中级会计师经济法主观题

1、A、B、C三人拟设立甲有限合伙企业，A、B为普通合伙人，C为有限合伙人。该有限合伙企业的名称为“顺发贸易合伙企业”，合伙协议的部分要点如下：C以劳务出资，其评估办法由全体合伙人协商确定；由C执行合伙企业事务，对外代表合伙企业；各合伙人按相同比例分配盈利。在合伙企业经营期间，发生以下事项：（1）C对D表示自己是普通合伙人，代表合伙企业与D签订了600万元的买卖合同。D按照合同约定向合伙企业发货，由于合伙企业的全部财产只有500万元，有100万元的货款无法清偿。（2）C同甲合伙企业进行了150万元的交易，合伙人A认为，由于合伙协议对此没有约定，因此，有限合伙人C不得同本合伙企业进行交易。要求：根据《合伙企业法》的规定，分别回答以下问题。

（1）合伙企业名称是否符合规定？并说明理由。（2）合伙协议的约定是否合法？并说明理由。（3）①债权人D能否就甲合伙企业不能清偿的100万元向有限合伙人C追偿?并说明理由。②A的主张是否符合法律规定?并说明理由。【加入题库收藏夹】您的答案：突然有的人

正确答案：（1）合伙企业名称不符合规定。根据规定，有限合伙企业名称中应当标明“有限合伙”字样，该企业名称中并没有标明“有限合伙”，因此是不符合规定的。其名称应该为“顺发贸易有限合伙企业”。（2）①C的出资方式不符合规定。根据规定，有限合伙人不得以劳务出资。

②由C执行合伙企业事务不符合规定。根据规定，有限合伙企业由普通合伙人执行合伙事务，有限合伙人不执行合伙事务，不得对外代表有限合伙企业。③各合伙人按照相同比例分配盈利的约定符合规定。根据规定，合伙企业的利润分配，按照合伙协议的约定办理。因此，有限合伙企业合伙协议有约定的，可以按照约定来处理。（3）①债权人D可以向有限合伙人C追偿。根据规定，第三人有理由相信有限合伙人为普通合伙人并与其交易的，该有限合伙人对该笔交易承担与普通合伙人同样的责任。②A的主张不符合规定。根据规定，有限合伙人可以同本有限合伙企业进行交易；但是合伙协议另有约定的除外。

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解析：无二、简答题1、2022年10月，甲、乙、丙、丁四人出资设立A有限合伙企业（简称A企业），合伙协议约定：甲、乙为普通合伙人，丙、丁为有限合伙人；甲以劳务出资；乙出资5万元；丙、丁各出资50万元。合伙协议对其他事项未作约定。2022年1月8日，A企业与B公司签订买卖合同，双方约定货款80万元，收到货物后7日内付款。2月26日A企业如约收到货物，但因资金周转困难一直未付款。4月，乙因发生车祸瘫痪，退出A企业，并办理了退伙结算。7月，丙未征求其他合伙人的意见，以其在A企业中的财产份额出质，向C银行借款15万元。8月，经全体合伙人同意，丁由有限合伙人转为普通合伙人。9月，B公司向A企业催要上述到期货款，因A企业无力偿还，B公司遂要求乙承担全部责任，乙以自己已退伙为由拒绝；B公司又要求丁承担全部责任，丁以债务发生时自己为有限合伙人为由拒绝。要求：根据《合伙企业法》的规定，回答下列问题。【加入题库收藏夹】<1>、丙未经其他合伙人同意将其在A企业中的财产份额出质是否合法？简要说明理由。您未做该题正确答案：丙未经其他合伙人同意将其在A企业中的财产份额出质的行为合法。根据规定，有限合伙人可以将其在有限合伙企业中的财产份额出质；但是，合伙协议另有约定的除外。本题中丙是有限合伙人，合伙协议对出质没有作其他约定，所以丙可以出质。解析：无<2>、乙拒绝向B公司承担责任的理由是否合法？简要说明理由。您未做该题正确答案：乙拒绝向B公司承担责任的理由不合法。根据规定，退伙人对基于其退伙前的原因发生的合伙企业债务，承担无限连带责任。A企业对B公司负担的债务发生在乙退伙之前，所以乙要承担无限连带责任。解析：无<3>、丁拒绝向B公司承担责任的理由是否合法？简要说明理由。您未做该题正确答案：丁拒绝向B公司承担责任的理由不合法。根据规定，有限合伙人转变为普通合伙人的，对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务承担无限连带责任。本题丁在债务发生时虽然是有限合伙人，但其后来转变成普通合伙人，所以对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务也承担无限连带责任。

解析：无1、2007年5月10日，甲公司与乙企业签订了一份买卖合同，合同约定：乙企业向甲公司购买20吨药材；合同签订后5日内，乙企业向甲公司支付定金10万元；交货时间为7月底，交货地点为乙企业的库房，验货后3日内付清货款。2007年7月10日，甲公司委托丙运输公司将药材发给乙企业。运输途中，因遇山洪暴发致使药材被洪水浸泡。乙企业收到药材后，请当地质量检查部门进行了检验，确认该批药材已不适于制作药品。乙企业立即电告甲公司，提出如下要求：①退货；②双倍返还定金；③赔偿因停工所造成的5万元损失。甲公司意识到事情对自己不利，遂提出该合同仅加盖了公章，未经其法定代表人签字确认，因而是无效合同。要求：根据以上事实，并结合相关法律规定，分别回答下列问题：【加入题库收藏夹】<1>、货物在运输途中受损，损失应由谁承担？说明理由。您的答案：人体正确答案：损失应由甲公司承担。根据规定，标的物毁损、灭失的风险，在标的物交付之前由出卖人承担，交付之后由买受人承担。本题中，双方约定的交货地点是乙企业的库房，药材被洪水浸泡时交付尚未完成。解析：无<2>、乙企业的要求哪一项是不合理的？说明理由。您未做该题正确答案：乙企业要求双倍返还定金和赔偿损失不合理。根据规定，因不可抗力、意外事件致使主合同不能履行的，不需要承担违约责任。本题中，药材因遇山洪暴发被浸泡，属于不可抗力，因此乙企业不应该要求双倍返还定金和赔偿损失。解析：无<3>、甲公司主张合同无效是否合理？说明理由。您未做该题正确答案：甲公司主张合同无效不合理。根据规定，当事人采用合同书形式订立合同的，自双方当事人签字或者盖章时合同成立。本题中，甲公司加盖公章即为盖章，合同成立，不必经法定代表人签定确认。解析：无二、综合题1、2010年4月1日，A公司与甲银行签订一份贷款合同，约定贷款金额为人民币1000万元，借款期限为1年。当天，A公司将其价值800万元的一宗土地的建设用地使用权抵押给甲银行，签订了抵押合同并办理了抵押登记。同时，B公司担任此笔债务的保证人，与甲银行签订了保证合同，但没有约定保证方式、保证期间以及人的担保和物的担保的先后顺序。抵押合同签订后，A公司依法办理了规划、施工许可等手续，在设定抵押权的土地上开工建设厂房。2022年2月，A公司为开发另一项目向乙银行贷款，双方约定：乙银行向A公司提供1000万元贷款，借款期限为1年，A公司以一栋价值900万元的办公楼和两辆价值合计200万元的轿车M、N设定抵押。双方签订了书面抵押合同，并于2022年2月分别办理了抵押登记。借款到期后，A公司无力偿还乙银行的贷款，乙银行拟行使抵押权。经查发现，用于抵押的办公楼的一层已经于2022年10月出租给C公司使用，租期2年，抵押轿车M已于2022年12月卖给了D公司，抵押轿车N因A公司董事长驾驶外出时，被卡车撞击损毁，A公司已获得保险公司支付的60万元保险金。问题：【加入题库收藏夹】<1>、若B公司按合同承担保证责任，其保证方式是什么？保证期间为多长？说明理由。您未做该题

正确答案：保证方式为连带责任保证，保证期间为主债务履行期届满之日起6个月。根据规定，当事人对保证方式没有约定或者约定不明确的，按照连带责任保证承担保证责任，当事人未约定保证期间的，保证期间为主债务履行期届满之日起6个月，即2022年4月1日至2022年10月1日。

【答疑编号11275273，点击提问】解析：无<2>、A公司在已设抵押的土地上建设的厂房是否属于抵押物的范围？说明理由。您未做该题

正确答案：A公司建设的厂房不属于抵押物的范围。根据规定，建设用地使用权抵押后，该土地上新增的建筑物不属于抵押财产。

【答疑编号11275274，点击提问】解析：无<3>、若A公司到期没有清偿债务，甲银行可否直接要求B公司承担保证责任？说明理由。您未做该题

正确答案：甲银行不能直接要求B公司承担保证责任。甲银行应该先实现抵押权，不足的部分方可要求保证人承担保证责任。根据规定，被担保的债权既有物的担保又有人的担保的，债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现担保物权的情形，债权人应当按照约定实现债权．没有约定或者约定不明确，债务人自己提供物的担保的，债权人应当先就该物的担保实现债权。

【答疑编号11275275，点击提问】解析：无<4>、乙银行何时取得办公楼和两辆轿车的抵押权？说明理由。您未做该题

正确答案：乙银行自办理抵押登记之日起享有办公楼的抵押权，自抵押合同生效时享有两辆轿车的抵押权。根据规定，以建筑物抵押的，应当办理抵押登记，抵押权自登记时设立，以交通运输工具抵押的，抵押权自抵押合同生效时设立。

【答疑编号11275276，点击提问】解析：无<5>、乙银行对办公楼的抵押权可否对抗C公司的承租权？说明理由。您未做该题

正确答案：乙银行的抵押权可以对抗C公司的承租权。根据规定，抵押权设立后抵押财产出租的，该租赁关系不得对抗已登记的抵押权。由于乙银行与A公司办理抵押登记手续在先，所以其抵押权可以对抗C公司的承租权。

【答疑编号11275277，点击提问】解析：无<6>、A公司在抵押期间出售抵押轿车M应符合什么条件？您未做该题

正确答案：抵押期间，A公司出售抵押轿车应经乙银行同意。根据规定，抵押期间，抵押人未经抵押权人同意，不得转让抵押财产，但受让人代为清偿债务消灭抵押权的除外。

【答疑编号11275278，点击提问】解析：无<7>、乙银行是否有权从保险公司支付给A公司的保险金中优先受偿？说明理由。您未做该题

正确答案：乙银行有权从保险公司支付的保险金中优先受偿。根据规定，在抵押物灭失、毁损或者被征用的情况下，抵押权人可以就该抵押物的保险金、赔偿金或者补偿金优先受偿。

【答疑编号11275279，点击提问】解析：无1、某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产白酒和果酒。2022年8月生产经营情况如下：

（1）购进业务：从国内购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款80万元、增值税13.6万元，由于运输途中保管不善，原材料丢失3%；从农民手中购进葡萄作为生产果酒的原材料，取得收购发票，注明价款10万元；从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值专用发票，注明价款2万元、增值税0.06万元。

（2）材料领用情况：企业在建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料，成本5万元。该材料适用的增值税税率为17%。

（3）销售业务：采用分期收款方式销售白酒，合同规定，不含税销售额共计200万元，本月应收回60%货款，其余货款于9月10日前收回，本月实际收回货款50万元。销售果酒取得不含税销售额15万元，另收取优质费3.51万元。

假定本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。

该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下：

准予从销项税额中抵扣的进项税额＝13.6+10×13%+0.06=14.96万元

销项税额=（200+15）×17%=36.55万元

应纳增值税额=36.55-14.96=21.59万元【加入题库收藏夹】<1>、要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题，并分别简要说明理由。您的答案：他本

正确答案：该企业财务人员申报增值税时存在下列问题：（1）运输途中因保管不善丢失的3%的原材料的进项税额不得抵扣。根据规定，非正常损失的购进货物及相关劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。（2）在建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料进项税额未转出。根据规定，用于非增值税应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣，已抵扣进项税额的，应将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。（3）分期收款方式销售货物不应按照销售额的全部计算销项税额。根据规定，采取分期收款方式销售货物，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。（4）销售果酒取得的优质费未作价外费用计算缴纳增值税。根据规定，纳税人向购买方收取的手续费、包装物租金、优质费等各种性质的价外收费均属于价外费用，应当换算为不含税的价款并入到销售额中计算缴纳增值税。该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额=13.6×（1-3%）+10×13%+0.06-5×17%=13.702（万元）销项税额=200×60%×17%+15×17%+3.51÷（1+17%）×17%=23.46（万元）应缴纳增值税=23.46-13.702=9.758（万元）

【答疑编号11632225，点击提问】解析：无2、某家具厂为增值税一般纳税人，2022年3月发生以下业务：

（1）以“以旧换新”方式向消费者销售自产沙发140套，每套零售价1.2万元，实际收取价款86万元；

（2）销售自产沙发30套给本企业职工，以成本价核算取得销售金额24万元；

（3）新设计生产整体办公家具5套作为利润向投资者分配，每套成本价2万元，市场上无同类家具销售价格；

（4）为某宾馆定做家具一批，合同中注明不含税销售额40万元，以分期收款方式结算货款，合同规定本月应收不含税货款12万元，月末实收12万元；

（5）本月初从农民手中购进农产品原木一批，收购凭证上注明价款80万元，同时支付运费2万元，取得了运输企业开具的增值税专用发票；

（6）委托某商场代销一批家具，双方约定不含税售价1.1万元，共计100套，当月收到代销清单注明已经销售50套，并收到货款；

（7）本月下旬因管理不善造成月初从农民手中购入的原木损失10%；

（8）当月购入生产用设备2台，不含税单价20万，取得增值税专用发票。【加入题库收藏夹】<1>、计算该家具厂3月份应纳的增值税额。您未做该题

正确答案：（1）向消费者销售沙发的销项税额=140×1.2÷（1＋17％）×17％＝24.41（万元）

【解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，金银首饰除外。

（2）向本企业职工销售自产沙发的销项税额=30×1.2÷（1＋17％）×17％＝5.23（万元）

（3）办公家具用于利润分配的销项税额=2×（1＋10％）×5×17％＝1.87（万元）

（4）为宾馆定做家具的销项税额=12×17％＝2.04（万元）

（5）可以抵扣的进项税=（80×13％＋2×11％）×（1－10％）＝9.56（万元）

【解析】因管理不善造成的损失不得抵扣进项税额。

（6）委托代销的销项税额＝1.1×50×17%＝9.35（万元）

【解析】委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分货款的当天。

（7）生产设备进项税额抵扣＝20×2×17%＝6.8（万元）

（8）本月应缴纳的增值税＝24.41＋5.23＋1.87＋2.04＋9.35－9.56－6.8＝26.54（万元）

【答疑编号11632227，点击提问】解析：无3、某公司为增值税一般纳税人，主要生产各种电动工具，适用的增值税税率为17%。增值税以1个月为一个纳税期，自期满之日起15日内申报纳税，增值税专用发票通过防伪税控系统开具。2022年7月10日该公司申报缴纳6月份增值税税款100万元。7月底，税务机关对该公司6月份增值税计算缴纳情况进行专项检查，有关检查情况如下：

（1）6月6日，一批外购钢材因管理不善被盗，增值税专用发票确认的成本为40万元，增值税税额为6.8万元。在查明原因之前，该公司将40万元作为待处理财产损溢入账，并且将进项税额申报抵扣。

（2）6月10日，处理一批下脚料，将取得的含增值税销售额3.51万元全部确认为其他业务收入。

(3)6月15日，购进低值易耗品一批，取得承运公司开具的运输业增值税普通发票上注明的运费金额为1.11万元。该公司计算抵扣的进项税额为0.11万元。

要求：根据以上事实及税法规定，回答下列问题：【加入题库收藏夹】<1>、该公司将被盗钢材40万元成本作为待处理财产损溢入账并将进项税额申报抵扣是否正确？说明理由。您未做该题

正确答案：该公司将被盗钢材40万元成本作为待处理财产损溢入账不正确。根据规定，非正常损失的购进货物的进项税额不得抵扣，抵扣了的，要进行进项税转出。非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

【答疑编号11277206，点击提问】解析：无<2>、该公司将下脚料含税销售额全部确认为其他业务收入的处理是否正确？说明理由。您未做该题

正确答案：该公司将下脚料含税销售额全部确认为其他业务收入的处理不正确。

根据规定，该公司处理下脚料需要按规定计算缴纳增值税，然后将不含税的销售额确认为其他业务收入。

【答疑编号11277207，点击提问】解析：无<3>、计算该公司应补缴的增值税。您未做该题

正确答案：外购的钢材被盗，应转出的进项税额＝6.8万元。

销售下脚料，确认的销项税额为：3.51÷（1＋17%）×17%＝0.51（万元）。应补缴的增值税＝6.8＋0.51＋0.11＝7.42（万元）

【答疑编号11277208，点击提问】解析：无二、综合题1、甲企业为增值税一般纳税人，2022年9月，甲企业发生下列经营业务：

（1）向A企业销售产品，收取不含税价款120000元，同时收取包装物押金5850元。

（2）采用预收款方式向B企业销售产品，合同约定的不含税总价款为100000元，本月应收取60000元，产品下月发出。

（3）用自产的产品一批等价换取C企业生产的杏仁油，该批产品的市场不含税价为8000元，双方均开具了增值税专用发票，换取的杏仁油40%用于职工食堂，60%用于后期赠送客户。

（4）销售边角料，取得含税收入17550元；销售于2022年9月购进的办公用小汽车，取得含税收入43260元。

（5）为生产免税产品购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为20000元，增值税3400元，支付不含税运费1300元，取得货物运输业增值税专用发票。

（6）购进生产设备1台，取得增值税专用发票上注明的价款为15000元；购进办公用小汽车1辆，取得增值税专用发票上注明的税额为10000元。

（7）月末进行盘点时发现，因管理不善导致上月购进的原材料（已抵扣进项税额）毁损变质，账面成本为4800元（含运费200元）。

甲企业财务人员当月在申报增值税时计算过程如下：

准予从销项税额中抵扣的进项税额=3400＋1300×11%＋15000×17%=6093（元）；

当期销项税额=[120000＋5850÷（1＋17%）]×17%＋60000×17%＋8000×17%=32810（元）；

当期应纳增值税税额=32810－6093=26717（元）。

假定购进的原材料、设备适用增值税税率为17%，生产的产品为非酒类产品，适用增值税税率为17%，取得的增值税专用发票抵扣联均已经过认证。【加入题库收藏夹】<1>、要求：分析指出财务人员当月申报增值税时存在哪些问题，并列示正确的计算过程。您未做该题

正确答案：该企业财务人员申报增值税时存在下列问题：

（1）业务（1）：销售非酒类产品收取的包装物押金，单独记账核算，且时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额；该企业财务人员在收取包装物押金当月即将收取的包装物押金并入销售额的做法有误。

（2）业务（2）：采取预收款方式销售一般货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出当天；该批货物本月尚未发出，不必确认销项税额。

（3）业务（3）：采取以物易物方式销售货物，双方均应作购销处理；甲企业已经取得了C企业开具的增值税专用发票，用于赠送客户的部分可以抵扣进项税额，杏仁油属于食用植物油，适用13%增值税税率；可以抵扣的进项税额=8000×13%×60%=624元。

（4）业务（4）销售边角废料应按适用税率计算应纳税额。销售2022年8月1日前购进的小汽车应依照3%征收率减按2%征收增值税。该企业财务人员均未处理。

（5）业务（5）：为生产免税产品购进的原材料及支付的相应运费，不得抵扣进项税额；该企业财务人员误作进项税额抵扣。

（6）业务（6）：购进办公用小汽车，取得增值税专用发票并经认证，可以抵扣进项税额；该企业财务人员未计该项进项税额。

（7）业务（7）：因管理不善毁损的原材料，已经抵扣进项税额的，应作进项税转出处理；该企业财务人员未转出该项进项税额。

计算过程：

（1）该企业当期进项税额=15000×17%+10000＋8000×13%×60%=13174元

（2）该企业当期进项税额转出=（4800－200）×17%＋200×11%=804元

（2）该企业当期销项税额=120000×17%＋8000×17%＋17550÷（1＋17%）×17%=24310元

（3）该企业当期增值税税额=24310－（13174－804）＋43260÷（1＋3%）×2%=12780元

【答疑编号11633324，点击提问】解析：无2、甲酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒。2022年6月发生下列经营业务：

（1）外购一批小麦作为原材料，取得的增值税专用发票上注明金额100万元、增值税额13万元；支付给运输该批小麦的乙运输公司运费8万元，取得普通发票。

（2）外购一批高粱作为原材料，取得的增值税专用发票上注明金额200万元、增值税额26万元。因管理不善，购进的高粱当月发生霉变，霉变部分占购进部分的10%。

（3）向农民收购一批荞麦作为原材料，农产品收购发票上注明买价40万元，委托丙运输公司运输，取得的丙运输公司开具的增值税专用发票上注明金额3万元。

（4）外购生产设备，取得的增值税专用发票上注明金额250万元。

（5）向某商贸企业销售粮食白酒一批，取得含税销售额585万元。

（6）提供技术转让，取得收入10万元。

已知：甲酒厂当月取得的相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证。

要求：根据上述资料及增值税法律制度的规定，分别回答下列问题（涉及计算的，列出算式，结果保留到小数点后两位，单位：万元）。【加入题库收藏夹】<1>、甲酒厂外购小麦负担的进项税额及支付运费负担的进项税额是否可以抵扣？分别说明理由。您未做该题

正确答案：①甲酒厂外购小麦负担的增值税进项税额可以抵扣。因为购买的小麦作为原材料，用于生产应税项目，并且取得了增值税专用发票，可以凭票抵扣进项税额；②支付的运费负担的进项税额不得抵扣。因为甲酒厂从乙运输公司取得的是普通发票，而非增值税专用发票，所以不得抵扣进项税额。

【答疑编号11633414，点击提问】解析：无<2>、计算甲酒厂外购高粱可以抵扣的进项税额。您未做该题

正确答案：甲酒厂外购高粱可以抵扣的进项税额=26×（1－10%）=23.4（万元）

【答疑编号11633415，点击提问】解析：无<3>、计算甲酒厂收购荞麦可以抵扣的进项税额。您未做该题

正确答案：甲酒厂收购荞麦可以抵扣的进项税额=40×13%＋3×11%=5.53（万元）

【答疑编号11633416，点击提问】解析：无<4>、计算甲酒厂外购生产设备可以抵扣的进项税额。您未做该题

正确答案：甲酒厂外购生产设备可以抵扣的进项税额=250×17%=42.5（万元）

【答疑编号11633417，点击提问】解析：无<5>、计算甲酒厂销售白酒的销项税额。您未做该题

正确答案：甲酒厂销售白酒的销项税额=585÷（1＋17%）×17%=85（万元）

【答疑编号11633418，点击提问】解析：无<6>、甲酒厂提供技术转让的收入是否应当缴纳增值税？如果缴纳，计算销项税额；如果不缴纳，说明理由。您未做该题

正确答案：甲酒厂提供技术转让的收入免征增值税。根据规定，纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。

【答疑编号11633419，点击提问】解析：无1、某商贸企业2022年度资产总额800万，在册职工70人，自行核算实现利润总额为负40万元，后经聘请的会计师事务所审计，发现有关情况如下：

（1）计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元；

（2）4月1日以经营租赁方式租入设备一台，租赁期为2年，一次性支付租金40万元，计入了当期的管理费用；

（3）财务费用中含向非金融机构借款500万元的年利息支出，年利率10％（银行同期同类贷款利率6％）；

（4）当年发生违约金50万，被消防部门罚款支出5万；

要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：【加入题库收藏夹】<1>、计算职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；您的答案：人不同

正确答案：工会经费扣除限额＝540×2%＝10.8（万元），发生15万元，调增15－10.8＝4.2（万元）。

职工福利费扣除限额＝540×14%＝75.6（万元），发生82万元，调增82－75.6＝6.4（万元）。

职工教育经费＝540×2.5%＝13.5（万元），发生18万元，调增18－13.5＝4.5（万元）。

职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额＝4.2＋6.4＋4.5＝15.1（万元）

【答疑编号11633020，点击提问】解析：无<2>、计算租赁设备的租金应调整的所得额；您未做该题

正确答案：租赁设备的租金应调增应纳税所得额＝40－40÷24×9＝25（万元）

【提示】以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。

【答疑编号11633080，点击提问】解析：无<3>、计算利息支出应调整的所得额；您未做该题

正确答案：利息费用扣除限额＝500×6％＝30（万元），实际列支500×10％＝50（万元），准予扣除30万元。调增50－30＝20（万元）

【答疑编号11633083，点击提问】解析：无<4>、计算违约金、罚款支出应调整的所得额；您未做该题

正确答案：违约金可以税前扣除，罚款不可以税前扣除。违约金、罚款支出应调增5万元。

【答疑编号11633085，点击提问】解析：无<5>、计算该企业的应纳税所得额；您未做该题

正确答案：该企业应纳税所得额＝－40＋15.1＋25＋20＋5＝25.1（万元）

【答疑编号11633087，点击提问】解析：无<6>、计算该企业当年应缴纳的企业所得税额。您未做该题

正确答案：该企业当年应纳税额＝25.1×20％＝5.02（万元）

【提示】除工业企业外的企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元，为小型微利企业，减按20%的税率缴纳企业所得税。

【答疑编号11633088，点击提问】解析：无2、某中外合资家电生产企业，为增值税一般纳税人，2022年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税100万元。经税务机关审核，发现以下问题：

（1）期间费用中研究开发费用40万元，以管理费用形式支付给母公司费用30万元；

（2）营业外支出106万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款100万元，直接捐赠6万元）；

（3）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元；

（4）在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，A国规定税率为20%；

（5）投资收益中含从证券基金投资公司分回的68万元。

（6）购入单位价值为60万元的研发专用设备一台并投入使用，公司当年为该设备计提折旧10万元。

要求：根据以上资料分别计算：【加入题库收藏夹】<1>、计算研究开发费用应调整的应纳税所得额。您未做该题

正确答案：研究开发费用加计扣除＝40×50%＝20（万元），调减应纳税所得额20万。

【答疑编号11632972，点击提问】解析：无<2>、计算营业外支出应调整的应纳税所得额。您未做该题

正确答案：对外捐赠的扣除限额＝600×12%＝72（万元）

对外捐赠的纳税调增额＝（100－72）＋6＝34（万元）

【答疑编号11632974，点击提问】解析：无<3>、计算职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。您未做该题

正确答案：工会经费扣除限额＝150×2％＝3（万元），实际拨缴职工工会经费3万元，未超过扣除限额，不用调整。

职工福利费扣除限额＝150×14％＝21（万元），实际支出23万元，应当调增应纳税所得额2万元。

职工教育经费扣除限额＝150×2.5％＝3.75（万元），实际支出6万元，应当调增应纳税所得额＝6－3.75＝2.25（万元）

合计调整=2＋2.25=4.25万元

【答疑编号11632976，点击提问】解析：无<4>、计算购入研发专用设备应调整的应纳税所得额。您未做该题

正确答案：所有行业企业2022年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用。

应调减应纳税所得额=60－10=50（万元）。

【答疑编号11632978，点击提问】解析：无<5>、该企业2022年度境内的应纳税所得额。您未做该题

正确答案：企业之间支付的管理费用，不能扣除，调增应纳税所得额30万。

从证券投资基金分回的收益不纳税，调减68万元。

境内应纳税所得额＝600-20＋34＋4.25-50＋30-68＝530.25（万元）

【答疑编号11632980，点击提问】解析：无<6>、该企业2022年度境内、境外所得应补缴的所得税税额。您未做该题

正确答案：A国分支机构在境外实际缴纳的税额＝300×20%＝60（万元）

A国的分支机构境外所得的税收扣除限额＝300×25%＝75（万元）

应补缴的所得税税额＝（530.25＋300）×25%－60－100=47.56（万元）

【答疑编号11632983，点击提问】解析：无1、某中外合资家电生产企业，为增值税一般纳税人，2022年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税100万元。经税务机关审核，发现以下问题：

（1）期间费用中研究开发费用40万元，以管理费用形式支付给母公司费用30万元；

（2）营业外支出106万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款100万元，直接捐赠6万元）；

（3）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元；

（4）在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，A国规定税率为20%；

（5）投资收益中含从证券基金投资公司分回的68万元。

（6）购入单位价值为60万元的研发专用设备一台并投入使用，公司当年为该设备计提折旧10万元。

要求：根据以上资料分别计算：【加入题库收藏夹】<1>、计算研究开发费用应调整的应纳税所得额。您的答案：塔热

正确答案：研究开发费用加计扣除＝40×50%＝20（万元），调减应纳税所得额20万。

【答疑编号11632972，点击提问】解析：无<2>、计算营业外支出应调整的应纳税所得额。您未做该题

正确答案：对外捐赠的扣除限额＝600×12%＝72（万元）

对外捐赠的纳税调增额＝（100－72）＋6＝34（万元）

【答疑编号11632974，点击提问】解析：无<3>、计算职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。您未做该题

正确答案：工会经费扣除限额＝150×2％＝3（万元），实际拨缴职工工会经费3万元，未超过扣除限额，不用调整。

职工福利费扣除限额＝150×14％＝21（万元），实际支出23万元，应当调增应纳税所得额2万元。

职工教育经费扣除限额＝150×2.5％＝3.75（万元），实际支出6万元，应当调增应纳税所得额＝6－3.75＝2.25（万元）

合计调整=2＋2.25=4.25万元

【答疑编号11632976，点击提问】解析：无<4>、计算购入研发专用设备应调整的应纳税所得额。您未做该题

正确答案：所有行业企业2022年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用。

应调减应纳税所得额=60－10=50（万元）。

【答疑编号11632978，点击提问】解析：无<5>、该企业2022年度境