管理会计教学课件

管理会计汇报人：AA2024-01-22目录contents管理会计概述成本性态分析与变动成本法本量利分析经营预测与决策全面预算管理责任会计与业绩评价01管理会计概述灵活性管理会计的方法和手段灵活多样，可根据企业实际情况进行调整。定义管理会计是会计学的一个分支，主要为企业内部管理服务，通过提供财务信息和非财务信息，帮助企业管理层做出决策、规划和控制企业经营活动。服务对象主要为企业内部管理层服务，满足其决策和控制需求。信息提供提供财务信息和非财务信息，包括历史信息和预测信息。定义与特点信息提供不同管理会计提供的信息更加详细和灵活，包括财务信息和非财务信息，而财务会计提供的信息相对较为固定和标准化，主要满足外部报告需求。服务对象不同管理会计主要为企业内部管理层服务，而财务会计主要为外部利益相关者服务，如股东、债权人等。核算方法不同管理会计的核算方法更加灵活多样，可根据企业实际情况进行调整，而财务会计的核算方法相对较为固定和统一，遵循公认的会计准则。管理会计与财务会计的区别通过收集和分析相关信息，预测企业未来的发展趋势和可能遇到的问题。预测职能为企业管理层提供决策支持，包括投资决策、经营决策等。决策职能管理会计的职能和作用协助企业管理层制定长期和短期的经营计划和发展战略。通过设定目标和标准，对企业经营活动进行监督和控制，确保计划的有效实施。管理会计的职能和作用控制职能规划职能通过提供全面、准确的信息，帮助企业管理层做出更加科学、合理的决策。提高决策质量加强内部管理提升企业价值通过设定目标和标准，对企业内部各部门和人员的业绩进行评估和考核，提高管理效率。通过优化资源配置、降低成本、提高效益等方式，提升企业整体价值。030201管理会计的职能和作用02成本性态分析与变动成本法

成本性态分析成本性态定义成本性态是指成本总额与特定业务量之间的依存关系。根据成本性态，成本可分为固定成本、变动成本与混合成本。成本性态分析方法高低点法、散布图法和回归直线法等。成本性态分析意义有助于企业准确预测未来成本，为决策提供支持。变动成本法定义：变动成本法是指在计算产品成本时，只包括与产品数量直接相关的变动生产成本，而将固定生产成本作为期间费用处理的一种成本计算方法。变动成本法特点以成本性态分析为前提条件。只将变动生产成本计入产品成本，而将固定生产成本和非生产成本作为期间费用处理。强调不同的制造成本在补偿方式上存在着差异性。强调销售环节对企业利润的贡献。变动成本法及其特点应用前提与成本构成内容不同变动成本法以成本性态分析为前提条件，只将变动生产成本计入产品成本；完全成本法将全部生产成本计入产品成本。变动成本法下，产品成本只包括直接材料、直接人工和变动制造费用；完全成本法下，产品成本包括直接材料、直接人工和全部制造费用。变动成本法计算的销货成本低于完全成本法，而存货成本高于完全成本法。在产销平衡的情况下，两种方法计算的利润相等；在产销不平衡的情况下，两种方法计算的利润不相等。产品成本构成内容不同销货成本及存货成本水平不同产销不平衡时企业利润计算不同变动成本法与完全成本法的比较03本量利分析总成本由固定成本和变动成本两部分组成销售收入与销售数量呈线性关系产品产销平衡品种结构稳定01020304本量利分析的基本假设单一产品盈亏平衡点盈亏平衡点=固定成本/（单位产品销售收入-单位产品变动成本）多产品盈亏平衡点盈亏平衡点=固定成本/加权平均边际贡献率盈亏平衡点的计算影响盈亏平衡点的因素固定成本总额越高，盈亏平衡点越高；反之，盈亏平衡点越低。单位变动成本越高，盈亏平衡点越高；反之，盈亏平衡点越低。销售单价越高，盈亏平衡点越低；反之，盈亏平衡点越高。销售数量越多，越容易实现盈亏平衡；反之，则难以实现盈亏平衡。固定成本单位变动成本销售单价销售数量输入标题决策分析预测目标利润本量利分析的应用通过本量利分析可以预测企业在特定销售量下可能实现的利润水平。本量利分析可以作为企业内部业绩评价的一种方法，通过对各责任中心的业绩进行评价和考核，激励员工积极工作，实现企业整体目标。通过本量利分析可以了解企业的成本结构，进而采取有效的成本控制措施，提高企业的盈利能力。在企业进行投资决策、产品定价决策、营销策略制定等方面，本量利分析可以提供重要的参考依据。业绩评价成本控制04经营预测与决策根据历史数据和现有信息，运用科学方法和技术手段，对未来经济活动的发展趋势和结果进行预测和判断。经营预测的定义为企业制定经营计划、进行经营决策提供科学依据，提高企业经营管理的预见性和主动性。经营预测的意义按预测对象可分为市场预测、成本预测、利润预测等；按预测时间可分为短期预测、中期预测和长期预测。经营预测的种类经营预测概述包括专家调查法、德尔菲法、主观概率法等，主要依赖专家经验和主观判断。定性预测方法包括时间序列分析、回归分析、趋势外推等，运用数学方法和统计技术进行预测。定量预测方法将定性预测和定量预测相结合，综合考虑多种因素，提高预测的准确性和可靠性。组合预测方法经营预测的方法经营决策的程序确定决策目标、收集相关信息、提出备选方案、评估备选方案、选择最优方案、实施方案并跟踪反馈。经营决策的原则包括信息充分原则、系统分析原则、可行性原则、满意原则等，确保决策的科学性和有效性。经营决策的程序和原则确定型决策方法01在已知各种备选方案及每个方案执行后出现的结果时，通过比较各方案的优劣进行选择。风险型决策方法02在已知各种备选方案及每个方案执行后出现的结果及其概率时，通过计算各方案的期望值进行选择。不确定型决策方法03在无法确定各种备选方案执行后出现的结果及其概率时，根据决策者的经验和主观判断进行选择。这些方法包括乐观法、悲观法、折中法等。经营决策的方法05全面预算管理全面预算是企业为实现长期发展战略和短期经营目标，按照一定程序编制、审批、执行的，以货币及其他数量形式反映的，有关企业未来一定期间内全部经营活动、投资活动、财务活动等各方面的总体计划。全面预算的定义全面预算能够明确企业各级各部门工作的目标，协调各方面关系，控制日常经济活动，评价实际工作业绩。全面预算的作用全面预算概述固定预算与弹性预算固定预算根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平为基础来编制。弹性预算则根据成本习性分类，将成本划分为固定成本和变动成本，并分别采用不同的预算编制方法。要点一要点二增量预算与零基预算增量预算是在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。零基预算则不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算。全面预算的编制方法全面预算的执行与控制预算执行预算执行是调动各级预算责任人积极性、创造性，强化责任意识，并调动各项经济资源通过人的主动性努力完成预算目标的过程。预算控制预算控制是企业以预算为标准，通过预算分解、过程监督、差异分析等促使日常经营不偏离预算标准的管理活动。预算考核是对企业内部各级责任部门或责任中心预算执行结果进行的考核和评价，是管理者对执行者实行的一种有效的激励和约束形式。预算考核预算评价是对预算执行者的业绩进行评估，采用科学合理的考核指标体系，对照统一的评价标准，按照特定的程序，对预算执行者一定时期内的表现进行衡量和评判。预算评价全面预算的考核与评价06责任会计与业绩评价责任会计的定义责任会计是管理会计的一个重要分支，旨在通过明确各级责任中心的权责利关系，对企业内部各责任中心的经济活动进行规划、控制、核算和分析，以实现企业整体经营目标。责任会计的原则责任会计遵循“谁负责、谁承担、谁受益、谁管理”的原则，确保各级责任中心在其权责范围内自主经营、自负盈亏。责任会计的意义实施责任会计有助于企业提高内部管理水平，优化资源配置，增强各级责任中心的责任感和积极性，最终实现企业整体经济效益的提升。责任会计概述成本中心成本中心是负责控制和核算成本的责任中心。其特点是只对可控成本负责，不涉及收入和利润。成本中心的业绩评价主要关注成本控制和成本降低。利润中心利润中心是既负责成本控制又负责实现利润的责任中心。其特点是既要对成本负责，又要对收入和利润负责。利润中心的业绩评价主要关注利润的实现和增长。投资中心投资中心是负责投资决策和资产管理的责任中心。其特点是具有较大的投资决策权和资产管理权，需要对投资回报率、资产周转率等指标负责。投资中心的业绩评价主要关注投资回报和资产运营效率。责任中心的类型与特点内部转移价格的制定常见的内部转移价格制定方法包括市场价格法、成本加成法、协商价格法等。具体选择哪种方法取决于企业内部管理的需要和实际情况。内部转移价格的制定方法内部转移价格是企业内部各责任中心之间相互提供产品或劳务所采用的价格。它是企业内部各责任中心之间经济往来的结算依据，也是评价各责任中心业绩的重要指标。内部转移价格的定义内部转移价格的制定应遵循公平、合理、激励和可控等原则，确保内部交易价格的公正性和合理性，激发各责任中心的积极性，同时便于企业内部管理和业绩评价。内部转移价格的制定原则业绩评价的方法业绩评价的方法主要包括