部门统一校正、维修、管理所有计量装置和流量仪表。第十二条建立财产物资管理制度，规定收发有凭证、仓库有记录、出厂有控制、盘存有制度，保证账实相符。（1）由供应部门制定、管理材料物资管理。（2）由设备动力部门制定、管理设备及备件管理。（3）由工具部门制定、管理工具管理。（4）由生产筹划部门制定、管理在产品、半成品管理。（5）由销售部门制定、管理产成品管理。（6）由总务部门制定、管理家具用品管理。所有财产物资统一核算管理，由财务部门归口负责。第三章目的成本第十三条目的成本，是为某一产品在一定期期规定实现成本水平。发展新产品和改造老产品，都应实行目的成本管理。要从产品设计入手，事前控制产品成本水平，使产品既保持应有功能，又能体现最低成本。第十四条目的成本管理程序。根据市场调查和经济预测及公司目的利润，提出单位产品目的成本，作为设计产品耗用材料与工费限额；开展价值工程，力求功能好、成本低，据以评价产品设计方案；产品投入生产过程后来，有目的地进行成本控制，不断地减少产品成本，提高经济效益。第十五条目的成本制定，普通可采用公式：单位产品目的成本＝预测销售价格－应纳税金－目的利润。（1）由销售、财务、技术等部门负责预测销售价格，在市场调查和经济预测基本上进行预测。（2）目的利润是公司在筹划期必要努力实现利润水平，由财务部门负责，依照公司预期销售利润率或资金利润率加以拟定。第十六条在产品投产前，应通过对成本与功能关系分析研究，开展价值工程，选取最佳方案，制定目的成本。其基本公式为：价值＝功能（或效用）÷成本（或生产费）。公式阐明价值与功能成正比，与成本成反比。要使产品保持应有功能，又体现最低成本，必要从改进功能和减少成本两个方面想办法，其途径是：（1）功能不变，成本减少。（2）成本不变，功能提高。（3）功能提高，成本同步减少。（4）功能略有下降，同步成本大幅度下降。第十七条目的成本制定后，要以财务部门为主，会同生产、技术、劳资等部门进行分解和分派，作为设计、工艺、试制、投产等过程重要经济数据加以控制，依托职工群众努力实现目的。（1）按料、工、费项目进行分解，分派给设计、工艺等技术部门及生产、劳资等部门。（2）按产品部件、核心性零配件进行分解，分派给设计、工艺、科研等技术部门。（3）按可控制现行成本进行分解，分派到部门、分厂、车间、班组。第四章成本筹划第十八条成本筹划编制。（1）以目的成本为方向，定额成本为基本，形成先进可行成本指标体系。（2）与关于业务筹划（销售、生产、采购、人工等）和财务筹划（钞票、费用、预测财务报告表等）部门进行试算平衡，使成本具备操作性并达到先进水平。第十九条成本筹划体系。（1）年度成本筹划，应在为实现公司生产经营目的中销售目的和利润目的及减少成本办法方案基本上，以固定费用预算、生产费用预算和重要产品单位成本筹划为重点。（2）季度成本筹划，应以重要产品单位成本筹划和分厂、车间、部门成本筹划为重点。（3）成本筹划编制工作，由总会计师负责组织，以财务部门为主，销售、技术、生产、筹划、供应、劳资等部门密切配合参加制定。（4）年度和季度成本筹划草案，应由总会计师审查后，提交公司会议批准，然后告知全公司执行。第二十条成本筹划程序。（1）依照公司生产经营目的中销售目的和利润目的及固定费用和变动费用预测进行平衡，拟定筹划期内产品成本控制数字。（2）制定筹划期内减少成本重要办法，涉及采用新技术、新工艺、新材料及改进经营管理等节约物质消耗和劳动消耗办法。（3）以成本筹划控制数字和减少成本办法，编制当期固定费用筹划；拟订压缩重要产品工、料消耗筹划指标，并据以编制重要产品单位成本筹划和生产费用预算。第二十一条成本筹划内容。（1）减少成本办法方案或增产节约办法规划，涉及技术革新、改进技术、节约消耗、修旧利废、改制运用、提高工效、减少废品、增长销售、改进管理等增收节支办法。（2）固定费用预算，涉及基本固定费用和半固定费用。按照销售目的和目的利润，进行“本量利分析”，拟定固定费用和变动费用控制数字。对半固定费用与产值变动关系，应积累资料，记录分析，拟定有关比例。（3）重要产品单位成本筹划，重要涉及商品产品和自制自用产品成本、工料消耗，以原有定额为基本，根据减少成本办法加以压缩。（4）按重要产品和成本项目分别编制产品成本筹划。（5）生产费用预算，以固定费用预算和按产值拟定变动费用为基本，控制生产费用总额。调节筹划期内产品增减数额后，即反映当期商品产品筹划成本。（6）制造费用预算，按照规定项目，考虑筹划期内产量也许发生变动，编出一套能适应各种产量制造费用弹性预算。第五章定额原则成本第二十二条定额原则成本，是以材料技术消耗定额、劳动工时定额、费用预算定额为定额原则用量，以材料筹划价格、每工时筹划工资率、每工时筹划变动费用分派率为筹划原则价格，所计算定额成本。第二十三条按直接材料、直接人工、变动制造费用、固定制造费用四个成本项目计算产品生产成本，其计算公式：（1）直接材料定额成本＝定额用量×筹划价格。（2）直接人工定额成本＝定额工时×筹划工资率。（3）变动制造费用定额成本＝定额工时×筹划费用分派率。（4）固定制造费用定额成本＝固定制造费用预算。（5）产品定额成本＝直接材料定额成本＋直接人工定额成本＋变动制造费用定额成本＋固定制造费用定额成本。（6）产品实际成本＝产品定额成本±成本差别±定额变更。第二十四条以定额成本为根据，按毛坯、加工、装配等车间、分厂计算各生产环节分步成本，据以计算产品定额成本。毛坯涉及铸、锻、板。原材料件加工涉及重大件、中小件和加工件，装配涉及各种产品装配。其计算公式：（1）原材料定额成本＝∑定额用量×筹划价格。（2）毛坯件加工定额成本＝∑定额工时×筹划工费率。（3）毛坯件所有定额成本＝原材料定额成本+毛坯件加工定额成本。（4）加工定额成本＝∑定额工时×筹划工费率。（5）加工件所有定额成本＝毛坯件所有定额成本+机加工定额成本。（6）装配定额成本＝∑定额工时×筹划工费率。（7）装配所有定额成本＝加工件所有定额成本+装配定额成本+外购配套件定额成本+包装和其她材料定额成本。（8）产品定额成本＝装配所有定额成本。第二十五条按成本类型，选取合用控制制度。成本类型合用控制制度变动成本直接材料、直接人工、变动制造费用定额成本或原则成本定额成本或原则成本弹性预算固定成本酌量性固定成本、约束性固定成本通过协商固定预算，据专门决策预算制定固定预算第二十六条如按现行定额作为原则用量，将筹划价格作为原则价格，则计算定额成本与原则成本是同样，没有区别，但两者作为成本核算办法或制度来说则有区别。第六章成本差别分析第二十七条直接材料成本差别＝直接材料用量差别+直接材料价格差别。（1）直接材料用量差别＝筹划价格×(实际用量－定额用量）。（2）直接材料价格差别＝实际用量×(实际价格－筹划价格）。第二十八条直接人工成本差别＝直接人工效率差别+直接人工工资率差别。（1）直接人工效率差别＝筹划工资率×(实际工时－定额工时）。（2）直接人工工资率差别＝实际工时×(实际工资率－筹划工资率）。第二十九条变动制造费用差别＝变动制造费用效率差别+变动制造费用分派率差别。（1）变动制造费用效率差别＝筹划变动费用分派率×(实际工时－定额工时）。（2）变动制造费用分派率差别＝实际工时×(实际分派率－筹划分派率）。第三十条固定制造费用差别＝固定制造费用效率差别+固定制造费用预算差别。（1）固定制造费用效率差别＝筹划固定费用分派率×(实际工时－定额工时）。（2）固定制造费用预算差别＝固定制造费用实际开支数－(实际工时×固定制造费用筹划分派率）。第三十一条成本差别有利和不利。凡实际成本不不大于定额成本为超支，即不利因素；凡实际成本不大于定额成本为节约，即有利因素。第三十二条成本差别量差和价差。发现实际成本脱离定额成本发生偏差，就需要分析成本差别量差和价差，以便进一步查明因素，采用积极办法纠正偏差，以控制成本超支或进一步挖掘内部潜力，增收节支。第七章成本管理责任制第三十三条成本管理责任制实行“统一领导，分级管理”原则。（1）公司成本管理在总经理领导下，由总会计师负责组织，以财务部门为主，关于部门参加，对全厂成本进行预测、决策、筹划、核算、控制、分析、考核和监督。（2）车间、分厂成本管理在分厂厂长或车间主任领导下，以财会室为主，关于部门参加，对本单位成本进行筹划、核算、控制和分析。第三十四条建立公司成本指标控制体系，实现归口管理。（1）生产筹划部门负责归口产品产量、品种、出产期等指标。（2）物流采购部门负责归口原材料、燃料、外购配套件等消耗指标和材料运用率指标。（3）设备动力部门负责归口动能消耗指标、设备保养维修指标及设备完好率指标。（4）设计、工艺、科研等技术部门负责归口试制新产品和改进老产品目的成本，以及技术革新、技术改造、设计图纸等费用指标。（5）劳动工资部门负责归口工资基金、劳动生产率、工时运用率等指标。（6）质量管理部门负责归口废品率、废品损失限额以及检查费等指标。（7）行政管理部门负责归口行政管理费用指标。（8）工具部门负责归口工具消耗、自制工具成本等指标。（9）销售部门负责归口销售费用指标。（10）财务部门负责归口利息、折旧费等指标。第三十五条加强定额管理和预算管理。成本筹划和成本指标及生产费用管理，都是以定额和预算为基本，因而必要加强定额管理和预算管理。如对原材料要实行限额发料、定额送料；对燃料、动力实行凭证或定量供应；对各项费用按筹划和预算控制，实行凭证凭本支用办法；以及实行“公司内银行”核算控制，凭“公司内银行支票”办理领用支付结算等办法。要经常检查定额和预算执行状况，解决执行中浮现问题，保证减少成本筹划指标实现。第三十六条建立成本中心，按车间、分厂、部门、公司等四个经营层次实行责任成本。（1）车间责任成本＝可控直接材料成本+可控直接人工成本+可控制造费用成本。（2）分厂责任成本＝∑各车间责任成本+分厂可控费用。（3）部门责任成本＝∑各分厂责任成本+部门可控费用。（4）公司责任成本＝∑各部门责任成本+公司可控费用。其中，部门普通是指生产、销售、财务等部门。第八章成本分析考核第三十七条成本考核指标。（1）考核公司。①重要产品单位成本（元）。②百元商品产值总成本。③可比产品成本减少率（%）。④固定费用总额（元）。⑤成本费用利润率（%）。（2）考核分厂、车间。①每件成本（元）。②每工时加工费（元）。③产品单位成本（元）。④百元总产值生产费用。⑤制造费用总额。第三十八条成本内部报表。（1）产品生产成本表。（2）重要产品单位成本表。（3）产品生产、销售成本表。（4）变动制造费用明细表。（5）固定制造费用明细表。（6）销售费用明细表。（7）管理费用明细表。第三十九条关于技术经济指标。（1）材料运用率（净重÷消耗定额）。（2）工时运用率（定额工时÷实际工时）。（3）设备运用率（实动工时或开足班次÷筹划动工时或开足班次）。（4）废品率[废品工时或重量÷产量（工时或重量）]。第四十条增产节约办法分析。（1）技术革新（革新前加工需要工时－革新后加工工时＝提高工效增产工时，或革新前消耗－革新后消耗＝节约消耗）。（2）改进设计（设计改进前消耗－改进设计后消耗＝节约消耗）。（3）修旧利废（修复运用价值－废旧物资残值＝节约价值）。（4）改制运用（加工改制后可运用价值－加工改制费用－材料残值＝节约价值）。（5）减少废品（当月完毕产量×废品减少率＝节约材料或增产工时）。（6）节约消耗（当月材料物资领用定额－实际领用＝节约消耗）。（7）减少费用（当月费用预算定额－实际费用开支＝节约费用额）。第四十一条建立内部成本分析考核制度。（1）成本分析，重要是运用成本核算资料与目的成本、上年实际成本。同行同类产品成本进行比较，查明影响成本升、降因素，揭示节约与挥霍因素，谋求进一步减少成本方向和途径，拟定进一步减少成本规定和办法。（2）成本考核，重要是以各责任者为成本考核对象，按责任归属来核算关于成本信息，考核评价其工作业绩。（3）在公司内部要定期进行成本分析，并与经济活动分析会议结合起来，把成本考核与工效挂钩，与效益工资、奖金结合起来；有奖有罚，以充分发挥成本分析考核作用。第九章附则第四十二条本制度经公司会议批准后实行。第四十三条本制度由公司财务部门负责解释和修订。三、成本核算细则第一章总则第一条为规范公司成本核算工作，提高成本核算精确性和及时性，特制定本细则。第二条公司控股子公司可自行制定成本核算办法，报公司批准后执行。第二章成本开支范畴第三条为生产商品和提供劳务而发生直接材料、直接工资、其她直接支出和制造费用计入制导致本。（1）直接材（2）直接工资：指在生产商品产品和提供劳务过程中，直接参加产品生产工人工资以及按生产工人工资总额和规定比例计算提取职工福利费。（3）燃料及动力：指直接用于产品生产外购燃料和水、电、汽、冷动力费用。（4）重要指各生产车间管理人员工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费，生产车间房屋建筑物、机器设备等折旧费，租赁费（不涉及融资租赁费），修理费、机物料消耗、低值易耗品摊销，取暖费（降温费）、水电费、办公费、差旅费、运送费、保险费、设计制图费、实验检查费、劳动保护费、修理期间停工损失以及其她制造费用。第四条下列各项支出不得计入成本。（1）资本性支出，即购买和建造固定资产和其她资产支出。（2）对外投资支出。（3）无形资产受让开发支出。（4）违法经营罚款和被没收财产损失。（5）税收滞纳金、罚金、罚款。（6）灾害事故损失补偿。（7）各种捐赠支出。（8）各种赞助支出。（9）分派给投资者利润。（10）国家规定不得列入成本其她支出。第三章成本核算任务、原则第五条公司成本核算任务。（1）认真执行国家关于成本开支范畴和费用开支原则，合理归集与核算生产经营过程中发生各项费用，对的计算产品成本并依照公司内部经营管理需要和关于部门规定，及时精确地提供成本报告和关于分析资料。（2）监督成本费用发生合规性和合理性。（3）增进公司改进经营管理，减少生产耗费，提高经济效益。第六条成本核算工作原则。（1）按照统一领导、分级管理原则，建立健全适应市场竞争和内部管理需要成本费用核算体制。（2）（3）成本费用核算工作必要在不断加强与完善各项基本管理工作前提下进行，使成本费用核算具备可靠基本。（4）成本费用计算期应与会计核算期一致，规定为每年1月1日到12月31日，每月1日至当月末。计入当月成本费用要素消耗和产品产量起止日期须与成本计算期保持一致，不得提前和延后。（5）成本核算必要坚持权责发生制原则，应真实精确反映特定会计期间成本水平经营成果。（6）成本核算须划清本期成本与下期成本界限、在产品与产成品界限、各种产品之间成本界限。（7）依照计算期内竣工验收入库产品数量、实际消耗和实际价格，计算产品实际成本，不得以预计成本、目的成本代替实际成本。按筹划成本、定额成本进行核算，应在月末调节为实际成本。（8）遵循谁受益谁承担费用原则拟定成本核算对象，对生产和经营过程中发生各项费用，应设立成本费用账册，以审核无误、手续齐备原始凭证为根据，对成本项目在各成本核算与管理对象间进行分派，做到真实、精确、完整、及时。（9）公司第四章生产费用分类、归集、分派第七条生产费用按经济内容（或性质）分类称为生产费用要素。（1）外购材料：指为进行生产经营而耗用一切从外部购进原材料及重要材料、半成品、辅助材料、包装物、修理用备件和低值易耗品等。（2）外购燃料：指为进行生产经营而耗用一切外部购进各种燃料，涉及固体、液体和气体燃料。（3）外购动力：指为进行生产经营而耗用由外部购进各种动力。（4）工资：指应计入生产费用职工工资。（5）计提职工福利费：指按照工资总额规定比例计提职工福利费。（6）折旧费：指各生产单位房屋建筑物、机器设备等固定资产按照规定折旧率计算提取折旧费用。（7）修理费：指按照拟定并备案提存率预提房屋建筑物、机器设备等各类固定资产大中小修理费用或直接计入生产费用修理费用。（8）利息支出：指应计入生产费用银行借款利息支出。（9）税金：指应计入生产费用各种税金，涉及房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。（10）其她支出：指不属于以上各要素费用支出，如物耗和非物耗等。第八条生产费用按经济用途分类称为成本项目。公司成本项目规定如下。（1）直接材料：直接用于生产构成产品实体各种原料、重要材料和外购半成品以及有助于产品形成并具备消耗定额辅助材料，此外涉及包装物。（2）燃料及动力：指直接用于产品生产外购和自制各种燃料和动力。（3）工资及福利费：直接参加产品生产工人工资以及按规定比例计提职工福利费。（4）制造费用：指各单位为组织和管理生产所发生各种费用。①工资：指车间生产工人以外管理人员、辅助工人、勤杂人员工资。②职工福利费：指按上述人员工资一定比例提取职工福利费。③折旧费：指车间使用各类固定资产提取折旧费。④修理费：指车间维修各类固定资产和低值易耗品所发生修理费用。⑤办公费：指车间发生文具、纸张、印刷品等办公费用。⑥水电费：指车间非工艺过程用水和照明用电费用。⑦取暖费：指车间应分担采暖费用，不涉及支付职工取暖津贴。⑧租赁费：指车间从外部租入各种固定资产和工具而支付租金。⑨差旅费：指车间因公外出各种差旅费、市内交通费。⑩机物料消耗：指车间非直接用于产品、劳务普通消耗材料，不涉及修理费用、劳动保护用品等。⑾保险费：指车间应承担财产保险费。⑿低值易耗品摊销：生产车间耗用通用工具、生产用品、仪器等。⒀劳动保护费：车间为保证劳动安全发生各项费用，涉及应由制造费用开支各项劳动保护办法费、劳动保护装置维护费、防暑降温费、劳动保护用品等，不涉及增长固定资产劳动安全防护办法支出。⒁季节性修理期间停工损失。⒂运送费：车间内部运送所发生费用和运送部门为车间提供劳务费用。⒃外部加工费：指车间产品零部件委托外公司加工协作费用。⒄实验检查费：指不能直接计入为鉴定某种产品质量而发生产品实验费、原材料、成品及半成品检查费用、理化实验、质量监控等费用。⒅设计制图费：指对产品和工艺进行科研、设计所发生费用。⒆其她费用：指不属于以上项目其她应计入制造费用支出。第九条生产费用归集与分派原则。（1）按产品品种设立成本核算对象，对难以直接计入间接费用要按适当原则，在公司涉及主营业务、其她所有产品之间分派。公司产品涉及所有主营业务、其她业务和劳务协作。（2）凡能直接计入各生产线、各作业、各产品费用均应直接计入。（3）凡不能直接计入各生产线、各作业、各产品费用，应采用与费用形成有直接关系分派原则进行分派。（4）分派原则一经拟定，不得随意变动。第十条购入材料成本。（1）生产过程中实际消耗外购材料成本涉及买价、外地运杂费、保险费、大宗材料市内运杂费、运送途中合理损耗和入库前挑选整顿费用等，但不涉及购进材料增值税和购进免税农产品按规定扣除率计算进项税额。（2）购进材料直接用于非应税产品，应按涉及进项增值税在内所有支付价款全额计入材料成本。（3）进口材料采购成本应涉及国外进价、进口税金。第十一条材料费用归集与分派。（1）月终未报账材料，按筹划价办理暂估入库，在材料报账时冲回。（2）采用公司内筹划价格进行材料寻常核算，月终将耗用材料筹划价调节为实际价格。材料实际价格与筹划价格差别，使用当月实际差别率，按材料类别或品种核算。其中重要原材料、制剂重要原材料按品种核算，辅助材料、备品备件、包装物、低值易耗品按材料类别核算。（3）材料稽核员依照领料单，将属于直接构成产品实体材料，计入制造部生产成本。不能直接计入产品实体，计入领用部门制造费用。成本核算员将直接计入产品实体材料按材料稽核员转来“材料领用单”，以材料核算价分派到各工序、各产品，并将材料成本调节为实际成本。（4）月末，车间材料员负责将已领但未用材料办理“假退库”手续。第十二条动力费用归集与分派。（1）动力涉及水、电、蒸汽、压缩空气等，分外购、自制两种。自制动力以及需经本单位辅助车间解决后使用外购动力，均应作为辅助生产核算。（2）动力费用依照计量仪表记录实际耗用数量进行核算；没有计量仪表，应由动力部门或关于部门拟定合理分派原则，作为分派动力费用根据。（3）动力费用核算要划清生产用和非生产用界限、内供和外供界限。第十三条工资及福利费用归集与分派。（1）应当支付给职工各项工资，应按国家关于规定列入工资总额。各项工资性支出都应按照依照手续完备原始凭证进行核算和汇集。（2）按照规定工资制度、工资原则和工资级别，根据关于原始凭证，对的计算应付工资和实发工资。（3）根据国家关于规定计算、提取和支付职工福利费，不得擅自变化计提比例。每月应付职工所有工资和提取职工福利费，按部门、车间进行汇集与分派，分别计入关于科目中。第十四条固定资产折旧费。（1）固定资产折旧费依照拟定折旧年限和折旧率，按月提取，分类计入各关于科目。固定资产折旧率应按集团公司统一会计政策拟定，报集团公司财务审计部备案，不能随意变动。（2）公司购买或竣工验收交付试生产固定资产，都要按经审计确认资产原值（或预计原值）入账并计提折旧；对长期不用或不需用资产要及时办理封存手续。对已交付使用，但尚未办理竣工决算工程要自交付使用之日起，按照工程预算、造价或工程成本等资料，估价转入固定资产，并据以计提折旧。竣工决算办理完毕后来，按决算数调节原固定资产估价和已提折旧，以保证成本水平真实性和合理性。第十五条待摊和预提费用。（1）待摊费用是指本月发生，但应由本月及后来各月产品成本和期间费用共同承担费用。待摊费用应按费用受益期拟定分摊期限，但应在一年内摊销完毕。摊销期限在一年以上待摊费用，应在“递延资产”科目核算。（2）预（3）依照公司实际状况，待摊费用和预提费用应包括如下内容。①新建、扩建公司或车间一次大量领用低值易耗品。②数额较大固定资产修理费用。③一次支付固定资产租金和租入固定资产改良支出。④公司发生数额较大、应分期计入产品成本用于新产品、新技术、新工艺研究开发费。⑤按规定应分期计入产品生产成本技术转让费。⑥一次支付财产保险费。⑦按季度（或延期）支付流动资金借款利息支出。⑧停产检修期间费用，可以在当年内分月摊销。⑨其她经营主管部门批准待摊、预提费用。第十六条制造费用。（1）制造费用按照生产车间和规定费用项目进行汇集。（2）应由某一成本核算对象单独承担制造费用，应直接计入。应由一种以上成本核算对象共同承担制造费用，按各成本核算对象定额工时比例分派计入。（3）各月发生制造费用，应当所有由当期竣工产品承担。第五章成本核算办法第十七条产品成本核算基本程序。（1）对生产过程中发生生产费用，按成本核算对象和成本项目分别归集，对直接构成产品成本直接计入，间接费用按一定分派原则在产品之间分派。（2）计算在产品成本。（3）计算产品制导致本。第十八条辅助生产车间生产费用按辅助生产车间提供产品、劳务、作业种类和成本项目进行汇集和分派。（1）辅助生产车间劳务、作业成本，按各车间提供劳务作业量，以筹划单位成本，分派给受益单位。（2）辅助生产车间按水、电、汽、冷及维修等为成本核算对象，并按成本项目归集生产费用。（3）辅助生产车间为提供劳务而发生费用，扣除车间自用某些外，应当全某些配给生产车间和管理部门，不得截留。（4）辅助生产为各单位提供产品及劳务，应分别计算实际成本。实际总成本与转给各受益单位实耗量和筹划价格计算总成本之间差别，由公司财务部门统一分派，计入当期产品成本及管理费用。第十九条成本计算办法。（1）燃料动力、工资及福利费、制造费用等采用按产品产量及一定分派原则，在各品种之间进行分摊核算。（2）依照产品生产特点，采用品种法核算，并以平行结转法核算到生产线，各生产线分别按配备工序、包装工序核算。直接材料按领用品种直接计入该产品生产成本，动力、直接人工、制造费用按品种类别及一定分派原则分摊核算。（3）月末在制品只结存原材料，动力、直接人工、制造费用等当月发生其她费用所有由当期竣工产品分摊，不留余额。第二十条以生产产品品种为成本核算对象，并按成本对象设立成本计算表汇集生产费用，每月生产费用就是该产品总成本，再除以当月实际产量，就是该产品单位成本。第二十一条在制品成本和产成品成本。（1）公司制造部门应设立台账，登记在制品加工数量、竣工数量、废品数量、转出数量和结存数量，并定期进行实地盘点。在制品盘盈、盘亏按规定报批计入“管理费用”。（2）依照在制品实际结存数量和折合成本量，对的计算在制品成本。在制品成本月末只留直接材料成本。（3）制造部门对已竣工产品，应及时办理验收交库手续。产成品收发结存数量，必要在年度内定期与实物进行核对盘点，对产成品盘盈、盘亏计入“管理费用”。（4）月末，原料产品按照在制品竣工程序折合为约当产量，再依照约当产量与竣工产量比例，计算在制品和竣工产品成本。第六章附则第二十二条本办法由公司财务部门负责解释，从下发之日起执行。四、费用管理制度第一条目。为加强公司费用管理，控制不合理费用开支，提高经济效益，特制定本制度。第二条管理办法。采用预算管理和额度管理相结合费用项目有业务单位交际费、运送费、所有部门手机费、办公费。采用预算管理和行政管理相结合费用项目有总部职能部门交际费、所有部门差旅费、广告费、其她相对变动费用。除此之外相对固定费用采用预算管理。对“广告费”项目，公司单独制定管理制度。（1）预算管理。①定义。预算管理是指各职能部门、业务单位事先向财务部提出下期本部门所有费用筹划（金额≥1000元大额财产购买、修理、装潢，需单独预算申请），财务部统一报预算委员会或会同有关部门讨论、审核，经总经理批准后，拟定单位下期费用预算金额。实际费用报销时，财务部门依照费用预算，准予报销或另行解决。②详细实行。A．当前公司对所有费用按月预算，之后，将逐渐向季度预算、年度预算目的迈进。B．每月25日前，各职能部门、各业务单位向财务部提交下月“费用预算表”，审批核准后预算在月底前发回各单位。C．各职能部门、各业务单位未能在规定期间内提交“费用预算表”，则该部门费用报支顺延一种月。D．总部由财务部建立统一格式《费用报销手册》，对报支费用逐笔登记，并在内部局域网络上共享，供各部门查询本部门费用使用状况。E．总部之外由业务单位会计自行建立《费用报销手册》，每周从来总部费用会计传送《费用报销手册》。③超预算某些审批权限。A．部门本期费用共计数超预算≤500元，或单项费用超预算≤10%，由各部门、各业务单位经理审批。B．×审批，南区由×××审批，北区由×××审批。C．部门本期费用共计数超预算＞元，或单项费用超预算＞30%，由总经理审批。（2）额度管理。①定义。额度管理是指：费用在一定额度范畴内控制使用，额度拟定根据是销售额、工作职务、员工人数等。②详细实行。A．依照销售额拟定额度费用项目是交际费、运送费。交际费超额度本期内不予报销，运送费超额度需向总部有关部门提出书面报告，经批准后方可报销。B．依照工作职务拟定额度费用项目是手机费。手机费超额度某些不予报销。C．依照员工人数拟定额度费用项目是办公费。办公费超额度某些本期内不予报销。（3）行政管理。①定义。行政管理是指费用报销人在费用产生前，采用口头或书面形式向行政领导提出本次费用筹划，经行政领导批准后，产生费用方能按费用报销流程到财务部门报销费用。②详细实行。A．单项费用金额≥200元必要采用书面申请。无批准书面申请，在报销时财务部门作退回解决。B．行政领导级次：职工→部门经理→总经办→总经理。③行政管理审批权限。A．单项费用≤500元，由各部门、各业务单位经理审批。B．单项费用≤元，总部由×××审批，南区由×××审批，北区由×××审批。C．单项费用＞元，由总经理审批。（4）其她变动费用。其她变动费用项目是交通费、车管费、会务费、装修费、佣金、除手机费外其她通信费。（5）相对固定费用。除上述变动性费用项目外所有费用均列入相对固定费用，采用预算管理办法。费用内容及管理分类。管理办法费用项目费用内容预算管理额度管理业务单位交际费招待客人餐费、礼物、娱乐活动、旅游景点门票等手机费因工作需要而实际已支付手机费办公费—其她办公用品寻常办公支出，如购买纸笔、印制名片等运送费公司承担发货费、取货费、送货费、维修运费等预算管理行政管理职能部门交际费招待客人餐费、礼物、娱乐活动、旅游景点门票等差旅费出差在途车费、住宿费宿、市内交通费、出差生活补贴交通费市内出差、办事所耗费车费车管费车辆耗费费用，如汽油、养路费、过桥路费等会务费参加各种会议而单独列明费用（费用由总部承担除外）装修费办公场地、仓库等装修费用佣金支付代理费用其她通信费除移动通信费之外其她通信费广告费支付媒体广告、宣传用资料、小礼物、展示摊位费等预算管理除上述变动性费用项目外，所有费用项目均列入相对固定费用第四条费用报销单填列规范。（1）费用报销单必要用蓝、黑水笔书写，用胶水粘贴附件，不得使用订书针、大头钉、回形针。不符合规定，财务部门作退回解决。（2）报销原始发票规定是正规发票，的确无法获得，可以采用《付款凭单》代替，但需写明因素，且金额不得超过100元。发票级次：增值税发票→普通发票→正式收据。（3）对其她部门委托办理事项，费用需由委托部门承担，报销单应由经办部门填写，并经委托部门经理签字确认，无委托部门经理签字，费用记入经办部门账。（4）报销单据。①使用阐明。单据名称使用说明《差旅费报销单》差旅费报销（车、船、飞机票、住宿费等）《支付凭证》非差旅费寻常费用报销。出差过程中交际费和手机费补贴也分别单独填写《支付凭证》续表单据名称使用说明《原始凭证粘贴单》对小票较多，按类别分层次粘贴，附在前两种报销单背面《借款单》个人差旅费暂借款，各类货款和代垫款项支付，其她金额较大寻常费用支付②《借款单》使用注意事项。A．各项货款请款必要附加采购合同、入库单、费用明细清单作为审核根据。B．办公场地、仓库等租赁合同必要报财务部备案，作为租赁费支出根据。C．《借款单》审批权限，等同于费用管理中权限。总部下达直接支付给供应商《付款告知书》除外。D．《借款单》大额寻常费用（≥1000元）支付，以支票或网上支付形式为主。第五条费用报销环节和流程。（1）总部所有报销费用均须由总经办主任审批签字，其中业务部、拓展部、各办事处差旅费、交际费还须营管部经理审批签字。（2）环节。①判断所发生费用有无预算；无预算或超预算，走“超预算某些审批权限”。②判断所发生费用属哪种管理办法，如属预算管理和额度管理相结合费用项目，判断与否超额度，若超额度不予报销。如属预算管理和行政管理相结合费用项目，判断与否通过“行政管理”，单项费用金额≥200元与否有批准书面申请。第六条借支规定。（1）公司不开放除差旅费外其她各种个人借款。（2）个人差旅费借款，需凭批准后《出差申请单》进行申请。①个人差旅费借款审批权限，按“管理办法——行政管理”中“行政领导审批权限”执行。②职工差旅费借款，最高限额为1500元。③部门主管差旅费借款，最高限额为2500元。第七条差旅费。差旅费采用预算管理和行政管理两种管理办法。所谓差旅费行政管理是指：与否填写《出差申请单》，并经相应行政级别批准（公司统一组织出差除外）；产生费用与否按行政级别审批。（1）外埠出差。①外埠出差差旅费是指因公需要到外埠出差发生费用，涉及在途交通费、出差生活补贴、住宿费、市内交通费。②出③对不享有手机费月报销额度≥100元／月人员，出差期间手机费补贴，也另行单独填写《支出证明单》，与差旅费同步报销。④外埠出差，必要先填《出差申请单》，依照需要，凭批准后《出差申请单》和《借款单》借支差旅费。⑤出差回公司后，在两个工作日内，持《出差申请单》，到财务部门办理报销手续。无特殊因素，未在两天内报销差旅费，其差旅费节约某些不再补贴给出差人，返回公司时间以回程车、船票时间为准。⑥在途交通费。A．乘火车10小时内可以到达，原则上不得乘坐飞机和软卧；乘火车5小时内可到达，以硬座为准，不得乘坐硬卧。未经批准，超标某些个人自理。B．在途交通费按路途时间、职务级别乘坐原则予以报销。乘坐火车、长途汽车，符合乘坐卧铺条件而不买卧铺，予以票价40%补贴。C．在途交通费不涉及飞机场至宾馆来回出租车费、机场建设费、保险费。⑦出差生活补贴。出差生活补贴按地区原则、出差天数予以补贴。A．出差天数以中午12:00为界限，以车、船票时间为原则。B．出发时间≤12:00，出差天数为1天，反之为半天。C．到达时间＞12:00，出差天数为1天，反之为半天。D．部门主管以上级别人员到公司业务单位所在地出差，期间接受业务单位接待，则生活补贴不予发放。E．参加各种会议、培训，期间生活补贴、市内交通费不予发放。F．出差期间如有餐费支出，则该天出差生活补贴减半发放，判断原则是餐费发票号与否相连，如发票号是两组号码，则算两天，依此类推。⑧住宿费。住宿费按地区原则、职务级别予以报销。节约或超过原则某些，公司个人均四六分担（公司40%，个人60%）。A．出差同行人员中职务级别不一致，其她同行人员可享有最高档别人员住宿原则。但超过最高档别住宿原则某些仍须四六分担。B．出差人员如为单数或同行人员中有异性，住宿费可以按原则乘以2范畴内报销，超过某些四六分担，如住宿包间未超过住宿原则，则出差人员仍可享有节约归己某些。C．住宿费按实际住宿天数平均计算，以车船票时间为准。⑨市内交通费。市内交通费（含出租车费）按地区包干使用，不再凭据报销。市内交通费涉及除飞机票、火车票、轮船票、长途汽车票及关于机场费、保险费以外所有交通费用，未能认定为长途汽车票一律视同市内交通费。A．出差人员因病在外地住院，期间市内交通费不再发放，生活补贴视同出差。B．长期驻外人员（指在同一都市、持续出差≥15天），期间市内交通费不实行包干制，按实报销。C．公司人员自备车去外埠出差，期间市内交通费不再发放。⑩出差人员趁出差之便，事先经主管经理批准就近返家省亲办事，其绕道车船费扣除直线单程车船费，多开支某些由个人自理。不报销绕道和在家期间出差生活补贴、住宿费和市内交通费。⑾出差人员因游览或非工作需要参观而开支一切费用均个人自理。（2）我市出差（列入“交通费”费用项目）。①我市出差（或办事）仅有市内交通费，无在途交通费、出差生活补贴、住宿费项目。在会计费用科目中列入“交通费”，报销人填写《支出证明单》。②市内交通费按实报销，原则上以公交车、地铁为主，无特殊状况不得乘坐出租车；若有特殊状况，事先向主管经理提出申请，批准后方可乘坐。③因工作需要而加班或外出办事，时间在8:00前或22:00后，可乘坐出租车。④乘坐出租车，在报销车费时，须在出租车票空白处，写明A乘坐因素B起讫地点，不写明AB两项内容，在报销时财务部门作退回解决。⑤公司自备车我市出差，无市内交通费。⑥我市出差享有公司各地原则“员工餐费”补贴。（3）工作外派。①依照公司需要派往外地业务单位工作人员，其往来在途交通费按外埠出差原则执行。②对外地业务单位可以提供伙食或住宿，一律由业务单位统一安排，据实际状况由总部与业务单位结算，出差人员不再享有期间出差生活补贴及住宿费节约归己某些，住宿费若超标四六分担。③工作外派期间市内交通费实行包干制。第八条交际费。（1）定义。交际费是指招待客人而产生支出，涉及餐费、礼物、娱乐活动、旅游景点门票等。总部职能部门交际费采用预算管理和行政管理相结合办法；业务单位交际费实行预算管理和额度管理相结合办法。所谓交际费行政管理是指费用报销人在费用产生前，采用口头或书面形式向行政领导提出本次费用筹划，单次费用金额≥200元必要采用书面申请，申请内容涉及事由、参加人数、发生次数、预测金额。所谓交际费额度管理是指交际费总额不得超过销售额1‰，超额度某些本期内不予报销。（2）额度。①整个公司交际费控制在销售净额2‰额度内使用。②业务单位最大额度是销售净额1‰。③总部职能部门交际费控制在销售净额0.8‰额度内使用。（3）交际费必要单独填列《支出证明单》，并在摘要栏内简要列明事由、参加人数、发生次数，不写明上述三项内容，在报销时财务部门作退回解决。出差期间交际费须与差旅费同步报销。（4）如有高一级别主管人员参加，须有最高一级主管作为报销人。（5）招待费一次性支出在500元以上，原则上刷卡支付，进行报支时应附刷卡账单。第九条手机费。（1）定义。公司对手机费采用预算管理和额度管理相结合办法，额度管理是指依照所担当职务级别和工作需要，拟定该岗位手机费报销额度。手机费须先自行缴费，后凭有效发票在额度范畴内按实报销，超额度某些个人承担。若确因业务所需，通信费超过当期额度，本人可申请对超额某些进行核算报支，但应附通话清单，并分别列出业务通话与私人通话实际金额。（2）特别规定。①依照手机使用实际状况，总部营业管理部、市场部、拓展部、产品部、业务部、物流部和分公司、办事处，这些部门中从事销售业务人员手机费账单以九五折计算；总部总经办、企划部、财务部、售后服务部、技术部、人力资源部，这些部门人员手机费账单以九折计算。②享有月报销额度≥100元／月手机，如果规定入网，对入网账单金额不再打折；而对未入网充值定额收据再打八折。③计算举例。A．业务部经理12月出差3天，12月份入网手机费账单600元。报销账单金额=600×95%=570，手机费出差补贴额度3×40=120元，可报销额度为400+120=520，额度520＜实际支出570，1月份实际报销520元。B．财务部主管12月出差3天，充值定额收据200元。报销账单金额=200×90%×80%=144，手机费出差补贴额度3×20=60元，可报销额度为100+60=160，额度160＞实际支出144，则实际报销144元。（3）总部各部门额度。职务部门总经理助理大区经理总监部门经理副经理部门助理部门主管业务经理额度（元／月）出差补贴额度（元／天）额度（元／月）出差补贴额度（元／天）额度（元／月）出差补贴额度（元／天）总经办600403003010020营业管理部600406004020020市场部600406004020020拓展部500404004020020产品部500404004020020业务部500304003020020物流部500304003010020企划部300303003010020财务部300303003010020技术部200302003010020售后服务部200302003010020人力资源部200302003010020补充阐明①总经理、副总经理手机费按实报销。②业务人员原则为100元／月，但需按本月完毕销售点数比例报销。③非业务职工需要报销手机费需部门主管提出申请，经总经理办公室审核批准备案方可报销。④以上未注明岗位人员出差，亦可享有出差期间移动通信费用补贴，原则额度为：业务人员20元／天，技术人员15元／天，其她非业务人员、非技术人员10元／天。（4）分公司、办事处额度。职务部门经理业务经理业务员额度（元／月）出差补贴（元／天）额度（元／月）出差补贴（元／天）额度（元／月）出差补贴（元／天）分公司400402002010020办事处（无办公室）400302002010020续表职务部门经理业务经理业务员额度（元／月）出差补贴（元／天）额度（元／月）出差补贴（元／天）额度（元／月）出差补贴（元／天）办事处（有办公室）300301002010020补充阐明①业务人员原则为100元／月，但需按本月完毕销售点数比例报销。②非业务职工需要报销手机费需部门主管提出申请，经总经理办公室审核批准备案方可报销。③以上未注明岗位人员出差，亦可享有出差期间移动通信费用补贴，原则额度为：业务人员20元／天，技术人员15元／天，其她非业务人员、非技术人员10元／天。第十条办公费。（1）定义。办公费是指因寻常工作需要而购买办公用品及其她办公性质消耗，如购买纸笔、印制名片、邮寄费、快递费、因工作需要公司统一订购报纸及书刊、办公室清洁卫生所需用品等。（2）办公用品分类。①办公用品按会计核算项目分为专用办公用品、快递费、其她办公用品。A．打印机、传真机专用硒鼓、墨盒、色带等耗材和销售业务专用单据。B．快递费：是指邮局邮寄费、市内快递费。C．其她办公用品。消耗品：购增值税票，账本、铅笔、胶水、胶带、大头针、图钉、曲别针、橡皮筋、笔记本、复写纸、便条纸、橡皮、夹子、印泥、圆珠笔、订书钉、复印纸、信纸、信封、订报刊等。管制消耗品：签字笔、修正液、电池、笔记本等。管制品：剪刀、美工刀、订书机、钢笔、计算器、各类书籍资料等。②其她办公用品按使用可分为个人领用与部门领用两种。A．个人领用：由个人使用保管物品，如铅笔、胶水、橡皮等。B．部门领用：是指打孔机等管制品，由部门指定人员领用、保管、集体使用。（3）其她办公用品寻常管理。①消耗品使用依照实际工作需要和以往使用记录进行数量控制，并依照不同部门和人员工作性质作相应调节。②管制消费品依照工作需要严格发放、限定总数，自第二次领用起以旧换新。③管制品重要供部门领用。④领用办公用品须作领用