审计技能实训教程（第二版） 教案 26项目八 任务二：控制测试-固定资产循环

教案（20～20学年度第学期）授课课程授课班级授课教师课程基本情况课程所属教学单位课程性质公共课□专业课□必修课□选修课□课程类型A类：纯理论□B类理论+实践☑C类：纯实践□教学周课程学时总学时：周学时：学时分配理论学时：实践学时：考核方式教材信息教材名称：出版社：编者：出版日期：教学标题控制测试-固定资产循环教学课时2课时教学目标【知识目标】：1.熟悉固定资产循环相关环节的控制目标；2.掌握具体环节的控制测试程序。【能力目标】：能针对被审计单位固定资产循环相关环节的控制目标确定拟进行的控制测试程序；结合所学相关知识以及被审计单位的具体情况，完成“控制测试-固定资产循环”的实训任务，判断被审计单位内部控制的运行是否有效。【素质目标】：1.小组协调分工完成任务，培养良好的团队合作精神；2.养成独立思考能力与创造能力，能够灵活应对审计工作中的任务和困难；3.通过收集固定资产循环内部控制运行是否有效的审计证据，培育严谨、精益求精的工匠精神。教学重难点教学重点：固定资产循环的控制目标和控制测试程序教学难点：固定资产循环的控制测试程序教学资源网络资源：包括网络参考或网络教学平台等硬件资源：包括校内外资源等学习资源：包括视频、微课、动画、仿真软件、行业标准、企业会计准则、中国注册会计师审计准则、生产案例等教学内容理论知识：第一节：固定资产循环相关环节的控制目标；第二节：固定资产循环控制测试程序。技能点：能够完成审计之友平台绵阳有色公司案例实操的相关工作底稿，为项目组成员进行固定资产循环控制测试提供可靠的审计支持。教学设计教学环节内容教师活动学生活动设计意图计划时间组织教学考勤、清点学生数学习通设置图案，提要求学生签到增强学生纪律性3复习导入复习导入要点提出问题并点名学生回答学生思考回答巩固知识为讲解新内容打基础7讲授新课任务导入：绵阳有色建立了固定资产投资的预算管理制度。每年年末，各资产使用部门应编制部门固定资产购置计划，经部门经理复核并签字后上报至公司财务部。财务部应对各部门上报的预算方案进行审查、汇总，将意见及时反馈。会计主管郭晓莹复核汇总后的固定资产购置预算，并上报至总经理朱嘉欣审批。任务导入，讲授审计实操案例引出学习内容认真聆听并记笔记用案例自然地引出学习内容5一、控制目标（一）固定资产投资预算管理与审批：只有经管理层核准的固定资产投资预算才能执行。（二）购置1.只有经核准的采购合同才能执行；2.已记录的采购订单内容准确；3.所有采购订单均已得到处理。（三）记录固定资产1.已记录的固定资产均确为公司购置的资产；2.固定资产采购交易均确已记录；3.已记录的固定资产采购交易计价正确；4.所有固定资产采购交易已于适当期间进行记录。（四）固定资产折旧与减值1.准确计提折旧费用、资产减值损失；2.折旧费用、资产减值损失已于适当期间进行记录；3.折旧费用、资产减值损失均进行记录；4.折旧费用、资产减值损失是真实的。（五）固定资产日常保管、处置与转移1.已记录的固定资产处置及转移均为实际发生的；2.固定资产处置及转移均已记录；3.固定资产处置及转移均已准确记录；4.固定资处置产均已于适当期间进行记录。1.讲授知识点，展示PPT；2.课堂互动老师可以向同学们提问：针对“固定资产的日常保管、处置与转移”这一环节，同学们认为控制目标有哪些？积极与老师进行互动，与同学讨论；2.在老师的带领下学习相关环节的控制目标并记录关键知识点。讲授“控制测试-固定资产循环”相关环节涉及的主要控制目标。15二、控制测试程序（一）固定资产投资预算管理与审批：选取固定资产投资预算和投资可行性项目论证报告；检查是否编制预算并进行论证，以及是否经适当层次审批。（二）购置1.选取请购单及相关采购合同，检查是否得到适当审批和签署；2.选取采购信息报告检查是否已经编制并核对一致。（三）记录固定资产1.抽取固定资产增、减变动情况分析报告检查是否经复核；2.抽取固定资产盘点明细表检查差异是否经审批后及时处理；3.抽取采购发票，检查发票所载信息是否与验收单、采购订单相符。（四）固定资产折旧及减值1.抽取月度内固定资产增、减变动情况分析报告，检查是否已经正确编制并经复核；2.抽取固定资产价值分析报告和固定资产价值调整建议，检查是否已经正确编制并经复核和处理。（五）固定资产日常保管、处置及转移1.抽取固定资产盘点明细表检查差异是否经审批后及时处理；2.抽取固定资产报废单，检查报废是否经适当批准和处理；3.抽取固定资产内部调拨单，检查调入、调出已进行适当处理；4.抽取固定资产增、减变动情况分析报告检查是否经复核。1.老师讲授知识点，展示PPT；2.课堂互动按照座位划分，4人一个小组，老师可以向同学们提问：针对“固定资产的日常保管、处置与转移”这一环节的控制目标，需要实施哪些控制测试程序？3分钟讨论时间后，每小组派代表发言。1.在老师的带领下学习相关知识点并做笔记；2.积极思考，踊跃回答相关问题。讲授理论知识、互动活跃课堂氛围、巩固知识点15三、任务描述点击进入审计之友的网址（03:5502/fstsjzy/sjalysw.aspx?isfx=0），打开“进一步审计工作底稿-控制测试-固定资产循环”操作页面：编制“固定资产循环-控制测试”工作底稿；编制“固定资产循环-控制测试程序”工作底稿；编制“固定资产循环-控制测试过程”工作底稿；编制“固定资产循环-控制测试汇总表”。老师描述“审计之友”中绵阳有色案例实训针对“控制测试-固定资产循环”相关任务，并进行PPT展示。认真记录老师所描述的相关任务帮助同学们俯瞰“控制测试-固定资产循环”的审计程序10四、业务操作确定固定资产内部控制测试的主要内容及需要的审计工作底稿，根据编制说明，了解后续流程以及工作底稿的用途，并根据绵阳有色审计项目的具体安排填列基本信息。执行并记录固定资产循环控制测试的执行情况，针对固定资产循环的主要业务活动分别设计拟执行的控制测试具体程序、有关控制的执行频率、拟测试的样本数量以及执行相关程序的工作底稿的索引等，编制审计工作底稿“固定资产循环-控制测试程序”。通过了解绵阳有色公司固定资产循环相关的业务活动控制，抽取几笔交易实施重新执行程序，测试该控制运行是否有效。应分别记录固定资产循环涉及主要业务活动的控制测试过程，并填制“固定资产循环-控制测试过程”工作底稿。审计人员李丽将检查、观察、询问等程序结合运用，评价固定资产循环的控制设计是否能及时预防或发现并纠正重大错报。并汇总记录对了解固定资产循环内部控制的形成初步的结论和测试结论，进一步明确定后续审计方案，将得到的结论填列在“固定资产循环-控制测试汇总表”中。老师结合绵阳有色公司的资料以及福思特审计人员实施的控制测试程序，讲述如何填写“控制测试-固定资产循环”审计工作底稿的相关信息；2.老师在PPT上展示绵阳有色公司“控制测试-固定资产循环”相应工作底稿图片，强调相关重点内容。1.在老师的带领下学习“控制测试-固定资产循环”的实操程序以及工作底稿的填写；2.并记录老师在PPT上展示的重点内容。帮助同学们详细了解“控制测试-固定资产循环”的具体审计程序，以及相应工作底稿的填写。25课堂小结本次课程的主要内容是在拟信赖被审计单位固定资产循环的内部控制后，对该循环进行控制测试，来判断该循环内部控制执行的有效性；若控制运行的有效性不足，则无需进行控制测试。此外，在进行绵阳有色公司“控制测试-固定资产循环”的审计实训过程中，如果某控制活动的发生频率通常为一年一次，在穿