审计期末复习-定

审计期末复习第八章1、以下说法中不正确的选项是〔A〕。A.检查是否向所有装运的货物都开具了账单，可以实现“真实性〞目标B.销售发票需要事先连续编号C.开具账单部门职员在开具每张销售发票前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单D.仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货2、注册会计师通过了解销售与收款业务流程识别控制风险，评估营业收入、应收账款财务报表工程相关认定是否存在重大错报风险。以下控制活动中能够控制营业收入“发生〞认定错报风险的是〔A〕。A.销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订购单为依据登记入账的B.每月末由独立人员对销售部门的销售记录、发运部门的发运记录和财务部门的销售交易入账情况作内部核查，以确认销售交易是否及时入账C.销售价格、付款条件、运费和销售折扣确实定已经适当的授权批准D.销售发票均经事先编号，并已登记入账3、对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，那么符合商品销售收入确认条件的时点是〔D〕。A.发出商品时B.收到货款时C.签订合同时D.退货期满4、企业对外销售商品时，假设安装或检验劳务是销售合同的重要组成局部，那么确认该商品销售收入的时点是(D)。A.发出商品时B.开出销售发票账单时C.收到商品销售货款时D.商品安装完毕并检验合格时5、针对X公司财务人员在编制赊销业务的会计分录时误将“应收账款〞写成“银行存款〞的错误，在A注册会计师列示的审计调整分录中，不应当要求X公司(C)。A.借记“资产减值损失〞B.借记“应收账款〞C.贷记“银行存款〞D.贷记“应收账款〞6、X公司2023年11月30日将一项到达预计可使用状态的在建工程转入固定资产并进行了相应的账务处理。该项固定资产被X公司用来制造G产品，但当年既未针对该项固定资产计提折旧，也未停止借款费用的资本化，那么注册会计师编制的审计调整分录不应当包括(A)。A.借记“固定资产〞B.借记“财务费用〞C.借记“存货或营业本钱〞D.贷记“固定资产〞7、对于年末有大额欠款的客户，如果第二次询证函仍未答复，此时最正确的审计程序是〔D〕。A.复核所审计年度的应收账款B.重新研究评价客户应收账款的内部控制制度C.按客户提供的地址直接询问D.审查销售业务的有关合同、订货单、发票副本、运货文件等资料8、审计人员执行应收账款函证程序的主要目的是为了〔C〕。A.符合专业标准的要求B.确定应收账款能否收回C.证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止和发现错弊行为D.判定客户入账的坏账损失是否恰当9、对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是〔B〕A.重新测试相关的内部控制B.抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等C.实施实质性程序D.审查资产负债表日后的收款情况10、在确定函证对象时，以下工程中，应当进行函证的是(B)。A.函证很可能无效的应收账款B.交易频繁且期末余额较小的应收账款C.执行其他审计程序可以确认的应收账款D.应纳入审计范围内子公司的款项11、在对坏账损失进行审计时，A注册会计师发现K公司在处理以下情况时不正确的选项是(B)。A某债务人失踪，在取得相关法律文件予以证实后，确认坏账损失B某债务人被撤销，尽管尚未完成清算，但根据政府相关部门责令关闭的文件等关资料，确认坏账损失C.对某债务人提起诉讼，虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行，确认坏账损失D.某债务人已经注销，在取得相关法律文件予以证实后，确认坏账损失12、2023年5月，甲公司销售商品实际应交增值税38万元，应交消费税20万元，提供运输劳务实际应交营业税15万元；适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%。假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加〞工程的金额为〔C〕万元。〔38+20+15〕*10%=7.37.3+20+15=42.3增值税不包含在营业税金及附加A．7.3B．38.5C．42.3D．80.3

13、以下各项中，不应计入销售费用的是(C)。A.已售商品预计保修费用B.为推广新产品而发生的广告费用C.随同商品出售且单独计价的包装物本钱D.随同商品出售而不单独计价的包装物本钱第九章14、以下不属于注册会计师对被审计单位的采购与付款业务实施的控制测试的是〔A〕A.检查有无长期挂账的应付账款，注意其是否可能无需支付B.检查采购与付款业务授权批准手续是否健全，有无存在越权审批行为C.检查采购与付款业务相关岗位及人员设置情况，有无不相容职务混岗的现象D.检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞15、D注册会计师负责对丁公司2023年度会计报表进行审计。在对应付账款进行审计时，D注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。以下审计程序中，D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是〔A〕。A.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账D.向供给商函证零余额的应付账款16、注册会计师通过计算固定资产原值与全年产量的比率，并与以前期间相关指标进行比拟，可能对查找下述问题无效的是〔D〕。A.存在闲置的固定资产B.增加的固定资产尚未作出会计处理C.减少的固定资产尚未作出会计处理D.本期折旧计算和累计折旧核算上的错误17、在对固定资产入账价值进行审计时，B注册会计师发现乙公司存在以下情况，其中不正确的选项是〔C〕。A.购置的不需要经过建造过程即可使用的甲固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装本钱、交纳的有关税金等作为入账价值B.盘盈的乙固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值C.投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值D.接受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值18、在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，以下审计程序中，注册会计师最有可能实施的是〔B〕。A.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况B.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况C.以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物D.以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用第十章19、为制定存货监盘方案，注册会计师在评价被审计单位存货盘点方案时，以下情况中不恰当有〔C〕。A.被审计单位管理层决定在2023年1月4日进行存货的盘点B.参与盘点的人员包括了公司领导以及存储、财务、生产、采购等有关部门人员C.存放在外的存货不实施存货的盘点D.由总经理主持召开盘点发动会，并布置盘点任务20、注册会计师观察被审计单位存货盘点的主要目的是(D)A.查明客户是否漏盘某些重要的存货工程B.鉴定存货的质量C.了解盘点指示是否得到贯彻执行D.获得存货期末是否实际存在以及其状况的证据21、企业作为福利为高管人员配备汽车。计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是〔C〕。A.借记“累计折旧〞科目，贷记“固定资产〞科目B.借记“管理费用〞科目，贷记“固定资产〞科目C.借记“管理费用〞科目，贷记“应付职工薪酬〞科目；同时借记“应付职工薪酬〞科目，贷记“累计折旧〞科目D.借记“管理费用〞科目，贷记“固定资产〞科目；同时借记“应付职工薪酬〞科目，贷记“累计折旧〞科目22、以下各项中，应计入管理费用的是〔B〕。A.预计产品质量保证损失B.聘请中介机构年报审计费C.专设售后效劳网点的职工薪酬D.企业负担的生产职工养老保险费23、以下各项中，应计入管理费用的是(A)。A.筹建期间的开办费B.预计产品质量保证损失C.生产车间管理人员工资D.专设销售机构的固定资产修理费第十一章24、以下所列示的资产负债表工程中，不属于筹资与投资循环中所涉及的工程的是〔C〕A.交易性金融资产B.长期股权投资C.长期应收款D.交易性金融负债25、A注册会计师拟对H公司与借款活动相关的内部控制进行测试,以下程序中不属于控制测试程序的是〔C〕。A.索取借款的授权批准文件,检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全B.观察借款业务的职责分工,并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中C.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额,选取适用的利率匡算利息支出总额,并与财务费用等工程的相关记录核对D.抽取借款明细账的局部会计记录,按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程,以判断其是否合26、检查被审计单位的长期借款业务时，如发现有逾期未归还的长期借款，注册会计师首先应当实施的审计程序是(A)。A.核实是否办理了延期还款手续B.判断被审计单位的偿债能力C.判断被审计单位的资信程度D.计算逾期贷款的金额和比率27、注册会计师为了验证被审计单位在资产负债表日列示的长期股权投资确实归属于其所拥有，应实施的最正确审计程序是(C)。A.将交易及会议记录进行核对，确定所有交易均经批准或授权B.抽查投资交易原始凭证，证实有关凭证是否已预先编号C.函证资产负债表日被托管的所有证券D.将明细账与总账进行核对第十二章28、以下与现金业务有关的职责可以不别离的是〔B〕。A.现金支付的审批与执行B.现金保管与现金日记账的记录C.现金的会计记录与审计监督D.现金保管与现金总分类账的记录26、注册会计师王倩选择被审计单位某一有余额的账户向开户银行发出询证函，王倩实施这一程序的主要目的是要证实〔B〕。A.是否有漏列的负债B.银行存款存在性C.是否有充作抵押担保的存货D.是否有欠银行的债务第十三章29、以下与期初存货余额相关的论述中，正确的选项是〔A〕。A.对于未能对期初存货余额实施监盘这一事项，不应直接视为审计范围受到限制B.上年度财务报表已由前任注册会计师发表无保存意见，可直接确认期初存货余额C.根据已经确认期末存货余额，倒推期初存货余额并予以确认D.无需专门对期初存货余额发表意见30、注册会计师审计或有事项的首要目标是〔C〕。A、核实或有事项记录的正确性B、确认并区分不同类别的或有事项C、确定或有事项是否存在D、确定或有事项的披露是否恰当31、在〔B〕情形下，注册会计师应出具无法表示意见的审计报告。A、如果会计报表不符合国家公布的企业会计准那么和相关会计制度的规定，未能从整体上公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量B、如果注册会计师在审计过程中，审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至无法对会计报表发表意见C、存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，且不影响已发表的意见D、存在可能对会计报表产生重大影响的不确定事项〔持续经营问题除外〕，且不影响已发表的意见32、当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项，且不影响已发表的意见时，注册会计师应当考虑审计报告的类型是(A)。A.在意见段之后增加强调事项段B.在意见段之前增加说明段C.出具保存意见D.出具无法表示意见33、如果需要修改已审计财务报表而被审计单位拒绝修改，并且该事项的存在使注册会计师发表无保存意见的条件不再具备，注册会计师应当出具的审计报告类型是(D)。A.带强调事项段的无保存意见B.否认意见C.保存意见D.保存意见或否认意见PPT选择1对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是〔B〕。A.重新测试相关的内部控制B.抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等C.实施实质性程序D.审查资产负债表日后的收款情况2以下审计程序中，与查找未入账应付账款无关的是(D)A．审核期后现金支出的主要凭证B．审核期后未付账单的主要凭证C．追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票D．审核应付账款账簿记录3以下关于审计证据的表述，错误的选项是(C)A．审计证据并非越多越好B．审计证据的质量越高，注册会计师所需获取的审计证据的数量就可适当减少C．审计证据的数量越多，注册会计师所需获取的审计证据的质量就可适当降低D．注册会计师不应以获取审计证据的困难和本钱为由，减少不可替代的审计程序4注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是〔A〕。A.以账簿记录为起点做销售业务的截止测试B.以销售发票为起点做销售业务的截止测试C.以发运凭证为起点做销售业务的截止测试D.向债务人函证5对于筹资与投资循环主要特点不正确的提法是〔B〕。A.交易数量较少，但每笔业务的金额通常情况下额度很大B.交易数量较大，但每笔业务的金额通常情况下额度很小C.如果漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错误D.筹资与投资循环交易必须遵守国家法律法令6N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是〔A〕。A．625000元B．635000元C．575000元D．595000元7对于委托其他单位保管的重要存货，注册会计师的以下做法中不恰当的是〔D〕。A.与被审计单位讨论其对该局部存货的控制程序B.向受托人进行函证C.注册会计师亲自进行监盘或利用其他注册会计师的工作D.通过测试被审计单位的采购、生产及销售记录，确定其存在8不同方式下产生的审计证据有着不同的证明力，以下哪一项证明力最差？〔B〕A.由银行直接寄给注册会计师的银行对帐单B.仓库存档的领料单C.预先编号的客户销货发票D.注册会计师所作的计算表9以下所列示的资产负债表工程中，不属于筹资与投资循环中所涉及的工程的是〔C〕A.交易性金融资产B.长期股权投资C.长期应收款D.交易性金融负债10审计人员审计应收账款的目的，不应包括〔C〕。A.确定应收账款的存在性B.确定应收账款记录的完整性C.确定应收账款的回收期D.确定应收账款在会计报表上披露的恰当性11以下有关检查风险的说法中正确的选项是〔D〕。A.检查风险是注册会计师在对被审计单位的财务报表审计前已经存在的重大错报的可能性B.只要注册会计师按照审计准那么执业，严格要求自己，那么检查风险也可以降低为零C.检查风险和重大错报风险成正向关系D.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性12审计报告的收件人应该是〔A〕。A．审计业务的委托人B．被审计单位管理层C．被审计单位的债权人D．社会公众13以下不属于注册会计师对被审计单位的采购与付款业务实施的控制测试的是〔A〕。A.检查有无长期挂账的应付账款，注意其是否可能无需支付B.检查采购与付款业务授权批准手续是否健全，有无存在越权审批行为C.检查采购与付款业务相关岗位及人员设置情况，有无不相容职务混岗的现象D.检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞14注册会计师检查销售发票是否经适当的授权批准，主要是为了测试被审计单位有关内部控制的〔C〕目标。A.登记入账的销货业务确系已发货给真实的顾客B.所有的销货业务均已及时登记入账，分类正确C.登记入账的销货数量确系发货的数量，并已开具收款账单和登记入账D.销货业务已经正确地记人明细账，并经正确汇总二多项选择题1、以下各项中，应计入其他业务本钱的有〔BDE〕。A.随同商品出售不单独计价的包装物本钱B.随同商品出售单独计价的包装物本钱C.领用的用于出借的新包装物本钱D.对外销售的原材料本钱E.领用的用于出租的新包装物本钱2、注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，以下说法正确的有(ACD)。A.应收账款在全部资产中越重要，应收账款函证数量越多B.被审计单位内部控制越弱，应收账款函证数量越少C.以前年度的回函差异越大，应收账款函证数量越多D.消极函证方式时，应收账款函证数量越多3、企业销售商品交纳的以下各项税费，可能计入“营业税金及附加〞科目的有(ACD)。A.消费税B.增值税C.教育费附加D.城市维护建设税4、适当的职责别离有助于防止各种有意的或无意的错误。以下采购与付款业务不相容岗位包括〔ABCD〕。A.询价与确定供给商B.请购与审批C.付款审批与付款执行D.采购合同的订立与审批5、注册会计师在对甲公司固定资产内部控制进行测试时，以下各项中属于控制测试的是〔BC〕。A.固定资产折旧的计提是否充分B.固定资产的取得和处置是否确实经过授权批准C.固定资产的取得是否与预算相符D.资产负债表中固定资产原价的列示是否与固定资产总分类账余额相一致6、在对在建工程工程进行审计时遇到以下事项，其中，L公司会计处理正确的有〔ABC〕。A.L公司将某在建工程管理人员的工资计入该在建工程本钱B.2004年12月31日，L公司经对一项停建且预计未来3年内不会重新开工建设的在建工程进行减值测试后，计提了相应的减值准备C.L公司将方案用于生产的某项完工工程的剩余材料，按其账面价值减去可抵扣进项税的余额转入存货工程核算D.L公司在建工程中的某单项工程因正常原因发生毁损，L公司将损失金额减去残值和保险公司赔款后的净损失计入营业外支出7、以下各项与存货相关的费用中，应计入存货本钱的有(ABD)。A.材料采购过程中发生的保险费B.材料入库前发生的挑选整理费C.材料入库发生后的储存费用D.材料采购过程中发生的装卸费用8、以下与存货相关会计处理的表述中，正确的有〔ABCD〕。A.应收保险公司存货损失赔偿款计入其他应收款B.资产负债表日存货应按本钱与可变现净值孰低计量C.按管理权限报经批准的盘盈存货价值冲减管理费用D.结转商品销售本钱的同时转销其已计提的存货价准备9、以下各项中，应计入财务费用的有〔ACD〕。A.银行承兑汇票手续费B.购置交易性金融资产手续费C.外币应收账款汇兑损失D.商业汇票贴现发生的贴现息10、以下各项中，应计入财务费用的有(BCD)。A.企业发行股票支付的手续费B.企业支付的银行承兑汇票手续费C.企业购置商品时取得的现金折扣D.企业销售商品时发生的现金折扣11、以下业务应当在其他应收款中进行核算的有〔ABC〕。A.应收的出租包装物租金B.租入包装物支付的押金

C.应收的赔款D.企业代购货单位垫付包装费、运杂费12、以下各项中，不应确认为营业外收入的有〔ABC〕。A.存货盘盈B.固定资产出租收入C.固定资产盘盈D.无法查明原因的现金溢余13、以下各项中，应计入营业外支出的有〔ABC〕。A.无形资产处置损失B.存货自然灾害损失C.固定资产清理损失D.长期股权投资处置损失14、以下各项中，影响利润表“所得税费用〞工程金额的有〔ABC〕。A.当期应交所得税B.递延所得税收益C.递延所得税费用D.代扣代交的个人所得税15、针对A公司以下与货币资金相关的内部控制，F注册会计师应提出改进建议的有〔BD〕。A.现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出B.在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账C.指定负责本钱核算的会计人员每月核对一次银行存款账户D.期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。对余额核对相符的银行存款账户，无须编制银行存款余额调节表16、F注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有〔AC〕。A.以A公司的名义寄发银行询证函B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序C.由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收D.如果银行询证函回函结果说明没有差异，那么可以认定银行存款余额是正确的17、甲会计师事务所首次接受X公司的委托，对其2023年度财务报表进行审计。遇到以下情况，请代注册会计师作出正确的判断。以下各项关于期初余额审计的表述中，正确的有〔ACD〕A.注册会计师应当保持应有的职业谨慎，充分考虑期初余额对所审财务报表的影响B.注册会计师在执行财务报表审计时，必须对期初余额发表专门的审计意见C.注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并在此根底上，确定其对审计意见的影响D.如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具保存意见或否认意见的审计报告18、注册会计师如果认为期初余额对本期财务报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，那么可能发表的审计意见为〔BD〕。A.带强调事项段的无保存意见B.保存意见C.否认意见D.无法表示意见19B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计，B注册会计师出具审计报告的日期为20×9年3月15日，财务报表报出日为20×9年3月20日。在审计过程中，B注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。B注册会计师了解到的以下资产负债表日后事项，属于非调整事项的有〔ABD〕。A.20×9年2月1日，乙公司20×8年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值B.20×9年2月10日，乙公司发生重大诉讼C.20×9年2月15日，乙公司于20×7年确认的一笔大额销售被退回D.20×9年3月16日，乙公司发生企业合并20、如果针对20×9年3月20日后发现的事实，乙公司管理层修改了20×8年度财务报表，B注册会计师应当采取的措施有〔ABC〕。A.实施必要的审计程序B.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表审计报告的人士了解这一情况C.针对修改后的20×8年度财务报表出具新的审计报告D.在针对乙公司20×9年度财务报表的审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改20×8年度财务报表的原因21、X公司2023年度财务报表公布后，在G注册会计师获知的以下事项中，需要对2023年度财务报表采取适当措施的有〔AC〕。A.X公司2023年度财务报表可能存在重大错报B.X公司2023年度财务报表中披露的或有事项在财务报表公布后得到解决C.X公司2023年度采用的收入确认会计政策不符合企业的具体情况D.X公司在2023年度财务报表公布后，出售了占其2023年度合并净利润30%的一家子公司22、被审计单位管理当局声明书是注册会计师获取的一种书面证据，它能够〔ACD〕A、明确管理当局的会计责任B、为审计意见提供直接证据C、在一定程度上保护注册会计师D、防止注册会计师与管理当局产生误解23、以下有关获取管理层声明的说法中，正确的有〔ABD〕。A.管理层声明属于来自于被审计单位内部的证据，证明力较弱B.对获取的管理层对重大事项的声明，注册会计师在必要时，应将对声明事项重要性的理解告知管理层C.管理层声明书的日期应为财务报表公布日D.注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据24、审计报告的作用有〔BCD〕。A、证明被审计单位的责任B、鉴证被审计单位会计报表的合法性和公允性C、保护会计报表使用者的利益D、证明审计工作质量和审计人员的审计责任25、按审计报告的性质将审计报告分为〔AB〕。A、标准审计报告B、非标准审计报告C、公布目的的审计报告D、非公布目的的审计报告26、审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经审计，并包括以下内容(ABD)。A.指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称B.提及财务报表附注C.指明财务报表公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D.指明财务报表的日期和涵盖的期间27、注册会计师在确定审计报告日期时，应当考虑的事项有(ABC)。A.应当实施的审计程序已经完成B.应当提请被审计单位调整的事项已经提出，被审计单位已经进行调整或拒绝进行调整C.管理层已经正式签署财务报表D.该会计师事务所内部控制已经审核28、审计报告意见段的内容包括〔CD〕。A、注册会计师按照独立审计准那么方案和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报B、审计工作为注册会计师发表审计意见提供了合理的根底C、会计报表是否符合国家公布的企业会计准那么和相关会计制度的规定D、会计报表在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量29、以下情形中，会计报表同时符合〔ABD〕时，注册会计师应出具无保存意见的审计报告。A、会计报表符合国家公布的企业会计准那么和相关会计制度的规定，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量B、CPA已经按照独立审计准那么方案和实施了审计工作，在审计过程中未受到限制C、存在可能对会计报表产生重大影响的不确定事项〔持续经营问题除外〕，且不影响已发表的意见D、不存在应当调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项30、当存在〔CD〕情形时，注册会计师应出具带强调事项段的审计报告，以提醒会计报表使用人关注。A、会计政策的选用、会计估计的做出或会计报表的披露不符合国家公布的企业会计准那么和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否认意见的审计报告B、因审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告C、存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，且不影响已发表的意见D、存在可能对会计报表产生重大影响的不确定事项〔持续经营问题除外〕，且不影响已发表的意见31、注册会计师在审计报告的意见段之后增加的强调事项段是〔BC〕。A、对审计意见的补充说明B、目的是提醒会计报表使用人关注C、不影响已发表的审计意见D、解释出具特定审计意见的原因32、会计报表整体是公允的，但存在〔AB〕情形时，注册会计师应出具保存意见的审计报告。A、会计政策的选用、会计估计的做出或会计报表的披露不符合国家公布的企业会计准那么和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否认意见的审计报告B、因审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告C、如果注册会计师在审计过程中，审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至无法对会计报表发表意见D、存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，且不影响已发表的意见PPT多项选择1注册会计师了解的货币资金内部控制的以下关键环节中，不存在重大缺陷的有〔BD〕。A.财务专用章和个人名章均由指定的专人负责保管B.对金额重大货币资金支付业务，实行集体决策C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存2银行存款款余额调节表，使银行对账单与银行存款账面余额调节相符出现以下(ABC)情况，注册会计师可不进行控制测试而直接实施实质性程序。A.相关的内部控制不存在B.相关的内部控制制度未有效执行C.控制测试的工作量可能大于进行控制测试所减少的实质性程序的工作量D.控制测试的工作量可能小于进行控制测试所减少的实质性程序的工作量3以下审计程序中，能够为注册会计师确认应收账款的计价和分摊认定的有〔ABC〕。A.复核销售发票上记录的数据B.检查被审计单位坏账准备计提的是否充分C.检查应收账款的总账和明细账的金额是否一致D.检查是否存在没有发生的应收账款却已经记录三判断题1、在审计实务中，注册会计师对未能收到回函的询证函应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函，否那么视审计范围受到限制。(X)2、应收账款询证函的寄发和收回均应由注册会计师直接控制。(√)3、监盘库存现金是证实资产负债表中所列现金是否存在的一项重要程序，盘点范围包括未存入银行的已收现金、零用金、找换金及各部门人员领用的备用金的盘点。〔X〕4如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额。〔X〕5、审计人员应检查银行存款收支的正确截止，其操作方法是抽查资产负债表日前后假设干天的银行存款收支凭证实施截止测试，关注业务内容及对应工程，如有跨期收支事项，应考虑是否应提出调整建议。〔√〕6、管理当局声明书外表上出自于被审计单位管理当局，实际上往往是注册会计师写的，所以是注册会计师自制的外部证据。〔X〕7、如果被审计单位管理当局拒绝在管理层声明书上签名，注册会计师应当考虑签发保存意见或无法表示意见的审计报告。(√)8、审计报告的收件人是指注册会计师按照业务约定书的要求致送审计报告的对象，可以用全称也可以用简称。(X)9、审计报告的语言表达要准确无误，不能出现类似“可能〞“大概〞“也许〞“应该是〞等模糊词语使报告使用者产生误解。(√)10、注册会计师结束审计外勤工作后，应当就被审计单位的内部控制审查情况发表审计意见。(X)Ppt计算1被审计单位天海公司期末存货采用本钱与可变现净值孰低法计价。2007年10月26日天海公司与M公司签订销售合同：由天海公司于2023年3月8日向M公司销售笔记本电脑10000台，每台1.5万元。2007年12月31日天海公司库存笔记本电脑13000台，单位本钱1.4万元，账面本钱为18200万元。2007年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。那么2007年12月31日笔记本电脑的账面价值为〔〕万元。由于天海公司持有的笔记本电脑数量13000台多于已经签订销售合同的数量10000台。因此，销售合同约定数量10000台，其可变现净值=10000×1.5-10000×0.05=14500万元，本钱为14000万元，账面价值为14000万元；超过局部的可变现净值=3000×1.3-3000×0.05=3750万元，其本钱为4200万元，账面价值为3750万元。该批笔记本电脑账面价值=14000+3750=17750万元。2佳欣公司2007年l月8日销售给华西公司一台大型设备。合同约定销售价格为200万元〔公允〕，但如果采用分期付款方式，应每年收取50万元，5年共收250万元。按合同规定，华西公司于1月8日先支付价款的20％，其余价款分四次从2023年起每年6月30日平均支付。设备已发出，华西公司已验收合格。该设备实际本钱为l20万元。佳欣股份确认了50万元的收入，并相应结转了本钱。要求：指出存在的问题，并作出审计调整分录。假定在编制审计调整分录时，不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响。针对销售，应按公允价值全额确认收入200万元。该分期收款销售实际分5次等额收款，属于超过正常信用条件收款的，按新会计准那么规定，应按其公允价值确认收入。借：长期应收款160(250-50-50+10)贷：营业收入l50(200—50)财务费用10借：营业本钱96(120—24)贷：存货96(120—24)3某企业2023年财务决算中利润总额为225000元，经审查本年利润明细账及有关收入、费用账户，发现存在以下问题：(1)企业产成品期初余额多计45000元，期末余额少计60000元(2)销售新产品80件，单位利润480元，实现利润38400元，直接转入“盈余公积〞账户(3)企业没收逾逾期未退出租包装物的押金135000元，一直挂在“其他应付款—存入保证金〞账户内不作处理；(4)本年厂房改造工程支出63750元，设备安装费56775元、零星固定资产购置38145元，合计158670元，全部列入营业外支出。根据审查中所发现的问题，该企业2023年的财务决算所反映的利润总额不实，如何调整处理？某企业2023年财务决算中利润总额为225000元，经审查本年利润明细账及有关收入、费用账户，发现存在以下问题：(1)企业产成品期初余额多计45000元，期末余额少计60000元，年初产成品余额多计45000元，年末少计60000元，使当期产品销售本钱虚增105000元，利润虚减105000元，应补计105000元利润，因此构成偷漏所得税、截留利润。(2)销售新产品80件，单位利润480元，实现利润38400元，直接转入“盈余公积〞账户，按制度规定，本期销售新产品实现的利润38400元，应计入利润总额。而该企业却直接转入“盈余公积“账户，自行留用，属于截留利润的行为。(3)企业没收逾逾期未退出租包装物的押金135000元，一直挂在“其他应付款—存入保证金〞账户内不作处理；按制度规定，没收逾期未退出租包装物的押金收入135000元，应作其他业务收入处理，计入利润总额。而该企业却把这项收入留在“其他应付款“账户内不作处理，少计本期利润，属于截留利润行为，应立即冲减其他应付款，增加本年度其他业务收入4)本年厂房改造工程支出63750元，设备安装费56775元、零星固定资产购置38145元，合计158670元，全部列入营业外支出。按制度规定，企业厂房改造支出、设备安装费、零星固定资产购置费等，均应列入在建工程。而该企业将其列入营业外支出，显然违反了制度规定，应从本年度利润中冲回，改为列入在建工程本钱。经过以上核实调整，该企业利润总额为：225000＋45000＋60000＋38400＋135000＋158670=441380〔元〕4资料：A公司2023年度会计报表列示实现利润总额25万元，审计人员对其利润情况进行审查事，发现以下情况：1.接受其他单位投资，分给投资单位利润15000元，列入营业外支出。2.出租专利权获得收入20000元，列入营业外收入，未提取营业税。3.因违反经济合同法支付的违约金3000元，计入管理费用。4.没收逾期为退包装物押金1000元，仍挂在“其他应付款〞账上。5.本年12月份发生的租入固定资产改进支出80000元，计入管理费用。6.售给本市某厂产品获得销售价款50000元，同时，收到增值税税款8500元均已记入“其他应付款〞账户，该批产品销售本钱40000元。该企业营业税税率为5％，所得税税率为25％，增值税税率为17％。要求：根据上资料，分析说明各项经济业务是否正确，如有错误，指出纠正方法。计算适宜利润总额。资料：A公司2023年度会计报表列示实现利润总额25万元，审计人员对其利润情况进行审查事，发现以下情况：1.接受其他单位投资，分给投资单位利润15000元，列入营业外支出。分配给投资的利润15000元，不应记入营业外支出，应记入“利润分配—应付利润〞并在税后向投资者分配，此项业务少记利润总额15000元；2.出租专利权获得收入20000元，列入营业外收入，未提取营业税。专利权转让收入不应记入“营业外收入〞而应记入“其他业务收入〞并需补计营业税：20000×5％=1000〔元〕；3.因违反经济合同法支付的违约金3000元，计入管理费用。支付的违约金不能记入“管理费用〞，而应记入“营业外支出〞；4.没收逾期为退包装物押金1000元，仍挂在“其他应付款〞账上。逾期包装物押金收入，不能在“其他应付款〞挂账，而应记入“其他业务收入〞和“应交税费—增值税〔销项税额〕〞的贷方；5.本年12月份发生的租入固定资产改进支出80000元，计入管理费用。租入固定资产改进支出不能记入“管理费用〞而应记入“长期待摊费用〞账户；6.售给本市某厂产品获得销售价款50000元，同时，收到增值税税款8500元均已记入“其他应付款〞账户，该批产品销售本钱40000元。销售产品取得货款，不应记入“其他应付款〞而应记入“主营业务收入〞账户。并需补记增值税8500元税款。核实后的利润总额为：250000+15000+1000+80000+〔50000－40000〕－〔20000×5％〕=355000〔元〕7〔会计师独立性〕ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计。A注册会计师作为工程负责人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计工程组。假定存在以下情形：要求：针对上述情形，分别判断是否对审计独立性构成威胁，并简要说明理由。

〔1〕A注册会计师以市场购置甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。〔2〕A注册会计师的岳母于20×7年购置甲公司发行的企业债券，面值2000元，即将到期。〔3〕接受委托后，工程组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离工程组。〔4〕ABC会计师事务所合伙人C不属于工程组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。〔5〕工程组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。【答案】(1)对独立性不构成威胁。工程组负责人按照市场价格购置房屋，且款项已经全部支付与甲公司之间不存在经济利益关系，对独立性不产生威胁。(2)对独立性构成威胁。工程组负责人的直系亲属的直接经济利益，视同注册会计师本人的直接经济利益，对独立性产生威胁。(3)对独立性构成威胁。会计师事务所的员工同时担任审计客户的独立董事，所产生的自我评价、经济利益威胁非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受的水平，所以即使调离工程组，对独立性的威胁也非常重大。(4)对独立性构成威胁。如果会计师事务所的合伙人及其直系亲属从审计客户获得直接经济利益或重大间接经济利益(例如，通过继承、馈赠或合并产生的)，不允许拥有这些利益，故产生对独立性的威胁。(5)对独立性不构成威胁。工程组成员D的堂兄不属于其直系亲属，且堂兄的工作与财务报表的编制没有直接的关系，所以对工程组成员D不构成独立性的威胁。三主观题1.P309案例分析1第13章注册会计师A负责审计上市公司甲公司2023年度财务报表，审计完成阶段的局部工作底稿内容摘录如下：家公司持续经营假设适当但存在重大不确定性，财务报表附注中对此未做补充披露，拟在审计报告中增强强调事项段。发现含有已审计财务报表的公司年度报告中披露的年度营业收入总额与已审计财务报表中列示的营业收入金额存在重大不一致，并确定需要修改公司年度报告而非审计财务报表，管理层拒绝修改公司年度报告。注册会计师A认为，上述情形不会影响审计意见，因此无需采取任何行动甲公司2023年度财务报表经其他会计师事务所审计并发表了无保存意见。A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段说明该事项【要求】〔1〕针对上述〔1〕和〔2〕项，分别指出注册会计师A采取的应对措施是否恰当。如不恰当，简要说明正确的应对措施答：1〕不恰当，财务报表附注未做充分披露，应当发表保存或否认意见2)不恰当，应当与管理层沟通；还应当采取以下三项措施之一：在审计报告中增加其他事项段，拒绝提交审计报告，解除业务约定〔2〕针对上述第3项，指出注册会计师A应在其他事项段中说明的内容上期财务报表已有其他会计师事务所审计；前任会计师发表意见类型；前任注册会计师出具审计报告的日期2.P86案例分析1第三章长城会计师事务所注册会计师赵明和王华按照审计准那么的规定完成了2023年利民股份年度财务报表的审计任务，出具了不标准无保存意见审计报告。但是由于该公司管理层采用了十分隐蔽的舞弊手段，导致赵明和王华未能发现财务报表中的重大错报。这一错报高估存货，而且这种虚报存货的舞弊行为实际不止一年，其结果掩盖了公司财务状况日益恶化的情形这一舞弊行为在2023年财政部组织的会计信息质量检查中被检查人员发现，并很快通知了中国证监会。随后的调查显示，公司已濒临破产。该公司股价也在短短3年内从26元下跌至5元。蒙受损失的投资者对包括赵明和王华所在的会计师事务所在内的有关方面提起诉讼【要求】请说明谁应当承当财务报表重大错报的责任？该案件中的过错方显然是公司的管理层，公司管理层应承当法律责任和赔偿由于财务报告错报有关方面造成的损失赵明和王华应如何应对提起的诉讼？应对会计师事务所所提起的诉讼，赵明和王华可以证明无过失行为。会计师事务所要举证证明审计是按公认审计准那么实施的，证明实施的审计程序和方法是恰当的。注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信性，但是，它不应被视为是对财务报表不存在重大错报提供担保3.P115案例分析1第5章注册会计师张杰在对恒基公司2023年度财务报表进行审计时，收集到以下6组证据收料单与购货发票销货发票副本与产品出库单领料单与材料本钱计算表工资计算单与工资发放单存货盘点表与存货监盘记录银行函证回函与银行对账单【要求】请分别说明每组证据中那些审计证据较为可靠，并简要说明理由〔1〕购货发票比收料单更可靠。这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的〔2〕销货发票副本比产品出库单可靠。这是因为销货发票是供外流转的，并获得公司以外的机构或个人的成认，而产品出库单只在公司内部流转。〔3〕领料单比材料本钱计算表更可靠。这是因为领料单被预先连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料本钱计算表只在公司会计部门内部流转〔4〕工资发放单比工资计算单可靠。这是因为工资发放单须经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转〔5〕存货监盘记录与存货盘点表可靠。这是因为存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点是公司提供的〔6〕银行函证回函与银行对账单可靠。这是因为银行函证回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手，而银行对账单经公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性4P272案例分析1第12章2023年1月10日下午5时，注册会计师甲对A公司的库存现金进行突击盘点，盘点结果如下〔1〕100元币5张，50元币8张，5元币40张，1元币50张，5角币60张，1角币30张。〔2〕现金日记账余额1827〔3〕1月9日已办理收款手续，尚未入账的收款凭证金额920，1月10日已办理付款手续，尚未入账的付款凭证金额为890元〔4〕1月6日出纳员以白条借给员工400元〔5〕银行核定该公司库存现金限额1000元【要求】请代注册会计师甲核实A公司2023年1月10日的库存现金数实盘金额总计：5*100+50*8+10*30+5*4+50+0.1*30+0.5*60=1483减：尚未入账现金收入920加：尚未入账现金890加：白条400账面应有余额：1827实际应有余额：1853盘盈：26请代注册会计师甲指出A公司库存现金管理中存在的问题现金账与实际现金不符，相差26元现金支用手续不完善，如白条抵库现金余额1843元超过银行核定现金限额1000元56种审计报告格式〔说明段，意见段〕〔1〕标准审计报告审计报告ABC股份全体股东：我们审计了后附的ABC股份〔以下简称ABC公司〕财务报表，包括2023年12月31日的资产负债表，2023年利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注一管理层对财务报表的责任按照企业会计准那么的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：按照使用财务报告编制根底编制财务报表，并使此实现公允反映：设计，执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报二.注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的根底上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准那么的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准那么要求注册会计师遵守职业道德守那么，方案和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策恰当性和作出会计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分。适当，为其发表审计意见提供了根底。三审计意见我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准那么的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2023年12月31日的财务状况以及2023年度的经营成果和现金流量。Xxxx会计师事务所〔盖章〕中国注册会计师xxx〔签名并盖章〕中国注册会计师xxx〔签名并盖章〕中国xx市2023年3月8日〔2〕非标准审计报告宏达股份全体股东：我们审计了后附的宏达股份〔以下简称宏达公司〕财务报表，包括2023年12月31日的资产负债表，2023年利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注一管理层对财务报表的责任按照企业会计准那么的规定编制财务报表是宏达公司管理层的责任，这种责任包括：〔1〕按照使用财务报告编制根底编制财务报表，并使此实现公允反映：〔2〕设计，执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报二.注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的根底上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准那么的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准那么要求注册会计师遵守职业道德守那么，方案和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策恰当性和作出会计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分。适当，为其发表审计意见提供了根底。三审计意见我们认为，宏达公司财务报表已经按照企业会计准那么的规定编制，在所有重大方面公允反映了宏达公司2023年12月31日的财务状况以及2023年度的经营成果和现金流量。四强调事项我们提醒财务报表使用者关注，如会计报表附注中十一所示，宏达公司在2023年出现巨额亏损65000万元，这使公司作为持续经营主体的能力存在重大疑问。管理当局就此问题提出改善方案已在附注十一中做出说明，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。本段内容并不影响已发表的审计意见Xxxx会计师事务所〔盖章〕中国注册会计师xxx〔签名并盖章〕中国注册会计师xxx〔签名并盖章〕中国xx市2023年3月12日无保存意见高盛股份全体股东：我们审计了后附的高盛股份〔以下简称高盛公司〕财务报表，包括2023年12月31日的资产负债表，2023年利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注一管理层对财务报表的责任按照企业会计准那么的规定编制财务报表是高盛公司管理层的责任，这种责任包括：按照使用财务报告编制根底编制财务报表，并使此实现公允反映：〔2〕设计，执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报二.注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的根底上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准那么的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准那么要求注册会计师遵守职业道德守那么，方案和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策恰当性和作出会计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分。适当，为其发表审计意见提供了根底。三审计意见我们认为，高盛公司财务报表已经按照企业会计准那么的规定编制，在所有重大方面公允反映了高盛公司2023年12月31日的财务状况以及2023年度的经营成果和现金流量。四其他事项在审计过程中，我们发现高盛公司于2023年12月通过了在2023年实施大幅度降低产品销售价格扩大市场占有率的经营策略，这预计将导致高盛公司在2023年出现利润减少1800万元，提醒财务报表使用者关注。本段内容不影响已发表的审计意见。Xxxx会计师事务所〔盖章〕中国注册会计师xxx〔签名并盖章〕中国注册会计师xxx〔签名并盖章〕中国xx市2023年3月16日〔4〕保存意见审计报告大通股份全体股东：我们审计了后附的大通股份〔以下简称大通公司〕财务报表，包括2023年12月31日的资产负债表，2023年利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注一管理层对财务报表的责任按照企业会计准那么的规定编制财务报表是大通公司管理层的责任，这种责任包括：按照使用财务报告编制根底编制财务报表，并使此实现公允反映：〔2〕设计，执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报二.注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的根底上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准那么的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准那么要求注册会计师遵守职业道德守那么，方案和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策恰当性和作出会计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分。适当，为其发表审计意见提供了根底。三导致保存意见的事项大通公司2023年12月31日的应收账款余额18400万元，占资产总额25%，由于大通公司未能提供债务人的详细地址，我们无法函证以及奇他审计程序，以获取充分、适当的审计证据四保存意见我们认为，除了前段所述未能实施函证可能产生的影响外，大同公司财务报表已经按照企业会计准那么的规定编制，在所有重大方面公允的反映了大同公司2023年12月31日的财务状况以及2023年度的经营成果和现金流量Xxxx会计师事务所〔盖章〕中国注册会计师xxx〔签名并盖章〕中国注册会计师xxx〔签名并盖章〕中国xx市2023年3月18日〔5〕否认意见审计报告安康股份全体股东：我们审计了后附的安康股份〔以下简称安康公司〕财务报表，包括2023年12月31日的资产负债表，2023年利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注一管理层对财务报表的责任按照企业会计准那么的规定编制财务报表是安康公司