第一节-货币资金资料讲解

第一章资产

学习要求1．明确现金的定义、使用范围和会计处理；2．明确银行存款的结算种类及其银行存款的会计处理；3．其它货币资金的内容及其会计处理。资产的概述

一、资产的定义及特征

1、企业过去的交易或者事项形成的

2、由企业拥有或者控制的，或者即使不为企业拥有，也是企业所控制的

3、预期会给企业带来经济利益(融资租赁是不是资产？）二、资产的确认条件：1、与该资源有关的经济利益很可能流入企业2、该资源的成本或价值能够可靠的计量。C例：下列各项中，不符合资产会计要素定义定义的是（）A、发出商品B、委托加工物资C、待处理财产损失D、尚待加工的半成品三、资产的分类：1、按是否具有实物形态：有形资产、无形资产2、按来源不同：自有资产、租入资产3、按流动性不同：A流动资产：货币资金、交易性金融资产、应收账款、应收票据、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货等

B非流动资产：长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产、开发支出等第一节货币资金1、定义：货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。2、内容：库存现金银行存款其他货币资金D下列项目中，不属于货币资金的是（）A库存现金B银行存款C其他货币资金D应收票据

定义：有广义和狭义两种广义的现金，指全部货币资金，包括库存现金、银行存款及其他货币资金；狭义的现金，即指存放在企业财会部门，由出纳保管的货币（包括人民币和外币）。即存放于企业作为零星之用的货币。本节讲述狭义的现金。库存现金是企业流动性最强的资产。一、库存现金（一）现金管理制度

1、现金的使用范围（１）职工工资、津贴；（２）个人劳务报酬；（３）根据国家制定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（４）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（５）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（６）出差人员必须随身携带的差旅费；（７）结算起点（１０００元）以下的零星支出；（８）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

B根据《现金管理暂行条例》，下面经济业务中，一般不应用现金支付的是（)A支付职工奖金40000元B收到货款55950元C支付个人收购农副产品1800元D支付劳保500元2、现金的限额（1）一般按照单位3-5天日常零星开支的需要确定。（2）边远地区和交通不便地开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星支出的需要确定3、现金收支的规定P2（1）不得“坐支”现金（2）不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金（3）不准“白条顶库”;不准谎报用途套取现金（4）不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄（5）不准保留帐外公款，即不得“公款私存”（6）不得设置“小金库”。（二）库存现金的核算P2

1、设置“库存现金”账户或科目（备用金）2、设置现金总账和现金日记账（1）总账现金收支原始凭证记账凭证登记“库存现金”总分类帐登记“库存现金”的凭证：现金收付款凭证和银行存款付款凭证注意：从银行提取现金的业务，一般只编制银行付款凭证，不再编制现金收款凭证。（2）明细分类账------序时核算（现金日记帐）逐笔序时登记、日清月结2、现金收付的账务处理收入：Dr库存现金

（根据现收凭证或银付款凭证）

Cr有关账户付出：Dr有关账户

（根据现金付款凭证）

Cr库存现金例（1）开出现金支票，提取现金100元。借：库存现金100贷：银行存款100注意：从银行提取现金的业务，一般只编制付款凭证，不再编制现金收款凭证。（2）李四出差预借差旅费1000元，以现金支付。借：其他应收款---李四1000贷：库存现金1000四、现金清查及其账务处理

(一)现金清查简述现金清查包括出纳自查和清查小组的盘查。出纳自查：每日结出余额清查小组的盘查：包括定期和不定期全面清查，至少每月一次（意味着定期清查必须是每月进行一次）。现金清查方法：实地盘存法现金清查的内容：是否有长款、短款、挪用现金、白条抵库、超限额留存现金现象。现金清查结果：编制“库存现金盘点报告单”，注明溢缺原因，出纳人员和盘点人员签字盖章。

（二）会计处理------通过“待处理财产损溢－－待处理流动资产损溢”账户1.现金短缺借：待处理财产损溢－－待处理流动资产损溢贷：库存现金查明原因并报经批准后，视原因处理：借：其他应收款－－应收现金短缺款（某人）其他应收款－－应收保险赔偿款（x保险公司）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢－－待处理流动资产损溢

例1.x企业月末现金清查时发现短缺336元，经核查，因出纳员王x自身原因造成的损失为26元，应由保险公司赔偿的为220元，其余的无法查明原因，经批准计入管理费用。（1）发现现金短款时，借：待处理财产损溢－－待处理流动资产损溢336贷：库存现金336（2）批准后，借：其他应收款－－应收现金短缺款（王x）26其他应收款－－应收保险赔偿款220管理费用90贷：待处理财产损溢－－待处理流动资产损溢336例2.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（B）A、财务费用B、管理费用C、销售费用D、营业外支出2.现金溢余借：库存现金贷：待处理财产损溢－－待处理流动资产损溢查明原因并报经批准后，借：待处理财产损溢－－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－－应付现金溢余（xx个人或单位）营业外收入——现金溢余（无法查明原因）例2.x企业月末现金清查时发现溢余558元，经核查，应支付业务员李x400元，其余的无法查明原因，经批准计入营业外支出。（1）发现现金溢余时，借：库存现金558贷：待处理财产损溢－－待处理流动资产损溢558（2）查明原因并报经批准后，借：待处理财产损溢－－待处理流动资产损溢558贷：其他应付款－－应付现金溢余（xx个人或单位)400营业外收入158二、银行存款

一、银行存款帐户的开设使用和管理1.银行存款的概念：是指企业存放于银行以及其他金融机构的货币资金。

2.银行存款账户种类：

①

基本存款账户：企业因办理日常转账结算和库存现金收付需要而开立的银行结算账户。该账户既可取现金又可转账

②

一般存款账户：企业因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，用于办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户不能取现金只可以转账

③临时存款账户：企业因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。临时开立的账户，如外地采购专户④专用存款账户：企业按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。专门开立的具有专门用途的账户，如赈灾账户一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。企业的基本存款户一般存款户、临时存款户以及专用存款户内的货币资金，都通过银行存款科目核算。二、银行存款的核算1、设置“银行存款”账户或科目2、设置银行存款总账和银行存款日记账（1）总账银行收支原始凭证记账凭证登记“银行存款”总分类帐登记“银行存款”的凭证：银行存款收付款凭证和现金付款凭证注意：把库存现金存入银行的业务，一般只编制现金付款凭证，不再编制银行收款凭证。（2）明细分类账------序时核算（银行存款日记帐）逐笔序时登记、日清月结

三、银行存款收付的核算

1.银行存款的总分类核算

①

账户设置：“银行存款”（资产类）

②

账务处理：

收款：

借：银行存款

贷：有关科目

付款：

借：有关科目

贷：银行存款2.银行存款的明细分类核算

设置“银行存款日记账”，

由出纳人员序时逐笔登记，日清日结，定期与银行转来的对账单核对相符（至少每月一次）。四、银行存款余额调节表1、编制“银行存款余额调节表”情况：企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间有差额，应编制“银行存款余额调节表”2、如没有记账错误，银行存款余额调节表调节后的银行账面余额与银行对账单余额应相等。3、企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因：存在未达账项。4、发生未达账项的具体情况：A、企业已收银行未收B、企业已付银行未付C、银行已收企业未收D、银行已付企业未付如何编制“银行存款余额调节表”？实例P3ABD例：在下列各项中，使得企业银行存款日记账余额会小于银行对账单余额的有（)A、企业开出支票，对方未懂银行兑现B、银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户C、银行代扣水电费，企业尚未接到通知D、银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知错判断：企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（）例：12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：（1）甲公司将12月28日收到的A公司开出的480万转账支票登记入账，但银行尚未入账。（2）B公司尚未将12月29日收到的甲公司开出的转账支票360万元送存银行。（3）甲公司委托银行代收C公司购货款384万，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。（4）12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。三、其他货币资金

一、其他货币资金的内容

其他货币资金是指除现金和银行存款以外的其他各种货币资金。(存放的地点和用途与库存现金和银行存款不同),主要包括：1．银行汇票存款2．银行本票存款3．信用卡存款4．信用证保证金存款5．外埠存款BD例：下列各项中，属于其他货币资金的有（）A、备用金B、信用卡存款C、银行承兑汇票D、银行汇票存款D下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是（）。A.信用卡存款B.银行本票存款C.银行汇票存款D.备用金（一）银行汇票(异地结算）1．概念：是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。２．付款人：出票银行3．付款期：提示付款期限为自出票日起1个月。4．适用范围：单位和个人各种款项的结算。5．特点：银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。背书：持票人转让票据时在票据背面签名盖章的行为。转让票据方为背书人，接受票据方为被背书人。

申请人

申请人出票人开户银行（付款人）

收款人背书人（持票人）被背书人持票人收款人、持票人代理付开户银行款人①申请签发汇票②出票③持往异地结算

背书转让

④

提示票据

⑤代理付款入账⑥银行之间清算资金

④提示票据

⑤代理付款入账

⑦

退回多余款6．结算程序（银行汇票）

7、银行汇票核算申请签发：借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款购货收到发票：借：物资采购（原材料、库存商品）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行汇票收回剩余款：借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票销货企业：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）例：A公司向开户银行申请办理银行汇票，公司开出汇票委托书并将款项9500元交存银行取得银行汇票。如何做会计分录？

借：其他货币资金——银行汇票存款9500

贷：银行存款9500

A公司用银行汇票办理采购货款的结算，其中货款8000元，增值税1360元，材料已验收入库。如何做会计分录？

借：原材料8000

应交税费——应交增值税（进项税额）1360

贷：其他货币资金——银行汇票存款9360

结算完毕，昌通公司收到开户银行的收账通知，汇票余款140元已经汇还入账。如何做会计分录？

借：银行存款140

贷：其他货币资金——银行汇票存款140

若该汇票因超出付款期限未曾使用，向开户银行申请并退回款项。做会计分录如下：

借：银行存款9500

贷：其他货币资金—银行汇票存款9500

某企业销售产品收到银行汇票（含增值税9360元）填写进账单交存银行后，凭进账单回执做会计分录如下：

借：银行存款9360

贷：主营业务收入8000

应交税费——应交增值税（销项税额）1360练习：巴兰公司填制银行汇票申请书，要求签发汇票金额20000元。采购员以汇票支付材料款16000元，增埴税2720元，剩余款项由对方开户银行划回。B企业收到的银行汇票，应借记（）科目。A.“应收票据”B.“其他货币资金”C.“银行存款”D.“库存现金”（二）银行本票（同城结算）

１．概念：银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。2．付款期：提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。3．适用范围：单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项。4.银行本票分为定额本票和不定额本票。5、特点：可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。申请人

申请人出票人开户银行（付款人）

收款人背书人（持票人）被背书人持票人收款人、持票人代理付开户银行款人①申请签发汇票②出票③持往收款人结算

背书转让

④

提示本票

⑤代理付款入账⑥银行之间清算资金

④提示票据

⑤代理付款入账

6．结算程序（银行本票）

7、银行本票账务处理（同银行汇票基本相似）申请签发借：其他货币资金——银行本票贷：银行存款购货收到发票借：材料采购（原材料、库存商品）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行本票（三）信用卡存款

１．概念：企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。信用卡是银行卡的一种。

2、分类：

按使用对象分为单位卡和个人卡P6信用卡按信用等级分为金卡和普通卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡和准贷记卡P7

单位卡可申领若干张，持卡人资格由申领单位法定代表人或其委托的代理人书面指定和注销。建行理财卡金卡享受的待遇：挂失补卡换卡密码挂失都是免费的；理财卡金卡下属可以有2个附属卡，供直系亲属使用，方便家长监管小孩的账户信息；在办理速汇通业务时能减免20%的手续费；在开据存款证明的时候免收手续费；金卡是没有年费的；理财卡金卡客户能直接得到个人消费贷款的准入条件更方便你的贷款需求如果再境外掉卡，还可以享受紧急补卡服务，并且还有紧急应急服务（最高金额为1000美金）；在网点可以直接办理业务无需排队；当你的账户产生500以上金额交易时候有短信提示（免费）（需签约）；一般金卡的办理条件满足下列之一即可：1、1年内建行理财产品月余额超过20万元（含）；2、1年内建行贷款月余额超过50万元（含）；3、1年内龙卡消费额（不含买房买车大额支出）5万元以上（含）。持卡人发卡银行

特约单位

开户（收单）银行③收妥入账3．结算程序（信用卡）

④交换单据并清算资金⑤发出付款通知①持卡购物、消费（不得超过10万，不得支取现金）②委托收款4、信用卡账务处理：申请借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款购物借：管理费用贷：其他货币资金—