税务稽查重点与企业风险防范

税务稽查重点与企业风险防范成都贝格财税咨询集团目录1税费缴纳情况检查2账务情况检查3

发票的使用情况检查一、税费缴纳情况检查〔一〕财务人员必须要知道的10个税务预警指标!◆指标1、增值税收入与所得税收入不一致预警增值税申报的收入与企业所得税申报的收入根本上应该要一致，假设差异?10%就会预警。因此，特殊情况下不一致了，应当说明原因。◆指标2、账面存货率过高将会导致系统预警〔1〕账面存货率=期末存货/年度销售本钱*100%〔2〕预警值：一般应该为20-30%，否那么为异常！〔3〕存在虚假购进、延迟销售、发出货物未做收入等现象。◆指标3、进项税额和销项税额变动弹性异常预警增值税一般纳税人进项税额和销项税额弹性是指纳税人当期的进项税额和销项税额相比去年同期的变动关系，理想状态下，二者变动方向和幅度根本一致。税务机关意图用该指标预警企业进销项变动异常情况，分析企业经营中的涉税异常信息。◆指标4、预收账款占比过大预警一般来讲，企业账面的预收账款占到主营业务收入的20%以上容易预警。计算口径：评估期预收账款余额／评估期全部销售收入*100%◆指标5、所得税奉献率异常预警如果该行业中的企业当年所得税奉献率低于本行业当年所得税奉献率预警值，那么该企业可能存在不计或少计主营业务收入、多列本钱费用、扩大税前扣除范围等问题。计算口径：得税奉献率＝〔应纳所得税额／主营收入〕*100%◆指标6、大局部发票顶额开具，发票开具金额满额度高于90％预警◆指标7、资金或存货周转次数平均每月超过5次预警◆指标8、发票开具后大量作废等预警◆指标9、主营业务收入变动率异常预警该模块的主要功能是通过分析企业的主营业务收入变动情况、判断分析企业是否存在少计主营业务收入等问题。如果企业的主营业务收入变动率低于行业平均变动率那么企业可能存在少计不计主营业务收入的情况。◆指标10、查账企业亏损预警根据企业所得税年度申报情况，统计申报亏损的企业占全部查账征收企业的比例，用以分行业、分地区、分年度分析反映查账征收企业的所得税管理状况，连续三年亏损的企业可能存在少计收入、多列本钱费用扩大税前扣除范围的问题。1、新办企业短时间内，大量领用增值税专用发票，且税负偏低的情况大量用增值税专用发票。2、连续3个月或者6个月零负申报问题。3、大量利用农产品收购统一发票抵扣的问题。4、变更法定代表人及一般纳税人开具增值税专用发票出现异常的问题。〔二〕财务人员必须要知道的其他税务预警指标!1、税负率明确低于同地区同行业水平。2、本钱结构明显区别于同行业同类产品，比方可抵扣进项的成本明显偏高，可能被视为多转了本钱。3、本钱结构与产品配方不符，比方有的企业发生一个产品耗用多个包装盒的现象，再比方，投入材料与产品没有关系。4、本钱结构发生明显变化，而又没有推出新配方产品。5、毛利率年与年之间、月份与月份之间起伏明显，又没有合理的解释。6、毛利率或纯利率远远高出同行，或者远远低于同行，都可能被重点检查。〔三〕报表层面的风险点7.期间费用率偏高，大局部毛利被费用“吃掉〞，导致企业微利或亏损，很容易被发现隐瞒收入。或者，期间费用明显偏低，提示可能“另外有一本账〞，大量白条费用做在“另一本账〞上面。8.制造费用存在异常，比方水电费与产能不配比、外加工支出与产量不配比。9.资产负债表结构异常，有形资产多，产值却很小，“大公司做小生意〞，可能被疑心有两本账。10.物流费用占的比重偏高，可能被发现隐瞒了收入。11.现金流呈负数，可能牵出“两本账〞。12.存货账实差异大，账多存少(虚库)，或者存货时间太长，一直没有动用。13.生产环节“在产品〞账多实少，被视为多转了本钱。14.产能分析出现异常，包括设备产能评估、人工产能评估、材耗产能评估、制造费用产能评估、期间费用产能评，这些产能如果明显低于同行水平，可能存在隐瞒收入。15.公司一直亏钱或微利，股东却大量借钱给公司，可能被疑心有销售收入直接进了股东的口袋。16.预收账款挂账时间太长，被强行要求确认收入履行纳税义务。17.频繁出现大额现金收支，以及大额现金长期挂在账上，可能存在账外收支。18.股东几乎没有缴个税，而股东个人资产很多，提示股东有“账外收入〞。1.公司没有成立工会，却计提工会经费，发生支出时，没有取得工会组织开具的专用凭据。所得税汇算时，这将被调整。2.跨年度列支费用，比方上年12月的票据，拿到本年来列支。3.不按标准计提折旧。4.制造企业结转完工产品本钱、结转销售本钱时，无相关附件，或者存在随意性，或者不能自圆其说。5.以现金支付工资时，无相关人员签字。6.工资名单与社保名单、合同名单不一致。7.商业保险计入费用，在税前列支。8.生产用原材料暂估入账，把进项税额也暂估在内，虚增本钱。9.过期发票、套号发票、连号发票、假发票等入账列支费用。〔四〕账务层面的风险点10.货款收回后，挂在往来科目中，长期不确认收入。11.非正常损失材料、非经营性耗用材料，没有作进项转出。12.捐赠、发福利等视同销售行为，没有确认销售收入。13.福利性质旅游和奖励性质旅游混在一起。前者属于福利费，后者属于工资性收入。14.非本公司人员在本公司报销费用，比方帮助客户、领导、外部专家报销机票、旅游开支等。15.总公司与子公司、分公司之间关联关系没有撇清，存在价格转移，被税务要求按市场定价确认收入。16.打折销售、买一送一、销售返利等处理不当，导致增加税收。17.股东借支，长期不归还，被视为变相分红，要求缴个人所得税。18.借款给关联企业，不收利息，或者利息不入账。不入账属隐瞒收入。19.固定资产没有取得正规发票，折旧和摊销额不能税前列支。20.费用工程混肴：业务招待费、广告宣传费、培训费、福利费等有扣除限额的费用，是重点检查工程。21.关联法人之间，无偿划转资产，包括设备，以及无偿提房产等，均要视同销售或租赁，确认收入纳税。22.应收、预收、应付、预付等科目存在虚假户头，并且长期挂账，可能牵出“两本账〞。23.非生产经营性资产，比方员工上下班接送班车，不得抵扣进项税。24.非公司名下车辆，费用不得在公司报销列支(租给公司的除外)。25.宣传活动赠送礼品，须代扣代缴个税。26.差旅费用、招待费用等少得可怜，明显与公司规模不符，提示可能因为现金流缺乏，有大量费用没有入账，或者，有大量白条费用进入了“另一本账〞。1、收到专用发票，却没有用于抵扣，也没有入账。当某一天，供给商涉税时，顺着这些发票摸查过来。2、供给商不能开专用发票，供给商让他的上家，开给本企业。3、专用发票商品品名与实际清单不符，或者没有清单。4、大头小尾发票，手工的是撕下来开，机打的也存在税控机打一联，然后用普通打印机伪造一联的情形。5、发票的风险：买来假发票、套号发票，也有卖真发票的卖给你，但在当月最后一天作废处理。6、客户方涉税，可能把你买的发票事查出来。7、第三方开发票，委托付款的风险。〔五〕发票层面风险点1.在银行开具辅助账户，不向税务申报，收入进入这个账户，不确认收入。2.个人卡用于收取货款，却同时用于支付供给商款，一旦供给商涉税被查，这些个个卡也就暴露了。3.个人卡用于收取货款，同时通知经销商，导致很多人知道这些卡在用于收取货款。4.股东个人卡信息被泄露。〔六〕账户管理风险点“私车公用〞是目前很多企业普遍存在的现象，是因公司自有车辆不够或者员工特殊岗位等原因，员工个人将自有的车辆用于公司的公务活动，公司由此给员工报销汽油费、路桥费、汽车维修费等，企业财务人员在进行税务处理时，对其能否在企业所得税税前扣除产生疑问。〔七〕私车公用的涉税问题【案例分享】甲乙都是红蕾财税咨询的员工，都将自家车交由公司使用，车辆租金每月均为3000元，乙与公司签订了租赁合同，而甲没有。那么所缴个人所得税就有差异。1、假设甲和乙扣除“三险一金〞后的工资均是4500元，车辆租金均为3000元。那么，甲按照工资、薪金所得缴纳个人所得税款为〔4500＋3000－3500〕×10%－105＝295〔元〕甲私车公用发生的汽油费；过路过桥费；停车费等费用不能税前扣除。2、乙由于签订了租赁合同，其取得的收入属于财产租赁所得，应按照财产租赁所得缴纳个人所得税。乙可以到主管税务机关代开汽车租赁发票，假设其动产租赁所得还要缴纳综合税率3.36%的增值税和附加税。那么乙应缴纳各项税款为：〔4500－3500〕×3%＋3000×3.36%＋〔3000－3000×3.36%－800〕×20%＝550.64〔元〕，两种方式应缴个人所得税相差255.64元〔550.64－295〕。乙私车公用发生的汽油费；过路过桥费；停车费等费用可以税前扣除。【政策规定】1、增值税进项税额抵扣问题根据目前的增值税进项税抵扣方法，一般纳税人取得专用发票的，只要在规定的期限内通过认证，进项税额就可以抵扣。并且相关的费用确实是公司使用汽车发生的，发票也是开具给公司的。因此，公司使用员工个人汽车支付费用相关的进项税额可以抵扣，但汽车不属于公司，进项抵扣会有一定的风险，如果公司与员工签订租赁合同，将不存在这种风险。2、企业所得税处理企业所得税法第八条的规定：私车公用发生的费用可以在企业所得税前列支，但需要满足以下条件：〔1〕公司与员工签订租赁合同。但假设无偿使用会有税务风险，税务机关可能会核定租金要求纳税。〔2〕在租赁合同中约定使用个人汽车所发生的费用由公司承担。〔3〕租赁支出和承担的费用能取得发票，员工取得租金可以申请国家税务机关代开动产租赁发票。〔4〕费用支出属于使用汽车发生的，对应该由员工个人负担的费用不能在企业所得税前列支。◆可以在所得税前列支的汽车费用包括：汽油费；过路过桥费；停车费。◆不可以在所得税前列支的汽车费用包括：车辆保险费；维修费；车辆购置税；折旧费。3、个人所得税处理根据?国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知?〔国税函〔2006〕245号〕第一条规定，因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资、薪金所得〞工程计征个人所得税。企业支付个人车辆的支出，需按以下方法扣缴个人所得税：〔1〕公司与员工签订租赁合同的，支付给员工的租金等费用，员工按“财产租赁所得〞计算缴纳个人所得税〔还要交纳增值税〕；没有签订租赁合同而支付给员工的所得，员工按“工资薪金所得〞计算缴纳个人所得税。〔2〕支付个人车辆的支出采用报销形式的也应扣缴个人所得税。公司对使用员工汽车发生的费用采用报销的形式，本来不属于员工个人的所得，但按照税法的规定需要缴纳个人所得税。【躲避风险】第一、公司应与“私车公用〞的员工签订用车书面协议，约定的条款必须明确车辆的使用情况及其费用分摊方式。比方：个人必须将车辆交由企业保管并使用，个人不再随意使用，满足公司业务需要为主要目的，接受公司统一调度。同时公司应保存汽车行驶证、驾驶证、身份证和保险单据等复印件。第二、企业必须建立严格的公务用车制度，对车辆的使用原因、时间、地点、使用人员等进行标准，履行内部申请和审批制度，做好车辆使用记录，否那么也容易被视为不能分清个人消费还是企业费用，从而导致不允许税前扣除。第三、出租车辆的自然人去税务机关代开汽车租赁发票〔一般需要准备资料原件和复印件：机动车登记证、车主和经办人身份证、贴印花税的汽车租赁合同〕。最后，对于费用报销的范围，基于一般经营租赁物的消耗可以税前扣除的原那么，允许扣除相关费用。但是必须区分该费用是否具备相关性，一般认为与车的使用相关的汽油费、过路过桥费和停车费可以扣除；与车本身相关的车辆购置税、折旧费以及保险费，因为租不租都会发生，作为不相关费用不得扣除。〔一〕税务稽查如何查处“账外账〞“两套账〞?1、熟悉被查单位的根本情况和其他相关信息〔1〕业务性质、经营规模和组织结构；〔2〕经营情况和经营风险；〔3〕以前年度被查情况；〔4〕生产工艺流程；〔5〕财会核算程序、财务核算的各种资料以及财务情况；〔6〕有关部门的设置和人员的具体分工等内部控制制度情况；〔7〕同行业或类似行业的相关情况。二、账务情况检查2、对被查“账外账〞存在的可能性进行判断。〔1〕将本期与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动的原因。某些单位历年有些相对稳定的收入，突然在财务账上消失了；还有的单位某些收入年年有增加，而骤然减少了，如果将这些问题查个水落石出，这些收入那么往往进入了“账外账〞。因此，在检查“账外账〞时，首先要搞清楚该单位的业务收入情况，包括正常业务收入和非正常业务收入；再看该单位财务账上是否有这些收入，账上收入是否与实际收入相符。〔2〕比较本期各月各种主营业务收入的波动情况，分析其趋势是否正常，是否符合被查单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常现象和重大波动的原因。〔3〕计算本期重要产品的毛利率以及重要客户的销售额及其产品毛利率，分析比较本期与上期同类产品毛利率变化情况，注意收入与本钱是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因。〔4〕分析不合理支出。如账面上记载采购人员和销售人员屡次到某地出差，但没有与该地发生业务往来，我们稽查人员就要考虑是否存在“账外账〞了。〔5〕根据企业的生产经营情况，分析本钱费用中运费、劳务费的含量是否正常，如偏高那么应进一步核实。如：非法取得地税开具的运费发票、劳务发票虚列本钱套取资金、减少应纳税所得额。〔6〕比较前后各期及本年度内各个月份生产本钱总额及其单位本钱、制造费用总额及其构成，进行投入产出分析、产供销〔或：进销存〕分析。特别本卷须知1：①根据产品的配方〔产品配料单〕所列生产某种产品耗用各种材料的比例，用企业一种〔或几种〕材料的实际耗用量计算出应生产的产量;②根据单位产品包装物的耗用量，用实际包装物的耗用量计算出应生产的产量；③根据单位产品燃料或动力的耗用量，用燃料或动力的实际耗用量计算出实际生产量；④根据产品的出品率计算出产品的生产量用计算出的产量与账载产量相比较；⑤对特殊行业根据投料的标准，通过生产产品的图纸计算出边角余料的体积，然后根据所用材料的比重即可计算出边角余料的重量，与账面记载边角余料的重量相比较；⑥对一些特殊产品生产企业，可从考核成品率或合格率着手，查询副品、残次品、下脚料的数量，然后与入账的数量相比。如：在查一个印刷器材企业时，该企业的原材料主要是铝，产成品为PS版——彩印企业需要的感光版。对于该企业，我们就根据以上思路找出以下两个关键计算式：产成品〔面积〕数量=原材料铝的投入量÷铝的比重÷产成品的厚度×〔1-损耗率〕边角余料的重量=原材料铝的投入量×损耗率⑦比较前后各期及本年度内各个月份工资费用的发生额。特别本卷须知2：①对计件工资环节的分析，根据单位产品工资的耗用量，用实际发放的工资量计算出生产量；②管理人员的月工资数额、年度工资总额、年终分红、股利分配等进行分析，有的企业为了少缴个人所得税，账面上记载的管理人员工资、奖金、股利分红很少，但其个人消费支出与其账载收入明显不符，是否有“账外账〞就不言自明了;③比较前后各期及本年度各个月份内的营业费用的发生额，特别是企业产品销售费用中的"运杂费"，因其与销售收入之间有着密切联系，成正比关系。假设运杂费发生额大量发生，而销售收入却变化不大，也应该考虑问题的严重性。如果对上述工程进行分析性复核后，发现异常情况，且管理当局不能合理解释，那么说明“账外账〞存在的可能性较高，可采取突击检查的方法查出“账外账〞。3、获取证据〔具体方法有：监盘、观察、函证、重新计算〕。〔1〕存货监盘。①将仓库产品的实际数量与“产成品〞明细账结存数量相核对，审查是否有销售产品不入“产品销售收入〞账以及用白条抵库存等问题。②到企业的生产车间观察、了解(询问)其生产过程、材料使用、产品的生产情况，以及生产过程中是否产生边角余料、副产品、废品等，是如何核算处理的，有无销售边角余料、副产品、废品不作销售处理，而将其收入留作“小金库〞另作他用。◆盘点货币资金。①如果盘点结果是库存现金比现金账户余额多，由此便可查出“账外账〞。②到人民银行或各专业银行取得企业设立银行账户的证据，然后与企业的银行存款日记账核对。对未入账的银行账户，到银行调阅银行存款对账单，落实款项的收取和支付情况。〔2〕观察，即实地观察被查单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况。①观察、了解〔询问〕其机器机械等固定资产的实际情况。有的企业为了到达逃避缴纳税款的目的，从固定资产、原材料的购进到销售收款均不入账，整个大循环都游离于账外。②生产人员的数量及组成情况。③经营场所的大小等。〔3〕盘查票证①到产成品仓库检查出库单、提货单等出库票据与“产成品〞账户贷方核对，看是否有将产成品发出而未作销售处理隐瞒收入的情况；②“产成品〞明细账与仓库产品保管明细账户相核对，看是否有由仓库直接销售产品，隐瞒产品销售收入的问题。〔4〕发协查函，调查进、销情况。①检查某一单位收入或支出时，与相关的付款或收款单位进行核对。如检查人员可到进货或销售的对方核实了解有关购销过程中的回扣、奖励、返利情况，检查是否有不入账情况；②检查委托加工、修理修配等应税劳务合同及生产记录，查看委托加工合同是否已执行完毕，应收加工费是否进收入，如未进收入，可到委托方了解是否已付款，如已付款，通过追查加工费的去向即可查出。如：某商贸企业税负较低，通过以上分析，发现其原因为主要产品毛利率低、增值小，并且其“应付账款〞明细账中上述产品供货单位的应付账款余额根本上是有增无减。我们外调供货单位的“应收账款〞明细账时，“应收账款〞余额与我们的被查单位“应付账款〞余额不相符，将两者比对后，发现返利的事实。三、发票使用情况检查第一种:发票开具时间是上一年度,却因各种原因未能在上一年报销(支付)做账,报销(支付)和做账时间却是在次年。比方,出差人员1月份报销上一年度12月份的出差费用。第二种:经济业务发生在上一年度,款项支付也在上一年度,却没有在上一年度收到发票。比方,电视台打广告,需要先付款,12月份广告款也打了广告也播出了,可以就是12月31日前还未收到广告费发票,而是元旦节过了才收到发票。〔一〕跨年发票的财税实务处理?国家税务总局关于企业所得税假设干问题规定的公告?(国家税务总局公告2021年34号)第六条规定,企业当年实际发生的相关本钱、费用,由于各种原因未能及时取得该本钱、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时,应补充提供该本钱、费用的有效凭证。1、属于2021年度的本钱或费用,收到的发票开具的时间却是2021年度的,怎么办?怎么进行税前扣除?(1)属于当年费用的如果签署有合同,且支付了相关款项的,在支付时估计在当年年底前收不到发票的,就不要按照常规挂往来账,而是直接计入相关费用。如果在次年5月31日前收到了发票,即便发票开具时间是次年仍然可以在当年企业所得税汇算清缴时按照34号公告扣除。当然,如果到次年5月31日还未收到发票,那么就地进行纳税调整。(2)属于当年耗用、销售等存货的对于购进的存货,在收到时不管是否有发票,按照正常程序办理验收入库手续,然后该领用的领用出库,该销售的销售出库,月底正常办理存货的本钱结转。月底或年底,还未收到进货发票,按照暂估入库,同样,次年5月31日前收到发票即可税前扣除,如果到那时还未收到就做纳税调整。(3)属于当年购置的固定资产国税函(2021)79号规定,企业固定资产投入使用后,由于工程款项尚未结清未取得全额发票的,可暂按合同规定的金额计入固定资产计税根底计提折旧,待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。因此,企业不管是否有发票,按照会计准那么办理,对固定资产进行暂估入账后进行折旧,然后按照国税函(2021)79号进行税前扣除。这种情况却是经常存在,比方销售人员12月份出差,知道元旦节后才来报销差旅费。针对这种情况,企业会计人员需要做两件事情,通知各部门要报账的尽可能在年底前报账,如果因各种原因不能报账的应向财务部提供预计报账中发票时间是2021年的金额。财务部一方面根据预估的金额确认相关费用,另一方面确认相关负债。相关人员在2021年报账时再冲减相关负债和调整相关费用金额。这样也是满足34号公告规定的。2、如果是2021年的费用,开具时间也是2021年,但是报账时间和付款时间却是2021年.该怎么处理?难道只能追补吗?【案例分享】销售人员手头的5万差旅发票，说要到明年2月才能拿回来报账，会计未做年结账，解决方法就是可以暂估入账，挤上末班车，进入利润表。◆账务处理1、年结前暂估入账借：管理费用-差旅费5贷：其他应付款52、第二年报账，先红字冲原分录借：管理费用-差旅费5〔红字〕贷：其他应付款5〔红字〕再凭报销发票记借：管理费用5贷：银行存款或现金5政策依据：国家税务总局公告2021年第34号国家税务总局关于企业所得税假设干问题的公告，第六项关于企业提供有效凭证时间问题，企业当年度实际发生的相关本钱、费用，由于各种原因未能及时取得该本钱、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该本钱、费用的有效凭证。本钱费用如果在年结前没有进行暂估处理，那么，年结后，发生的跨期费用，就需要进行纳税调整了。如果是不太重要的事项，没有恶意逃税的，金额不大的，可以记入发生当年，不用做纳税调整。

【实例】业务员12月出差，1月来报销金额约几千元，有1月的也有12月的发票，现在会计已做年结账，这样可以直接计入当年。〔二〕营改增后假发票将难以立足

各位老板注意！千万别再买进项发票抵扣啦！金税三期会罚到你破产！今年国税金税三期启用以来，好多没有发生真实业务，而是从朋友公司或者直接从市面上买回来的增值税专用发票，用于抵扣销项税额的，都纷纷被国税的金三税务系统排查出来了，从而要求企业作进项转出。由此而要补交税款几十万，甚至上百万的企业为数不少。国税的金三系统正运用“互联网+〞思维，推行增值税发票管理新系统，推广电子发票，加大税收大数据运用，使税收征管从凭个人经验管理向依靠大数据分析转变。以前的系统只能识别发票上的根底信息，如金额、税号等，但现在的金三系统，就像装了人工智能大脑，将逐一实时采集、存储、查验、比照发票的全要素信息！如果没有发生真实的业务，千万千万不要在外面购置进项发票用于抵扣。◆大局部企业接受虚开增值税发票包括3种情形：1、向甲方购物，通过甲方介绍或者同意甲方的安排，接受乙方开具的发票；〔接受第三方开票〕2、购置甲商品，开具乙商品的发票；〔改变商品名称开票〕3、没有购物，直接买发票。〔完全虚开发票〕。◆“金税三期〞后大数据比对的10种情况1、开具发票的时候进项、销项的品名是否严重背离；2、个人所得税工资薪金所得与企业所得税工资薪金支出、社会保险费缴费基数、年金缴费基数、住房公积金缴费基数是否匹配；3、公司的实际经营范围与对外开具发票的工程进行比对，从而来发现是否存在“变名虚开〞的问题；4、同一企业的同一纳税人一年内屡次适用年终一次性奖金的计税政策；5、购货发票的开票单位地与发票上的货物实际来源地比对不一致；6、分别按照法人、财务负责人、办税人员、主要管理人员的证件号码，对同一法人、同一财务负责人、同一办税人员、主要管理人员重合及法人、财务负责人、办税人员交叉任职等情况进行分析展示与比对；7、个人股东发生股权转让行为，企业是否按照?国家税务总局关于发布〈股权转让个人所得税管理方法〔试行〕〉的公告?的规定履行相关报告义务，股权受让方是否按规定履行股权转让所得个人所得税代扣代缴20%义务等；8、纳税系统申报的销售额与防伪税控中的开票销售额是否比对一致；9、财务报表上的利润总额与企业所得税申报表的利润总额是否比对一致；10、同行业公司耗用的电费与销售收入比对异常现象。◆原因分析根本上都是发票进销数据比对不通过出现的预警，有些老板通过接卖发票或者认识的朋友购置增值税专用发票来抵进项税，为的是少交增值税款，但不知道，您为此埋下了定时炸弹。这些卖票的公司等您通过认证后付了钱，过一段时间就会把发票作废或者红冲，有的是用虚假资料注册或者购置一家公司，申请一般纳税人后买了一批专用发票，开完卖完再也找不到人了，一旦出现这种问题和情况，税务局会严查到买票公司。比方，你的企业本来登记经营的是服装，却开具了钢材的发票；或是1月到11月都是从广东进货的，突然12月从浙江进货；又或者一直做的是零售，却突然批发销售了大量货物，这些进项发票与销项发票之间的行业不相关、地址不一致、数量不一致等等信息，现在都会被轻而易举地给查出来，成为发票预警的对象。不仅如此，现在开票软件已经增加了商品编码，单位编码也很快会被录入。要知道，商品品目可是由商品编码控制，商品数量由单位编码控制，一旦这两者被监控，金三系统将直接知道你企业的库存状况，并计算出商品增值额、库存存量额，增值税还能逃吗？〔三〕营改增后税务稽查的10个重点方向重点稽查方向1：地税局对营业税做个了断与清算。营改增之后，增值税需要缴给国税。目前各地地税局都在思考一个问题：如何对营改增前的营业税做个了断与清算。重点稽查方向2：地税局对企业所得税做个了断与清算。1、之前的企业—地税局2、2002-2021之间企业—国税局3、之后的企业—跟着主体税种日前，企业所得税全部将移交到国税局，也就是以后企业所得税都是归国税局管理，因此企业目前也要面临地税局对所得税的清算！重点稽查方向3：开展行业专项整治的稽查工作。据税总函〔2021〕256号文件?关于加强全面推开营改增试点后，涉税风险防范和稽查工作的通知?今年国税总局选取了3-5个行业重点稽查房地产、建筑、住宿酒店业是虚开发票的重灾区，必然会加强稽查力度。稽查重点为：◆对于新老工程划分是否正确进行检查；◆增值税预缴税款是否正确进行检查；◆建筑业是否分工程核算以及工程台账的检查；◆建筑业是否有把简易计税的购进材料抵扣到一般计税工程中？◆增值税差额征税的行业扣除工程是否真实？◆是否存在人为改变老工程计税方式？重点稽查方向4：营改增前后政策的执行情况。比方：建筑企业和房地产公司将营改增前发生的采购行为等到营改增后获得供给商开具的增值税转用发票进行了抵扣。比方：营改增前〔2021年4月30日前〕采购的建筑施工材料已经用于工程施工工程，但是拖欠材料供给商的采购款，营改增后〔2021年5月1日〕才支付拖欠材料供给商的材料款而收到供给商开具的增值税专用发票，无论建筑企业选择简易计税方法还是一般计税方法计算增值税，依据税法规定那么不可以抵扣增值税的进项税。比方：营改增前的老工程在营改增后继续进行施工的情况下，由于建筑施工企业根据税法规定选择了简易征税计税方法，所以老项目在营改增后所发生的增值税进项税不可以在新工程发生的增值税销项税中进行抵扣。比方：某公司2021年7月份的通行费发票已经自行抵扣了，但是税务局查到了不允许抵扣？〔地税发票可以用到6月30日〕比方：关于收费公路通行费增值税抵扣的政策执行情况〔财税〔2021〕86号文件〕重点稽查方向5：采购方或劳务接受方将一些依照税法规定不能抵扣的增值税专用发票进行了抵扣。比方：将没有供给商开具盖有发票专用章的销售清单，而开具“材料一批〞、汇总运输发票、办公用品和劳动保护用品的增值税专用发票抵扣了进项税金。〔根据国税发[2006]156号第十二条的规定，一般纳税人销售货物或者提供给税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具?销售货物或者提供给税劳务清单?，因此，没有供给商开具销售清单的开具“材料一批、汇总运输发票、办公用品和劳动保护用品的发票〞，不可以抵扣进项税金。〕再比方：将用于适用简易计税方法计税工程、非增值税应税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产和不动产的进项税额从销项税额中进行了抵扣。重点稽查方向6：全面营改增后的两虚(虚开虚抵〕发票、对开发票、三流不一致发票。案例：税务局在稽查企业的时候发现：根据?中华人民共和国发票管理方法?第二十二条的规定，以下三种开票行为是虚开发票行为：〔1〕为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；〔2〕让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；〔3〕介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。〞如何躲避虚开虚抵增值税发票，注意采取以下应