2022-2023年浙江省绍兴市注册会计审计知识点汇总（含答案）

2022-2023年浙江省绍兴市注册会计审计知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.

第

16

题

甲公司2008年12月20日记录的一笔大额主营业务收入，经审查原始凭证发现，发票开具日期为12月20日，出库单和发运凭证均在2009年1月20日。对此A注册会计师询问了有关人员，得到的答复是，按合同应于12月发货，但因某些特殊情况将发货日推迟到1月20日。下面是A注册会计师可能采取的措施，你认为正确的是（）。

A.可以确认收入，无需进行调整

B.不能确认收入，应以发货日期为收入的确认日

C.应实施追加审计程序，以得到进一步的证实

D.如果甲公司不作适当的调整，由于金额重大，出具保留意见的审计报告

2.我国的会计期间包括会计年度和会计中期，并且均按公历起讫日期确定。下列不属于会计中期的是（）：

A.旬B.月度C.季度D.半年度

3.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施，下列有关控制环境的说法中不正确的是()。

A.诚信和道德价值观念是控制环境的重要组成部分，影响到重要业务流程的设计和运行

B.控制环境本身可以防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报

C.在确定构成控制环境的要素是否得到执行时，注册会计师应当考虑将询问与其他风险评估程序相结合以获取审计证据

D.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，注册会计师应当考虑控制环境的总体优势是否为内部控制的其他要素提供了适当的基础，并且未被控制环境中存在的缺陷所削弱

4.

第

1

题

企业国有资产产权登记实行年度检查制度，企业应于每一年度终了后（）天内，办理产权年度检查登记。

A.30B.45C.60D.90

5.在确定控制测试的范围时，注册会计师的以下考虑中，错误的是（）

A.拟信赖期间越长，控制测试的范围越大

B.控制的预期偏差率越高，需要实施控制测试的范围越大

C.拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的充分性和适当性

D.当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小

6.下列情形中，最不适合采用人工控制的情形是（）。

A.难以定义、防范或预见的错误B.大额、异常或偶发的交易C.监督自动化控制的有效性D.大量或重复发生的交易

7.根据审计风险模型，下列说法中，不恰当的是（）。A.注册会计师应当将审计风险水平降到足够低，以合理保证财务报表不存在重大错报

B.注册会计师在设计审计程序以确定财务报表整体是否不存在重大错报时，应当从财务报表层次和认定层次考虑重大错报风险

C.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈同向关系

D.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系

8.

根据下文，回答第14～16题。

注册会计师王华在执行昌盛公司2006年度财务报表的审计业务时，需要针对评估的重大错报风险设计进一步审计程序，包括使拟实施的审计程序具有针对性、不可预见性和有效性。请代为做出正确的专业判断。

第

14

题

在应对评估的昌盛公司2006年度财务报表认定层次的重大错报风险时，注册会计师王华决定使其拟实施的进一步审计程序的性质、时间、范围均具有针对性，并为此采用以下策略。你认为其中正确的是（）。

A.以确保进一步审计程序范围的针对性为主

B.进一步审计程序性质、时间范围的针对性同等重要

C.以确保进一步审计程序性质的针对性为主

D.以确保进一步审计程序时间的针对性为主

9.以下关于注册会计师对关联方及其交易的责任的观点中，不恰当的是（）。

A.在适用的财务报告编制基础作出规定的情况下，注册会计师有责任实施审计程序，以识别、评估和应对被审计单位未能按照适用的财务报告编制基础对关联方关系及其交易进行恰当会计处理或披露导致的重大错报风险

B.如果适用的财务报告编制基础对关联方没有作出规定，注册会计师不需要了解被审计单位的关联方关系及其交易，就足以确定财务报表是否实现公允反映

C.由于存在未披露关联方关系及其交易的可能性，注册会计师在计划和实施与关联方关系及其交易有关的审计工作时，保持职业怀疑尤为重要

D.由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和实施了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险

10.在确定审计证据相关性时，注册会计师无需考虑的是（）

A.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

C.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

D.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

11.企业近五年的所有者权益分别为：2003年为1200．26万元；2004年为1507．73万元；2005年为1510．43万元；2006年为1621．49万元；2007年为1795．71万元，则评价该企业2007年三年资本平均增长率约为（）。

A.5%B.6%C.7%D.8%

12.关于注册会计师对期后事项的责任，下列表述中错误的是()。

A.有责任实施必要的审计程序，以确定截至审计报告日发生的期后事项是否均已得到识别

B.在审计报告日后，没有责任针对财务报表实施审计程序

C.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，有责任采取措施

D.在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施

13.

第

20

题

某有限责任公司的股东甲拟向公司股东以外的人A转让其股权。下列关于甲转让股权的表述中，符合公司法律制度规定的表述是（）。

A.甲可以将其股权转让给A，无须经其他股东同意

B.甲可以将其股权转让给A，但须通知其他股东

C.甲可以将其股权转让给A，但须经其他股东的过半数同意

D.甲可以将其股权转让给A，但须经其他股东的2/3以上同意

14.如果认为被审计公司在编制2011年财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，虽财务报表已充分披露，但注册会计师应当考虑对财务报表出具（）的审计报告。

A.无保留意见B.保留意见C.无法表示意见D.无保留意见加强调事项段

15.ABC会计师事务所负责审计D集团2012年财务报表。集团项目组参与组成部分工作的性质、时间安排和范围受其对组成部分注册会计师所了解情况的影响，其应当实施的工作不包括（）。

A.与组成部分注册会计师讨论对集团而言重要的组成部分业务活动

B.与组成部分注册会计师讨论由于舞弊导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性

C.与组成部分管理层讨论由于舞弊导致将对组成部分财务信息实施的追加审计程序

D.复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿

16.关于项目组内部复核，下列表述中正确的是（）

A.所有审计工作底稿至少要经过两级复核

B.如项目组工作较多，项目合伙人可以委托经验较多的人员复核审计工作底稿，但需记录复核的范围和人员

C.项目合伙人应当复核所有工作底稿

D.应当由经验较多的人员复核经验较少的人员的工作

17.在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。

A.B公司销售部会议记录

B.B公司提供的销售合同

C.债务人的电子邮件回函

D.前任注册会计师的工作底稿

18.某上市公司2011年以5000万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出500万元在后院新建一露天泳池，支出500万元新增中央空调系统，拆除200万元的照明设施，再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于2011年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为30%，2012年该会所应缴纳房产税（）。

A.42万元B.48.72万元C.50.4万元D.54.6万元

19.关于抽样风险是否可以量化，以下理解中，不正确的是（）。

A.在统计抽样中可以量化抽样风险

B.在非统计抽样中可以量化抽样风险

C.在PPS抽样中可以量化抽样风险

D.在传统变量抽样中可以量化抽样风险

20.在下列事项中，最可能引起注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是（）。

A.难以获得开发必要新产品所需资金B.投资活动产生的现金流量为负数C.以股票股利替代现金股利D.存在重大关联方交易

21.在审计抽样中，注册会计师选取的样本占应付账款账面金额的5％，同时在样本中发现了150元的错报，则注册会计师运用比率法得出的总体错报最佳估计值是（）。

A.3000元B.1500元C.2000元D.750元

22.注册会计师需要了解被审计单位销售交易内部控制流程，评估相关重大错报风险领域。下列各项中最能预防错报员工贪污、挪用销货款的控制是（）。

A.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳

B.收取客户支票与收取客户现金由不同人员担任

C.请客户将货款直接汇入公司所指定的银行账户

D.公司收到客户支票后立即寄送收据给客户

23.ABC会计师事务所正在考虑发展W公司为审计客户。EFG会计师事务所与W公司之间存在金额重大的借贷关系。假定ABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间相互合作，并存在下列关系中的一种，其中不影响ABC会计师事务所接受W公司的审计业务的关系是()。

A.使用共同的名字、字号和标识

B.定期交流客户资料、收费等信息

C.拥有共同的经营战略和质量控制政策

D.共同分担开发审计方法的成本

24.如果A注册会计师已获取充分审计证据证实甲公司将2012年12月31日已经发生的一笔赊销收入记入2013年1月3日的营业收入明细账中的事实。对于甲公司的此种情形，A注册会计师应当界定2012年财务报表的营业收入项目的（）认定存在重大错报。

A.列报和披露B.准确性C.截止D.发生

25.D．5000元，5000元以上10000元以下

26.关于集团项目组对财务报表的审计责任，以下事项中，不恰当的是（）。

A.集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见负全部责任

B.组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的组成部分财务信息的问题、得出的结论或形成的意见负责

C.组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对集团财务报表所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责

D.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，这一责任不因利用组成部分注册会计师的工作而减轻

27.关于注册会计师对财务报表审计的责任，下列说法中，不正确的是（）。

A.合理保证已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础

B.评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性

C.计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报提供有限保证

D.对其签署的审计报告负责

28.确定总体审计策略中的（）时，注册会计师需要直接考虑重大错报风险的评估结果

A.审计资源B.审计方向C.报告目标、时间安棑及所需沟通的性质D.审计范围

29.在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施的审计程序不包括（）。

A.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序B.观察管理层制定的盘点程序的执行情况C.检查存货D.盘点存货

30.2012年10月8日，顺达公司从二级市场上以1050万元(含已宣告但尚未发放的现金股利50万元)进行公司的股权投资，另发生交易费用10万元，顺达公司将其划分为交易性金融资产。2012年12月31日，交易性金融资产的公允价值为1300万元，假定不考虑其他因素，则2012年12月31日顺达公司应就该笔交易性金融资产确定的公允价值变动损益为（）万元。

A.300B.250C.240D.290

31.下列选项中对进一步审计程序的性质、时间安排和范围的影响中最相关的是（）

A.认定层次重大错报风险B.明显微小错报临界值的金额大小C.财务报表整体的重要性水平D.财务报表层次重大错报风险

32.在控制检查风险时，注册会计师拟采取下列措施，其中恰当的措施是()。

A.调高重要性水平

B.测试内部控制的有效性，以降低控制风险

C.进行穿行测试，以降低固有风险

D.合理设计和有效实施进一步审计程序

33.在对营业收入进行细节测试时，注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，注册会计师记录的识别特征通常是（）。

A.销售发票的开具人B.销售发票的编号C.销售发票的金额D.销售发票的付款人

34.由于存货的性质或位置而无法实施监盘程序，注册会计师对存货监盘实施的替代审计程序通常不包括（）。

A.检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料

B.检查资产负债表日后发生的销货交易凭证

C.向顾客或供应商函证

D.对存货进行截止测试

35.下列有关书面声明日期的说法中，正确的是（）。

A.审计业务开始后的任何日期

B.尽量接近审计报告日，但不得在其之后

C.所审计会计期间截止日

D.注册会计师离开审计现场的日期

36.下列各项中，不属于控制环境要素的是()。

A.对诚信和道德价值观念的沟通与落实B.内部审计的职能范围C.治理层的参与D.人力资源政策与实务

37.

第

1

题

KMP会计师事务所最近承接了甲公司．乙公司和丙公司与验资相关的以下业务，对于注册会计师在审验中遇到的以下专业问题，请代为做出正确的答复。丙公司是由中方X公司与外方Y公司于2005年6月起分两期出资成立的外商投资企业，其第1期出资是由甲会计师事务所审验的。王某．周某于2006年6月对其第二期出资进行了审验，7月1日出具了验资报告。期后，王某．周某及其所在的会计师事务所先后遭遇到如下诉讼。你认为，除（）之外，诉讼理由均不能成立。

A.甲会计师事务所起诉王某．周某没有在其出具的验资报告说明段中注明甲会计师事务的名称和验资情况

B.颁发营业执照的工商行政管理机关起诉王某．周某没有发现丙公司8月8日抽逃资金的行为

C.丙公司的债权人辰公司以丙公司拒不偿还其10万元货款为由，要求王某．周某所属的会计师事务所代为赔偿

D.Y公司以王某．周某没有在验资报告的意见段中对其实际出资超过规定份额的部分进行说明为由要求更改验资报告

38.

第

7

题

如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是（）。

A.增加对应收账款的控制测试

B.提请被审计单位补提坏账准备

C.审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录

D.审查应收账款明细账

39.下列不属于注册会计师对应收账款实施的实质性分析程序的是（）。

A.复核应收账款借方累计发生额与营业收入是否配比，如存在不匹配的情况应查明原因

B.在明细表上标注重要客户，并编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期比较分析是否发生变动，必要时，收集客户资料分析其变动合理性

C.计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标；并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常

D.计算坏账准备计提是否恰当

40.注册会计师在执行下列工作时可能不需要利用到专家的工作是（）。

A.了解被审计单位及其环境

B.识别和评估重大错报风险

C.针对评估的财务报表层次风险，确定并实施总体应对措施

D.根据尚未调整或披露的错报确定审计意见

41.在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，以下因素中，注册会计师考虑错误的是（）。

A.不同的审计程序得到不同的审计证据，审计工作底稿格式和要求也会有所不同

B.识别重大错报风险越高的项目，审计工作底稿记录的内容越少

C.审计证据的重要程度对审计工作底稿的格式、内容和范围有直接影响

D.如果从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定审计结论时，需要记录结论或结论的基础

42.下列关于分层的说法中，恰当的是（）

A.货币单元抽样中，需要通过分层减少变异性

B.对于分层后的总体，一般不使用均值法

C.对总体分层后会增加样本规模

D.传统变量抽样通常需要对总体进行分层

43.

Y公司在2005年12月11日销售一批商品，增值税专用发票上注明的售价20000元，增值税额3400元。现金折扣的条件为：2/10、1/20、n/30(假定计算折扣时不考虑增值税)。12月19日付款23000元，其中400元为现金折扣。2006年3月15日该商品在审计结束前退回，Y公司退回货款，助理人员的建议调整意见正确的是()。注：不考虑成本的调整及其他税金、各种准备、分配的影响

A.调整2006年的会计账目借：以前年度损益调整19658应交税金—应交增值税(销项税额)3342贷：其他应付款23000

B.调整2005年的会计账目借：主营业务收入20000应交税金—应交增值税(销项税额)3400贷：银行存款23400

C.调整2005年的会计报表借：主营业务收入19658应交税金—应交增值税(销项税额)3342贷：其他应收款23000

D.调整2005年的会计报表借：主营业务收入20000应交税金—应交增值税(销项税额)3400贷：其他应付款23000财务费用400

44.在下列关于B公司2012年度财务报表审计业务归档日期的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师于2013年2月28日完成了审计工作，并于2013年3月l0日实际编写完成了对B公司2012年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于2013年4月28日完成归档

B.注册会计师于2013年2月28日完成了对B公司2012年度财务报表的审计工作，并于3月6日出具了否定意见审计报告。3月9日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计，相关的审计工作底稿已于2013年5月1日归档

C.按照时间预算的规划，审计项目组应于2013年3月1日至10日实施对B公司2012年度财务报表的审计工作。3月6日，因发现B公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定不再承接该项审计业务，此时，将已形成的审计工作底稿全部作废

D.注册会计师于2013年2月1日完成B公司2012年度财务报表审计业务，2013年2月2日将相关工作底稿整理归档

45.ABC会计师事务所接受D公司委托为其管理一笔巨额资金，在合同约定期间内，得知其受托管理的资产很可能来源于非法洗钱活动，下列措施中恰当的是()。

A.停止提供保管资产服务，并征询法律意见

B.将客户资金或其他资产与会计师事务所的资产严格分开

C.遵守所有与持有资产和履行报告义务相关的法律法规

D.仅按照预定用途使用这些资产

46.（二）B注册会计师负责对乙公司20×7年度财务报表进行审计。在编制和归整审计工作底稿时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的是（）。

A.对乙公司生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征

B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征

C.对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征

D.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征

47.关于内部控制审计，下列说法中不正确的是（）

A.内部控制审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次

B.具体审计计划比总体审计策略更加详细，内容包括项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围

C.计划这些审计程序，会随着具体审计计划的制定逐步深入，并贯穿于审计的整个过程

D.总体审计策略用对内控了解的成果，确定审计的范围、时间和方向，并指导具体审计计划的制定

48.对于审计业务的三方关系，下列说法中恰当的是（）

A.在所有被审计单位中，治理层和管理层都不能存在重叠

B.注册会计师通常只包括项目合伙人或项目组其他成员

C.预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员，所以管理层是唯一的预期使用者

D.三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者

49.在审计计划阶段．注册会计师对重要性的判断正确的是（）。

A.在计划审计工作时，注册会计师应当首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报

B.注册会计师应当运用职业判断，选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性，同一企业不同期间的报表应选择同一基准，但百分比应随具体情况调整

C.在制定总体审计策略时，注册会计师应当确定财务报表整体的重要性，并分配到各交易、账户余额或披露

D.在确定重要性水平时，注册会计师应当考虑与具体项目计量相关的固有不确定性

50.注册会计师在细节测试中执行货币单元抽样，下列说法中，恰当的是（）

A.如果样本中没有发现错报，基本精确度＝保证系数×选样间隔

B.如果在账面金额大于或等于选样间隔的逻辑单元中发现了错报，只有在错报百分比为100%时，总体错报上限为事实错报和基本精确度之和

C.如果样本结果不支持总体账面金额，注册会计师应调整账面记录

D.注册会计师应当以推断错报评估财务报表整体是否可能存在重大错报

二、多选题(30题)51.ABC会计师事务所连续审计甲公司2012年财务报表。ABC事务所发现审计项目组前任成员老王与甲公司存在雇佣关系，但老王与ABC事务所已经没有重要交往，则ABC事务所可以通过采取以下防范措施消除对独立性的不利影响或将其降低至可接受的水平。这些防范措施包括（）。

A.修改审计计划

B.聘请专家协助甲公司2012年财务报表审计

C.请审计项目组以外的其他注册会计师复核老王已做的工作

D.向审计项目组委派经验更丰富的人员

52.在控制测试中，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度时，应当考虑采取的措施包括（）。

A.增加样本量

B.执行替代审计程序

C.扩大实质性程序范围

D.调高计划审计时评估的重大错报风险水平，调低可接受的检查风险水平，通过降低检查风险确保审计风险处在可接受的低水平

53.

第

33

题

在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊动机或压力的有（）。

54.

第

28

题

注册会计在审计过程中发现了重大错误和舞弊，则下列注册会计师的做法中，你认为恰当的是（）

A.将有关涉嫌人员的情况说细记录与审计工作底稿

B.向被审计单位高层管理人员报告

C.重新考虑有关人员所做陈述的可靠性

D.出具否定意见的审计报告

55.当最终决定对E公司2010年12月31日的内部控制有效性发表无法表示意见的审计报告时，下列有关说法中正确的有（）。

A.就审计范围受限的情况，以书面形式与董事会进行沟通

B.单设段落说明无法表示意见的实质性理由

C.注册会计师不应在内部控制审计报告中指明所执行的程序，也不应描述内部控制审计的特征，以避免对无法表示意见的误解

D.在审计报告中说明审计范围受到限制，无法对内部控制的有效性发表意见

56.审计业务约定书是指被审计单位与会计师事务所签订的，用以记录和确认审计业务的（）等事项的书面协议

A.委托与受托关系B.审计意见的类型C.双方的责任D.审计目标和范围

57.通常情况下，注册会计师应当直接与治理层沟通的事项包括()。A.A.注册会计师的责任B.计划的审计范围和时间C.审计工作中发现的问题D.注册会计师的独立性

58.

第

28

题

某企业首次执行《企业会计制度》，下列交易或事项中，属于会计政策变更的有（）。

A.某项固定资产的折旧方法由直线改为双倍余额递减法

B.某项固定资产的折旧年限由20年变更为10年

C.某项固定资产的净残值率由5%调整为3%

D.坏账的核算方法由应收款项余额百分比法改为账龄分析法

59.注册会计师希望从4000张编号为0001至4000的支票中抽取80张进行审计，随机确定的抽样起点为180，采用系统抽样法下，确定的样本号有()。

A.0080B.0370C.0050D.3880

60.D．核对收款凭证与应付账款等相关明细账的记录是否相符

61.

第

29

题

在成本会计的内部控制目标中，包括“生产业务应根据管理当局的一般或特殊授权进行”这一目标。为核实这一目标是否达到，注册会计师在进行控制测试中应检查（）。

A.生产指令上授权批准的标志B.领料单上授权批准的标志C.工资单上授权批准的标志D.生产通知单是否连续编号

62.A公司为甲会计师事务所常年审计客户，审计项目成员乙通过继承外祖父母遗产获得A公司股票2000股，价值50000元。下列防范措施中不正确的有（）

A.在合理期限内尽快处置全部经济利益

B.在合理期限内尽快处置大部分经济利益，使剩余经济利益不再重大

C.立即处置全部经济利益

D.处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大

63.下列各种做法中，能够降低检查风险的有（）。

A.恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围

B.限制审计报告用途

C.审慎评价审计证据

D.加强对已执行审计工作的监督和复核

64.假定A注册会计师对甲公司2013年度财务报表的重大错报风险评估为较高水平，则下列措施中，恰当的总体应对措施有()。

A.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑的必要性

B.分派更有经验的审计人员，或利用专家的工作

C.在选择进一步程序时，更多地使用常规程序

D.提供更多的督导

65.审计业务约定书的具体内容可能因被审计单位的不同而不同，但都应包括的基本内容有（）

A.收费的计算基础和收费安棑

B.注册会计师的责任

C.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础

D.财务报表审计的目标与范围

66.在测试自动化应用控制的运用有效性时，注册会计师通常需要获取的审计证据有（）。A.抽取多笔交易进行检查获取的审计证据

B.对多个不同时点进行观察获取的审计证据

C.该项控制得到执行的审计证据

D.信息技术一般控制运行有效性的审计证据

67.下列审计工作底稿中，应该归入永久性档案管理的有（）。

A.对外投资或股权转让协议、土地出让合同或转让协议

B.组织结构图、分支机构资料、关联方名称清单

C.资产、负债、权益、损益类项目实质性程序记录

D.编制财务报表的草稿

68.比较信息包括对应数据和比较财务报表，下列关于比较信息的叙述正确的有（）。

A.财务报表中列报的比较信息的性质取决于适用的财务报告框架的要求

B.如果财务报表中包括对应数据，则审计意见应提及列报的财务报表所属的各期

C.如果财务报表中包括比较财务报表，则审计意见应提及列报的财务报表所属的各期

D.如果对应数据不存在重大错报，则审计意见不应提及对应数据

69.注册会计师负责对乙公司2013年度财务报表进行审计，注册会计师出具审计报告的日期为2014年3月15日，财务报表报出日为2014年3月20日。如果针对2014年3月20日后发现的事实，乙公司管理层修改了2013年度财务报表，注册会计师应当采取的措施有(?)。

A.实施必要的审计程序

B.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表审计报告的人士了解这一情况

C.针对修改后的2013年度财务报表出具新的审计报告

D.在针对乙公司2014年度财务报表的审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改2013年度财务报表的原因

70.资产和权益的恒等关系是（）的基础和依据。

A.设置会计科目B.复式记账法C.编制资产负债表D.进行成本计算

71.会计科目的设置原则有（）。

A.合法性B.相关性C.真实性D.实用性

72.对D商业银行2017年度财务报表审计，在确定项目合伙人时，下列人员中，独立性不会受到影响的有（）

A.甲注册会计师2012年1月前(银行上市前)，在D商业银行担任主管会计

B.乙注册会计师的妻子现任D商业银行的信贷主任

C.丙注册会计师于2009年1月在D商业银行按照正常的贷款程序、条件和要求取得了20万元5年期的住房抵押贷款，丙注册会计师已经按时偿还完毕

D.丁注册会计师拟于2018年7月加入D商业银行担任财务总监

73.会计师事务所在其审计客户执行某项交易时向其提供法律服务，很可能因自我评价对独立性产生不利影响的有（）。

A.提供合同起草B.法律咨询C.尽职调查D.重组服务

74.注册会计师执行审计抽样后，对样本结果评价的说法中，不恰当的有（）

A.在执行控制测试时，发现被审计单位的销售发票出现错误比被审计单位没有定期对信用限额进行检查更为重要

B.控制测试中，如果对偏差分析表明是故意违背既定的内部控制政策，注册会计师可能需要考虑实施的控制测试能否提供适当的实际证据，是否需要增加控制测试

C.货币单元抽样中，注册会计师在评价财务报表整体是否可能存在重大错报时，不考虑被审计单位管理层已更正的事实错报

D.在细节测试中，推断的总体错报远远低于可容忍错报，注册会计师就能确定总体实际错报金额低于可容忍错报

75.在审计过程中，注册会计师对以下与审计抽样相关事项的判断正确的有（）。

A.在细节测试的统计抽样中，如果计算的总体错报上限大于可容忍错报，则总体不能接受，此时注册会计师对总体作出结论，财务报表存在重大错报，可能出具保留意见或否定意见的报告

B.统计抽样与非统计抽样的区别在于统计抽样利用概率法则来量化、控制抽样风险，不需注册会计师的人为判断，统计抽样方法优于非统计抽样

C.如果抽样结果有95％的可信赖程度，则抽样结果表明实际错报有5％的可能性会超出估计的错报上限

D.采取随机选样法选取样本，不考虑其金额大小，也不考虑是否为关联方余额

76.下列关于发现舞弊的错报的说法中，正确的有（）

A.注册会计师实施针对舞弊的风险评估程序的目的在于应对舞弊导致的重大错报风险

B.如果发现管理层存在舞弊行为则应当考虑与治理层沟通

C.对于超出正常经营过程的异常的重大交易则需要了解该交易的商业理由的合理性

D.外勤审计工作中发现财务报表存在舞弊的重大错报，注册会计师必须实施追加的审计程序

77.存款类金融机构会计凭证按使用范围分为（）。

A.基本凭证B.特定凭证C.一般凭证D.重要凭证

78.在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，注册会计师认为适当的有（）。

A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

B.测试被审计单位管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

C.测试与被审计单位管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

D.作出点估计或区间估计，以评价被审计单位管理层的点估计

79.存款类金融机构会计凭证具有以下（）特点。

A.采用单式凭证B.采用复式凭证C.传递环节多D.原始凭证代替记账凭证

80.下列关于注册会计师在信息化环境下面临的挑战的说法中，恰当的有（）

A.审计线索将不同于传统环境B.审计内容不会改变C.审计技术落后D.审计范围难以确定

三、判断题(3题)81.在进行库存现金和存货清查时，出纳人员和实物保管人员不得在场。（）

A.是B.否

82.

第

34

题

已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。但是已采用成本价值模式计量的投资性房地产，可以从成本模式转为公允价值模式。（）

A.是B.否

83.

第

49

题

注册会计师今年连续对ABC公司审计，在了解与购货相关的内部控制时，注册会计师询问了相关人员，得知今年的业务流程与去年相比变化不大，注册会计师将今年的变化修改了记录流程的工作底稿。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.简述注册会计师评估重大错报风险的程序。

85.A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下:（1）A注册会计师在具体审计计划中记录拟对固定资产采购与付款循环采用综合性方案，因在测试控制时发现相关控制运行无效，将其改为实质性方案，重新编制具体审计计划工作底稿，并替代原具体审计计划工作底稿。（2）A注册会计师拟利用2011年度审计中获取的有关存货和成本循环的控制运行有效性的审计证据，将信赖这些控制的理由和结论记录于审计工作底稿。（3）A注册会计师在对销售发票进行细节测试时，将相关销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿。（4）审计报告日后，A注册会计师对在审计报告日前收到的应付账款询证函回函中存在的差异进行调查，确认其金额和性质均不重大，并记录于审计工作底稿。（5）在归整审计档案时，A注册会计师删除了固定资产减值测试审计工作底稿初稿。（6）在完成审计档案归整工作后，A注册会计师收到一份应收账款询证函回函，其结果显示无差异。A注册会计师将其归入审计档案，并删除了在审计过程中实施的相关替代程序的审计工作底稿。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

86.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。A注册会计师了解和测试了甲公司与应账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得甲公司2012年12月31日的应收账款明细表，并于2013年1月15日采用积极式函证方式对甲公司所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：

异常事项函证编号客户名称询证金额(元)回函日期回函内容(1)22A302013年1月22日购买甲公司30万元货物属实，但款项已于2012年12月25日用支票支付(2)56B502013年1月19日因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2012年l2月28日将货物退回甲公司(3)64C642013年1月l9日2012年12月10日收到甲公司委托本公司代销的货物64万元，尚未销售(4)134D60因地址错误，被邮局退回要求：

针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序?

参考答案

1.C注册会计师应进一步追查合同，或检查有无委托保管的协议等，最终确定是否能够在2008年确认收入。

2.A

3.BB【解析】控制环境本身不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑，所以选项B表述错误。

4.D

5.C选项A不符合题意，注册会计师需要根据拟信赖控制的时间长度确定控制测试的范围，如果拟信赖控制的时间越长，则需要获取更可靠的审计证据，因此应扩大控制测试的范围；

选项B不符合题意，控制的预期偏差率越高，则控制不足以将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平的可能性就越高，因此需要扩大控制测试的范围；

选项C符合题意，在确定控制测试的范围时，注册会计师需要考虑拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性；

选项D不符合题意，针对同一认定，可能存在不同的控制，为了节约审计资源和成本，当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小。

综上，本题应选C。

6.D

7.C根据审计风险模型，可接受的检查风险与评估的重大错报风险之间不是同向关系，而是反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低．可接受的检查风险就越高。

8.C只有确保进一步审计程序的性质与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的。

9.B选项B，即使适用的财务报告编制基础对关联方没有作出规定，注册会计师仍然需要了解被宙计单位的关联方关系及其交易，以足以确定财务报表是否实现公允反映。

10.B确定审计证据相关性的考虑因素包括：①特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关，例如，检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但未必提供与截止测试相关的审计证据，属于考虑因素之一；②有关某一特定认定（如存货的存在认定）的审计证据，不能替代与其他认定（如该存货的计价认定）相关的审计证据；③不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关。

选项A、C、D，属于确定审计证据相关性的考虑因素；

选项B，与相关性无关，是注册会计师在判断审计证据的可靠性时考虑的因素。

综上，本题应选B。

11.B三年资本平均增长率：2004年到2005年资本增长率=(1510．43-1507．73)／1507．73×100%=0．18%：2005年到2006年资本增长率=(1621．49-1510．43)／1510．43×100%=7．4%：2006年到2007年资本增长率：(1795．71-1621．49)／1621.49×100%=10．7%，则三年资本平均增长率=(0．18%+10．7%+7．4%)／3=6%。

12.D在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表并与管理层进行讨论，即知悉了就有责任采取措施。

13.C本题考核有限责任公司出资额的转让。股东向股东以外的人转让其出资时，应当经其他股东过半数同意。

【该题针对“有限责任公司的股权转让”知识点进行考核】

14.D财务报表已清楚披露可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，注册会计师应当发表无保留意见，并在审计报告中增加强调事项段，强调可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性的事实，提醒财务报表使用者关注财务报表附注中对有关事项的披露。

15.C选项C不恰当，集团项目组可以与组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动，但为了保证审计效果不能与管理层讨论拟实施的审计程序。

16.D选项A表述不正确，所有审计工作底稿至少要经过一级复核；

选项B表述不正确，项目合伙人不应委托他人进行复核；

选项C表述不正确，项目合伙人复核的内容包括对关键领域做出的判断、特别风险、重要领域等，无须复核所有审计工作底稿；

选项D表述正确，由经验较多的人员复核经验较少人员的工作才能达到项目内部复核的目的。

综上，本题应选D。

17.DD

【答案解析】：选项AB属于内部证据，可靠性较差；选项C，电子邮件的回函可靠性较差，很容易伪造；选项D，是注册会计师的工作底稿，更有公信力，相比较而言其可靠性最强。

18.B露天泳池不属于房产税的征税对象;纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值，支出500万元新增中央空调系统需要缴纳房产税;对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值，因此支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统在计入房产原值的同时，可扣减拆除200万元的照明设施的价值。2012年该会所应缴纳房产税=[5000+500+(500-20)]×(1-30%)×1.2%=48.72(万元)。

19.B在统计抽样中，注册会计师运用数学模型能够准确量化抽样风险，选项A、C、D均属于统计抽样；选项B不恰当，在非统计抽样中，注册会计师依据经验判断选取样本和评价样本，无法量化抽样风险。

20.A选项A属于影响持续经营能力财务方面的重大事项；选项B的“投资活动产生的现金流量为负数”不一定对持续经营能力产生影响，如果被审计单位的营运资金以及经营活动产生的现金流量净额出现负数，则属于影响持续经营能力财务方面的重大疑虑事项；选项C和D均不属于影响持续经营能力的重大疑虑事项。

21.A比率法是用样本中的错报金额除以该样本中包含的账面金额占总体账面金额的比例，所以估计的总体错报金额是l50÷5％=3000(元)

22.C款项直接汇入企业银行账户，可以有效避免员工接触现金，防止出现贪污、挪用的问题。

23.D当存在选项ABC中关系的情况时，ABC会计师事务所与EFG会计师事务所应视为网络事务所。此时如果EFG会计师事务所与W公司有关联(存在重大借贷关系的情况)，则ABC会计师事务所也被视为与w公司有关联。

24.C因为该笔赊销业务已经发生，而甲公司推迟入账，属于截止认定的错报。

25.C【解析】对未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销税务登记的，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款。

26.C选项C不恰当。组成部分注册会计师不对集团财务报表所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责，应当对于其负责审计的组成部分财务信息的问题、得出的结论或形成的意见负责。

27.C选项C不正确。注册会计师对财务报

表是否不存在重大错报应提供合理保证。

28.B选项A、B、C、D，审计的方向直接取决于重大错报风险的评估结果。在此基础上，注册会计师应当将审计资源分配到重点领域上。

综上，本题应选B。

29.D选项D，盘点存货是被审计单位的责任，注册会计师的责任是执行监盘。

30.A交易性金融资产的交易费用以及宣告但尚未发放的现金股利均不算作交易性金融资产的成本．故本题交易性金融资产的成本为1000万元，公允价值变动为1300-1000=-300万元。

31.A选项A符合题意，选项C、D不符合题意。注册会计师根据评估的认定层次重大错报风险，设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围；

选项B不符合题意，明显微小错报不等同于“不重大”，这些错报单独或者汇总起来，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的，对进一步审计程序的性质、时间安排和范围的没有影响。

综上，本题应选A。

32.DD【解析】通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围，降低检查风险。

33.B识别特征通常具有唯一性。

34.D对存货进行截止测试，不是存货监盘的替代审计程序。

35.B请见教材P496，选项B正确。书面声明日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在其之后。

36.B选项B属于内部控制要素中对控制的监督的范畴。

37.A对分期出资中的非首期出资进行审验后，应在验资报告的意见段后增加说明段，说明对以前各期进行审验的事务所的名称、验证情况和包括本期在内的累计注册资本实收情况；验资报告不应被视为是对资本保全、偿债能力的保证；各出资者实际出资超过其规定份额的部分，应在验资事项说明中说明，不应在验资报告中说明。

38.C对应收账款经再次函证仍未回函的情况，应执行审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录等替代程序。

39.D应收账款的实质性程序包括：①取得或编制应收账款明细表；②检查涉及应收账款的相关财务指标；③检查应收账款账龄分析是否正确；④向债务人函证应收账款；⑤确定已收回的应收账款金额；⑥对未函证应收账款实施替代审计程序；⑦检查坏账的确认和处理；⑧抽查有无不属于结算业务的债权；⑨检查应收账款的贴现、质押或出售；⑩对应收账款实施关联方及其交易审计程序；⑩确定应收账款的列报是否恰当。选项D是坏账准备的分析程序。

40.D确定审计意见属于审计领域的判断工作。

41.B选项B不恰当，重大错报风险越高的项目，注册会计师实施的审计程序越多，审计工作底稿记录的内容需要更多。

42.D选项A不恰当，选项D恰当，货币单元抽样中，项目被选取的概率与其货币金额大小成正比，因而无需通过分层减少变异性，而传统变量抽样通常需要对总体进行分层以减少样本规模；

选项B不恰当，如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值法，因为此时所需的样本规模可能太大，不符合成本效益原则；

选项C不恰当，分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，提高审计效率。

综上，本题应选D。

43.D解析：报告年度或以前年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报告报出前退回的，应冲减报告年度的主营业务收入以及相关的成本、税金，现金折扣也应一并调整。

44.C如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审汁业务中止后的60天内，故选项C不正确。

45.A如果客户资金或其他资产来源于非法活动，注册会计师不得提供保管资产服务，并应向法律顾问征询进一步的意见。

46.B对于D应当是将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。请参照教材135页原文内容。

47.D选项A、B表述正确，选项D表述不正确，总体审计策略用来总结计划阶段的成果，确定审计的范围、时间和方向，并指导具体审计计划的制定；具体审计计划包括项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围，比总体审计策略更加详细；

选项C表述正确，计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。

综上，本题应选D。

48.D选项A，在某些单位，治理层和管理层可能存在重叠，例如在某些被审计单位，治理层可能包括管理层，如治理层中负有经营管理责任的人员，或业主兼经理；

选项B，注册会计师通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所；

选项C，预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员，由于审计意见有利于提高财务报表的可信性，有可能对管理层有用，因此，在这种情况下，管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。

综上，本题应选D。

49.A选项B，同一企业在不同期间选择的基准不一定相同；选项C，财务报表整体的重要性与各交易、账户余额或披露的重要性并不存在必然的等式关系；选项D，注册会计师在确定重要性水平时。不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。

50.A选项A恰当，如果在样本中没有发现错报，总体错报的上限＝保证系数×选样间隔，没有发现错报时估计的总体错报上限为基本精确度；

选项B不恰当，如果在账面金额大于或等于选样间隔的逻辑单元中发现了错报，无论该错报百分比是否为100%，总体错报上限为事实错报和基本精确度之和；

选项C不恰当，如果样本结果不支持总体账面金额，且注册会计师认为账面金额可能存在错报，注册会计师通常会建议被审计单位对错报进行调查，并在必要时调整账面记录；

选项D不恰当，注册会计师应将推断错报（排除被审计单位管理层已更正的事实错报）与其他事实错报和推断错报汇总，以评价财务报表整体是否可能存在重大错报。

综上，本题应选A。

51.ACD选项B不恰当。聘请专家协助审计不能降低因审计项目组前任成员老王与甲公司存在雇佣关系对独立性的不利影响。

52.ACD控制测试中的抽样结果无法达到注册会计师对所测试的内部控制的预期信赖程度，则说明计划审计工作时评估的重大错报风险水平较低，注册会计师需要调高重大错报风险评估水平，调低可接受的检查风险水平，扩大原拟定的实质性程序范围或增加样本规模，修改审计计划。

53.ABD本题考查的是对舞弊动机或压力情形的判断。上述选项A、B、D属于管理层存在舞弊动机或压力，选项C属于管理层舞弊的机会。

54.BC根据《错误与舞弊》和《违反法规行为》具体审计准则，注册会计师在审计过程中，只要发现了重大错误．舞弊和违反法规行为应向高层管理当局报告;对涉嫌舞弊人员以前所做陈述的可靠性也要重新评价。

55.ABCD

56.ACD选项A、C、D，审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。会计师事务所所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书。

选项B，审计意见类型是审计工作接近完成时确定的，签订时无法约定审计意见的类型。

综上，本题应选ACD。

57.ABCD解析：注册会计师应当直接与治理层沟通的事项包括：(1)注册会计师的责任；(2)计划的审计范围和时间；(3)审计工作中发现的问题；(4)注册会计师的独立性。

58.BD企业生产车间发生的原材料盘盈，应冲减当期管理费用，因此选项A错误；企业生产过程中发生的燃料和动力费用，在企业只生产一种产品或可直接归属于产品成本的的情况下，可以直接计入产品成本，不必通过制造费用进行归集，因此选项C不正确。

59.ADAD【解析】间距=N／n=4000/80=50，以180作为抽样的起点，则以此抽取的样本依次为230（180+50）、280（180+2×50）……，最大的样本为3980（180+76×50），最小的样本为30（180-3×50）。本题中，我们在分析选项中支票号是否属于样本时，可以采用代入计算法，|该支票号-180|/50=X，X为整数的，则该编号对应的支票属于一个样本。例如：选项A，|80-180|/50=2；选项D，|3880-180|/50=74。

60.ABCD中应付账款应改为应收账款。

61.ABC生产通知单是否连续编号是为了检查完整性。

62.AB选项A、B不正确，应当是立即处置，而非在合理的期限内；

选项C、D正确，当审计项目组成员或其主要近亲属通过继承、馈赠或因合并而获得经济利益，应立即处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大。

综上，本题应选AB。

63.ACD请见教材P110，选项ACD均正确。选项B限制审计报告用途无法降低检查风险。

64.ABD选项C，因为在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解，所以更多地应使用非常规的审计程序。

65.BCD选项A、B、C、D，审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但应当包括以下主要内容：（1）财务报表审计的目标与范围；（2）注册会计师的责任；（3）管理层的责任；（4）指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础；（5）提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。

综上，本题应选BCD。

66.CD本题主要考核“自动化应用控制”知识点。信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围，但需要考虑执行下列测试以确定该控制持续有效运行:1.测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性；2.确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在适当的系统变动控制；3.确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本。根据题意，应选CD选项。

67.AB选项C，根据永久性档案和当期档案的特征，资产、负债、权益、损益类项目的实质性程序记录的内容不是稳定的，是每年变化的，各不相同的记录，因此不属于永久性档案；选项D，审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。

68.ACD如果财务报表中包括对应数据，则审计意见应仅提及本期。

69.ABC对于财务报表对外报出后，需要重新出具财务报表和审计报告，注意在重新出具的2013年度的审计报告中增加强调事项段。

70.BC资产和权益的恒等关系是复式记账的理论基础，也是企业编制资产负债表的依据。

71.ABD会计科目的设置原则：

①合法性原则：所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定．

②相关性原则：所设置的会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。

③实用性原则：所设置的会计科目