2023年我的电大审计案例研究形成性考核册

作业1

一、判断正误并说明理由A1.在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。

A答案：错

理由：在接受审计业务之前，审计人员需对被审单位的情况进行全面的了解,以评价审计风险及拟定可审性。

B答案：不对

理由：审计重要性水平是通过审计人员认真了解有关情况而拟定的，不是向前任审计人员了解的。

2.假如审计人员需要函证的应收账款无差异，则表白所有的应收账款余额对的

A答案:错A理由：审计人员需要函证的应收帐款无差异，仅仅是表白抽取测试环节的可信性较高，但并不表达所有的应

收帐款余额对的，审计人员还要对其进行实质性测试。

B答案:不对

理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证A3.被审计单位保管应收票据的人不应当经办有关会计分

录。AA答案:对A理由:这符合单位不相容职责的分离，符合会计制度对会计岗位互相牵制的规定。AB答案:

对

理由：符合销货业务内部控制的职责划分。

4.假如被审计单位初次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计,仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳

的审计方法。AA答案:错A理由：假如被审计单位初次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔

细审查各次固定资产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一,并非最佳方法,必要时可参与盘点。此外,还需对其会计账务解决

进行审计AB答案：不对A理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。A

教学建议：讲解固定资产管理方法和常见的错弊。A5.审计人员在审查公司固定资产的计价准确性时，如被审计单位从

关联公司购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。

A答案:错A理由：假如被审单位从关联公司购入固定资产，审计人员更应对其严格审查，看其是否在关联交易

中有存在转移利润等错弊之处。AB答案：不对A理由：从关联公司购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资

产的净值时,审计人员必须查实防止被审计单位粉饰报表数字。

二、单项案例分析题

1.在本章的案例一中，所列举的是初次接受委托的情况,假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么本次连续接受

委托时，应调查的重要内容有什么不同？AA答案将工作重点转移到如下方面事项上来：

审计人员前期发现并关注的重要事项是否得到重视并解决，如好的做法是否得到保存和坚持下来，发现的重要问题是否得

到纠正和解决;A被审单位的股权结构是否已发生重大变化，假如有的话，就应作为审计的重点环节;A被审单位的高

级管理人员是否发生重大变化，假如有,应重点关注；A被审单位的内部控制环节与会计政策等是否发生重大变化，假如

结论是肯定的，应予以特别注意。

B答案:连续接受委托时，进行预备调查应考虑以下重要因素：A管理当局的特点和诚信；

被审单位的涉讼案件及其解决情况；

以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；

利害冲突及回避事宜；4内部控制的改善情况

审计费用的支付情况。2A.在本章的案例二中，如是注册会计师在分析其财务指标时，发现公司的应收账款周转率波动

较大,这意味着被审单位也许存在哪些情况？

A答：假如被审单位的应收账款周转率波动较大,这意味着被审单位也许存在如下情况:业务发展波动产生好的结果。如公

司引进外资、先进技术、引进管理经验、或新设备等，引起生产成本的大幅下降;公司加大了应收账款的回笼力度，使资金周

转加快，引发应收账款周转率波动较大；

是业务发展不平衡导致的坏的结果。比如，公司的成本控制发生问题，导致生产成本上升，引起营业成本发生连环反映，

导致应收账款周转率波动较大，给公司带来直接经济损失。或是公司经营管理不善，使公司的资金来源局限性，导致应收账

款周转率波动较大。

B答：也许存在以下情况：A经营环境发生变动;A年末销售额忽然增减；

顾客总体发生变动；

产品结构发生变动；A信用政策或其运用发生变化；

销售收入的总体发生变动。

第二章

1.在销售循环中为什么要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些?如何发现和防止？

A答:由于在关联方交易下，关联公司之间为了达成调节利润、粉饰报表的目的，也许存在互相转移收入和费用，操纵关

联方交易价格，内部资产转让,费用承担不符合配比原则,互相融通资金费用分担不合理等问题。注册会计师在审计关联方交

易过程中，不能将关联交易等同于一般交易进行测试，否则极也许落入被审单位设计的陷阱。

与此有关的舞弊方式有：

（一）与无正常业务关系的单位或个人发生的重大交易；A（-）价格、利率、租金及付款等条件异常的交易；

（三）与特定顾客或供应商发生的大额交易；

（四）实质与形式不符的交易；劣（五）易货交易的（六）明显缺少商业理由的交易；

（七）资产负债表日前后发生的重大交易；

（八）解决方式异常的交易。

发现的途径：

查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录；A（二）询问管理当局有关重大交易的授权情况；A（三）审阅被

审计单位管理当局声明书;A（四）了解被审计单位与其重要顾客、供应商和债权人、债务人的交易性质与范围;A（五）

了解是否存在已经发生但未进行会计解决的交易；

（六）查阅会计记录中数额较大的、异常的及不经常发生的交易或余额，特别是资产负债表日前后确认的交易；A（七）

审阅有关存款、借款的询证函，检查是否存在担保关系。A对审计人员来讲，关联交易只能是被发现,而无法防止其发生。

B答:在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，由于在许多销售收入舞弊案件中，公司之间运用关联交易作假，有许多

“方便条件”，所采用的手段也多种多样,有的公司之间用故意抬高价格的手法，有的使用虚假销售的手段,虚开发票；4在

审计时，一方面通过与被审单位沟通，查询投资文献或通过协议了解重要关联方有哪些;然后通过应收账款明细账和销售明细

账的记录进行凭证抽查,看与关联方的销售业务在价格上,数量上有无异常，对数量可结合公司的总体销量和生产能力进行分

析,对价格可参照公司的价目表和定价方法进行审计。

2.若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：

借：坏账准备

银行存款A贷:应收账款--------光明集团A该笔应收账款的账龄为3年整,问对该项业务

进行这种解决后，也许会有哪些后果？

设计目的:本题考察学员对于基本会计解决方法、会计制度的把握情况。具体涉及到坏账的核销。

A答：一方面，对本案例所述应收账款不能一次转销，应按照公司会计核算的相关规定进行解决;假如公司内部会计核算

控制不严,就也许发生有关人员贪污、挪用收回款项的情形

B答:一方面,对刚满3年的应收账款不应一次转销,应视其可收回情况进行解决，不能随意转销;假如公司内部控制不严，

很容易出现当款项收回时，被有关人员贪污挪用的情况。

第三章A1.对于长期挂账的应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会导致什么问题?A

A答:对于长期挂账的应付账款,若被审计单位转入营业外账户,会导致：

虚增营业外收入，虚增利润，使公司多缴纳所得税,虚增公司净利润,使公司的的留存收益虚增，导致利润分派不真实。

B答:对于长期挂账的应付账款，按照会计制度规定，应将其转入资本公积;若将其转入营业外收入账户，会导致利润虚

增，所有者权益减少，并由此形成其他相关的问题。A2.审计人员在复核折旧分录及其计算的对的性时，应注意哪些问

题？

A答:审计人员复核折旧计提的对的性时，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以拟定被审年度所采

用的折旧方法，另一方面，还必须拟定本年度所用的折旧方法是否与上一年度一致。对于再度审计的客户，审计人员可通过复

核先年的工作底稿，来拟定其一致性。

在拟定折旧提取的合理性时，应考虑一客户过去估计的固定资产的使用年限，二是现有资产的剩余使用年限。审计人员可

以通过重新计算来验证折旧的对的性，在通常情况下，应有选择性地重新计算一些重要固定资产的折旧和测试一些本年度增

长和报废的固定资产的折旧。

B答:审计人员在复核折旧分录及计算的对的性时,应注意3(1)一方面是对折旧计提的总体合理性进行复核,对

本期增长和减少的固定资产、使用年限长短不一的和折旧方法不同的固定资产作适当调查；

(2)计算本期计提折旧额占固定资产原值的比率，并与上期比较，分析本期折旧计提额的合理性和准确性;a(3)计

算累计折旧占固定资产原值的比率，评估固定资产的老化率，并估计因闲置、报废等因素也许发生的固定资产损失。A

(4)在进行分析性复核后，还需要审查折旧的计提和分派的账户，并将“累计折旧”账户贷方的本期计提额与相应的成本

费用中的折旧明细账户的借方相比较，以查明计提折旧金额是否已所有摊入本期产品成本或费用。A(5)对某些折旧的

计提过程追查至固定资产登记卡,特别注意有无已提足折旧的固定资产继续超提折旧的情况和在用固定资产不提或少提折旧

的情况。

综合练习题

［资料］注册会计师李文审计大华公司2023年度会计报表时，了解到该公司固定资产的期末计价采用成本与可变现净值

孰低法，2023年末该公司部分固定资产的资料及会计解决情况是：

1.设备A:账面原值40万元，累计折旧4万元，减值准备为零，该设备生产的产品有大量的不合格。大华公司按设备资产净

值补提减值准备36万元。

2.设备B:账面原值10万元,累计折旧零，减值准备零，该设备因长期未使用，在可预见的未来不会再使用，以认定其转

让价值为1万元。大华公司全额提取减值准备。

3.设备C：账面原值200万，累计折旧50万元，已提取减值准备150万元，该设备上年度已遭毁损，不再具有使用价值

和转让价值，在上年已全额减值准备，大华公司本年度又计提取累计折旧2万元。4A.设备D:账面原值30万元，累计折

旧3万元，已提取减值准备2万元，该设备未发现减值迹象。大华公司从谨慎原则出发，从本年度起每年计提减值准备2万

元。A［规定］指出存在的问题并提出调整建议。

作业一综合案例答案

A答:问题1.该公司固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法,而按照《公司会计准则一固定资产》的第四十

二条规定：公司的固定资产应当在期末时按照账面价值与可收回金额孰低计量,对可收回金额低于账面价值的差额，应当计

提固定资产减值准备。A问题2设备A的做法是错误的，对虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定

资产,应依照规定按其账面价值全额计提减值准备。调整建议:对设备A按其账面原值40万元全额计提固定资产减值准备。

问题3设备B的做法也是对的的。按照相关规定，对长期闲置不用、在可预见的未来不会再使用、且已无转让价值的固定资

产，应当全额计提固定资产减值准备。设备B因长期未使用，在可预见的未来不会再使用，虽然经认定其转让价值为1万元,

大华公司也需全额提取减值准备。4问题4设备C的做法是错误的，对已全额计提减值准备的固定资产依照规定不能再

计提折旧。该设备上年度已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值,在上年度已全额减值准备,大华公司本年度就不能再计提

累计折旧2万元。建议:冲回已提的2万元折旧。A问题5设备D的做法是错误的,该设备未发现减值迹象,大华公司又

从本年度起每年计提减值准备2万元。建议：对正常使用中的固定资产，不计提减值准备,将本年度计提的减值准备2万元冲

回，以后年度也无需计提减值准备。AB答：［分析］根据《公司会计制度》的规定及认定资产减值准备的基本条件，注

册会计师对大华公司上述固定资产会计事项提出以下审计意见：

1.对于设备A,当公司的固定资产由于使用而产生大量不合格晶的，公司应当计提全额减值准备。该设备的固定资产原值

40万元,已提累计折旧4万元,净值为36万元,所以大华公司补提36万元的减值准备是对的的。

2.对于设备B,只有当公司的固定资产由于长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且无转让价值的情况下，方可计提全

额准备,而大华公司的该设备虽然由于闲置不用已无使用价值，但仍有转让价值1万元,因此不符合全额计提准备的条件,大华

公司的全额计提准备的做法将会使公司的费用多计、利润少计、固定资产的价值虚减。应冲回所计提的准备，同时考虑该项

调整对当期利润及所得税的影响。A3.对于设备C,公司的固定资产在遭受毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值

时，应在按规定程序核准报废解决前,全额计提减值准备。并且在对资产计提了全额准备后不再计提折旧，应及时对其进行解

决。大华公司不仅未对此设备进行解决，反而计提了2万元的的累计折旧。A此做法将会使公司费用虚计、利润少计。注

册会计师应建议一方面将计提的累计折旧冲回，并按规定程序解决该设备，同时考虑该项调整对当期利润及所得税的影响

4.对于设备D,假如公司的固定资产无任何减值的迹象,不能擅自计提减值准备。大华公司这种做法将会使公司的费用多计、

利润少计、资产的价值虚减。所以，注册会计师应建议调整冲回，同时考虑该项调整对当期利润及所得税的影响。

作业2

一、判断正误并说明理由A1.存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本规定，但审计人员也应承担相应的责任。A

A答案:错

理由：存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本规定,审计人员仅仅是根据被审单位提供的相关资料数据进行审计,

出具相应的报告，被审单位应对提供资料的真实性负责，审计人员无需承担相应的责任。

B答案:不对

理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负责任。

2.将来料加工的存货列入盘点范围也许导致被审计单位本年利润虚增。AA答案：对

理由：审计人员对销售成本采用倒挤法,将存货虚增时，销售成本必然要虚减，本年利润将会虚增。AB答案对：对于

月末采用倒挤成本计算销售成本的单位，将来料加工的存货列入盘点范围的确也许导致被审计单位本年利润虚增。3A.为

拟定“应付债券”账户期末余额的真实性,审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。

A答案:对

理由：审计人员向债权人及债券的承销人或包销人进行函证应付债券，可以证实是否真实存在。

B答案：对A理由：函证应付债券可证实其存在性

4.对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。AA答案:错

理由：对于利息支出，审计人员重要采用实质性测试，检查利息支出，以确认其真实性及对的性。

B答案:不对

理由：对利息支出一般采用分析性复核，用借款额与利率相乘计算利息支出总额,并与财务费用的相关记录核对,判断被

审计单位是否高估或低估利息支出。

5.审计人员分析公司投资业务管理报告上为了判断公司长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。A

A答案:对

理由：分析公司投资业务管理报告属于符合性测试的内容。AB答案:对

理由：审计人员分析公司投资业务管理报告属于符合性测试的内容。

二、单项案例分析题

第四章A1.审计人员在制定盘点计划是应关注哪些问题？

答案AA答:审计人员在制定盘点计划时应考虑监盘时间、监盘点的事前规划,或向委托人索取盘点计划。一般来讲，

监盘时间应以会计期末以前为优；假如公司的盘点在会计期末以后的时间进行，那么就必须编制从盘点日到期末的存货余额

调节表，但尽量使盘点时间靠近会计期末；

监盘的样本量，应考虑有关实地盘点，永续记录的可靠性、存货的总金额及种类、不同的重要存货位置的数量以及以前

年度发现的误差性质和限度的内部控制等;样本选取，应将重要项目或典型存货项目作为对象，同时对也许过时或损坏的项目

要仔细查询，并与管理人员就疑虑问题互换意见

B答:

(1)监盘时间。一般以会计期末以前为优；

(2)监盘的样本量。一般来讲,在考虑选取多大样本量进行盘点时，应考虑有关实地盘点，永续记录的可靠性，存货的总

金额及种类，不同的重要存货位置的数量以及以前年度发现的误差性质和限度的内部控制等。A(3)项目选取问题。一般

来讲,指本选取应将重要项目或典型存货项目作为对象，同时对也许过时或损坏的项目要仔细查询,并与管理人员就疑虑问题

互换意见。

教学建议:建议讲解本题时把存货盘点和考察公司存货的内部控制制度结合起来。可以分小组进行。

2.结合本章案例2分析永晟股份有限公司生产成本内部控制存在的重要问题。

作业二单项案例2答案

A答:第一、在审计中我们发现，被审单位生产领用材料虽有适当的授权批准手续，但材料的发出缺少定额控制,容易导致

材料领用环节的浪费，由于材料的发出缺少定额控制，生产环节总会有一些领而未用的材料，被审单位没有建立“假退料”制

度，这势必会影响生产成本的对的核算；审计人员还发现材料单位成本年度内某些月份出现异常波动，究竟是什么因素导致

的，审计人员决定在实质性测试环节进一步关注;A第二、审计人员发现，被审单位的制造费用采用直接人工工资进行分

派，假如审计期间直接人工工资发生调整，将影响制造费用在不同产品间进行分派的金额,审计人员需要进一步验证制造费

用的分派标准在年度内是否发生变更以及直接人工工费是否发生变动，进而拟定产品成本中制造费用的金额。

第三、被审单位在将生产成本在产成品和在产品之间的分派时，在产品按约当产量计算,但审计人员发现实务环节并未严格

遵守该项成本核算制度，因此也许会对成本计算和报表产生影响，审计人员需要在实质性测试程序中重点予以关注。

B答:重要问题是以下几点：A(1)在审计中我们发现，被审计单位生产领用材料虽有适当的授权批准手续，但材料的发

出缺少定额控制,容易导致材料领用环节的浪费，由于材料的发出缺少定额控制，生产环节总会有一些领用而未用的材料,被

审计单位没有建立“假材料”制度,这势必会影响生产成本的对的核算;审计人员还发现材料单位成本年度内某些月份出现异

常波动,究竟是什么因素导致的，审计人员决定在实质性测试环节进一步关注。

(2)审计人员发现,被审单位的制造费用采用直接人工工资进行分派，假如审计期间直接人工工资发生调整，将影响制

造费用有不同产品间进行分派的金额，审计人员需要进一步验证制造费用的分派标准在年度内是否发生变更以及直接人工工

资是否发生变动,进而拟定产品成本中制造费用的金额。

(3)被审单位在将生产成本在产成品和在产品之间的分派时,在产品按约旦产量计算，但审计人员发现实务环节并未严格

遵守该项成本核算制度，因此也许会对成本计算和报表产生影响，审计人员需要在实质性测试程序中重点予以关注。A

二、单项案例分析题A第五章

1.审计人员在审查长期借款时除了案例中提到的内容,还应注意把握哪些审查要点？AA答:审查年末有无到期末偿还

的借款,逾期借款是否办理了延期手续；

审查借款是否在资产负债表上恰当披露，一年内到期的长期借款是否已转到流动负债

B答:还应注意:1.检查是否混淆长期借款和短期借款的界线；检查年末有无到期未还的借款,逾期借款是否办理了延期手

续；抵押长期借款的抵押资产的所有权是否属于公司；借款是否在资产负债表上恰当披露,一年内到期的长期借款是否已列

入流动负债等

2.审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，怀疑实收资本的存在有问

题，你认为应如何审查实收资本的真实存在？A设计目的：本题的设计具有典型性。考察学员解决实际问题的应变能力A

单项案例第5章练习AA答：我国财务制度明确了资本保全原则,规定公司筹集资本后，在生产经营期间，投资者除转

让外，不得以任何方式抽走，转让也应依照法律的程序进行。对公司的减资行为，我国有关公司法律也有明确的规定，如公

司准备减资时，应事先告知债权人，若其无异议方可减资;经股东大会批准公司减资后的注册资本不得低于法定注册资金的

最低限额。A审计人员在审阅“实收资本”账户发现有转让或减资记录后，应进一步审查有关会计及其他记录，询征有

关投资者，验证其是否真实与合法。本案例中A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，应进一步

核算因素。

B答：真实存在的审查目的就是要拟定出资者的投资是否的确用到了被投资公司的经营活动中，成为被投资公司的经营资金。

审计人员通过审阅银行存款、固定资产'存货、无形资产账簿，发现有无贷记与出资者投资的一致的资金记录；

通过对固定资产、存货等实物资产的盘查，对收到这些财产的验罢手续、法律文书的审阅,拟定实收资本的合法性和真

实存在。对于发生增减变动的实收资本，则应检查是否有补充协议、股东会决议、协议及有关法律为依据等等。A3.拟定

瑞丰公司的长期股权投资所采用的权益法是否适当，可以运用哪些审计程序和方法？

A答:通过询问管理当局或函证接受投资公司等方式，确认公司是否的确对接受投资公司具有控制、共同控制或重大

影响，检查公司是否对这些项目采用了权益法。

在权益法下,审计人员除了应注意审查接受投资公司净资产是否真实准确外，还要注意审查投资公司投资额占被投资公司的

实收资本或股本的比例及按此比例分享的净资产增减额是否真实准确。A为了检查上述问题，审计人员应尽量取得被投

资公司通过审计的年度会计报表,如被投资公司是股票上市公司，其年度会计报表可以从公开渠道取得，否则，审计人员应与

担任被投资公司审计工作的审计人员或与被投资公司联系，函证获得所需情况或数据。

综合案例题

题目见相关资料

作业二综合题

答：（1）案例中存在的错误重要有：

12月份应记入在建工程却记入甲产品的原材料30000元，少记在建工程成本,虚记甲产品的材料成本;

应记入福利部门的工资却记入甲产品的工资50。0元，少记应付福利费，多记入生产成本;

多摊销低值易耗品2023元，制造费用虚增，增长了甲产品的单位生产成本。

（2）A,12月份应记入在建工程却记入甲产品的原材料30000元，少记在建工程成本，增长甲产品的材料成本，减少利润,

逃避纳税，建议做如是调整分录:A借:在建工程30000贷:生产成本-直接材料（原材料）30000；A应记

入福利部门的工资却记入甲产品的工资5000元,导致少记应付福利费,虚增生产成本，减少利润，逃避纳税,建议做如下分

录调整：

借：应付福利费50000A贷：生产成本一直接人工（工资）50008多摊销低值易耗品2023元,导致制造费用

虚增,增长了甲产品的单位生产成本,建议做调整分录：

借:低值易耗品摊销2023A贷：制造费用2023

作业3

一、判断正误并说明理由

1.假如审计人员已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行

函证iA答案：错

理由：为了证实银行存款是否真实存在,审计人员必须向银行进行函证，并借此发现也许存在的银行贷款AB答案:

错A理由:证实银行存款是否存在就必须函证银行存款余额。

2.盘点库存钞票时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参与，并由出纳员进行盘点。

答案：错A理由：盘点库存钞票时,必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参与，并由审计人员进行盘点。A

答案:错A理由：盘点库存钞票时,除了必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参与盘点外，审计人员还需进行监督

并抽点部分钞票。3A.对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。

AA答案：对A理由：由于通过对公司损益类项目的总账与明细账之间进行的定期核对可以查找损益类明细账中漏

记或错记的情况。AB答案：对

理由：对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对可以查找损益形成环节内部控制中环节中也许存在的问

题。A4.利润分派审计的目的是通过对利润分派顺序的审查，拟定公司的利润分派真实性、合规性、合法性。A答

案：错

理由：是通过对利润分派顺序、内容和计算的审查，拟定公司的利润分派真实性,合规合法性。

5.审查公司的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否对的。A答案:对A理由：由于公司在

拟定应税利润时，要在利润总额即税前会计利润的基础上通过一系列的调整，重要是将计算会计利润时多扣除的不符合税法

规定的费用项目予以调增，因此应注意审查不得扣除项目的列支是否对的。

二、单项案例分析题

第六章

1.从哪些迹象可以发现公司存在出租出借账号问题？4答：一方面，从银行对账单与公司日记账的核对中，也许存在

银行对账单有一收一付,且金额相等，但公司银行存款日记账中没有登记；公司支票存根也出现缺号现象；另一方面，有的公

司为了掩饰出租出借账号问题，签定虚假协议，当收到款时作“银行存款”和“应付账款”的增长，过几天后再作退款解决,

将账户转平。

单项案例分析题A第七章

1.审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的?A答：项目组审计人员一方面将2023利润表中利

润总额各构成项目与相应的总账、明细账中年末余额加以核对；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与

各利润构成项目的总账年末余额进行核对，证明相符，并编制审计工作底稿——利润总额分析表

运用分析性复核方法，将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比，分析差异形成的各种因素；之后，重点对

与利润总额形成的三大部分，即营业利润、投资净收益、营业外收支净额相关的各明细项目进行全面审查；最后，编制审计

工作底稿，调整并审定利润表中各构成项目的金额。A2.假如审计人员在审查申泽公司的所得税金额时,发现该公司采

用的计税标准是27%的税率。你认为存在什么问题?违反了税法的哪项规定？董平应如何提出审计调整意见？AA

答:根据税法规定,相应纳税所得额在10万元以上的公司一律执行33%税率；应纳税所得额在3万元以上,10万元以下,执行

27%税率;应纳税所得额在3万元以下的，执行18%税率。申泽公司未审前应纳税所得额60。万元（假定审核对的），已超过

10万元,不应执行27%税率,而要按33%的税率缴纳所得税4董平对此项因违反规定而漏缴的所得税，应在复核后作如

下确认：申泽公司应纳所得税198万元(600X33%)，实纳162万元(600X27%),应补缴所得税36万元，并建议申泽

公司进行以下账务调整公借：所得税A贷：应交税金一应交所得税

三、综合案例分析题AA答案填制下列库存钞票情况表，指出该单位在库存钞票管理上存在什么问题?并指出审

计意见。A表(略)对钞票进行账实清点,账实不符.从而认定报表中的钞票的数额有问题。该公司的白条抵库问题,应对借

出的8000元和1300元不明去向款予以收回。补办手续入账。

审计说明调整事项：经对钞票进行真实性盘点时，账实不符。可以认定报表中的钞票数额有问题。说明该公司对钞票的管理

很乱。我认为存在以下几点问题:a(D白条抵库情况严重。A(2)日报销业务不能及时入账，导致库存钞票与银行核

定的库存钞票不符，超过银行的最高核定限额。A(3)钞票账实不符，容易给有关人员舞弊提供了也许。

针对上述情况作出如下审计意见：阻止白条抵库的现象发生，追回8000元的白条或补办正规的借款手续，及时入账。查

明库存钞票中没有去向的13。。元钞票，或由出纳承担这1300元的差额。及时控制库存钞票不超过法定最高限额。建议

SY公司调整上述事项,并追究当事人的责任。

作业4

一、判断正误并说明理由

1.如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充足、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表

保存意见类型的审计报告。

A答案：错A理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充足、适当的审计证据，注册会计师

应当对本期会计报表发表保存意见或无法表达意见审计报告AB同A

2.审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。aA答案：错

理由：期后事项的审计，不是在复核审计工作底稿时进行的，而应当在审计过程中就要考虑期后事项的审计。AB外

勤工作结束前都可以

3.审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单,其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。A答案：

A错△理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证钞票收支的截止期。

B.错是了解资产负债表日后的进账情况，验证钞票收支的截止期。

4.审计人员在完毕审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞

答案:AB错

理由：沟通仅仅是向管理当局告知和解释审计意见的类型几审计报告措辞，并非商讨。

5.审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。A答案：A错

理由：注册会计师对会计报表只负审计责任，因此，已审计会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件。

B错报表不属于附件,也不是送使用者,是送委托人

二、单项案例分析题

第八章41.对期初余额进行审核依赖的重要资料有哪些？4答:被审计单位的本年和上年的会计资料及相关文

献；

前任注册会计师的工作底稿，审计报告等。

2.审计人员江芳对华光公司的期后事项实行审计的意义何在？AA答:作为审计对象的会计报表，其编制基础是对连

续不断的经营活动的一种人为划分。因此，审计人员在审计某一会计年度的会计报表时，就必须瞻前顾后,除了对所审会计

年度内发生的交易和事项实行必要的审计程序外，还必须对在会计期末之后发生的但又对所审会计报表产生重大影响的期后

事项进行审计。这样，才干使得会计报表审计具有完整性。AB.实质重于形式会计报表，其编制基础是对连续不断的经

营活动的一种人为划分。信息是连续的，最近的信息有时更重多3.对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审

计报告?A(1)注册会计师未曾观测客户的存货盘点,又无其他程序可供替代。A(2)委托人对注册会计师的审计

范围加以严重限制

答：针对（1）,注册会计师应出具保存意见或拒绝表达意见的审计报告，未曾观测存货盘点且无其他替代程序，应视存

货金额占资产总额的比例大小签发保存意见或拒绝表达意见的审计报告。A针对（2）,应签发拒绝表达意见审计报告。A

针对（3）,注册会计师应出具无保存意见加解释说明段。A针对（4）,注册会计师应出具保存意见审计报告。A第九

1.验资项目组验资的重要依据是什么？对中昌公司、飞龙公司和万方公司设立验资的结果与三方的出资规定有何不

同?A答:验资项目组依据《独立审计实务公告第I号——验资》的规定，对京江有限责任公司实行验资。设立验资所获

取的验资证据表白三方与出资规定不符的情况如下：中昌公司应于2023年9月30