审计技能实训教程（第二版） 课件 5-1 生产与仓储循环-了解内部控制

项目五

生产与仓储循环任务一

了解内部控制《审计技能实训》福思特会计师事务所审计人员于2023年3月1日至2日开展了对绵阳有色金属制造有限公司生产与仓储循环内部控制的审计工作，了解到：绵阳有色金属制造有限公司现行的生产和仓储政策和程序经执行董事批准，如果需对该项政策和程序作出任何修改，均应经执行董事批准后方能执行。本年度该项政策和程序没有发生变化。绵阳有色金属制造有限公司的存货为原材料、产成品。其中，原材料主要为镁、铝、铜，产成品主要为铝合金和镁合金等。两种产品由两个生产车间完成。存货按取得时的实际成本计价，包括采购成本、加工成本和其他使存货达到目前场所和使用状态所发生的支出。材料发出时，按先进先出法确定其实际成本。课前导入CONTENTS目录4任务描述3执行穿行测试2相关内部控制活动1主要业务活动5业务操作Part01主要业务活动1原始单据归集名称注释生产指令又称“生产通知单”，是企业下达生产任务的书面文书。领/发料凭证如材料发出汇总表、领料单、领料登记簿、退料单等。产量/工时记录主要有工作通知单、工序进程单、产量通知单、产量明细表、废品通知单。工薪汇总表及工薪费用分配表前者是反映企业全部工薪的结算情况，后者是记载各生产车间各产品应负担的人工成本。材料费用分配表是用来反映各生产车间各产品所耗费的材料费用原始记录。制造费用分配分配汇总表是用来反映各生产车间各产品应负担的制造费用原始记录。成本计算单用来归集某一成本计算对象应承担的成本费用，计算该成本对象对应的总成本和单位成本。产成本入库/出库单成品经过检验合格后从生产部门准入仓库的凭证。1原始单据归集名称注释存货明细账反映存货增减情况和期末库存数量及相关成本信息的会计记录。存货盘点表盘点过程中对盘点范围、数量等进行记录的原始单据。存货货龄分析表通过对存货货龄的分析，对是否应计提存货跌价准备进行确认。示范文件2主要业务活动生产

①计划和安排生产；②发出原材料；

③生产产品；

④成本核算。存货管理①成品入库及存货保管；②发出产成品；③存货盘点；④提取存货跌价准备。2主要业务活动计划和安排生产发出原材料生产产品成本核算成品入库及存货保管发出产成品存货盘点提取存货跌价准备客户订单/销售领料单通常一式三联出库单通常一式四联计件/工时记录Part02相关内部控制活动2相关内部控制活动验收单与采购订单应进行核对；管理层定期复核以确保记录的正确性；验收单均预先连续编号并已记录；定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货。根据经审批的月度生产计划书，生产经理杨静华签发预先编号的生产通知单。材料验收与仓储计划与安排生产2相关内部控制活动生产与发运①管理层定期复核以确保记录的正确性；②定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货，发现差异应予以调整；③管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致；④验收单均预先连续编号并已记录入账；⑤出库单均事先连续编号并已记录入账；⑥管理层定期复核以确保记录的正确性；⑦货物发运之前应由独立人员核对销售订单和发运货物；⑧定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货，发现差异应予以调整。2相关内部控制活动适当保管存货并限制无关人员接近；对存货货龄进行分析；管理层复核并批准存货价值调整。存货管理【单选题】针对生产与存货相关的内部控制，以下不恰当的是（D）。A.根据经审批的月度生产计划书，由生产计划经理签发预先按顺序编号的生产通

知单B.存货存放在安全的环境中，只有经过授权的工作人员可以接触及处理存货C.生产部门和仓储部门在盘点日前对所有存货进行清理和归整，便于盘点顺利进行D.盘点表和盘点标签事先连续编号，发放给盘点人员时登记领用人员，盘点结束后回收并清点所有已使用的盘点表和盘点标签课堂练习Part03执行穿行测试3执行穿行测试（一）验收活动的关键控制点①入库单编号及其日期；②验收内容；③相对应的采购订单编号及日期；④入库单与采购订单是否一致。3执行穿行测试（二）仓储活动的关键控制点采购材料信息是否已正确输入系统；仓库经理是否复核输入信息；系统是否已更新；入库信息报告中的入库单编号是否连续；仓库经理是否在入库信息报告上复核签字。a.复核输入信息b.检查系统是否已更新c.查看入库单编号是否连续Part04任务描述4任务描述1.编制相应的生产与仓储循环控制活动底稿；2.编制生产与仓储循环控制流程审计工作底稿；3.编制并评价生产与仓储循环内部控制设计的有效性；4.编制并评价生产与仓储循环内部控制设计是否得到执行的穿行测试底稿；5.在上述任务基础上编制生产与仓储循环“了解内部控制汇总表“。好记性不如烂笔头，赶紧做起来吧~Part05业务操作5业务操作

进入风险评估工作底稿-了解被审计单位内部控制-在被审计单位业务流流程层面点击生产与仓储循环，完成生产与仓储循环了解内部控制工作内容的编制。5业务操作

点击“生产与仓储循环-了解控制测试程序”工作底稿，记录审计人员李丽核查的具体会计科目及针对主要业务活动实施的审计程序及过程。5业务操作

点击“生产与仓储循环-了解控制测试程序-控制流程”工作底稿，记录被审计单位此循环的主要涉及人员、相关制度、业务活动的介绍，包括但不限于材料的验收和仓储、计划与安排生产、生产与发运、存货控制等管理措施。5业务操作

点击“生产与仓储循环-评价内部控制设计”，将审计人员在被审计单位主要业务活动中抽取的样本进行控制性测试，记录审计结论，即控制是否有效。5业务操作

点击“生产与仓储循环-穿行测试”工作底稿，李丽将执行穿行测试的各项目记录测速结果，对主要业务活动中的关键控制点进行确认。小结本节课给大家介绍了生产与仓储循环涉及的主要业务活动