审计综合使用手册

《审计综合实训平台》V2.0使用手册厦门网中网软件有限公司

目录TOC\o"1-6"\h\z第1章 软件介绍及安装 31.1 软件介绍 31.2 系统要求 31.3 运行环境准备 31.4 软件安装 4TOC\o"1-3"\h\z第2章软件使用 22.1用户登录 22.1.1用户登录界面 22.1.2管理员 22.1.3教师 22.1.4学生 32.2系统管理员 32.2.1部门设定 32.2.2教师管理 42.2.3报表管理 52.2.4日志查询 52.2.5论坛设置 102.2.6论坛 52.2.7校名设置 102.2.8密码修改 162.3教师 162.3.1班级管理 162.3.2学生管理 182.3.3实习批次 192.3.4实习企业 222.3.5实习结果 372.3.6信息公告 402.3.7论坛 412.3.8应用申请 412.3.9密码修改 472.4学生 482.4.1实习批次 482.4.2信息公告 762.4.3学习论坛 762.4.4密码修改 83第1章软件介绍及安装1.1软件介绍

《财会实训教学平台》软件由《出纳实务》、《基础会计》、《成本会计》、《税务会计》、《中级会计》、《审计》等系列软件构成，该软件是一套功能强大的财会类教学实训平台。通过该平台，学生可模拟真实的会计流程，并填制单据/账簿/报表。学生通过实训完成学习，学习效果与手工实训相同。同时教师可自主地增加实训内容，系统可智能地判断学生的实训错误并做出统计。一、应用目标

1、实现理论教学与实践教学相结合；课堂教学与网络教学相结合。

2、提高学生实践操作能力、缩短就业适应期、提高对口就业率。二、软件特点

.实训仿真：真实的单据/账薄/报表、角色/流程、自定义企业印章。

.自动校验：系统智能判断学生的操作结果并指出错误，减轻教师批改指导的巨大工作量。

.功能丰富：集课件、标准化测试、实训内容于平台中，备课、授课与测试更方便。

.自主备课：教师可自行增加实训题、课件（录入或上传）、标准化测试题，充分发挥教师的教学智慧。

.备课共享：不同教师之间可共享课程，利于集体备课，集思广益。

.组织方式：专项实训-单项实训、专题实训；综合实训-分岗实训、混岗实训（角色与流程）。

.设置灵活：教师可设置是否允许学生查阅标准答案。

.内容预置：系统预置初始示范数据，作为教师备课参考。

.学习方便：学生可课堂内及课堂外均可练习，扩展学习时间。

.使用方便：基于互联网浏览器，采用B/S架构，仅需服务器端安装。

.操作简单：用户界面友好，并提供用户操作帮助。1.2系统要求1、系统技术

系统采用JavaJ2EE技术开发，应用服务器为Jboss4.0(免费)。2、系统最低配套方案(需学校自备)

服务器硬件要求（PC服务器）：P42.0G以上CPU；1G以上内存。

服务器软件要求：操作系统--Windows2000；数据库--SQLSERVER2000。

基于互联网浏览器，采用B/S架构，仅需服务器端安装。1.3运行环境准备运行的软硬件环境及最低要求如下：硬件服务器微机服务器，CPU2.0G以上，内存1G以上。服务器系统软件Windows2000中文版+SP4；SQLSERVER2000中文版+SP4；杀毒软件（安装光盘上有sqlserver2000的SP4）平台软件所涉及的软件所需要的支撑软件均选用免费并且开放源代码的软件，均可以从互联网上免费下载。JDK：《财会实训教学平台》是基于java技术的，因此其运行需要有sun公司的Java(TM)2SDK,StandardEdition的支持，JDK可以从HYPERLINK公司网站免费下载Apache：Apache是目前互联网上用得最广泛的web服务器，《财会实训教学平台》采用Apache服务器来存储个人网站的数据，Apache可以从HYPERLINK免费下载Jboss：Jboss是目前唯一可以在性能上与IBM的WebSphere，BEA的WebLogic相媲美的J2EE服务器，它也是可以免费使用的，可以从HYPERLINK免费下载上述的JDK，Apache，Jboss可以使用我司提供打包的运行程序一次性安装或拷贝，也可以自行安装上述软件。客户机只要能够访问到硬件服务器的IP地址的客户机都可以使用系统，如果硬件服务器具有互联网的IP地址，则所有连到互联网上的机器都可以访问系统客户机要求安装有互联网浏览器，如WindowsIE,Netscape等1.4软件安装第一步：准备好服务器系统软件的安装Windows2000+SP4；SQLSERVER2000+SP4；杀毒软件插入光盘会自动运行安装程序setup.bat(详见安装手册)第2章软件使用2.1用户登录2.1.1用户登录界面2.1.2管理员管理员有权开设教师用户。教师可通过开设的用户名及密码登录“会计实习中心”。说明：为了方便用户管理及查询，开设教师用户时，必须先设置教师所在的部门。系统管理员还可进行“报表模板管理”设置。由于不同行业的报表内容可能不同，因此系统给予管理员自主权—设置不同行业的报表模板。2.1.3教师教师有权开设实习班级、学生用户、实习批次、实习企业及与实习企业有业务往来的相关企业。教师还可以通过“实习结果”查询到学生的实习情况。2.1.4学生学生用自己的用户名和密码进入系统后，可以选择实习企业进行实习。2.2系统管理员在用户登录界面输入管理员的用户名：admin，密码：netinnet（可以修改）进入管理员界面。2.2.1部门设定例如：新增一个新部门—财务系（部门编号01）。操作步骤如下：第一步：在添加部门信息中录入新增部门的基本信息。（注意：部门编号不允许重复）第二步：按“录入提交”按钮。若按“清除”按钮则清除录入的信息。注：可以对已有的部门设定进行修改或删除。修改：录入要修改的信息后，请在相应记录的“操作确认”中打，并按“修改提交”按钮。删除：在“操作确认”中打，并按“删除提交”按钮，将删除打勾的记录。注意：删除后记录无法恢复。2.2.2教师管理添加、修改或删除教师的基本信息。教师信息建立后，可根据教师编号及密码登录教师模块。例如：新增财务系（部门编号01）主任王光教授的信息第一步：输入王光教师的基本信息第二步：按“录入提交”按钮。若按“清除”按钮则清除录入的信息。注：可以对已有教师的基本信息进行修改或删除。修改：修改后，请在相应记录的“确认”中打，并按“修改提交”按钮。删除：在“确认”中打，并按“删除提交”按钮，将删除打勾的记录。注意：删除后记录无法恢复。注意：请教师通过自己的教师编号及密码登录。2.2.3日志查询管理员可以通过登录日志查询查询到所有登录审计综合实习平台的情况，包括登录者的：用户名、姓名、登录时间、IP及机器名。2.2.4论坛设置（1）管理员进入登入后进入学习论坛的界面如下图所示2.2.4.1论坛管理（1）在学习论坛中点击论坛管理新增版块所谓版主就是，就是可以设置该板块的拥有者，即可以对该板块的内容进行管理权限控制就是控制访问该板块的学生或老师的发表留言的权限待所有信息都录入完毕后点击录入提交，即新增了板块（2）点击论坛管理详情对版块信息修改，版块信息和新增板块一样（3）论坛管理删除，对相应版块进行删除2.2.4.2学习论坛（1）在学习论坛中任意点击一个论坛进去进入该板块(2)在板块中管理员可以发表新的帖子，也可以点击进入帖子，对贴子进行编辑或留言，也可对贴子进行屏蔽，使帖子无法让用户看到也可删除帖子(3)也可以在进入贴子后对贴帖子进行投票，支持多选2.2.5校名设置管理员可根据学校的需求来更换名称2.2.6密码修改修改系统管理员的登录密码，请牢记新密码，用户名规定为admin。请输入旧密码及新密码，其中新密码必须重复输入一次，以保证密码的正确性。修改后请按“提交”按钮完成返回。2.3教师根据教师编号及密码登录教师模块。如用户名输入netinnet、密码输入123456，点击“提交”按钮就可进入教师模块。2.3.1班级管理点击“班级管理”进入班级管理界面。教师可以在这个界面增加班级的相关信息。例如：财务系财务管理一班，编号01，班主任王光，班长王明。操作步骤如下：第1步：在“添加新的行政班级”里输入新增班级的相关信息。第2步：按“录入提交”按钮。若按“清除”按钮则清除录入的信息。注：教师可以在通过excel导入学生的相关信息，也可以对已有的班级设定进行修改或删除。修改：输入要修改要的信息后，请在相应记录的“操作确认”中打，并按“修改提交”按钮。删除：在“操作确认”中打，并按“删除提交”按钮，将删除打勾的记录。注意：删除后记录无法恢复。2.3.2学生管理点击“学生管理”进入学生管理界面。例如：新增财务管理一班学生王海（男），学号02。操作步骤如下：第一步：选择该学生所在的行政班级，填写学生的基本信息第二步：按“录入提交”按钮。若按“清除”按钮则清除录入的信息。注：教师可以对已有的学生设定进行修改或删除。修改：录入要修改的信息后，请在相应记录后面中打，并按“修改提交”按钮。删除：在中打，并按“删除提交”按钮，将删除打勾的记录。注意：删除后记录无法恢复。2.3.3实习批次点击“实习批次”进入实习批次管理界面。例如：新增一个实习批次：01财务一班。操作步骤如下：第一步：点击“新增”按钮，输入实习批次的相关信息。在实习批次管理中，“允许学生”栏中相关选项若是打勾表示允许学生做这些功能。若不选的话，学生不能实现这些功能。第二步：点击“新增记录”按钮。第三步：点击“学生管理”按钮。第四步：选择行政班级。第五步：选择参加本批次实习的学生。第六步：点击“批量增加本批次实习”。第七步：点击“实习单元管理”。第八步：选择实习单元，点击“新增”按钮。第九步：点击“实习检查”按钮，选择执行检查的参数，即可查询到学生的实习情况。第十步：点击“成绩查询”按钮，教师即可查看学生的实习成绩。2.3.4实习企业点击“实习企业”进入实习企业管理界面，教师可以在此新增新的实习企业或对已有的实习企业进行修改。2.3.4.1实习企业设置例如：新增一个实习企业，假定编号为001，企业名称为：万达国际股份有限公司。操作步骤如下：第一步：点击“新增”按钮，输入实习企业的相关信息，点击新增记录。注：如果实习企业的基本资料太多，可以通过上传多个附件的形式解决。教师可以对已有的实习企业的基本信息（实习企业编号不可改）进行修改。点击“详情”按钮即可进入修改界面。第二步：点击“实习企业设置”按钮，对实习企业进行详细设置。教师可以在此界面对实习企业进行详细设置。会计科目编码表会计科目编码表是实习企业用到的会计科目。已经给出了新会计准则中常用到的会计科目，企业可以根据实际情况进行修改或增减。点击“会计科目编码表”即可进入教师可以根据需要增加会计科目，也可以删除不需要的会计科目或对会计科目进行编辑。例如：增加“应付账款上海机械厂”明细科目。操作步骤如下：第一步：点击“新增”按钮，输入新增会计科目的相关信息。第二步：点击“新增记录”按钮就增加了会计科目。若需要对已有会计科目的信息进行修改，点击“详情”便可进行修改（注意会计科目编码不能修改）。科目余额表科目余额表反映的是实习企业各会计科目的期初余额。点击“科目余额表”进入教师可以在此对实习企业的期初余额进行设定。在设定期初余额时，一定要在操作科目的中打勾，操作才对该科目有效。经济业务实习企业的经济业务可以选择通过“经济业务EXCEL导入”，也可以在“经济业务”中直接输入。点击“经济业务”进入经济业务管理教师在此既可以新增经济业务又可以对已有的经济业务进行修改。例如：新增一笔销售业务。操作步骤如下：第一步：点击“新增”按钮。第二步：输入新增经济业务的相关信息，注：业务时间可以修改，经济业务中用到的原始凭证可以通过文件附件上传，也可以通过第4步操作增加原始凭证。第三步：点击“新增记录”按钮。第四步：点击“详情”增加原始凭证或修改经济业务。（4）经济业务Excel导入点击“经济业务Excel导入”进入 选择导入文件导入经济业务对导入的信息进行设置。填制记账凭证点击“填制记账凭证”进入教师可以在此填制实习企业发生的经济业务的记账凭证。注：新增2/2凭证实现了一笔经济业务需要几张记账凭证才能反映的要求。电算化教师在做完以上工作以后，点击“电算化”可以自动生成明细账、总账、科目汇总表和报表。点击“电算化”按钮进入点击“自动生成”按钮即可自动生成相应的明细账、总账、科目汇总表。（7）明细账查询点击“明细账查询”，选择查询的明细科目，即可查询实习企业的明细账。总账查询点击“总账查询”，选择查询的总账科目，即可查询实习企业的总账。科目汇总表查询点击“科目汇总表查询”，即可查询实习企业的科目汇总表。报表查询点击“报表查询”进入。点击“生成报表数据”计算机可以自动生成报表。点击“修改”教师可以修改手动修改报表的相关项目。当手动修改报表后，教师可以增加或删除报表。点击“新增”，教师可以增加需要编制的相关报表。点击“删除”，可以删除相关报表。注：删除后不可恢复记录，所以要慎重。更换记账凭证（1）--（10）是一套完整的账目，如果要编制一套假账只需更换上面的记账凭证，然后重新电算化就能实现再次电算化教师在做完以上工作以后，点击“再次电算化”可以自动生成明细账、总账、科目汇总表和报表。点击“再次电算化”按钮进入点击“重新生成”按钮即可自动生成相应的明细账、总账、科目汇总表。明细账查询点击“重新生成”，选择查询的明细科目，即可查询实习企业的明细账。总账查询点击“总账查询”，选择查询的总账科目，即可查询实习企业的总账。科目汇总表查询点击“科目汇总表查询”，即可查询实习企业的科目汇总表。报表查询点击“报表查询”进入。点击“生成报表数据”计算机可以自动生成报表。编制审计材料点击“新增”按钮就可以添加相关的审计材料若需要对审计材料进行修改，只需点击“详情”或“删除”编制工作底稿以下是编制工作底稿的流程一、审计计划阶段1添加工作底稿在审计计划阶段老师根据需要可加入新的工作底稿，输入索引号、摘要、单据类别，然后点击“”，工作底稿就算添加完成。2初始化3参考答案以下是付款凭证的参考答案4“修改/删除”工作底稿注意：删除后记录不可恢复二、风险评估阶段1增加工作底稿在符合性测试阶段老师根据需要可加入新的工作底稿，输入索引号、摘要、单据类别，然后点击“”，工作底稿就算添加完成。2初始化3参考答案4“修改/删除”工作底稿三、控制测试阶段四、实质性测试阶段五、审计报告阶段审计调整分录汇总试算平衡表2.3.4.2成绩标准点击“成绩标准”按钮，对实习学生的成绩标准进行设置。教师可以对各项实习任务占总成绩的比重进行自主设置，用以考评实习学生的实习情况。2.3.4.3学生成绩点击“学生成绩”按钮，教师即可查看学生的实习成绩，还可导出学生的成绩。2.3.4.4审计信息设置点击“审计信息设置”按钮，教师即可对审计信息进行设置例如：成员、企业名称的变更等2.3.4.5查看学生日志点击“查看学生日志”按钮，教师即可查看到该实习企业中所有学生的实习情况老师还可以具体查看到某个学生的登录时间、IP及离开时间并且可以清除学生的登录日志2.3.4.6报表模板一．点击报表模板进入如下界面二．在如下图所示输入模板名称，等相应信息点击新增保存即新增了模板三．点击详情，即报表模板的相关信息进行修改四．点击项目设置，进入如下界面输入相应信息后，单击保存即完成了项目设置单击修改即对项目的信息进行修改，单击删除即对相应项目进行删除单击计算公式进入如下界面选择科目等相应信息点击新增即完成相应的统计五．布局设置点击某一选项，按住鼠标左键不放，可拖动到任意位置点击保存设置，即可以保存到相应位置六．复制到选择企业，单击确定，即可以将相应的报表模板复制到你所选择的企业当中7．删除单击删除即将相应的报表模板删除2.3.5实习结果实习结果用于教师查询学生的实习情况。教师在“查询”条件中输入查询条件即可查询。直接点击“查询”按钮，将查出实习企业所有学生的实习情况；老师还可以查看某个学生的自评情况以及实习报告2.3.6信息公告录入标题及内容点击“新增记录”按钮2.3.7论坛点击首行菜单栏的“学习论坛”，出现如下界面：（1），教师可以选择在各板块浏览/发布/回复帖子以及对帖子投票、设置精华帖等（2）在首行点击“退出”返回到登陆界面。在没有登录状态下，此处为“登录”，点击可返回登录界面。（3）控制面板用于对用户个人信息、论坛个人信息的管理。（4）在论坛管理中如果教师有权限，就可以对论坛里的权限板块进行管理2.3.8应用申请2.3.9密码修改修改教师的登录密码，请牢记新密码。用户名规定为netinnet。请输入旧密码及新密码，其中新密码必须重复输入一次，以保证密码的正确性。修改后按“提交”按钮完成返回。2.4学生学生输入用户名（如3）和密码（如123456）进入学生实习界面。2.4.1实习批次（实习企业）实习企业是学生要进入实习的企业。教师可开放单个或多个企业供学生实习。例如：学生“层层”要进入万达国际股份有限公司实习。操作步骤如下：2.4.1.1实习企业第一步：点击001进入实习企业。第二步：进入实习企业进行编制工作底稿、差异调整重分录汇总、试算平衡表。2.4.1.1.1编制工作底稿学生进入实习企业后编制/修改工作底稿，还可以查看企业信息和记账凭证、总账、明细账等2.4.1.1.2审计调整分录汇总学生对总账和明细账金额不相符进行调整2.4.1.1.3试算平衡表试算平衡表的编制分别有：资产负债表、利润表和现金流量表1资产负债表2利润表3现金流量表2.4.1.1.4工作底稿查询学生是否可以查看“工作底稿”是由老师设置的只有“查阅工作底稿”栏打才表示允许学生查看工作底稿。如果不允许学生查看则我们看到的是一个以红色字体显示的“”；以下是允许查看的“工作底稿”的信息：2.4.1.1.5审计调整调整汇总表查询学生是否可以查看“审计差异调整汇总表”是由老师设置的只有“查阅审计差异调整汇总表”栏打才表示允许学生查看试算平衡表。如果不允许学生查看则我们看到的是一个以红色字体显示的“”；以下是允许查看的“审计差异调整汇总表”的信息：2.4.1.1.6试算平衡表查询学生是否可以查看“试算平衡表”是由老师设置的只有“查阅试算平衡表”栏打才表示允许学生查看试算平衡表。如果不允许学生查看则我们看到的是一个以红色字体显示的“”；以下是允许查看的试算平衡表的信息：2.4.1.2成绩以下是层层在该实习企业过程中的实习成绩2.4.1.3我的实习日志一、新增实习日志学生输入标题、内容（时间由系统自动获得）后，点击“新增记录”就完成了实习日志的添加以下新增后的实习日志二、“修改/删除”实习日志选择你要修改的日志然后点击“详情”，以下显示你要修改的日志信息，点击“修改确认/册除提交”任务就算完成了。2.4.1.4实习自评以下是学生的实习自评信息2.4.1.5实习报告学生可以导出在实习过程中的实习报告，只要点击以下的“保存“按钮然后选择要保存的磁盘就完成了导出实习报告。2.4.2信息公告在此学生可以查看到各种新闻、通知等。2.4.3学习论坛点击首行菜单栏的“学习论坛”，出现如下界面：（1），教师可以选择在各板块浏览/发布/回复帖子以及对帖子投票、设置精华帖等（2）在首行点击“退出”返回到登陆界面。在没有登录状态下，此处为“登录”，点击可返回登录界面。（3）控制面板用于对用户个人信息、论坛个人信息的管理。（4）在论坛管理中如果教师有权限，就可以对论坛里的权限板块进行管理2.4.4密码修改修改学生的登录密码，请牢记新密码。请输入旧密码及新密码，其中新密码必须重复输入一次，以保证密码的正确性。修改后按“提交”按钮完成返回。

成本会计复习资料11秋考试题型

单项选择题（每小题2分，共20分）

多项选择题（每小题２分，共14分）

简答题（每小题8分，共１6分）

业务处理题（共50分）11秋成本会计简答题重点（供参考）1．如何测定在产品的完工程度（完工率）？2．简述产品的理论成本与实际成本。3．正确计算产品成本应该正确划清哪些方面的费用界限？4．管理要求对成本计算方法的影响，主要表现在哪些方面？5．简述成本会计的职能及包括的具体内容。6．什么是产品生产成本表？其结构怎样？7．分项逐步结转有何特点？有何优缺点？8．简要回答定额法的优缺点。9．什么是成本会计的对象？工业企业及各行业企业成本会计的对象是什么？10．产品成本计算的基本方法各包括哪些方法？各自的适用条件是什么？11．目前我国固定资产折旧的计提方法主要有哪些？对于工业企业计提的各种折旧费用按其用途应分配计入哪些成本费用账户？12．简述品种法的成本计算程序。13．为了正确计算产品成本，应该做好哪些基础工作？14．什么是平行结转分步法？其特点是什么?15．简述辅助生产费用归集的两种程序。16．定额比例法的特点和适用范围是什么？17．定额法的概念和特点是什么？18．什么是比率分析法？比率分析法主要有几种？各自的含义是什么？

11秋成本会计计算分析题重点（供参考）

1、计算本月固定资产折旧额,并编制提取固定资产折旧的会计分录。2、辅助生产费用的归集和分配（直接分配法．交互分配法．计划成本分配法）。辅助生产车间制造费用的核算。3、按约当产量法，在产品所耗原材料费用计价法，定额比例法计算和分配完工产品和月末在产品的成本。4、外购电费的会计处理。5、可修复、不可修复废品损失的计算、结转，不可修复废品生产成本及会计分录的编制。6、填列各生产步骤产品成本明细账，并编制结转完工半成品成本的会计分录，进行成本还原等。7、采用差额计算分析法和连环替换分析法，计算分析原材料消耗量和材料单价变动对原材料费用的影响。8、采用定额消耗量比例分配法．定额费用比例法分配材料费用。9、采用分项结转分步法填报计算并结转半产品成本及计算产成品成本。10、根据资料，计算和分配辅助生产车间和基本生产车间的制造费用。11、制造费用的发生和分配（按生产工人工资．按生产工时比例．按年度计划分配率）。

12、简化分批法

13、根据资料，计算可比产品成本计划降低额和计划降低率；计算可比产品成本实际降低额和实际降低率。

11秋计算分析题例题解析（参考）1、采用定额消耗量比例分配法、定额费用比例法分配材料费用。

在材料费用核算当中我们主要要求同学们掌握有关材料费用分配的核算。原材料费用的分配重点要求同学们掌握按照定额消耗量比例分配法、定额费用比例法分配材料费用。在企业消耗定额比较准确的情况下，原料及主要材料费用的分配才允许使用定额消耗量比例分配法和定额费用比例分配法。定额消耗量比例分配法（05年1月、03年7月）某企业本月生产A、B两种产品，共同耗用甲材料2000千克，本月实际产量为：A产品200件，B产品100件。其单位产品材料消耗定额为：A产品5千克，B产品日期项目数量（千克）单价（元）1日期初余额200303日购入材料500325日领用材料300—10日购入材料6003511日领用材料600—12日领用材料100—18日购入材料9003020日领用材料1000—30日期末余额200—要求（1）月末采用一次加权平均法计算本月生产领用材料的实际成本

（2）采用定额消耗量比例分配法分配甲材料费用（分配率保留小数两位）（3）根据分配结果编制材料领用的会计分录。

（1）领用材料的平均单价=（200*30+500*32+600*35+900*30）/（200+500+600+900）=31.82

领用材料的实际成本=2000*31.82=63640元（2）分配材料费用：

材料定额耗用量：A产品：5*200=1000千克

B产品：8*100=800千克

分配率=63640/（1000+800）=35.36

应分配的材料费用：A产品：35.36*1000=35360元

B产品：63640-35360=28280元（3）编制会计分录：

借：基本生产成—A产品

35360

—B产品

28280

贷：原材料

63640定额费用比例法分配（06年7月）某企业生产生产A、B两种产品，共同耗用甲种材料，其实际成本为10000元，两种产品的原材料费用定额为：A产品8元、B产品4元；当月的实际产量为：A产品600件、B产品800件。要求：采用定额费用比例法分配材料费用。（1）A产品定额费用=8*600=4800元B产品定额费用=4*800=3200元原材料分配率=10000/（4800+3200）=1.25A产品应分配的原材料费用=4800×1.25=6000（元）B产品应分配的原材料费用=3200×1.25=4000（元）（2）会计分录：借：基本生产成本——A产品

6000

——B产品

4000

贷：原材料

10000

2、外购电费的会计处理（11年7月）某厂本月实际耗用外购电12000度，每度单价1.00元，其中基本生产产品耗用动力电8000度，基本生产车间照明用电800度，辅助生产耗用动力电2000度，辅助生产照明用电600度，厂部管理部门照明用电600度。基本车间生产A、B两种产品，A产品机器小时为3000小时；B产品机器小时为2000小时。（该厂设置“燃料及动力”成本项目，辅助生产不设置“制造费用”总帐科目）要求：（1）分配基本生产动力费；（2）编制有关会计分录。（1）动力费分配率=（8000*1）/（3000+2000）=1.6

A产品负担动力费=3000*1.6=4800元

B产品负担动力费=2000*1.6=3200元（2）借：基本生产成本—A产品

4800

—B产品

3200

辅助生产成本

2600

制造费用

800

管理费用

600

贷：应付帐款

12000

3、计算本月固定资产折旧额,并编制提取固定资产折旧的会计分录（07年1月、11年7月）企业本月生产产品用固定资产情况如下:月初应计折旧固定资产总值:机器设备类2000万元，运输及传送设备类200万元，房屋建筑类1000万元。

本月固定资产增加:（1）购进机器设备一台，安装完毕交付生产使用，购入原价10万元，发生安装费用0.2万元。（2）购进运输及传送设备一台，原始价值12万元，该设备尚未交付生产使用。

本月固定资产减少:（1）生产用机器设备一台报废，其原始价值8万元，已提足折旧。

（2）出售一不适用的运输及传送设备账面原始价值为6万元，已提折旧2万元，售价5万元。

本月固定资产修理:对某项机器设备进行经常修理。修理领用材料计划成本差异率为10%，支付修理人员工资费用150元，用银行存款支付其他修理费用1000元。本月对另一项设备进行大修理，月末完成全部修理工作，共发生修理费用21000元，其中修理领用材料的实际成本为12500元，修理人员工资费用3100元，用现金支付其他修理费用总计5400元，该项修理费用从本月起在6个月内摊销完毕。(以上修理均在辅助车间进行)

该企业机器设备类固定资产的年折旧率为12%，运输及传送设备类固定资产的年折旧率为9%，房屋建筑类固定资产的年折旧率为6%。要求:计算本月固定资产折旧额，并编制提取固定资产折旧及发生固定资产修理费用的会计分录。本月计提固定资产折旧额:2000*12%/12+200*9%/12+1000*6%/12=265000(元)提取折旧的会计分录:

借:制造费用

265000

贷:累计折旧

265000

发生固定资产修理费用会计分录:

借:辅助生产成本

1370

贷:原材料

200

材料成本差异

20

应付工资

150

银行存款

1000

借:待摊费用

21000

贷:原材料

12500

应付工资

3100

现金

5400

借:辅助生产成本

3500

贷:待摊费用

3500

4、辅助生产费用的归集和分配（直接分配法、交互分配法、计划成本分配法）

直接分配法（05年1月、07年7月、08年1月）某企业设有修理和运输两个辅助生产车间、部门。修理车间本月发生费用5000元，提供修理工时2500小时，其中：为运输部门修理500小时，为基本生产车间修理1500小时，为行政管理部门修理500小时，修理费用按修理工时比例分配。运输部门本月发生的费用为10500元，运输材料物资等7400吨公里，其中：为修理车间提供运输劳务400吨公里，为基本生产车间提供运输劳务5400吨公里，为行政管理部门提供运输劳务1600吨公里。要求：采用直接分配法计算分配修理、运输费用，编制对外分配的会计分录（写出计算过程）。(1)对外分配劳务量：修理：2500—500=2000(小时)

运输：7400—400=7000(吨公里)

(2)分配率：修理=5000／2000=2.5(元/小时)

运输=10500／7000=1．5(元／吨公里)

(3)对外分配金额：

基本车间：应分配修理费=1500×2．5=3750(元)

应分配运输费=5400×1．5=8100(元)

行政管理部门：

应分配修理费500×2．5=1250(元)

应分配运输费1600×1．5=2400(元)(4)会计分录

借：制造费用

11850

管理费用

3650

贷：辅助生产成本——修理5000

——运输10500

某企业设有供电和机修两个辅助生产车间，在交互分配前，供电车间本月生产费用为36400元，机修车间为33600元。本月供电车间供电110000度，其中机修车间耗用10000度，产品生产耗用80000度，基本生产车间照明耗用8000度，厂部管理部门耗用12000度。本月机修车间修理工时为10600小时，其中供电车间600小时，基本生产车间7000小时，厂部管理部门3000小时。要求：根据资料分别采用交互分配法和计划分配法（假定每度电计划成本为0.345元，每修理工时计划成本为3.46元，成本差异记入管理费用）分配辅助生产费用，并据以编制会计分录。

交互分配法（11年7月）（1）

互分配前的分配率供电：36400/110000=0.33元/度机修：33600/10600=3.17元/小时（2）

交互分配供电车间的机修费：600×3.17=1902元机修车间的电费：

10000×0.33=3300元（3）

对外分配金额供电车间=36400+1902-3300=35002元机修车间=33600+3300-1902=34998元（4）

对外分配率供电：35002/100000=0.35元/度机修：34998/10000=3.5元/小时（5）

对外分配基本生产车间生产产品耗电：80000×0.35=28000元车间照明耗电：8000×0.35=2800元生产产品机修：7000×3.5=24500元管理部门耗电：12000×0.35=4200元机修：3000×3.5=10500元（6）

会计分录交互分配借：辅助生产成本—机修

3300

—供电

1902贷：辅助生产成本—供电

1902

—机修

3300

对外分配

借：基本生产车间

52500制造费用

2800管理费用

14700贷：辅助生产成本—供电

35000

—机修

35000

计划成本法（09年7月、10年1月）（1）供电车间：

机修车间：机修耗电：10000×0.345=3450元

供电车间机修费：600×3.46=2076基本生产车间生产耗电：80000×0.345=27600元

基本生产车间机修费：7000×3.46=24220元基本生产车间照明耗电：8000×0.345=2760元管理部门耗电：12000×0.345=4140元

管理部门机修费：3000×3.46=10380元合计：37950

合计：36676元（2）

产实际成本供电：36400+2076=38476元机修：33600+3450=37050元（3）

辅助生产成本差异供电：38476-37950=526元机修：37050-36676=374元借：辅助生产成本—供电

2450

—机修

2076

基本生产成本

51820

制造费用

2760

管理费用

14520

贷：辅助生产成本—供电

37950

—机修

36676借：管理费用

900

贷：辅助生产成本—供电

526

—机修

374

5、辅助生产车间制造费用的核算（04年1、7月，05年7月，06年1月，07年1、7月、08年7月，09年7月，10年1月，10年7月）

假设某工业企业有一个基本生产车间和一个辅助生产车间，前者生产甲、乙两种产品，后者提供一种劳务。某月份发生有关经济业务如下：

（1）

生产耗用原材料13590元，其中直接用于甲产品生产4500元，用于乙产品生产3200元，用作基本生产车间机物料1210元；直接用于辅助生产2700元，用作辅助生产车间机物料930元；用于企业行政管理部门1050元。

（2）

发生工资费用7800元。其中基本生产车间生产工人工资3400元，管理人员工资1300元；辅助生产车间生产工人工资1100元，管理人员工资500元；企业行政管理人员工资1500元。

（3）

按工资总额的14%计提职工福利费。

（4）

计提固定资产折旧费6430元。其中基本生产车间2740元，辅助生产车间1530元，行政管理部门2160元。

（5）

用银行存款支付其他费用5900元。其中基本生产车间2600元，辅助生产车间1400元，行政管理部门1900元。

该企业辅助生产的制造费通过“制造费用”科目核算。基本生产车间的制造费用按产品机器工时比例分配。其机器工时为：甲产品1670小时，乙产品1685小时。辅助生产车间提供的劳务采用直接分配法分配。其中应由行政管理部门负担3104元。

要求：根据以上资料编制会计分录，计算和分配辅助生产车间和基本生产车间的制造费用。（列示明细科目）（1）借：基本生产成本——甲产品

4500——乙产品

3200制造费用——基本生产

1210——辅助车间

930辅助生产成本

2700管理费用

1050贷：原材料

13590（2）借：基本生产成本——乙产品

3400制造费用——基本生产

1300

——辅助车间

500辅助生产成本

1100管理费用

1500贷：应付工资

7800（3）借：基本生产成本

476

制造费用——基本车间

182

——辅助车间

70

辅助生产成本

154

管理费用

210

贷：应付福利费

1092（4）借：制造费用——基本车间

2740

——辅助车间

1530

管理费用

2160

贷：累计折旧

6430（5）借：制造费用——基本生产

2600

——辅助生产

1400

管理费用

1900贷：银行存款

5900（6）结转辅助生产车间制造费用：930+500+70+1530+1400=4430

借：辅助生产成本

4430

贷：制造费用——辅助生产

4430（7）分配结转辅助生产费用：2700+1100+154+4430=8384借：制造成本——基本车间

5280

管理费用

3104贷：辅助生产成本

8384（8）分配结转基本车间制造费用：1210+1300+182+2740+2600+5280=13312分配率=13312/（1670+1658）=4（元/小时）甲产品负担制造费用=1670*4=6680乙产品负担制造费用=1658*4=6632借：基本生产成本——甲产品

6680

——乙产品

6632

贷：制造费用——基本车间

13312

6、制造费用的分配（按生产工人工资、按生产工时比例、按年度计划分配率）

按生产工时比例（05年1、7月，06年1、7月，07年7月、09年1月、11年7月）某企业在生产甲、乙、丙三种产品时，发生制造费用56000元。根据资料统计提供的生产工时：甲产品生产工时20000小时；乙产品生产工时14000小时；丙产品生产工时30000小时。要求：（1）按生产工时比例分配制造费用。（2）编制结转制造费用的会计分录（列示明细科目）（1）制造费用分配率=56000/（20000+14000+30000）=0.875甲产品应分配的制造费用=20000×0.875=17500（元）乙产品应分配的制造费用=14000×0.875=12250（元）丙产品应分配的制造费用=30000×0.875=26250（元）（2）会计分录：借：基本生产成本——甲产品

17500

——乙产品

12250

——丙产品

26250贷：制造费用

56000按年度计划分配率某企业基本生产车间全年计划制造费用为163200元；全年各产品的计划产量：甲产品24000件，乙产品18000件。单位产品工时定额：甲产品4小时，乙产品6小时。11月份，月初“制造费用”科目贷方余额150元；该月实际产量为：甲1200件，乙1000件；该月实际制造费用为9100元。12月份实际产量：甲900件，乙800件，该月实际制造费用为6200元。

要求：（1）计算制造费用年度计划分配率。

（2）计算并结转11月份应分配转出的制造费用。

（3）计算并结转12月份应分配转出的制造费用，对计划制造费用与实际制造费用差额进行调整。（1）年度计划分配率：甲产品年度计划产量的定额工时=24000*4=96000小时乙产品年度计划产量的定额工时=18000*6=108000小时年度计划分配率=163200/（96000+108000）=0.8（2）11月份应分配转出的制造费用：该月甲产品应分配的制造费用=0.8*1200*4=3840元该月乙产品应分配的制造费用=0.8*1000*6=4800元该月应分配转出的制造费用=3840+4800=8640元“制造费用”科目11月末余额=—150+9100—8640=310元

（借方余额）结转11月份制造费用会计分录：借：基本生产成本——甲产品

3840——乙产品

4800贷：制造费用——基本车间

8640（3）12月份应分配转出的制造费用：该月甲产品应分配的制造费用=0.8*900*4=2880元该月乙产品应分配的制造费用=0.8*800*6=3840元该月应分配转出的制造费用=2880+3840=6720元借：基本生产成本——甲产品

2880——乙产品

3840贷：制造费用——基本车间

6720调整差额=310+6200—6720=—210元（贷方差额）分配率+210/（900*4+800*6）=0.025甲产品调减制造费用=3600*0.025=90元乙产品调减制造费用=4800*0.055=120元借：基本生产成本——甲产品

90——乙产品

120贷：制造费用

210或：12月份分配的制造费用=310+6200=6510元分配率=6510/（900*4+800*6）=0.775甲产品应分配的制造费用=3600*0.775=2790元乙产品应分配的制造费用=4800*0.775=3720元借：基本生产成本——甲产品

2790——乙产品

3720贷：制造费用

65107、可修复、不可修复废品损失的计算、结转，不可修复废品生产成本及会计分录的编制

（04年7月，05年1、7月，06年1月，08年1月，10年7月）某工厂费用分配表中列示甲产品可修复废品的修复费用为：原材料2130元，直接工资850元，相应福利费119元，制造费用1360元不可修复废品成本按定额成本计价。有关资料如下：不可修复废品5件，每件原材料定额100元，每件定额工时为30小时，每小时工资及福利费3元，制造费用4元。可修复废品和不可修复废品的残料价值按计划成本计价共160元，并作为辅助材料入库；应由过失人赔款120元。废品净损失由当月同种产品成本负担。要求：（1）、计算甲产品不可修复废品的生产成本。

（2）、计算甲产品可修复废品和不可修复废品的净损失。

（3）、编制有关会计分录。

（4）、登记“废品损失”会计帐户。解：(1)、不可修复废品的生产成本=5×100+5×30×3+5×30×4=1550(2)、废品净损失=2130+850+119+1360+1550-160-120=5729(3)、会计分录如下：①结转可修复废品成本

②结转不可修复废品成本

借：废品损失—甲产品

4459

借：废品损失—甲产品

1550贷：原材料

2130

贷：生产成本—甲产品

1550

应付工资

850

应付福利费

119

制造费用

1360③材料入库

④过失人赔偿

借：原材料

160

借：其它应收款

120贷：废品损失—甲产品

160

贷：废品损失—甲产品

120⑤结转废品净损失

借：生产成本—甲产品

5729贷：废品损失—甲产品

5729

(4)、登记“废品损失”会计帐户废品损失—甲产品①

4459

③

160②

1550

④

120

⑤

5729

0

8、在产品所耗原材料费用计价法(09年1月)某企业生产的甲种产品的原材料在生产开始一次投人，产品成本中的原材料费用所占比重很大，月末在产品按其所耗原材料费用计价。该种产品月初原材料费用2000元，本月原材料费用15000元，人工费用1500元，制造费用1000元，本月完工产品150件，月末在产品50件。要求:按在产品所耗原材料费用计价法分配计算甲产品完工产品成本和月末在产品成本。

（1)原材料费用分配率=(2000+15000)/（150+50)=85（2)分配原材料费用:完工产品原材料费用=150×85=12750元)月末在产品原材料费用=50×85=4250(元)(3)完产品成本=12750+1500+1000=15250(元)

按约当产量法计算和分配完工产品和月末在产品的成本。

（04年1月，05年1、7月，06年7月，07年1、7月、08年7月）某基本生产车间生产甲产品，采用约当产量比例法分配费用。甲产品单件工时定额20小时，经三道工序制造。各工序工时定额：第一工序4小时，第二工序8小时，第三工序8小时。各工序内均按50%的完工程度计算。本月完工200件，在产品120件，其中第一工序20件，第二工序40件，第三工序60件。月初加本月发生费用合计分别为：原材料16000元，工资及福利费7980元，制造费用8512元，原材料在生产开始时一次投入。

要求：（1）计算各工序在产品完工率。

（2）计算月末在产品的约当产量。

（3）按约当产量比例分配计算完工产品和月末在产品成本。

1、第一道工序：4*50%/20*100%=10%

20*10%=2件

第二道工序：（4+8*50%）/20*100%=40%

40*40%=16件第三道工序：（4+8+8*50%）/20100%=80%

60*80%=48件

合计66件2、原材料费用分配率：16000/（200+120）=50

完工产品原材料费用=200*50=10000元

在产品原材料费用=120*50=6000元工资及福利费费用分配率=7980/（200+66）=30完工产品工资及福利费=200*30=6000在产品工资及福利费=66*30=1980制造费用分配率=8512/（200+66）=32完工产品制造费用=200*32=6400在产品制造费用=66*32=2112

3、完工产品成本=10000+6000+6400=22400

在产品成本=6000+1980+2112=10092定额比例法（09年7月）举例：某企业丙产品月初在产品费用为：原材料2000元，工资及福利费800元，制造费1500元。本月发生的生产费用为：原材料12000元，工资及福利费4000元，制造费用6000元。完工产品2000件，原材料费用定额5元，工时定额2小时。月末在产品500件，原材料费用定额4元，工时定额1小时。完工产品和月末在产品之间，原材料费用按原材料定额费用比例分配，其他加工费用按定额工时比例分配。其计算分配结果如下：完工产品原材料定额费用=2000×5=10000（元）月末在产品原材料定额费用=500×4=2000（元）

2000+12000原材料费用分配率=

=1.17

10000+2000完工产品实际原材料费用=10000×1.17=11700（元）月末在产品实际原材料费用=2000+12000－11700=2300（元）完工产品定额工时=2000×2=4000（小时）月末在产品定额工时=500×1=500（小时）

800+4000工资及福利费用分配率=

=1.07

4000+500完工产品实际工资及福利费=4000×1.07=4280（元）月末在产品实际工资及福利费=4000+800－4280=520（元）

1500+6000制造费用分配率=

=1.67

4000+500完工产品实际制造费用=4000×1.67=6680（元）月末在产品实际制造费用=1500+6000－6680=820（元）完工产品实际成本=11700+4280+6680=22660（元）月末在产品实际成本=2300+520+820=3640（元）

9、计算、填列各生产步骤产品成本明细账，并编制结转完工半成品成本的会计分录，进行成本还原（08年1月、08年7月、10年1月、10年7月）某企业设一个基本生产车间，分两个生产步骤大量大批生产甲产品，采用逐步综合结转分步法计算产品成本。第一生产步骤加工完成的半成品直接转入第二生产步骤，不通过“自制半成品”科目核算。

第一生产步骤完工半成品800件，第二生产步骤完工产成品1000件，各生产步骤月末在产品均按定额成本计价（有关成本资料见表1、2各生产步骤产品成本明细账）成品成本明细账产品名称：甲半成品

2001年10月

完工产量：800件项目直接材料直接人工制造费用合计月初在产品定额成本390006939405049989本月生产费用4000010374630056674生产费用合计7900017313

10350106663完工半成品成本6600015000900090000月末在产品定额成本130002313135016663

成品成本明细账产品名称：甲产成品

2001年10月

完工产量：1000件项目直接材料直接人工制造费用合计月初在产品定额成本9000110860010708本月生产费用900004446270097146生产费用合计9900055543300107854完工半成品成本9450050003000102500月末在产品定额成本45005543005354要求：（1）计算、填空各生产步骤产品成本明细账，并编制结转完工半成品成本的会计分录。（2）进行成本还原，在产品成本还原表中计算按原始成本项目反映的产成品成本。（3）编制产成品入库的会计分录。结转完工半成品成本借：基本生产成本—第一生产步骤

90000

贷：基本生产成本—第二生产步骤

90000

成本还原项目还原分配率半成品直接材料直接人工制造费用合计还原前产成品成本

94500

50003000102500本月所产半成品成本

6600015000900090000成本还原1.05-94500693001575094500还原后产成品成本

693002075012450102500还原分配率=94500/90000=1.05结转产成品成本借：产成品

102500

贷：基本生产成本—第二生产步骤

102500

10、采用分项结转分步法填报计算并结转半产品成本及计算产成品成本。某企业大量生产甲产品。生产分为两个步骤，分别由第一、第二两个车间进行。第一车间为第二车间提供半成品，第二车间将半成品加工成为产成品。该企业为了加强成本管理，采用分步法按照生产步骤（车间）计算产品成本