初级会计职称考试《初级会计实务》第二章负债专项习题

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一、单项选择题

1.如果企业的长期借款属于筹建期间的，且不符合资本化条件，则其利息费用应计入的科目是（）。[1分]

A管理费用

B长期待摊费用

C财务费用

D在建工程

2.假设企业每月末计提利息，企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时，应贷记（）科目。[1分]

A库存现金

B银行存款

C财务费用

D应付利息

3.某企业为增值税一般纳税人，2022年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，车辆购置税10万元，耕地占用税5万元，所得税150万元。该企业当期“应交税费”科目余额为（）万元。[1分]

A535

B545

C550

D685

4.下列各项中，对企业在生产经营期间的资产负债表日，按合同利率计算的短期借款利息费用的会计处理正确的是（）。[1分]

A借记“财务费用”科目，贷记“短期借款”科目

B借记“财务费用”科目，贷记“其他应付款”科目

C借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目

D借记“短期借款”科目，贷记“应付利息”科目

5.某企业于2022年7月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额8000万元，票面年利率为4%，自发行日起计息。假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费，2022年12月31日该应付债券的账面余额为（）万元。[1分]

A8000

B8160

C8320

D8480

6.企业从职工工资中代扣的职工房租，应贷记的会计科目是（）。[1分]

A其他应付款

B银行存款

C预付账款

D应付职工薪酬

7.预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过（）核算。[1分]

A“应收账款”科目借方

B“应付账款”科目借方

C“应收账款”科目贷方

D“应付账款”科目贷方

8.某项固定资产融资租赁，租赁开始日该资产公允价值为2900万元，最低租赁付款额现值为2950万元，承租人发生的初始直接费用为6万元。承租人在租赁开始日确定的该资产的入账价值为（）万元。[1分]

A2900

B2950

C2906

D2956

9.在下列各项中，从甲公司的角度看，能够形成“本企业与债务人之间的财务关系”的业务是（）。[1分]

A甲公司购买乙公司发行的债券

B甲公司归还了所欠丙公司的货款

C甲公司从丁公司赊购产品

D甲公司向戊公司支付利息

10.某增值税一般纳税企业因管理不善毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为10000元，收回残料价值为500元，保险公司和责任人赔偿6000元。该批毁损原材料造成的非常损失净额是（）元。[1分]

A3500

B5200

C4000

D9500

二、多项选择题

1.下列各项中，不应通过“其他应付款”科目核算的有（）。[2分]

A应交教育费附加

B应付销售人员工资

C应付现金股利

D应付租入包装物租金

2.下列税金中，应计入存货成本的有（）。[2分]

A由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税

B由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税

C进口原材料交纳的进口关税

D小规模纳税人购买原材料交纳的增值税

3.下列关于应付账款的处理中，正确的有（）。[2分]

A货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按发票账单登记入账

B货物已到，但至月末时发票账单还未到达，应在月份终了时暂估入账

C应付账款一般按到期时应付金额的现值入账

D企业采购业务中形成的应付账款，在确认其入账价值时不需要考虑将要发生的现金折扣

4.下列各项中，应计入营业税金及附加的有（）。[2分]

A处置无形资产应交的营业税

B销售商品应交的增值税

C销售应税产品的资源税

D销售应税消费品应交的消费税

5.某企业为增值税一般纳税人，下列各项中，能作为其当期进项税额的有()。[2分]

A从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额

B从海关取得的完税凭证上注明的增值税额

C购进免税农产品准予抵扣的增值税额

D2022年外购生产用设备取得的增值税专用发票上注明的增值税额

6.下列各项视同销售行为中，不需要确认收入的有（）。[2分]

A销售代销货物

B将自产或委托加工的货物用于非应税项目

C将自产、委托加工购买的货物无偿赠送他人

D将自产或委托加工或购买的货物分配给股东或投资者

7.“应付债券”账户的贷方反映的内容有（）。[2分]

A债券发行时产生的债券溢价

B债券溢价的摊销

C期末计提一次还本付息应付债券利息

D期末计提分次付息应付债券利息

8.“应付职工薪酬”科目贷方核算的内容有（）。[2分]

A因职工不能胜任岗位工作解除劳动关系而给予的经济补偿

B提供给职工子女的抚恤金

C因改善职工文化生活、提高职工业务素质开展的工会活动和职业技能培训而从成本费用中提取的金额

D以成本价向职工出售住房，企业未盈利

9.A企业与B企业签订购销合同销售一批产品，B企业预付货款120000元，一个月后，A企业将产品发往B企业，开出的增值税专用发票上注明价款200000元，增值税34000元，该批货物成本144000元。当日B企业以银行存款支付剩余货款。根据资料下列说法不正确的有（）。[2分]

A收到B企业预付货款时应确认为预收账款

BA企业应在发出商品时确认收入200000元

C收到B企业预付货款时应确认收入120000元

DA企业在发出商品时时确认收入8000元

10.承租人在计算最低租赁付款额的现值选择折现率时，应考虑的因素有（）。[2分]

A出租人租赁内含利率

B租赁合同规定的利率

C同期银行贷款利率

D同期银行存款利率

三、判断题

1.暂收个人的款项和经营租入固定资产的未付租金应通过“其他应付款”科目核算。()[1分]

2.委托加工的物资收回后用于连续生产的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。()[1分]

3.企业开出并承兑不带息商业汇票时，应按其面值贷记“应付票据”。（）[1分]

4.企业购买商品附有商业折扣的，如果商业折扣实际发生了，则应按扣除商业折扣后的含税金额作为应付账款的入账价值。（）[1分]

5.企业只有在对外销售消费税应税产品时才应交纳消费税。（）[1分]

6.企业购进的生产用设备支付的增值税，应计入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目。（[1分]

7.企业在计算长期借款利息时，应该按照实际利率确认应该支付的利息。（）[1分]

8.企业到期无力偿付的银行承兑汇票，应按其账面余额转入“资本公积”。（）[1分]

9.企业在折扣期内付款享受的现金折扣应增加当期的财务费用。（）[1分]

10.企业以自产的产品对外捐赠，由于会计核算时不作销售处理，因此不需交纳增值税。（）[1分]

四、不定项选择题甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2022年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：（1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。（2）对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资3万元。（3）为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧0.08万元。（4）将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元，市场售价为1.5万元（不含增值税）。（5）月末，分配职工工资150万元，其中直接生产产品人员工资105万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。（6）以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。（7）按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。（8）以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。（9）从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。（金额单位用万元表示）要求：根据上述资料，回答下列题。

1.根据上述资料，下列表述正确的是（）。[2分]

A资料（1），维修人员工资应计入管理费用

B资料（2），改良工程人员工资应计入制造费用

C资料（2），改良工程人员工资应计入长期待摊费用

D资料（3），汽车折旧应计入管理费用

2.根据上述资料（4），下列处理不正确的是（）。[2分]

A应将此福利计入管理费用科目

B此业务应视同销售但不确认收入

C此业务应视同销售且确认收入

D此业务无需确认销项

3.资料（5），应计入管理费用科目的金额为（）万元。[2分]

A45万元

B35万元

C20万元

D15万元

4.根据上述资料（6）~（9），下列会计处理不正确的是（）。[2分]

A资料（6）借：应付职工薪酬5贷：银行存款5

B资料（7）借：管理费用0.8贷：应交税费——应交个人所得税0.8

C资料（8）借：应付职工薪酬0.1贷：库存现金0.1

D资料（9）借：管理费用0.8贷：其他应收款0.8

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。材料采用实际成本法核算。该企业委托外单位加工材料一批，原材料价款60万元，加工费用16万元，由受托方代收代交的消费税1万元，材料已经加工完毕并验收入库，加工费用、增值税以及消费税都已经支付。（金额单位用万元表示）要求：根据上述资料，回答下列题。

5.假设委托方收回加工材料后用于继续生产应税消费品。根据上述资料，下列会计处理不正确的是（）。[2分]

A发出委托加工材料时：借：委托加工物资60贷：原材料60

B支付加工费、增值税和消费税：借：委托加工物资16应交税费——应交消费税1——应交增值税（进项税额）2.72贷：银行存款19.72

C支付加工费、增值税和消费税：借：委托加工物资17应交税费——应交增值税（进项税额）2.72贷：银行存款19.72

D收回委托加工物资：借：原材料76