《会计师事务所审计质量影响因素及提升途径探讨》15000字

会计师事务所审计质量影响因素及提升途径探讨目录第1章导论1.1研究目的 第1章导论1.1研究目的经济发展是一个国家富裕、强大的体现。近年来，我国为不断提高在国际上的市场经济主导地位，不断鼓励国有企业体制改革，因此中小型上市国有企业迅猛发展成长，越来越多的大型上市公司已经开始向外招募投资者，在一定程度上促进了我国会计师事务所行业的整体健康发展，与此同时，审计上的一些风险管理和财务问题日益凸显。根据2009年中国注册会计师协会《中国注册会计师审计准则1101-注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第十三条的规定，审计风险定义主要内容如下：审计经济风险主要定义是指注册会计师因其个人对审计的过程中发现的财务报表中的重大错报发表不正确的决策意见的审计风险。从客观角度来讲，审计风险往往是企业在进行财务审计的整个过程中必然就会出现的，完全消除的可能性较小，但通过合理的对策，可以将风险控制在可接受的范围内。1.2研究背景及意义1.2.1研究背景在市场经济的推动下，我国社会经济发展迅速，企业的财务管理对企业在市场的竞争中有着重要的地位，审计工作是保证企业财务状况真实稳定，提升企业抗风险能力的重要工作。审计工作现在主要由专业的会计师事务所来承担，可以在实际的工作中为企业提供与其相关的财务数据和报告，为企业投资者了解企业和对自己进行精准定位提供了参考依据，然而在进行审计的过程中，会计师和事务所由于受客观因素的的制约和影响，无法保证其提供报告的真实性和准确性。所以本论文主要研究影响会计师事务所审计质量的因素，探讨提高事务所审计质量的途径。1.2.2研究意义目前，在世界经济和社会发展的大环境下，我国企业迅速发展,企业的经营规模、业务不断向外扩展，会计师事务所在组织和实施审计活动时的首要任务就是编写和制定审计方案，这是为保障审计活动顺利进行的立足点。对于会计师事务所来说，独立性既是审计管理工作之根本，也是职业生命之灵魂，会计师事务所必须制定经营管理标准，即完善经营项目组织，使项目成员充分独立地承担审计和非审计业务，最大限度地降低了同一团队出具报告时产生的主动审计风险。在审计工作中，要不断提高审计工作的实际经验和专业知识，从会计师事务所自身入手，努力控制和减少审计风险，进一步提高审计工作质量，为市场经济的健康发展真正做好把控，是会计师事务所的根本职责。一份高质量的报告不仅能对被审计单位工作提供准确报告，提高工作效率，而且还可以对投资者做出合理决策提供可靠依据。1.3文献综述1.3.1国外文献综述Francis（2011）指出应该从事务所的区域性市场占有额和核心价值角度来考察其审计质量的重要性高低这个问题，他还明确指出，不同的地区，不同国家的事务所审计质量不尽相同，企业审计也呈现出很大的区位和地域性特征，偏向于选择雇佣当地的事务所事务所的审计服务市场集中程度低[1]。DeAngelo认为，会计师事务所的规模可以用来衡量审计的质量高低；即事务所自身的规模越大，与某一特定的用户相关的准租占整个事务所准租总和的比重越小，则事务所机会主义行事的可能性就越小，该事务所可预期的审计质量就越高[2]。Dye认为诉讼风险与成本创造出了审计质量。注册会计师丰富而重要的资源以及审计准则的要求会影响诉讼的风险和成本,从而影响审计质量[3]。Nichols＆Smit将会计师事务所分为前十大类和非前十大类。根据调查显示，排名前10位的可以找到盈余管理情况，并证明排名前10位的会计师事务所出具的审计质量报告更高[4]。根据MarkLDefond的一项研究，仅使用会计事务所规模，声誉，行业专业知识和审计独立性等指标作为衡量审计质量的标准时，审计结果的严格性和审计质量的要求就不那么严格。要想达到审计质量要求的符合标准必须将以上的审计质量标准综合起来才能更好的衡量审计工作的质量[5]。1.3.2国内文献综述河北省注册会计师协会庞英哲、刘菲，对我国事务所审计质量问题进行了分析和研究，发现主要存在以下五个基本问题，一是审计人员能力水平应进一步提升，二是风险监管力度需进一步加大，三是风险控制执行力度缺失，四是质量控制管理能力不到位，五是审计质量控制管理力度不够，高质量来源于高标准的控制管理，审计质量控制管理落实不到位，是导致审计质量不高的直接原因[6]。于秀娟说，一些会计师事务所仍然面临执业质量差，审计程序达不到规范标准，审计质量控制正规化等问题，迫切需要加强防范和治理在她的观点认为可以采用五种主要的适应策略。一种是优化系统的良好设计，以保护我国注册会计师的审计工作质量。二是要有一套正确的考核制度定义的等级。第三是建立基于严格流程管理的风险管理系统，其主要目的是进行风险管理。第四是介入加强信息技术，利用信息系统来支持会计师事务所的管理和质量控制。第五，牢记您的使命，记住您的初衷，并始终保持专业水平[7]。胡勇认为我国会计师事务所质量复核管理体系中普遍存在的主要问题包括两点，一是在审计质量的控制环节投入的人手过多，造成一种人人都负责了但是人人都认为其他的人会解决这个问题，所以导致审计的质量控制并没有得到相应的改善。二是在审计质量控制环节的人手投入过多，导致会计事务所的一线人员的人数减少，会计师事务所的一线执业能力下降，一线的大多数工作只能由较低级别的人员去承担，这样事务所的侧重点就会有所转移出现一种“头重脚轻”的现象[8]。蔡晓锋认为XBRL有利于提升审计服务质量。因为在XBRL的环境下，获取审计信息应该更为直接，更为便利，更为简化，注册会计师也就会有更多的精力对客户业务流程，财务状况进行分析判断，也就会有更多的精力投入到对风险的评价和应对上[9]。程丽华认为在取得成绩的过程中，要有意识的看清当前行业发展面临着一些问题和严峻的挑战，一是真实准确地公开披露了会计资料,对于提高其审计服务质量水平提出了较高的要求,二是事务所自身能力对提高审计服务水平形成了内部的制约，提高审计工作质量给我国企业带来了新的挑战[10]。孙永军，通过一系列的实证分析过程，得出结论：会计师事务所规模对审计质量的形成具有显著性的影响[11]。在刘爱松的观点看来，审计质量的取决因素不仅仅是事务所的规模的大小而且与事务所所在的法律环境息息相关，想要进一步的将审计的质量提升，除了将事务所的规模达到一定的规模，达到一定的范围外，还必须要有一个健全的法制环境，为审计的过程创造一个良好的环境。一个好的法制环境，可以让事务所能够自发的扩大自身的规模提升审计的质量[12]。施文娟在探讨了相关基础理论的基础上，在深入探讨了相关理论的基础上，从多个角度进一步分析和探讨了我国会计师事务所在开展工作中存在的问题，然后分别从加强对事务所人力资源管理工作，对于业务承接时风险意识进行了强化和对于审计收费机制的优化三个方面提出了对会计师事务所提高审计质量的重要途径[13]。谢虹认为影响会计师事务所审计质量的因素有三点，一是站在会计师事务所的角度，二是站在审计环境角度分析，三是站在被审计单位角度分析[14]。王庆春认为审计质量是保持会计师事务所持续发展的基础，所以要重视对审计质量的把控，不断完善自身内部工作环境，为注册会计师提供更加规范积极的工作氛围，加强对会计师职业道德的培养，同时，相关政府制定相应的法规制度，对市场环境，进行控制和调节，提高企业对审计工作的认知，推动会计师事务所行业能够健康长远的发展[15]。蔡宇峰认为会计师事务所规模与审计工作质量之间是有直接联系的，且会计师事务所所具备的规模会对审计人员的工作动机产生一定程度的影响，也就是说，在相同的条件下，规模越大的会计师事务所的审计质量就越高[16]。武帅帅将影响我国会计师事务所审计工作质量的两个主要因素划分为内部因素和外部因素。内部环境因素是指事务所本身的因素，主要包括注册会计师的专业素质，会计师事务所规模的大小，会计师事务所的组织形式以及其审计的收费情况。外部环境因素主要是指被审计单位和社会环境，对于被审计单位来说被审计单位的治理结构和被审计单位的配合程度都会导致审计质量的变化，相对于社会环境来说对审计质量影响因素最大的是国家当前实施的政策[17]。李莹认为经营管理业务的形式如果多元化，能够为事务所带来更多的经济盈利，获取更高的收入，还能分散经营风险，但同时也较容易造成事务所经营行为的独立性受损，一旦一个项目失败可能会影响其他项目的声誉，因此，多元化的经营无法保证审计服务质量[18]。陈建锋从内部和外部两个因素进行分析总结了一些可以影响注册会计师事务所审计服务质量的因素，内部因素主要指注册会计师方面，事务所的管理观念方面。外部因素主要有两点，一是被审计单位提供的会计资料在质量方面存在问题，二是被审计单位的业务比较复杂，工作中未必具有明确的审计业务范围与组织架构[19]。沈晖认为影响审计质量的因素有三点，一会计师事务所因素，二被审计单位因素，三审计人员因素[20]。贾楠表示如果会计师事务所对被审计单位的审计费用没有依赖即会计师事务所不存在经济压力的情况下，其提供的审计服务的质量将明显优于其他不依赖财务的情况，并且审计的质量将随着客户的重要性提高而出现下降趋势[21]。郑朝晖认为外部因素一直都是导致审计工作质量不高的一个重要原因,主要有三方面来自:审计人员缺乏真正的审计要求者、审计之间的关系丧失、审计费用收取率低、会计资料严重丢失或者错误,以及审计的范围被限制[22]。张舒华认为影响审计服务质量的决定性因素主要体现在五个重要方面，审计从业人员的素质和风险意识淡薄，审计服务队伍的素质不是对其有合格工作的要求，审计服务质量管理控制标准不准确，责任制度不完善和对工作力度de认识不强等[23]。雷光勇、刘丹得出结论注册会计师的知识和专业胜任技术能力直接地影响到审计的质量,高强度的审计服务工作确实会严重地影响到审计服务质量,审计服务收费率的高低也可以用来作为衡量审计服务质量的信号,即审计服务收费率高的审计质量越高[24]。1.3.3文献述评通过对国内外的文献综述的研究可以看出会计师事务所审计质量方面所面对的问题主要有：审计人员的水平不足、监管的力量不够、审计风险的控制执行不到位，质量的控制不到位，审计质量的管理不到位。要想会计师事务所的审计质量提高必须为审计师提供更加规范的工作范围，加强会计师的道德素质培养提高企业对审计工作的认识，推动会计是事务所行业的健康发展。1.4研究思路和方法1.4.1研究思路首先本文通过对国内外文献和相关会计准则的研究，总结出会计师事务所审计质量的概念和衡量标准。其次通过查阅国内相关资料了解会计师事务所的发展现状，通过对会计师事务所的分析明确事务所审计质量面对的问题。最后分析出会计事务所审计质量的提升途径，和会计师事务所审计质量提升的意义。1.4.2研究方法本文主要采用文献分析法，图像表示法和案例分析的方法。1.文献分析法本文通过各种网络渠道,搜集整理国内外相关文献,了解最新的研究成果,并充分结合了会计师事务所审计质量的界限和衡量标准,对会计师事务所审计服务质量的主要影响因素作了深入系统地研究和探讨,寻求提高审计质量的途径。文献研究法是本文的重点研究方法，总结已有的研究成果，以此作为依据挖掘深层次内涵，以求在现有研究基础上有所拓展和补充。图像表示法结合图表中的数据分析当前会计师事务所审计质量的形式和现状。3.案例分析法通过把现实工作中会计师事务所接触的真实案例作为例子，结合数据进行分析会计师事务所审计质量的高低，寻找影响审计质量的因素以及提升途径。1.5研究内容和框架1.5.1研究内容审计工作是维护企业财务稳定，提升抗风险能力的重要工作，随着我国会计师事务所在不断扩大规模，审计权威有所提升，在实际工作中提供的财务相关数据和报告，为市场和投资者在企业能力判定提供了有效的参考依据，但是会计师事务所在审计过程中受到多种因素影响，无法保证报告的真实性，因此，需要探究对策，解决问题，本文主要对会计师事务所审计质量的影响因素进行探究，并探讨提升途径。1.5.2研究框架本论文一共分为八个部分第一部分为绪论，重点介绍本论文主要课题研究学术目标、研究学术背景和其学术研究重要意义,国内外论文相关学术研究成果发展应用情况。第二部分为会计师事务所审计质量的概述，主要介绍了关于我国会计师事务所财政审计业务质量的基本概述，还重点突出介绍了审计工作质量的三个衡量标准指标：审计目标、法规制度、经济及时性的标准。第三部分为会计师事务所的发展现状，主要分析了注册会计师行业的发展和会计师事务所的发展以及我国会计事务所的结构。第四部分为会计师事务所审计质量存在的问题，主要从两个角度来进行分析。即会计师事务所内部的问题和外部环境的问题两个方面进行分析。第五部分为会计师事务所审计质量问题的影响因素，与存在的问题相同也是从会计师事务所内部因素和外部环境因素的分析。第六部分是为了从会计师事务所和注册会计师两个方面进行分析审计服务质量提升途径,主要目标是从会计师事务所和注册会计师两个方面来提升其审计服务质量。第七部分为结论这一部分主要是对会计事务所影响因素和提升途径的总结，在这一部分还介绍了提升事务所的审计质量后对社会群众的影响和对当前我国诚信制度和审计质量环境的影响。

第2章会计师事务所审计质量概念概述2.1会计师事务所审计质量概念审计质量作为会计事务所审计工作好坏的一个重要指标。它是指在出现审计工作的过程中，发现一个被审计对象由于内部有一个不规范的财务体系导致可能出现的违规行为和对被审计对象的违规行为做出报告时联合的概率。我国在审计业务中对于如何评判审计业务质量控制，在审计准则中提出了明确的规定与要求，即审计质量控制的主要求就是，在公司执行审计的时候要充分考虑每个公司的特殊情况，有对口性的开展审计业务，明确审计业务责任、人力资源、职业道德守则和规范、业务实施及工作要求、监控以及客户关系等相关因素进行政策和程序的制定。2.2会计师事务所审计质量的衡量标准2.2.1.审计目标审计目标是通过审计预期所达到的结果,但它不是永远不变的,会随着时间推移,社会需求、社会环境的变化而做出相对应的改变。当我们在对一个国家的审计标准开始评估之前,我们要把即将被审计的业务本身具有的特征以及它所处的社会环境等又可能对审计工作产生影响的因素进行整合，然后进行全面考虑，最终合理可靠地指定审计目标。这样做不仅提高效率,而且、可以保证审计我们所开展的审计工作与我们要实现的审计目标保持一致。2.2.2.法规制度与审计相关的法规和制度就是政府和国家使用自己掌握的权力,强制性地把审计的基本原则、权利、责任、过程和处理方法都固定了下来,让那些参与到审计管理活动中的专业技术人员自己去执行和严格遵守这些审计规范。但是这种法规体系一般都是机械化判断特定的行为是否合法或者不合法,在实际的审计过程中可能会更加复杂多变。2.2.3.经济及时性标准审计的工作必须将"成本效益"的原则落实到每一个环节,我们在开展审计工作时，如果不将时间、财力、人员、等影响因素的控制，进行统一考虑，那么审计出来的结果可能与我们所花费的成本产生巨大的反差，以至于提供的资料信息太久。到那时候，即使审计结果再完美，审计过程再流畅,但对比成本之后就显得有些低质量，或者说毫无意义。因此成本效益"原则必须贯彻在审计业务的全过程，在最后的审计报表中也要充分体现出来。倘若在听取相关人员审计意见之后,被审单位因为采取了一些改进性措施而付出的费用大大超过了所带来的利润,这样的审计报表也就不能归档为一份高质量的审计报表。

第3章会计师事务所的现状3.1注册会计师行业的发展随着全球经济一体化的发展及我国加入世贸组织，会计师事务所在我国的重要性与地位日益凸显。会计事务所的主要经营业务范围包括会计服务、审计管理业务、税收管理业务、法制咨询业务、管理咨询业务、财务业务、企业风险控制、资产风险评估等,当下,传统会计和审计业务也已不再是各占半壁江山的局面,体现了经营业务多元化的拓展是事务所经营发展的一个必然趋势。根据中国注册会计师协会发布数据，截至2018年12月31日，中国注册会计师协会有执业会员106798人，非执业会员143812人，个人会员达到250610人。2019年度的第一个季度，中注协累计净增个别注册会员5502人。其中，新申请入会登记的非国际执业审计人员4811人，注册会计师申请改变登记为非执业审计人员458人，取消申请登记(转为执业会员)389人，取消注册会计师资格10人。非执业会员总和与2018年第四季度末相比较净增加4870人。全国注册会计师新增审批1325人，撤销、注销注册会计师子资格693人。注册会计师数量(执业会员)较2018年第四季度末净增加632人。图3-SEQ图3-\*ARABIC13.2会计师事务所的发展会计师事务所数量逐年攀升。根据中国注册会计师协会发布数据，截至2018年12月31日，会计师事务所数量比2017度增加400家。图3-SEQ图3-\*ARABIC23.3我国会计师事务所的收入情况2018年12月进入美国全球十大会计师法律事务所全年业绩前十的事务所依次靠前排名分别是美国普华永道、德勤、安永、立邦诚信、毕马威、瑞华、天健、致远合同、大华以及上海天职投资国际,其中中国会计师法律事务所全年业绩经营收入在30亿元以上的外资企业和美国会计师法律事务所依次靠前排名分别是普华永道、德勤、安永、立信及毕马威,其中业绩排名前三的律师事务所的全年业绩经营收入依次靠前排名分别是51.72亿元、44.67亿元和38.96亿元。图3-SEQ图3-\*ARABIC33.4国内事务所业务结构随着我国加入WTO之后，会计市场全面开放，目标客户数量增多，客户的需求也不断增加，所以会计师事务所逐渐呈现出多元化的趋势。目前，我国会计师事务所主要分为三大类：国际会计师事务所、国内大型会计师事务所以及中小型会计师事务所。从全国会计师事务所业务收入来源分析，其业务主要以国内经营性业务为主，占总量比例约为90%。但随着近年来会计师事务所在国际上业务规模的进一步扩张，目前我国会计师事务所“国际业务收入”的比重已经超过了10%。3.5注册会计师行业检查中的问题2019年,各级注册代理会计师行业协会共确定累计组织监察检查审计工作人员846名,检查会计师事务所1296家,抽查专项审计业务项目8521个,其中,抽查财务报表审计业务办理项目6163个,抽查验资审计业务项目927个,抽查其他专项审计业务项目1431个。其中,中国注册会计师协会决定组织综合专项检查业务工作人员69名,检查重点涉及金融证券经营业务的事务所5家,抽取专项考核检查业务管理项目54个。对96家事务所及251名尚未登记注册的高级会计师人员进行了不同产业性质的惩罚。包括,给予26家会计师事务所及37名注册会计师以公开的严厉谴责;同时给予40家会计师事务所和98名尚未登记注册的非非会计师人员进行严肃通报和严厉批评;对30家法律事务所及116名注册会计师人员进行了严厉训诫。其中,中国注册会计师协会分别决定给予2名注册会计师调查通报和批评,并分别给予6名注册高级会计师严厉的教育训诫。

第4章会计师事务所审计质量的问题4.1事务所内部的问题事务所自身的业务能力水平对提升审计的质量形成了内部约束。近几年来，为了适应我国复杂多变的经济和资本市场的变化，会计师事务所的规模和人员均有所发展。但是，个别的事务所只是注重规模的大小和人员的多少而忽视了业务水平能力的发展，导致会计师事务所大而不强，业务水平和经济的发展还是有些差距的。4.1.1.在诚实守信的方面有的事务所在审计的过程中缺乏审计的独立性，有些事务所为了谋取更多的利益，违背了审计的职业道德，损害了审计行业的声誉。这些会计事务所只是为了一些即得的眼前利益而做出了危害社会公众的利益更是放弃了会计师事务所的名誉和长远的发展。4.1.2.在风险意识方面个别的被审计单位为了短期的经济利益，做出了不符合自身发展的各种高风险高费用的审计业务。由于对被审计单位对高风险的审计工作的审计失败，致使被审计单位担负起非常严重的财务危机，导致事务所再投入大量的人力物力后无法收取相应的审计费用，导致事务所也陷入严重的财务危机当中。4.1.3.在业务能力方面随着企业财务造假能力的多样化和造假手段的隐蔽性增加，发现企业欺诈行为的难度加大，采用常规的审计程序和审计手段可能难以有效的完成审计的目标，这就对事务所发现和纠正舞弊的能力提出了更高的要求。审计人员的审计力量薄弱，缺乏深入的调查，以及缺乏信息化等技术手段的应用，很难发现企业的财务问题，难以保证审计的质量。4.1.4.在风险的管理方面个别的事务所没有真正形成统一的风险管理模式，在人员、技术标准、财务、业务、信息管理等方面都还没有做到统一。事务所仅仅是形似上的统一而没有内在的统一，这种形式是远远不够的。想要推动事务所的发展必须要进一步强化内部治理和分所管理，实现由大向强的转变。4.2外部环境的问题会计师事务所本身具有上述内部约束，但对在行业内的发展也存在外部约束。在我国的会计和审计服务市场中，一些不负责任的在审计质量方面存在问题的会计师事务所开始降低自己的审计价格进行恶意竞争。而审计质量高的事务所一旦降低自己的审计费用就会导致事务所的成本无法收回，一些企业为了节省审计费用就会选择审计费用低的事务所，这就导致审计质量符合标准的事务所被驱逐出市场，形成一种“劣币驱逐良币”的现象。全球的会计准则呈现出一种以原则为审计方向的变化趋势，要求注册会计师要以更好的水平发挥出专业的判断作用，这就导致审计的难度进一步加大了，同时也加大了事务所的审计风险。注册会计师审计行为虽是一种市场行为,由雇主支付佣金,但企业实际控制者或投资人在选择会计师事务所时却拥有很大的话语权,从而影响其独立性。在现实的生活中，社会公众对于真实、准确的会计信息的需求标准越来越高，这就需要会计师事务所提高审计的质量。伴随着经济增长速度的降低，一部分上市公司的经营状况下滑，企业粉饰财务报表、虚增企业利润的行为增多。研究的结果表明，宏观经济状况与财务造假案件数量存在一定的相关性。宏观经济形态下滑，就会导致财务造假案件增多，反之则减少。会计师事务所和上市公司审计质量是一个问题的两种不同的表现形式。

第5章会计师事务所审计质量问题的影响因素分析5.1内部因素分析5.1.1审计师独立性独立性无论是对于个人是社会都是非常重要的，那么对于注册会计师也是无法例外的，会计人员从事审计工作时本身就应该进行独立思考，不能受外界因素所干扰，这样做出的审计结果才更加具有说服力。审计师的独立思想越浓厚，所做出的审计工作独立性就越强，以此证明注会师与审计单位之间的连带关系就越少,注会师的工作结果就越有公正性。5.1.2会计师事务所从业人员中注册会计师数量从事注会工作人员本身来说是越多越好，人越多所能服务的对象就越多，但是数量的增多，并不意味着质量的上升，如果只是一味的提高数量。忽视了本身的能力水平，没有良好的职业操守，那么再进行审计工作时就会出现这样那样的问题，甚至有可能出现违法现象。因此在数量上升的时候，同时注意质量的同步提高。5.1.3会计师事务所规模总的来说，审计公司规模的大小与审计能力的强弱成正向关系。更大的公司在进行工作时，执行标准将更加严格，服务质量与审计结果更加合理化、科学化。例如，世界上非常出名的“国际四大”，在他们那里，主要是为国际上的上市公司开展审计工作。但同时，正式因为出名，他们在开展工作时要承受比一般审计公司更加大的压力。当他们出现问题是，也会承担更加严重的责任与损失。或许正是因为这种荣誉与压力并存，才促进他们更加努力的维护里的质量与名声。5.1.4会计师事务所组织形式就目前，中国会计公司主要还是以合伙制和责任制两种合作模式主。两者最大的是CPA所承担的风险和责任的不同是区别两大合作类型的根本之处。合伙人关心的是结果质量问题，对于风险的灵敏度更加敏锐，因此审核员的报告比有限的责任更可信。同时，由于无限连带责任的性原因，合伙人之间也会互帮无助，从而提高质量。有限责任制的管理者，因为出资额的问题，出资少的人，可能因为责任轻的原因，对于业务的关注就很少，导致审计也无的水平、质量都有所降低。5.1.5行业专长注册会计师的审计工作能力关乎一个审计工作质量的好坏，每一个注册会计师都有自己擅长的领域，有的擅长核算，有的擅长财务成本分析，因此，擅长审计的注会师，对审计工作肯定有更加独到的一面，会计事务所也是如此，在同等成本，同等资源的情况下，选择审计专长的事务所，会得到更客观、科学的建议，年底的财务报告更加准确。5.1.6审计收费会计事务所并不是慈善机构，也需要资金进行维持运营。所以在开展审计业务需要收取一定的费用，从而可能影响审计的质量。主要体现在两个方面，一是，如果事务所的客户很少，就会对现有的客户产生一定的依赖性，可能出现企业渗透到审计工作里面，从而破坏了审计工作的独立性，影响审计质量。二是有企业的就有市场，事务所之间也存在市场竞争，倘若某些不良的事务所恶意压低价格，低价格就意味着低收益，为了压缩成本，在开展审计工作时就会减少工作流程，甚至出现审计结果与事实严重不符的状况。5.2外部因素分析5.2.1被审计单位内部控制制度完善程度被审计单位的内部控制系统的主要目的是调查被审计单位的财务状况以及会计信息的确认、评估、记录和其他经济活动。如果被审计单位本身就具备强有力的内部控制系统，那么在开展审计工作时，就能为其提供更完整有效的信息，使审计工作可以更加快速流畅的完成。如果会计数据不能有效,准确地反映不完整的内部控制系统的各种运行状况,则审计师很难获得并发表适当的审计意见。5.2.2会计师事务所的社会声誉社会声誉对于所有的企业都是不可获取的部分，事务所更加在意这一方面，因为审计工作最后的结果一般都要面向大众，倘若一家事务所的社会声誉问题，不仅自身受到影响，可能被审计的企业也会遭到牵连。因此，事务所为了维持或者提高社会信誉，都特别注重自己的审计质量。5.2.3社会监督以及相关法律法规实施情况事务所受国家层面的证监会与社会层面的注会协会的监督，这对建设高质量的审计服务工作发挥了不可磨灭的作用。如果审计制度和审计制度不健全,事务所为唯利是图为了获得更多的利益而不择手段,采取一些与被审计单位合谋欺骗社会公众的行为,来为企业获得更多的利益。那么会计师事务所的审计的独立性和完整性将大大降低,工作质量将大大降低,审计工作将会减少。

第6章会计师事务所提升审计的主要途径6.1会计师事务所层面6.1.1完善事务所审计质量的内部控制首先，事务所必须牢牢的遵守自己本事务所规定执行程序，使高质量、高发展意识深入每个员工的内心，让内部员工每一个人都有自己明确的工作，只有这样才能提高决策的合理性、有效性。其次，网络技术的发展必定推动了事务所审计的变化。因此，要充分利用现代科技，设计拥有高技术含量的审计软件，再招募人才时，既要具有审计能力，又同时具有计算机专业知识的人才。同时，事务所也要具体问题具体分析，选择适合自己的信息化设计方案，使审计活动更加流畅、便捷。6.1.2加强会计师事务所企业文化建设注册师行业是一个新兴的行业，它的建立与发展是为了适应改革开放以后市场的变化。在市场体系中，它主要的功能是提高会计审计的质量和维护市场的稳定。但是当今社会，会计行业出现了一些问题，例如信任问题，审计报告的质量不够完美。这些问题说明事务所中没有良好的企业的文化氛围。因此，拥有一个完美的企业文化成为会计事务所进步的必要条件。加大企业文化建设，首先，应该定期的开会，在会议中要不断强调审计人员的从业原则与规范，以及审计报告不实的严重后果构建诚信为本的文化氛围,弘扬诚实守信,摒弃见利忘义的重要标尺。其次要设立课程定期进行培训，培训的内容主要是学习最新的会计准则和会计知识为主，了解最新的会计标准，引导注册会计师树立终身学习的观念。同时，要积极了解国际形势变化，将自身的审计准则与国际准则处于同步，这样能够更好的适应市场的最新需求。6.1.3将审计工作与大数据和云计算接轨伴随着网络技术的快速发展，大数据的运用的地位在人们的社会生活中越来越高，因此审计工作要抓住这个机遇，与大数据、云计算等最新科学技术进行融合。审计工作可以利用信息技术将各种审计业务集中统一起来进行处理分析，然后将结果进行反馈。由于大数据传播的高速性特征，处理结果能够得到及时的反馈，由此降低了审计业务的风险，从而大大提高了审计业务的科学性、时效性。6.2注册会计师层面当前阶段我国的审计人员，虽然他们的专业技术比较丰富，但是缺乏道德方面的修养，再加上国家对于审计师道德品质没有成文的法律规定。所以，审计师不能自身均衡的发展，从而，不能够进行合理的审计，导致审计的质量偏低。6.2.1提高专业胜任能力想要提高审计的质量，会计人员要多多开阔思维，学习国际上先进的审计经验，会计人员要多参加继续教育，加强对新出台的法律的学习，提高自身的专业水平和专业知识以及道德规范。在会计方面，理论虽然占据着基础的地位，但是在实际的工作中会计的主要方面还是在实践中，其中最主要的体现在动手能力、分析能力、学习知识和运用知识的能力等。在人际交往的关系中工作人员要团结学习优秀人员的能力，虚心请教。6.2.2自觉执行审计回避制度审计师在具体的审计工作中，要保证审计的独立性，审计师与审计工作有利益相关的，要进行回避。委托人要求审计师进行回避的，应当回避，审计师在具体的工作生活中，要抵得住诱惑，不为外物所动，不要因为一些小头小利，就做出一些危害事务所声誉的事情，对审计报告进行舞弊，欺骗社会公众。6.3被审计单位及社会政策层面在提高审计事务所的审计质量上，除了会计事务所和会计事务所内的注册会计师做出一定的努力外，被审计的单位和社会监督的其他第三方也应该做出相应的努力。6.3.1被审计单位层面受审单位为更好地取得投标资格，获得更多的银行贷款，在财务报表中虚增了企业的利润和收入，甚至有些企业在接受事务所的审计时，拒绝向企业提供有关资料，但为了保证企业健康、长期的发展，企业应严格遵守职业道德规范，正确、更好地进行会计核算，在接受财务审计时，应做到不偷税漏税，不徇私舞弊，实事求是，在其他环节中，要积极配合进行调查取证工作的工作人员，主动向会计师事务所提供真实完整的财务报表等审计资料，从而将进一步促使会计师事务所提高审计工作质量，对由于特殊原因无法按时到达的审计事务所，应及时向受审单位报告审计资料，不得采取拒绝拖延的态度。6.3.2社会政策层面1.完善审计收费制度。审计收费指的是审计相关人员在完成既定的审计服务工作之后，向被审计单位一方收取的费用（包括产品成本、风险成本、正常利润）。与审计有关的审计部门要建立一套统一的收费体系，规范审计收费的操作流程，严厉整治随便乱收费的现状，并要求事务所公开具体的收费情况，做出严格的规范和制度，因为一些企业存有大量的资金流，可以对事物所进行经济上的威胁，会计师事务所为了维持自己的经营，做出了顺应被审计单位的妥协，进而影响了审计的独立性。在制定审计质量价格的过程中，要分析审计单位的经济情况，和被审单位之间的经济情况，匹配合理平等的企业层次和审计事务所，能够促进审计的进行，提高审计的效率。2.健全法律制度，加强行业监管，建立诚信体系。随着经济的发展，会计师事务所的行业发展也非常迅速，现存的法律法规不完全适应或者不再使用当前的经济情况，导致现阶段一些审计工作缺少审计的相关依据，而且在如今的市场中出现了一些新的会计违规现象，对于这种现象，财政部要加强对注册会计师的惩罚制度，完善相应的法律法规，建立会计信息档案，坚决裁决有不诚信，遵守职业道德的会计事务所的行为，会计事务所和注册会计师只要出现了违反到职业道德的问题，应该在诚信档案中备案，打压其在审计行业的地位。

第7章结论本文研究会计师事务所审计质量的影响因素和提升途径。会计师事务所审计服务质量的基本概念主要是指一个事务所在实施审计服务过程中,因为被审计对象内部有一些不合规范的企业和财务体系导致其出现的违规行为和对于被审计对象的一些违规行为做出报告。会计师事务所审计服务质量的主要衡量指标有三个方面:审计的目标、法规体系、经济及时性。随着今年世界政治金融经济一体化快速发展，以及今年我国正式宣布加入国际世贸组织，致使会计师事务所在我国各地区的重要性与地位也日益凸显。我国在注册会计师行业从事的人员数量，正在逐年增加，与注册会计师相对应的会计事务所的数量也在逐年增加。随着会计师行业的发展和注册会计师事务所的发展在审计的过程中慢慢的暴露出事务所审计质量存在的问题，可以从两个方面研究事务所审计质量的问题。从事务所内部的分析主要有四个方面：诚实守信方面、风险意识方面、业务能力方面、风险管理方面；从外部分析主要是行业中存在的一些制约因素。我们现在对会计事务所审计质量的因素进行分析，可以从内部因素和外部因素两个方面来展开分析。对于会计事务所内部因素的分析，可以从审计人员的独立性，会计事务所的规模以及会计事务所内审计人员的素质等方面展开，从外部因素的角度分析，主要从被审计单位的企业财务状况以及被审计单位的配合程度和国家的政策等方面来进行分析。会计师事务提升审计服务质量的途径，主要可以从会计师事务所、被审计单位和注册会计师及社会政策三个层次展开讨论。会计师事务所方面可以通过对审计工作过程进行完善、加强对事务所内部企业文化的建设、将审计工作与大数据接轨等途径来提高审计工作质量。注册会计师要培养和提升自己的专业胜任能力以及开阔的思维，多借鉴一些国际先进经验；主动接受后续教育，加强法律、道德等基础知识的学习，持续提高自身的专业素养。注册会计师还应当自觉执行回避制度，在其执业过程中要坚持抵制诱惑和压力，不采取任何可能造成经济损失的违法行为。在被审计单位这一层面，被审计单位一定要积极的配合事务所工作人员的工作。在社会政策层面，要建立健全与审计相关的法律体系，加强对行业监督，建立诚信监管体系，严厉打击在工作过程中乱收费的违法现象；并要求各级会计师事务所及时对项目的收费标准和情况进行公开。会计师事务所审计质量的提升有助于维护市场的经济秩序、维护社会公众的合法权益、净化社会环境。现阶段，我国的经济已经进入一个高速腾飞的时间，要想推动我国经济的发展，每个行业都需要提供好的技术。注册会计师必须始终保证审计工作的服务质量，在为企业投资者提供真实的财务信息、落实财务会计管理制度、有效维护我国社会主义资本市场经济秩序等方面发挥指导作用。会计师事务所是一个保证市场经济道德的门户，它始终站在人民和社会的立场上，坚持自己的会计职业道德立场顺应人们对群众的期望。会计师事务所作为一种业务性较